不開(kāi)票的樣品該如何入賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?作為財(cái)務(wù)人員，一定要注意不開(kāi)票的收入必須入賬。具體怎么做呢?接下來(lái)具體來(lái)了解下吧!

　　不開(kāi)票的樣品該如何入賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　如果樣品展示后無(wú)法再做銷售，則做以下會(huì)計(jì)分錄?

　　借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)

　　應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸:銀行存款(或其他應(yīng)付款等科目)

　　如果樣品不影響以后的銷售，則賬務(wù)處理如下：

　　借:庫(kù)存商品

　　應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸:銀行存款(或其他應(yīng)付款等科目)

　　假設(shè)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則根據(jù)公司交稅的稅率計(jì)算稅。當(dāng)收到現(xiàn)金或銀行存款或別人的欠款時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:應(yīng)收帳款、庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款等

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,貸應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額(根據(jù)稅率進(jìn)行計(jì)算)

　　假設(shè)不是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)收帳款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額(這一稅率按其他業(yè)務(wù)收入稅率來(lái)處理)

　　假設(shè)碰到其他情況，再單獨(dú)進(jìn)行處理。

　　知識(shí)延伸：樣品的會(huì)計(jì)分錄

　　案例： A公司給客戶寄樣品100元，公司開(kāi)了一張100元的發(fā)票，那么相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，樣品費(fèi)應(yīng)當(dāng)視同銷售來(lái)進(jìn)行處理。收到供應(yīng)商贈(zèng)送的樣品怎么做賬務(wù)處理?

　　1、如果單位屬于一般納稅人，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用—樣品費(fèi) 100

　　貸：庫(kù)存商品 85.47

　　貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額14.53

　　2、如果單位單位屬于小規(guī)模納稅人，則會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用----樣品費(fèi) 100

　　貸：庫(kù)存商品 97.08

　　貸 應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額2.92

 其實(shí)在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)會(huì)經(jīng)常遇到這樣的問(wèn)題，那么應(yīng)該怎么解決呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

已經(jīng)入賬但還沒(méi)抵扣的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、收到進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2、開(kāi)出增值稅發(fā)票

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

本月應(yīng)該繳納的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，如果銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在同一個(gè)賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，在月末的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0

如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

如果,月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵

如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額

繳納稅費(fèi)后的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅/已交增值稅

貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票已經(jīng)入賬了但是還沒(méi)認(rèn)證怎么辦？

可以在下個(gè)月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉，在錄增值稅專用發(fā)票的憑證時(shí)，把進(jìn)項(xiàng)稅額記入"應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅"科目里，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料/庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

在次月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過(guò)后，可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）

以上就是與已入賬未抵扣的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

發(fā)票可以跨年度報(bào)銷嗎？

　　目前，私車公用的現(xiàn)象較為普遍，具體是指公司股東或者員工個(gè)人將自有車輛用于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司給予報(bào)銷租賃費(fèi)、汽油費(fèi)等。對(duì)于私車公用的相關(guān)費(fèi)用支出，應(yīng)如何入賬？

　　私車公用的費(fèi)用怎么做賬務(wù)處理？

　　私車公用的費(fèi)用，企業(yè)可以按實(shí)際支出的費(fèi)用計(jì)入到對(duì)應(yīng)科目，比如支付的油費(fèi)、路橋費(fèi)等，做如下分錄，

　　借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—加油費(fèi)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　           貸：應(yīng)付賬款等

　　需要說(shuō)明的是，私車公用需要與出租方簽訂租賃協(xié)議，并取得對(duì)應(yīng)的發(fā)票。

　　管理費(fèi)用主要包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　私車公用的費(fèi)用能否稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

　　綜上，企業(yè)使用員工個(gè)人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

　　原材料的入賬成本，可以理解為企業(yè)購(gòu)入原材料發(fā)生的所有采購(gòu)成本，主要包括什么內(nèi)容？

　　原材料的入賬成本

　　原材料的入賬成本即原材料的所有采購(gòu)成本，材料的采購(gòu)成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部合理的、必要的支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(不包括準(zhǔn)予扣除的增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。

