在實(shí)務(wù)中，通常會(huì)遇到貨物收到，但是一般納稅人的專用發(fā)票還沒(méi)到的情況，那這種情況下的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　貨到票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人專用發(fā)票未到的情況下，先暫估入賬，發(fā)票到時(shí)再按發(fā)票入賬。

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估入賬

　　2、下月初，將預(yù)計(jì)入庫(kù)成本轉(zhuǎn)回，并用紅字錄入：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估入賬

　　3、取得發(fā)票后：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是一項(xiàng)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，借方登記減少，貸方登記增加。該科目用于計(jì)算企業(yè)在接受勞務(wù)供應(yīng)、采購(gòu)物資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)支付的金額，也就是指因購(gòu)買材料、貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而產(chǎn)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款，是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中取得材料的時(shí)間與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的債務(wù)。

　　對(duì)于企業(yè)采購(gòu)的貨物已經(jīng)收到但發(fā)票并未收到的情況，應(yīng)進(jìn)行“暫估入賬”處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　貨到票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票（XX供應(yīng)商）

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，暫估入賬在收到發(fā)票時(shí)應(yīng)同時(shí)作兩筆業(yè)務(wù)分錄處理：

　　1、紅字字沖回暫估入庫(kù)：

　　借：原材料

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票××供應(yīng)商

　　2、存貨入庫(kù)處理：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款——××供應(yīng)商

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款主要是用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　應(yīng)付賬款基本的會(huì)計(jì)處理有：

       1、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

　　2、企業(yè)購(gòu)物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。

　　3、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、采用售后回購(gòu)方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記本科目。

　　貨到票未到的情況在日常業(yè)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)，如果因此不入賬，則會(huì)導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，還會(huì)影響成本結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于貨到單未到的業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　貨到單未到的賬務(wù)處理

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且未付款，按雙方協(xié)商價(jià)或合同價(jià)：

　　借：庫(kù)存商品（不含稅價(jià)）

　　       貸：應(yīng)付賬款－－－ｘｘ單位估價(jià)應(yīng)付款

　　發(fā)票到達(dá)后整筆沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)貨到發(fā)票未到且已付部分貨款，付款后：

　　借：預(yù)付賬款－－ＸＸ單位

　　       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

　　貨到時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品－ＸＸ商品

　       　應(yīng)付賬款－－ＸＸ單位估價(jià)應(yīng)付款

　　直到貨收完，發(fā)票來(lái)后，做沖賬分錄并將預(yù)付賬款和庫(kù)存商品對(duì)轉(zhuǎn)。

　　發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　物資到時(shí)：

　　借：原材料（或庫(kù)存商品）

　　       貸：在途物資

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程，驗(yàn)收入庫(kù)并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　“庫(kù)存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購(gòu)入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉(cāng)的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫(kù)存商品＂科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，若碰到貨物先到發(fā)票還未到的情況，會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入“應(yīng)付賬款”“庫(kù)存商品”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　貨到發(fā)票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果企業(yè)收到了貨物，但是沒(méi)有收到發(fā)票的，那么就需要先根據(jù)不含稅價(jià)款，做貨物的暫估入庫(kù)處理：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　但是需要注意的是，如果沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，是不能夠進(jìn)行申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　2、再收到發(fā)票后，要先用紅字沖回暫估入庫(kù)分錄，再進(jìn)行正確的賬務(wù)處理：

　　(1)紅字沖回暫估入庫(kù)：

　　借：庫(kù)存商品(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款(紅字)

　　(2)再進(jìn)行正確的賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　材料采購(gòu)時(shí)會(huì)遇到貨到票到、貨到票未到、票到貨未到這三類情況，針對(duì)不同情況需要進(jìn)行不同的賬務(wù)處理，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)，即“票貨同到”：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　2、發(fā)票賬單已到、材料未到，即“票到貨未到”：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　3、材料已到、發(fā)票賬單未到，即“貨到票未到”：

　　借：原材料(暫估價(jià)值)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價(jià)值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)

　　等到發(fā)票賬單到后：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（在途物資）的采購(gòu)和入庫(kù)情況，一般用于商貿(mào)企業(yè)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料、商品的采購(gòu)成本。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)在交易過(guò)程中購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，有時(shí)會(huì)遇到收到發(fā)票但未收到貨物的情況，一般計(jì)入在途物資等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　貨未到發(fā)票已到的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果貨物在短時(shí)間內(nèi)就可以到達(dá)，那就可以等貨物到時(shí)再做賬，如果是在月末，發(fā)票需要入賬時(shí)應(yīng)記入“在途物資”科目里：

　　2、貨物未到發(fā)票已到的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　3、收到貨物到時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　貸：在途物資

