年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做是會計工作中必須掌握的實務(wù)操作知識，有關(guān)所得稅匯算清繳的賬務(wù)問題一直以來備受關(guān)注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　年度所得稅匯算清繳會計分錄

　　1、計提所得稅，會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅，

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會計分錄

　　年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，則做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　重新分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?

　　答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會計年審才會需要現(xiàn)金流量表。

　　1、上年收入總額

　　本行按照“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。

　　2、上年成本費用額

　　本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費用合計。

　　稅金：本行按照“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

　　3、上年注冊資本

　　按照“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。

　　4、上年原材料耗費量(額)

　　按照“原材料”貸方累計額分析填報。

　　5、上年燃料、動力耗費量(額)

　　按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。

　　6、上年所得額

　　填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目

　　以上就是關(guān)于年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)年度所得稅匯算清繳會計分錄的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)進行所得稅年度匯算清繳，是需要向稅務(wù)局提供材料的，有哪些資料和報表是需要提供的呢？下面是會計網(wǎng)整理的有關(guān)內(nèi)容，來一起了解吧。

　　所得稅匯算清繳需要的報表有以下幾項：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

　　(二)財務(wù)報表

　　(三)備案事項相關(guān)資料

　　(四)總公司及其子公司的基本情況、納稅方式以及預(yù)繳稅款情況

　　(五)委托中介機構(gòu)代理納稅申報表應(yīng)由雙方簽訂的代理合同，包括納稅調(diào)整根據(jù)計算過程中已發(fā)行及配發(fā)了報告的原因該項目的機構(gòu)，并因此調(diào)整量

　　(六)涉及關(guān)聯(lián)方進行業(yè)務(wù)人員往來的，同時報送《中華民族人民共和國中國企業(yè)發(fā)展年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》

　　(七)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他補充資料

　　所得稅匯算清繳的期限

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)即5月31日前，依照法律規(guī)定自行計算該年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納所得稅額，并根據(jù)季度或者月度預(yù)繳稅款確定補退稅額，并向主管稅務(wù)機關(guān)提交以上羅列的申報表等表的行為。

　　匯算清繳的對象：

　　1、實行查賬征收的企業(yè)

　　2、實行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)

　　實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要做相應(yīng)的匯算清繳報告，那么年度匯算清繳報告該如何做呢？讓我們一起來了解一下吧。

　　什么是匯算清繳報告？

　　匯算清繳報告是稅務(wù)師事務(wù)所針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。匯算清繳報告是在年審報告的基礎(chǔ)上來進行納稅調(diào)整的。

　　一般企業(yè)所得稅都是預(yù)算預(yù)繳，有很多費用可能是不能稅前扣除的，因此要請會計師事務(wù)所進行審計，確定最終一年的利潤或虧損是多少，然后據(jù)以調(diào)整之前所交的所得稅。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在次年5月31日前向稅局報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 報送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，還有會計事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(俗稱查賬報告)。

　　匯算清繳的操作流程

　　1、填寫企業(yè)年度所得稅納稅申報表及附表，并與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進行賬賬、賬表核對。

　　2、審核企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”。

　　3、將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具報告。其報告又分為鑒證報告和咨詢報告2類，鑒證報告包括無保留意見報告、保留意見報告、否定意見報告無法表明意見報告。

　　匯算清繳征稅范圍

　　1、實行查賬征收的居民納稅人

　　2、實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人

　　3、按規(guī)定需要進行重組清算的企業(yè)

　　注：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　今年個稅匯算清繳初次實施，許多人對如何計算個人綜合所得稅年度匯算清繳都不了解，以下是會計網(wǎng)整理的個人所得稅匯算清繳的計算方法，希望能幫到你。

　　個稅年度匯算清繳計算公式

　　綜合所得年度應(yīng)納個人所得稅=(綜合所得減專項扣除-6萬元-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)*稅率-年度速算扣除數(shù)。

