企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，所繳納的城建稅和教育費附加，主要以實際發(fā)生的增值稅和消費稅為計稅依據(jù)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　城建稅和教育費附加如何做賬？

　　城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅人是指實際繳納“增值稅、消費稅”的單位和個人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。賬務(wù)處理如下：

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　　             應(yīng)交稅費-教育費附加

　　             應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費-教育費附加

　　       應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　      　貸：銀行存款

　　城建稅和教育費附加的計算公式

　　城建稅=(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*(7%、5%，1%)，

　　教育費附加=(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*3%，

　　地方教育費附加 =(應(yīng)繳的增值稅+消費稅)*2%。

　　城建稅一般指城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　教育費附加是由稅務(wù)機關(guān)負責征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

城建稅和附加稅不知道大家有多少了解，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是城建稅？

是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅的單位和個人征收的一種稅

征稅范圍

包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)

城建稅應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=(實繳增值稅額+實繳消費稅額)×適用稅率

什么是教育費附加？

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費

課稅對象

繳納增值稅、消費稅的單位和個人

計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，附加計征比率：3%

應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額)×3%

生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)該如何繳納城建稅和教育費附加？

目前，我國增值稅對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，應(yīng)對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加，即“經(jīng)國家稅務(wù)正式審核批準的當期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加?！比绻緵]有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加。

以上就是有關(guān)城建稅和教育費附加的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　城市維護建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。而教育費附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。對于計提的城建稅和教育費附加，其會計分錄怎么做？

　　計提城建稅和教育費附加會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—城建稅

　　　　應(yīng)交稅費—教育附加

　　　　應(yīng)交稅費—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費附加與實際上繳的增值稅與消費稅掛鉤，按照實際繳納的增值稅與消費稅之和計算提取。城建稅的計算公式則是：應(yīng)交城建稅=（增值稅+消費稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費附加（除地方教育費稅率為2%外）按照3%的稅率計算，公式為：應(yīng)交教育費附加=（增值稅+消費稅）*3%。

　　教育附加費是什么？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。

　　納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務(wù)人（簡稱納費人）。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費附加費。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，繳納的城建稅和教育費附加，其計稅依據(jù)為增值稅和消費稅兩者之和，繳納城建稅和教育費附加時，應(yīng)如何計算？

　　城建稅如何計算？

　　城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

　　教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。

　　城建稅計算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+消費稅)*征收率;

　　2、教育費附加=(增值稅+消費稅)*征收率。

　　城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

　           應(yīng)交稅費-教育費附加

　        　應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　        　貸：銀行存款

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加的規(guī)定

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，對免、抵的增值稅應(yīng)征收城建稅、教育費附加。也就是說即使當期有免抵的增值稅額，也要按照免抵的增值稅額征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加的賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅政策，具體我們分以下三種情況：

　　(一)當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時，即當期增值稅應(yīng)納稅額小于零，城建稅及教育費附加按當期免抵的增值稅額計提繳納。

　　所以企業(yè)即使沒有實際繳納增值稅，對增值稅免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加，其會計分錄為：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加

　　(二)當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額，也就是當期期末留抵稅額(當期應(yīng)納稅額小于零)大于當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零的，城建稅和教育費附加不用繳納。

　　(三)當期免抵稅額=當期免抵退稅額，即當期應(yīng)納稅額大于零，則除按規(guī)定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一并計提并繳納。

　　因此出口生產(chǎn)企業(yè)即使免征增值稅，城建稅和教育費附加也要按照免征增值稅額計征繳納。

　　城建稅和教育費附加是我們常見的小稅種，企業(yè)在核算這兩個稅的時候應(yīng)當設(shè)置應(yīng)交稅費科目，然后在此科目下設(shè)置二級明細科目。計提繳納城建稅和教育費附加時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提繳納城建稅和教育費附加的會計分錄

　　1、當企業(yè)計提城建稅和教育費附加時，通過稅金及附加科目會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　2、實際繳納相關(guān)稅款時，會計分錄如下

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費-教育費附加

　　       應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　什么是城市維護建設(shè)稅和教育費附加？

　　城市維護建設(shè)稅：又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　教育費附加稅：是對在城市和縣城凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅

　　城建稅計算公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

　　教育費附加計算公式：應(yīng)繳稅額=（實繳增值稅+實繳消費稅）×適用稅率

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，但并不包括所得稅和增值稅，月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加是為了加強城市維護建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，其計稅依據(jù)是增值稅、消費稅的稅額，繳納時具體的會計分錄怎么做？

　　城建稅和教育費附加的會計分錄

　?。ǎ保┯嬏釙r：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　?。ǎ玻├U納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　繳納稅費的注意事項

　　（１）納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　?。ǎ玻┤绻鲋刀惡拖M稅有補報的情況，城市維護建設(shè)稅和教育附加稅也要進行相應(yīng)的補報。

　?。ǎ常┟庹骰蛘邷p征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　?。ǎ矗Τ隹诋a(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　?。ǎ担┖ｊP(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　城市維護建設(shè)稅的特征

　　一、以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時繳納；

　　二、加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源。

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加是為了加強城市維護建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，那你知道計提城建稅和教育費附加要怎么做嗎？

　　企業(yè)城建稅教育費附加稅計提

　　1、以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收。

　　2、城建稅的計算

　　應(yīng)交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　3、教育費附加的計算

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　企業(yè)城建稅和教育費附加稅的會計分錄：

　　計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)：

　　城建稅的計稅依據(jù)是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收

　　(1)納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額(進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅除外)

　　(2)補交的稅款

　　(3)免抵稅額

　　城市維護建設(shè)稅計稅注意事項：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進口繳納的增值稅、消費稅不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費稅有補報的情況，城市維護建設(shè)稅和教育附加稅也要進行相應(yīng)的補報。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費稅的同時免征或者減征城建稅

　　(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　一般小規(guī)模納稅人公司稅務(wù)比較簡單，自公司成立拿到稅務(wù)登記證的次月起，開始申報繳稅。涉及的常見稅種有城建稅、教育費附加。那么小規(guī)模納稅人城建稅和教育費附加能否享受減半征收的優(yōu)惠？

　　小規(guī)模納稅人城建稅和教育費附加減免政策

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

　　因此，納稅義務(wù)人按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過10萬元或者按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的，可以直接免征教育費附加。

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　注：本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

　　因此，2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人可以享受城建稅和教育費附加減半征收的優(yōu)惠。

　　我們知道出口企業(yè)可以免抵退增值稅額，而城建稅等附加稅是以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)征收的，如果增值稅免抵退了，城建稅等附加稅還要繳納嗎？答案是需要的。具體來一起了解吧。

　　出口企業(yè)增值稅的附加稅怎么算？

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收的，城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應(yīng)納稅計算公式為：應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

　　出口退稅免抵稅額為什么需要交城建稅和教育費附加？

　　出口免稅免除的是增值稅或關(guān)稅，但附加稅是不能減免的，計算的時候按照免征的增值稅額乘以適用稅率。

　　相關(guān)文章：增值稅退稅可申請退還附加稅費嗎？

　　目前現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種：第一種是免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)的進項稅額增值部分免稅。第二種是先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。第三種是免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣準予退稅的進項稅額部分，不足抵扣的部分實行退稅。第四種是免稅：即直接免征出口貨物的增值稅和消費稅。第五種是免、抵稅：即免征本環(huán)節(jié)增值部分，然后在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣進項稅額準予抵扣的部分。

　　出口貨物退(免)消費稅的方法則有兩種，一種是免稅：對生產(chǎn)企業(yè)(有進出口經(jīng)營權(quán)的)自營或委托出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅范圍的貨物，一律免征消費稅。另一種是退稅：對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的已征消費稅的貨物實行退稅(全額退稅)辦法。

地方教育附加稅率學習完，接下來說說城建稅教育費附加稅率，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

在日常的納稅申報工作中，準確計算應(yīng)納稅款才能準確的進行此項工作。不管是城建稅和教育費附加稅率，還是有關(guān)地方教育附加稅稅率，都是有一定的計稅依據(jù)的

城建稅和教育費附加稅率的計稅基礎(chǔ)

1、城市維護建設(shè)稅依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納，第五條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理

2、教育費附加依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，教育費附加稅,是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人,就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加，根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規(guī)定,教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù),分別以增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納