　　在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用等先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)材料的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　原材料的賬務(wù)處理

　　(一)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(二)自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按實(shí)際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(三)以其他方式增加的材料，在材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記原材料，按不同方式下確定的材料的實(shí)際成本，貸記有關(guān)科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　(四)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記原材料。

　　(五)出售材料時(shí)，按收到或應(yīng)收價(jià)款，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

　　原材料屬于哪個(gè)科目？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　公司購(gòu)買的手機(jī)，根據(jù)用途不同，可計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目核算。一般涉及管理費(fèi)用科目、應(yīng)付職工薪酬科目等，購(gòu)買手機(jī)時(shí)，應(yīng)如何入賬？

　　公司購(gòu)買的手機(jī)怎么做賬？

　　第一種情況：

　　購(gòu)買的手機(jī)，用于日常經(jīng)營(yíng)與管理，取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，可以抵扣增值稅。

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　第二種情況：

　　購(gòu)入的手機(jī)用作員工福利，應(yīng)計(jì)入職工薪酬，不得抵扣增值稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　第三種情況：

　　購(gòu)入的手機(jī)作為禮品送人，需計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得抵扣增值稅：

　　借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　第四種情況：

　　購(gòu)買的手機(jī)，取得發(fā)票為個(gè)人抬頭，屬于個(gè)人消費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，不得計(jì)入公司費(fèi)用。

　　公司由于辦公需要，購(gòu)入的燈具，可計(jì)入管理費(fèi)用-辦公費(fèi)科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　公司買的燈具如何做賬務(wù)處理？

　　公司買的燈具，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括的具體內(nèi)容如下：

　　工資：指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、補(bǔ)助及其他工資性費(fèi)用。

　　職工福利費(fèi)：指按管理部門職工工資總額及福利費(fèi)開(kāi)支的職工工資總額的14%提取的職工福利費(fèi)。

　　折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。

　　辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用。

　　差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

　　運(yùn)輸費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用內(nèi)部、外部運(yùn)輸車輛的運(yùn)輸費(fèi)用和租用交通車的租用費(fèi)，過(guò)橋費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)，以及企業(yè)職工上下班使用的交通車輛所發(fā)生的費(fèi)用和職工為上下班辦理的乘車證費(fèi)用等。

　　保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

　　租賃費(fèi)：指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房租賃費(fèi)、生活用房租賃費(fèi)等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。

　　修理費(fèi)：指企業(yè)管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費(fèi)及材料費(fèi)等。

　　咨詢費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)等發(fā)生的費(fèi)用。

　　訴訟費(fèi)：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　排污費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費(fèi)用，以及超標(biāo)準(zhǔn)排污加收的排污費(fèi)。

　　綠化費(fèi)：指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星費(fèi)用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進(jìn)行的配套綠化費(fèi)用。

　　物料消耗：指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購(gòu)買的消耗性物料的費(fèi)用，包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件等。購(gòu)買的復(fù)印紙、打印紙、傳真紙和財(cái)會(huì)部門購(gòu)買和印制的賬簿、憑證、報(bào)表的費(fèi)用也在本科目核算。

　　低值易耗品攤銷：指企業(yè)管理部門領(lǐng)用的低值易耗品。

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、和商譽(yù)等的攤銷費(fèi)。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：指攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。

　　壞賬準(zhǔn)備：指企業(yè)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。

　　技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)：指企業(yè)上繳集團(tuán)公司每年分?jǐn)偤硕ǖ拈_(kāi)發(fā)費(fèi)和企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用，包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程編制費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)為使用他人的非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要招待客人而支付的費(fèi)用等。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按企業(yè)職工工資總額的2%提取并撥交給工會(huì)專門用于工會(huì)活動(dòng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)：指按企業(yè)職工工資總額的1.5%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)：指按國(guó)家規(guī)定為企業(yè)職工提取的基本社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)基金，包括統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等。

　　勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指支付給離退休人員的工資、補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)以及為職工支付的喪葬費(fèi)、撫恤金等。