　　個人綜合所得=工資薪金所得+(勞務(wù)報酬所得加特許權(quán)使用費)*80%+稿酬所得*80%*70%。

　　年應(yīng)補繳或退稅稅額=年度應(yīng)納個人所得稅-年中綜合所得已申報預(yù)繳的稅款。

　　注意事項：

　　無論一個人是否按照實際工作12個月，都應(yīng)該將6萬元按照實際扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費用。

　　個人所得稅納稅人的綜合所得在按照年計算的情況下，無論是否取得工資薪金所得，每個月都需要維持生計的基本費用，因此應(yīng)該因為某個月未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費用。

　　個稅年度匯算清繳一定要自己申報嗎？

　　根據(jù)規(guī)定，個人取得的綜合所得匯算清繳以納稅人個人為申報主體，但《個人所得稅法實施條例》第二十九條規(guī)定：納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。但不論是個人還是委托其他單位代為，均須納稅人個人確認(rèn)，以明確法律責(zé)任。

　　達到納稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人需要繳納個人所得稅，今年開始我們需要對個稅進行匯算清繳。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于個人所得稅匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容，來一起了解吧！

　　如何進行個人所得稅匯算清繳？

　　個稅匯算清繳是指個人按照綜合所得計算所得稅每月預(yù)扣預(yù)繳稅款而年終按“綜合稅率表”計算個稅，多退少補。

　　匯算清繳的計算公式： 年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-上年已預(yù)繳稅額

　　個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

　　1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%;

　　2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;

　　3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;

　　4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%;

　　5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%;

　　6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%;

　　7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%;

　　8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。

　　注意： 綜合所得范圍不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。

　　納稅人可以通過網(wǎng)上稅務(wù)局或者個人所得稅APP辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將通過個稅APP或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對預(yù)填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款。

　　匯算清繳是每個企業(yè)年末必須做的一項工作，企業(yè)需自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并自行填寫納稅申報表，在規(guī)定時間內(nèi)完成。

　　企業(yè)所得稅年度匯算清繳的步驟

　　第一、填寫納稅申報表并報送其他相關(guān)材料

　　納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表（包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人還需要提供以下資料：

　　1、財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；

　　2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

　　3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

　　4、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

　　5、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。

　　第二、主管稅務(wù)機關(guān)受理并審核納稅人所報送材料

　　1、主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號)有變更，納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)提供變更依據(jù)；如果變更內(nèi)容涉及其他部門，納稅人需要到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機關(guān)。

　　2、主管稅務(wù)機關(guān)對申報內(nèi)容進行審核，審核的資料包括稅目、稅率和計稅依據(jù)、稅額計算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等。審核過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤的，稅務(wù)機關(guān)告知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。

　　3、主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

　　第三、主動糾正申報時的錯誤

　　納稅人于年度終了后45日內(nèi)必須辦理納稅申報，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理納稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動申報糾正錯誤，根據(jù)調(diào)整表調(diào)整納稅人全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額。

　　第四、結(jié)清應(yīng)繳稅款

　　納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，納稅人應(yīng)該在4月30日之前將應(yīng)補繳的稅款繳入國庫；預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，可辦理退稅手續(xù)或者稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。

　　第五、辦理稅款延期繳納申請

　　A、發(fā)生不可抗拒的自然災(zāi)害時（包括水災(zāi)、火災(zāi)、地震等），或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明，可辦理延期繳納稅款申請。

　　B、因貨款拖欠或者國家政策影響，導(dǎo)致貨幣資金在扣除應(yīng)付工資及社保費后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明，辦理延期繳納申請。

　　所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

　　1、通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，計算得出的數(shù)額為正，則代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額。分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、若是是負(fù)數(shù)，則為企業(yè)多繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：利潤分配——未分配利潤

　　公司在做年度匯算清繳的時候要注意哪些問題?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　年度匯算清繳時要注意哪些問題?

　　首先要核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬;其次核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平;核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);核查企業(yè)各項稅款是否提取并繳納;再次用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內(nèi));然后對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

　　企業(yè)匯算清繳申報的方法有哪些?