3、征收率，城市維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%

城建稅和教育費附加稅計算公式

（1）城市維護建設(shè)稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

（2）教育費附加=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

以上就是有關(guān)城建稅教育費附加稅率的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？

　　教育費附加、地方教育附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收，遵循“進口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退”的規(guī)則。

　　征收依據(jù)

　　教育費附加和地方教育費附加是以實際繳納增值稅、消費稅稅額為征收依據(jù)。

　　以下兩種情形免征教育費附加和地方教育費附加：

　　(1)月銷售額不超過3萬、季度銷售額不超過9萬的減免增值稅的小規(guī)模納稅人企業(yè)。

　　(2)在月銷售額不超過10萬、季度銷售額不超過30萬的也實際繳納增值稅、消費稅的企業(yè)。

　　在這種減免的情況下，由于現(xiàn)行政策沒有明確的規(guī)定，所以一般不需要進行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　征收比率

　　教育費附加的稅率為3%，大部分地區(qū)的地方教育附加稅率為2%。

　　計算公式

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司實際交納增值稅為50000元，消費稅25000元，

　　教育費附加=(50000+25000)×3%=2250(元)

　　地方教育費附加=(50000+25000)×2%=1500(元)

　　注意：教育費附加和地方教育費附加的計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么涉及到這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅和教育費附加怎么繳納？接下來會計網(wǎng)帶大家一起了解吧。

　　如何繳納城建稅和教育費附加？

　　某公司是生產(chǎn)型出口企業(yè)，產(chǎn)品100%出口，退稅率為13%，因為公司產(chǎn)品全部出口無內(nèi)銷，沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，那么城建稅和教育費附加還需要繳納嗎？

　　答案是需要的，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，應(yīng)對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。也就是說當期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。這個公司雖然沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加。

　　城建稅和教育費附加怎么算？

　　一、城市維護建設(shè)稅

　　城市維護建設(shè)稅是為了加強城市維護建設(shè)而征收的稅種，按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　應(yīng)交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　二、教育費附加

　　教育費附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　我們知道城建稅和教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收的，要與增值稅，消費稅同時繳納，如果企業(yè)預(yù)繳了增值稅，城建稅及教育費附加也要一起預(yù)繳嗎？預(yù)繳增值稅附加稅所得稅的會計分錄又怎么寫呢？

　　預(yù)繳增值稅是否要預(yù)繳城建稅及教育費附加？

　　答：是需要的，城建稅和教育費是按增值稅，消費稅實際繳納的稅額計算繳納的。如果預(yù)繳了增值稅，城建稅和教育費附加也必須同時繳納。

　　相關(guān)稅法規(guī)定，城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%

　　預(yù)繳增值稅附加稅所得稅的會計分錄

　　預(yù)交增值稅、所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅額)

　　應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　先計提城建稅及教育費附加：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　—應(yīng)交教育費附加

　　再交納城建稅及教育費附加：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　—應(yīng)交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　以下幾種情況需要預(yù)繳增值稅：

　　1一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

　　2納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款。

　　3納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。

　　4轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定分全額和差額繳納增值稅的。

城建稅和附加稅都屬于稅金的繳納，那么相關(guān)的會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

一般來說，公司或者是獨立經(jīng)營一個店鋪都會涉及到一些稅費的繳納工作，公司還會有會計部門負責專門的稅費入賬

城建稅標準是什么？

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》及其《實施細則》有關(guān)規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護建設(shè)資金的不同層次的需要而設(shè)計的，實行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率

具體的規(guī)定為：

1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務(wù)院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍

2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%

城建稅和附加稅應(yīng)該怎么做會計處理？

借：營業(yè)稅金及附加-城建稅-教育附加

貸：應(yīng)交稅費-城建稅-教育附加

借：應(yīng)交稅費-增值稅-已交稅金-城建稅-教育費附加

貸：銀行存款

舉個例子

比如廣東的政策，穗地稅函[2005]216號文明確：隨著城市化工作進程的不斷深入，市屬各縣有的已撤縣建市，有的撤市設(shè)區(qū)。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，地稅征收機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)發(fā)生變化的區(qū)域，須按區(qū)域的屬性分別按以下適用稅率征收城市維護建設(shè)稅：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%，納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

以上就是有關(guān)城建稅和附加稅的相關(guān)知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識， 請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做？