　　4、支付貨物貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是在途物資？

　　在途物資科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　如今許多企業(yè)，特別是生產(chǎn)型企業(yè)，主要業(yè)務(wù)就是將原材料加工成產(chǎn)成品，而原材料大多又需要從其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)，那么購(gòu)進(jìn)材料的賬務(wù)處理該怎么做？

　　購(gòu)進(jìn)材料的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)，簡(jiǎn)稱為“單貨同到”，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　發(fā)票賬單已到、材料未到，簡(jiǎn)稱為“單到貨未到”，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　材料已到、發(fā)票賬單未到，簡(jiǎn)稱為“貨到單未到”，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（暫估價(jià)值）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（暫估價(jià)值）（紅字沖銷）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字沖銷）

　　等發(fā)票賬單到達(dá)后，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

　　什么是應(yīng)付票據(jù)？

　　應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算過(guò)程中，因采用商業(yè)匯票這一結(jié)算方式、由出票人出票、委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人的書面證明。它包括了商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)為６個(gè)月，因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)還按照是否帶息分成了帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。

　　企業(yè)購(gòu)買的原材料或庫(kù)存商品，在貨到票未到的情況下，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行暫估入庫(kù)處理。對(duì)于沖回暫估入庫(kù)業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回暫估入庫(kù)分錄處理

　　暫估入庫(kù)的時(shí)候：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款，

　　沖回暫估分錄：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等 借方紅字

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 貸方紅字

　　根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　暫估費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　采購(gòu)人員根據(jù)公司日常經(jīng)營(yíng)需要采購(gòu)物資，支付相應(yīng)的物資貨款時(shí)會(huì)取得發(fā)票，取得的采購(gòu)發(fā)票主要有哪幾種？

　　采購(gòu)發(fā)票有哪些？

　　采購(gòu)發(fā)票定義：采購(gòu)發(fā)票是供應(yīng)商開(kāi)具給供貨單位的支付貨款、納稅的依據(jù)；有專票和普票兩種，其中專票是增值稅專用發(fā)票，專票是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)票上有售價(jià)、稅率和稅額等；購(gòu)貨方以專票上記載的稅額作為扣稅，并且根據(jù)專票作為記賬的依據(jù)；普票是指除了專用發(fā)票之外的發(fā)票或其它收購(gòu)憑證。

　　采購(gòu)發(fā)票如下：

　　第一，購(gòu)貨發(fā)票，是指購(gòu)買商品或材料的時(shí)候，由銷售方開(kāi)給購(gòu)貨方的憑據(jù)，該憑據(jù)是帶有稅務(wù)局檢印的寫有商品名稱、規(guī)格單價(jià)和金額等。

　　第二，購(gòu)貨發(fā)票有兩種，增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

　　第三，商品零售發(fā)票及行業(yè)等劃分：機(jī)打發(fā)票和手寫發(fā)票

　　采購(gòu)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)原材料按實(shí)際成本核算

　　①材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　?、谪浛钜呀?jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)(款付+貨未到)

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗(yàn)收入庫(kù)后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)【收到單據(jù)】(款未付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　　后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預(yù)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款(一站到底)

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款(實(shí)付-預(yù)付)

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)已支付了相應(yīng)的款項(xiàng)，但還未收到發(fā)票，此時(shí)應(yīng)設(shè)置預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于發(fā)票未到，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)票未到分錄處理

　　已付貨款但沒(méi)有收到發(fā)票，則已付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)付賬款，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款賬戶的相關(guān)知識(shí)

　　1、賬戶的性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬。

　　2、賬戶的用途：用于核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品以及接受勞務(wù)供應(yīng)等而預(yù)付的賬款，屬于企業(yè)的債權(quán)。

　　3、賬戶結(jié)構(gòu)：借方為增加，登記預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款;貸方為減少，登記與供貨單位核銷的預(yù)付貨款;期末余額若發(fā)生在借方，則表示實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng);期末余額若發(fā)生在貸方，表示尚未補(bǔ)付的貨款。

　　4、明細(xì)賬戶：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶處理。

　　已開(kāi)發(fā)票當(dāng)月未收款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營(yíng)業(yè)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　收到款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　        貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價(jià)款(不公允的除外)、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　企業(yè)發(fā)生的貨到票未到的業(yè)務(wù)，一般采取暫估入庫(kù)方式進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。對(duì)于暫估入庫(kù)，應(yīng)如何做賬？

　　暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理

　　借：庫(kù)存商品

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估款

　　必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　因此，首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣，一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出(包括說(shuō)的銷售出庫(kù))成本。編制會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　收到發(fā)票后的處理：