　　企業(yè)匯算清繳申報可以通過電子稅務(wù)局進行申報，也可以通過稅務(wù)大廳前臺進行申報。

　　1、電子稅務(wù)局申報

　　按照電子稅務(wù)局填寫所得稅年度納稅申報表，填完后點擊申報即可;匯算清繳申報同時需要報稅財務(wù)報表(三表一注，一注可以不報)，有關(guān)聯(lián)企業(yè)的還需要報送給關(guān)聯(lián)報表; 按照匯算清繳計算的應(yīng)納稅額進行稅款扣繳。

　　2、稅務(wù)大廳前臺進行申報

　　準(zhǔn)備好報盤文件，通?？梢栽陔娮佣悇?wù)局下載報稅軟件制作;打印所得稅年度申報表，加蓋公章;攜帶經(jīng)辦人身份證件進行納稅申報;在大廳現(xiàn)場繳款或者由稅務(wù)機關(guān)出具繳款通知書，到銀行進行扣款。

　　以上就是有關(guān)匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　一般年度終了后，企業(yè)需完成年度匯算清繳和報送年度財務(wù)會計報告的工作，那么匯算清繳和年報該如何區(qū)分？

　　年度匯算清繳和年報的區(qū)別

　　企業(yè)年度匯算清繳是指根據(jù)會計和稅法的差異，對企業(yè)按照會計制度在每個季度申報的企業(yè)所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規(guī)的要求對上一年度企業(yè)所得稅進行匯總清算、調(diào)整和繳納。

　　而年報則是會計概念，是指一個企業(yè)的年度會計報表。

　　年報包括描述公司經(jīng)營狀況，以及資產(chǎn)負(fù)債和收入等報告。在分析財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表)時，一些指標(biāo)要重點考察，如損益表中的主業(yè)收入、毛利、主業(yè)利潤、營業(yè)利潤、凈利潤的增長率，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、存貨絕對變化和相對主業(yè)收入的比例等。

　　年度匯算清繳賬務(wù)處理

　　通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額：

　　1、得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤時分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤分配—未分配利潤

　　年度企業(yè)所得稅匯算清繳，一般是對所得稅應(yīng)納稅額進行調(diào)整。匯算清繳過程中，需要補繳稅款的賬務(wù)處理該怎么做？

　　所得稅匯算清繳如何做賬？

　　需要補交稅額的會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤會計分錄：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤會計分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　匯算清繳如何理解？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

　　所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅。

　　為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。

　　分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財務(wù)決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實行多退少補。

　　簡單來講就是企業(yè)平時先預(yù)繳所得稅，年底時再對一整年的所得稅和稅局“算總賬”，多退少補。

　　很快又到2020年度個稅匯算清繳了，與上年相比，今年個稅匯算清繳會存在哪些變化?我們來看看吧。

　　2020年度個稅匯算清繳12個變化!

       1.單位代為辦理確認(rèn)：增加電子等方式

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)。

　　【實務(wù)理解】(1)由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前與單位進行確認(rèn)。

　　(2)增加了電子確認(rèn)方式，即納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進行確認(rèn)，與書面方式有同等法律效力。

　　【提醒】完成確認(rèn)后，納稅人需要將除本單位以外的2020年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給單位，并對信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　2.納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

　　3.全日制學(xué)歷教育的實習(xí)生可以要求單位代辦

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，主要是保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退(補)稅。

　　4.增加“主要收入來源地”概念

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。

　　5.增加“首違不罰”原則免予處罰

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：納稅人在辦理年度匯算時，如果因為非主觀故意的原因，提交的申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

　　6.與理2019年度匯算相關(guān)聯(lián)

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

　　通過關(guān)聯(lián)納稅人2019年度的申報記錄，提醒納稅人依法誠信申報辦稅、依法履行公民義務(wù)，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，維護納稅人的涉稅信用記錄。

　　7.預(yù)填服務(wù)范圍增加：2019年度為兩項工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得(保險經(jīng)紀(jì)人、證券經(jīng)紀(jì)人)，2020年度擴大到工資薪金、所有勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得全部四項綜合所得。

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：年度匯算開始后，稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

　　8.郵寄申報并補稅的納稅人可以及時關(guān)注申報進度并繳納稅款

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)(辦稅服務(wù)廳)及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

　　9.開放網(wǎng)上稅務(wù)局(網(wǎng)頁端)境外所得申報功能

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：為進一步提升納稅人境外所得申報的便利性，2020年度匯算還將開放網(wǎng)上稅務(wù)局(網(wǎng)頁端)境外所得申報功能。

　　10.增加和優(yōu)化了申報過程中的提示提醒

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：在全面梳理納稅人申報易錯易漏點的基礎(chǔ)上，我們有針對性地增加和優(yōu)化了申報過程中的提示提醒，引導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確填報。比如，對于在經(jīng)營所得和綜合所得中重復(fù)扣除6萬元減除費用的納稅人，我們將提醒其更正經(jīng)營所得申報，在綜合所得中依法準(zhǔn)確享受扣除。

　　11.手機個人所得稅app中關(guān)閉了“刪除”功能

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：為防止納稅人誤操作刪除已有的年度扣繳記錄造成申報錯誤，我們在手機個人所得稅app中關(guān)閉了“刪除”功能，如果納稅人對已申報記錄存在疑問，可以通過異議申訴的方式解決。

　　12.手機個人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限

　　稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：為防止個別納稅人通過隨意填報信息再撤銷退稅申請的方式干擾匯算正常秩序，我們在手機個人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，如果納稅人撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動取消納稅人網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限，納稅人需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。

　　2020年個稅匯算清繳辦理時間為2021年3月1日至6月30日，納稅人需要按規(guī)定要求辦理2020年度個稅綜合所得匯算清繳。那么，具體的辦理方式有幾種?我們來看看吧。

　　個人自行辦理

　　納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

　　對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。

　　請任職受雇單位辦理

　　考慮到多數(shù)納稅人主要從一個單位領(lǐng)取收入，單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，為更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》第六條第二項規(guī)定，納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得(指保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人)的扣繳義務(wù)人代為辦理。

　　如納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退(補)稅。這樣有利于繼續(xù)發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢，盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負(fù)擔(dān)。

　　同時，稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算。

　　委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理

　　納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人(以下稱“受托人”)辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

　　提醒

　　扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，可以要求其辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。

　　2020年個稅匯算清繳工作開始了已經(jīng)有一段時間了，最近會計網(wǎng)也收到了很多小伙伴的提問，他們在辦理過程中遇到了一些問題，下面會計網(wǎng)就跟大家一一詳解。

　　一、工資沒超過5000元(沒有稅款)要不要填寫專項附加扣除?

　　可以不采集，等有稅款的時候再填寫就可以。

　　二、自然人扣繳系統(tǒng)2019年入口和2020年入口如何選擇?如何切換?

　　本月申報12月的收入信息，直接點擊2019進入，正常操作就可以了。申報完成后可以通過2020年進行專項附加扣除信息采集和1月收入的稅款計算，2020年2月申報1月所得就可以使用新的入口了。系統(tǒng)右上角版本切換可切換版本。

　　三、專項附加扣除采集方式有哪些?多種方式采集數(shù)據(jù)是否能共享?

　　專項附加扣除的采集分為扣繳義務(wù)人通過自然人扣繳系統(tǒng)報送和自然人通過個人所得稅app或者web進行報送兩種途徑。

　　1)扣繳義務(wù)人報送：員工填寫專項附加扣除采集的電子表格，單位人事/會計收集點擊表格，導(dǎo)入自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，并進行報送。

　　2)自然人遠(yuǎn)程報送：個人下載個人所得稅app或登陸自然人辦稅服務(wù)平臺web，選擇人臉識別認(rèn)證/大廳注冊碼方式注冊，登陸系統(tǒng)按照系統(tǒng)提示操作填寫、報送。

　　不管是通過扣繳義務(wù)人采集的還是自然人遠(yuǎn)程報送的，數(shù)據(jù)在兩端都能查到，扣繳義務(wù)人可下載自然人遠(yuǎn)程端填寫的脫敏的專項附加扣除信息進行稅前扣除，當(dāng)兩者發(fā)生不一致或重復(fù)采集時，以自然人自己采集為準(zhǔn)。

　　四、為什么這個月自己手工算的個稅跟自然人扣繳系統(tǒng)算出來的不一樣?