　　次月初，沖回暫估入庫(kù)成本，以紅字編制如下分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估款

　　取得發(fā)票后，編制正式入賬分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款——**公司等

　　暫估入庫(kù)：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等)暫估入賬。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　原材料暫估入庫(kù)分錄

　　借：原材料

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　 　后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)一般會(huì)涉及的賬戶有：在途物資、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)等。那么企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、發(fā)票、貨同到（內(nèi)外處理相同，指規(guī)范性內(nèi)帳）

　　借：原材料/固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　?。?、發(fā)票到、貨未到（內(nèi)外處理相同）

　　借：在途物資－－xx供應(yīng)商

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款／應(yīng)付賬款等

　　待后續(xù)實(shí)際收到貨物入庫(kù)后

　　借：原材料等

　　　　貸：在途物資－－xx供應(yīng)商

　?。?、貨到、發(fā)票未到

　　由于沒(méi)有發(fā)票無(wú)法確定金額，所以只能暫估入庫(kù)。當(dāng)然，沒(méi)票，就不存在進(jìn)項(xiàng)稅的核算。

　　借：原材料等－－暫估價(jià)

　　　　貸：應(yīng)付賬款－－暫估價(jià)

　　什么是在途物資？

　　在途物資是指企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)和入庫(kù)情況。一般用于商貿(mào)企業(yè)。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款科目用于核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，對(duì)于貨到票未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般作相應(yīng)的暫估處理。那么企業(yè)管理費(fèi)用暫估的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

　　管理費(fèi)用暫估賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款等

　　企業(yè)存貨暫估入賬的處理

　　期末貨已到，發(fā)票未到：

　?。?、期末，倉(cāng)庫(kù)部門收到存貨，但發(fā)票未到。倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)對(duì)方的出庫(kù)單或合同價(jià)格填寫多份暫估入庫(kù)單。財(cái)務(wù)部將此作為會(huì)計(jì)處理的附件：借記“原材料”等，貸記“應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款”。

　　注意：倉(cāng)庫(kù)部門必須將倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬與物料入庫(kù)單或入庫(kù)單進(jìn)行登記，同時(shí)將財(cái)務(wù)記賬環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行錄入。估計(jì)分錄不包括進(jìn)項(xiàng)稅?！皯?yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目余額不完全等于應(yīng)付給供應(yīng)商的金額，只是暫估物料的過(guò)渡性科目

　　２、次月初用紅字沖回，將倉(cāng)儲(chǔ)部上月末開(kāi)具的暫估入庫(kù)單改為紅字作為會(huì)計(jì)處理的附件：借記“原材料（紅字）”等，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）”。

　　注：有的企業(yè)過(guò)于繁瑣，月初不暫估沖銷會(huì)計(jì)分錄，或在會(huì)計(jì)核算中做分錄，但沒(méi)有紅字收據(jù)作為附件，會(huì)計(jì)科目與倉(cāng)庫(kù)科目不同步處理，更談不上科目一致，所以存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　?。场⑹盏秸桨l(fā)票時(shí)，將發(fā)票和倉(cāng)庫(kù)部門開(kāi)具的正式入庫(kù)單作為會(huì)計(jì)處理的附件：借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸記“應(yīng)付賬款——ｘ客戶”。

　　注：“應(yīng)付賬款——ｘ客戶”不能與“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”混淆。

　　４、如果正式發(fā)票連續(xù)幾個(gè)月未到，但庫(kù)存已經(jīng)收或賣了，倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部仍進(jìn)行暫估入庫(kù)。入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)部按預(yù)計(jì)價(jià)格下發(fā)出庫(kù)單，財(cái)務(wù)部作為核算處理的附件：借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”。

　?。怠⑻幚頃汗琅c實(shí)際價(jià)格的差額

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第１號(hào)——存貨》，已出庫(kù)存貨成本的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先出法和加權(quán)平均法。對(duì)于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先出法的企業(yè)，差額較大時(shí)，可根據(jù)重要性原則調(diào)整暫估值與實(shí)際價(jià)格的差額；交付存貨成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。庫(kù)存明細(xì)賬的單價(jià)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化。對(duì)于暫估與實(shí)際價(jià)格的差額，只是時(shí)間差。按照會(huì)計(jì)一致性原則，無(wú)需調(diào)整。

　　暫估入賬要原始憑證嗎？

       暫估入賬需要原始憑證。貨物到達(dá)時(shí)，需要放進(jìn)倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)單是必需的原始憑證。暫估憑證需要將其作為原始憑證。

在實(shí)際工作中經(jīng)常遇到這樣的情況，現(xiàn)在遇到這種情況比較多的是銷售方和供應(yīng)方類型的公司，那么出現(xiàn)這種情況的時(shí)候，應(yīng)該怎么辦呢，會(huì)計(jì)要怎么做處理呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）會(huì)計(jì)處理