　　請確認(rèn)手工計算的公式是否正確，是否采用了最新的累計預(yù)扣法。2019年1月的工資薪金采用按月預(yù)扣預(yù)繳申報，需先計算出累計應(yīng)納稅所得額，具體計算方法如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額;

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除;

　　其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，每個會計期間都需要及時核算所得稅。每月底或季度末需及時申報預(yù)交所得稅。年度終了時，有必要及時結(jié)清企業(yè)所得稅。那么年度匯算清繳繳納企業(yè)所得稅的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　匯算清繳后補繳所得稅時，

　　(1)補計提：

　　借：未分配利潤-補繳企業(yè)所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)支付時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤指的是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　匯算清繳一般都是在年底進行的，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費”“所得稅費用”等科目核算，對于年度匯算清繳退稅和補稅的會計分錄該怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補稅的會計分錄

　　1、企業(yè)在進行補稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、退稅就做相反分錄

　　3、年終匯算清繳所得稅：

　　按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　企業(yè)在按照繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　企業(yè)在進行繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)在進行重新分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　年度匯算清繳,如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)在進行重新分配利潤時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　免稅企業(yè)：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　匯算清繳的主要工作是核對企業(yè)一年的納稅情況，所繳稅款是退稅還是補稅，則需根據(jù)不同情況計入對應(yīng)科目，其具體的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳退稅和補稅的賬務(wù)處理

　　年度匯算清繳退稅和補稅的賬務(wù)處理主要分為以下幾種情況：

　　年度匯算清繳補繳所得稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　繳納補繳的所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　年度匯算清繳退回所得稅時：

　　一、年度匯算清繳退回當(dāng)年所得稅：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　二、年度匯算清繳退回以前年度所得稅：

　　1、收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　匯算清繳是什么？

　　所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，從而計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補或應(yīng)退的稅款，并在申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補稅一般是通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進行核算的，當(dāng)會計人員處理年度匯算清繳所得稅的業(yè)務(wù)時，該如何做賬務(wù)處理？

　　年度匯算清繳所得稅的會計分錄

　　通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額得到的數(shù)額

　　1、如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如何理解利潤分配？

　　利潤分配是企業(yè)按規(guī)定在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配的程序一般分為三個階段：1、以企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額加上從聯(lián)營單位分得的利潤，即企業(yè)全部所得額，以此為基數(shù)，在繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅前，按規(guī)定對企業(yè)的聯(lián)營者、債權(quán)人和企業(yè)的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。所；2、以企業(yè)應(yīng)稅所得額為基數(shù)，按規(guī)定的所得稅率和調(diào)節(jié)稅率計算應(yīng)交納的稅額，在國家和企業(yè)之間進行再次分配；3、以企業(yè)留利為基數(shù)，按規(guī)定比率將企業(yè)留利轉(zhuǎn)作各項專用基金。

　　納稅人在納稅年度終了后在規(guī)定時期內(nèi)需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定自行計算全年應(yīng)納稅所得額，向主管稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅，完成匯算清繳工作。對于企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)該如何做賬？

　　年度匯算清繳的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

　　在匯算清繳時，依然可能發(fā)現(xiàn)12月31日納稅調(diào)整不完全或納稅錯誤的，可能需要補充進行納稅調(diào)增或調(diào)減，也屬于會計差錯。

　　在匯算清繳時調(diào)整，實際上是對納稅年度12月31日調(diào)整的補充。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時的會計分錄，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤時的會計分錄，