1、貨物已到驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

 貸：庫(kù)存商品

2、收到發(fā)票后，沖減暫估的成本

借：庫(kù)存商品

 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

收到發(fā)票

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：應(yīng)付賬款

（二）怎么避免這樣的情況？

其實(shí)貨到票未到或者是票到貨未到的情況不同步，特別容易引起會(huì)計(jì)對(duì)賬時(shí)候的錯(cuò)亂，為了避免這樣的情況發(fā)生，最好是和供應(yīng)商做好協(xié)調(diào)一致，貨物和票要一起到，或者貨物和發(fā)票到的時(shí)間，不能相隔太長(zhǎng)，如果相隔時(shí)間長(zhǎng)，不僅會(huì)加大會(huì)計(jì)的工作量，而且對(duì)于當(dāng)月該抵扣的不能抵扣，又要拖延到下個(gè)月，這樣子就不太好了。

在這里暫估入賬還會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題就是沖銷難，有時(shí)候發(fā)票送達(dá)了但是找不到應(yīng)該沖銷的哪一筆，特別是業(yè)務(wù)量發(fā)生比較多的公司，這個(gè)問(wèn)題是經(jīng)常出現(xiàn)的，要么只能像上述的會(huì)計(jì)分錄一樣，月底的時(shí)候暫估，下月初的時(shí)候沖回，等到真正拿到發(fā)票的時(shí)候再入賬。

以上就是有關(guān)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未到的一些會(huì)計(jì)處理，那么，企業(yè)購(gòu)入原材料、領(lǐng)用原材料、銷售產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的貨到票未到的業(yè)務(wù)，因無(wú)法確定存貨的入庫(kù)成本，因此會(huì)計(jì)人員一般作暫估入賬處理。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于暫估應(yīng)付賬款賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　應(yīng)付賬款暫估時(shí)應(yīng)怎么做分錄？

　　1、暫估入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——入庫(kù)未達(dá)賬款

　　2、拿到發(fā)票時(shí)，首先沖回已經(jīng)暫估入庫(kù)的原材料：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——入庫(kù)未達(dá)賬款（紅字）

　　3、然后，再根據(jù)發(fā)票金額入賬：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　暫估管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估（紅字）

　　做一筆正確的分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是暫估？

　　暫估，也就是貨到票未到的業(yè)務(wù)，當(dāng)本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但因尚未收到相應(yīng)的采購(gòu)發(fā)票而無(wú)法確定存貨的入庫(kù)成本，月底時(shí)，為正確核算企業(yè)庫(kù)存成本，需將這部分存貨作暫估入庫(kù)處理。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目，是在購(gòu)銷活動(dòng)中買賣雙方由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　會(huì)計(jì)日常工作中，對(duì)于貨到票未到的業(yè)務(wù)，一般做暫估處理。那么暫估費(fèi)用跨年應(yīng)如何做賬？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　暫估費(fèi)用跨年如何處理？

　　12月份貨到票未到，會(huì)計(jì)人員需做暫估入庫(kù)處理，但要注意暫估入庫(kù)的單價(jià)不參與移動(dòng)平均單價(jià)的計(jì)算。銷售時(shí)開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。需要等到1月初再將暫估入庫(kù)紅字沖回，收到發(fā)票時(shí)再做正式入庫(kù)處理。

　　原材料入庫(kù)未取得發(fā)票暫估入賬，一般暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本要等于實(shí)際成本，如果暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本不等于實(shí)際成本并成本且差異率較小，依據(jù)會(huì)計(jì)重要性原則，該差異不作為稅法與會(huì)計(jì)的差異，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　但若是暫估入賬的標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本的差異額較大（如差異率10%），則應(yīng)作為差異進(jìn)行調(diào)整。

　　一般企業(yè)暫估入賬的價(jià)值或標(biāo)準(zhǔn)成本制定時(shí)，要低于實(shí)際成本，以免虛減利潤(rùn)。

　　跨年暫估費(fèi)用賬務(wù)處理如下：

　　1、暫估時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估

　　2、取得發(fā)票的時(shí)候沖銷暫估：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、根據(jù)發(fā)票做費(fèi)用分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款等

　　存貨暫估會(huì)計(jì)分錄

　　貨款未支付/發(fā)票未收到材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。期末，按材料的暫估價(jià)值，分錄處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下期初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回（實(shí)務(wù)中不建議每期都沖回，收到發(fā)票后當(dāng)期沖回）：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　       貸：原材料

　　收到發(fā)票或?qū)嶋H付款后：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等