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額時的會計分錄，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤時的會計分錄，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。并且以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　一共為期四個月的年度匯算清繳已經(jīng)開始了，企業(yè)可以采用自己辦理或者代辦的方式開始進行清繳辦理，那么，具體的流程是怎么樣的呢？

　　2022年企業(yè)年度匯算清繳的流程

　　1、企業(yè)賬目審核

　　將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致;

　　2、編制審核底稿

　　針對企業(yè)年度納稅申報表主表中的“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿;

　　3、鑒定報告

　　將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，如果是鑒證報告，它的報告意見類型為：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

　　2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時間的截止時間

　　企業(yè)應(yīng)該于2022年5月31日前進行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　　一共為期四個月的年度匯算清繳已經(jīng)開始了，企業(yè)可以采用自己辦理或者代辦的方式開始進行清繳辦理，那么，具體的流程是怎么樣的呢？

　　2022企業(yè)年度匯算清繳流程

　　1、登錄電子申報系統(tǒng),打開年度所得稅的報表,按要求填寫封面,主要信息,并對所得稅匯算的目錄附表進行勾選。

　　2、進入主表之后,按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報表,如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中,會自動成生期間費用的調(diào)整報表,這些報表中,重點反映公司的一些費用成本的調(diào)整。

　　3、填寫完相關(guān)附表之后,自動校驗主表內(nèi)容,并對主表的應(yīng)納稅所得額進行審核,審核無誤后,就可以按系統(tǒng)的要求進行申報繳納稅款。

　　2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時間的截止時間

　　企業(yè)應(yīng)該于2022年5月31日前進行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　　2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時間的適用范圍

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　2021年個人所得稅年度匯算清繳將于6月30日截止，根據(jù)國家稅務(wù)總局官方公告，納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)通過“個人所得稅APP”完成年度匯算清繳。

　　個稅年度匯算清繳截止時間

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布的官方文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號），明確指出：年度匯算辦理時間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。即年度匯算開始時間為2022年3月1日，于2022年6月30日截止，納稅人可在規(guī)定時間內(nèi)登錄手機個人所得稅APP，依法向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

　　個稅年度匯算清繳操作流程

　　1、打開“個人所得稅APP”應(yīng)用軟件，完成注冊登錄后，進入系統(tǒng)首頁。點擊“開始申報”，進入2021綜合所得年度匯算申報頁面。

　　2、系統(tǒng)提供兩種填報方式，建議選擇“我需要申報表預(yù)填服務(wù)”。

　　3、閱讀申報須知后，點擊“我已閱讀并知曉”。

　　4、確認(rèn)個人基本信息，選擇或確認(rèn)“任職受雇單位”，點擊“下一步”。

　　5、確認(rèn)收入和稅前扣除，如果存在“全年一次性獎金”則點擊進入詳情頁面進行設(shè)置?！叭暌淮涡元劷稹笨蛇x擇全部并入綜合所得計稅，也可選擇單獨計稅。

　　6、核對無誤后，點擊“保存”。

　　7、進入稅款計算界面，由系統(tǒng)自動計算，在左下方顯示“應(yīng)退稅額”或“應(yīng)補稅額”。

　　（1）退稅情況

　　如果是退稅，點擊“下一步”，系統(tǒng)彈出聲明窗口，勾選“我已閱讀并同意”，點擊“確認(rèn)”，跳轉(zhuǎn)至申請退稅頁面，點擊“申請退稅”。

　　選擇已綁定的銀行卡，點擊“確定”即可完成操作（納稅人在沒有綁定銀行卡的情況下，可以點擊“添加銀行卡信息”綁定銀行卡），完成退稅申報后，可以通過系統(tǒng)首頁“我要查詢”-“申報查詢”-“已完成”模塊，查詢退稅進度。

　?。?）補稅情況

　　如果納稅人需要補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元，或者年度匯算需補稅金額不超過400元，則可點擊“享受免申報”。

　　注意：如果納稅人不滿足免申報條件，需要繳稅，則需點擊“提交申報”。

　　系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)至繳稅頁面，點擊“立即繳稅”，可以選擇多種方式完成稅款繳納。