　　稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅。

　　土地使用費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的土地使用費(fèi)。

　　土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞其他單位使用的國(guó)有土地或者國(guó)家不征用的集體所有土地，除負(fù)責(zé)土地復(fù)墾外，還應(yīng)當(dāng)向遭受損失的單位支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，分為耕地的損失補(bǔ)償費(fèi)、林地的損失補(bǔ)償費(fèi)和其他土地的損失補(bǔ)償費(fèi)。

　　存貨跌價(jià)及盤虧損失：指庫(kù)存物資在清查盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)物資盤虧、毀損和定額內(nèi)損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　水電費(fèi)：指企業(yè)的管理部門耗用的水費(fèi)、電費(fèi)。

　　取暖費(fèi)：指企業(yè)的管理部門發(fā)生的取暖費(fèi)用。

　　倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)：指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的倉(cāng)庫(kù)清理、倒運(yùn)、裝卸等費(fèi)用。

　　會(huì)議費(fèi)：指企業(yè)管理部門因業(yè)務(wù)需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會(huì)議支出，包括會(huì)議期間租用的場(chǎng)地費(fèi)用、車輛費(fèi)用、資料印刷費(fèi)用、住宿費(fèi)、往返交通費(fèi)、補(bǔ)貼費(fèi)用等。不包括企業(yè)股東在會(huì)和董事會(huì)的有關(guān)會(huì)議費(fèi)。

　　審計(jì)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。不包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)生的費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目;

　　企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目;

　　企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

　　期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　企業(yè)購(gòu)買手機(jī)的費(fèi)用支出，一般通過(guò)管理費(fèi)用科目或者固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　購(gòu)買手機(jī)的賬務(wù)處理

　　如果企業(yè)購(gòu)買手機(jī)的目的是日常經(jīng)營(yíng)和管理，并取得了增值稅專用發(fā)票(或者增值稅普通發(fā)票)，可以根據(jù)使用部門的不同計(jì)入相應(yīng)的當(dāng)期費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　符合固定資產(chǎn)的入賬條件，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)-手機(jī)

　　       貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　借：管理費(fèi)用

　　        貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)

　　從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　1、 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原值(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。

　　2、 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬。

　　3、 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定購(gòu)設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。

　　4、 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，接原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。

　　5、 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。

　　6、 固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　7、 固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

　　公司購(gòu)進(jìn)一批原材料，貨款已支付，材料也已收到，但相應(yīng)的發(fā)票還未收到。這種情況下，應(yīng)對(duì)原材料做暫估入賬處理。原材料暫估入賬時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　原材料暫估入賬分錄

　　收到材料暫估入賬：

　　借：原材料 不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估

　　后期收到原材料發(fā)票：

　　借：原材料 借方紅字

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估 貸方紅字

　　借：原材料

　  　     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　支付款項(xiàng)的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　暫估是什么？

　　暫估是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)即暫估行為出現(xiàn)了。這樣的業(yè)務(wù)主要是由于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但原始票據(jù)沒(méi)有及時(shí)收到或者相關(guān)結(jié)算滯后，產(chǎn)生了資產(chǎn)的增加或者經(jīng)濟(jì)利益的流出。在現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，還表現(xiàn)為管理的脫節(jié)，比如采購(gòu)部門、工程管理部門及其他相關(guān)部門沒(méi)有及時(shí)取得會(huì)計(jì)所要求的原始票據(jù)，導(dǎo)致一種不確定行為的發(fā)生，或者一些供應(yīng)商或者客戶有著自己特別的處理要求，不開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于暫估業(yè)務(wù)，一般的會(huì)計(jì)處理就是在當(dāng)月進(jìn)行暫估核算。簡(jiǎn)稱暫估。

　　銀行存款取得的利息收入，可用于沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。利息入賬時(shí)，可用借方負(fù)數(shù)來(lái)表示，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　利息入賬會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　取得利息收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入(紅字)

　　利息收入科目核算企業(yè)(金融)確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款(銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。

　　實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容包括下面幾個(gè)內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時(shí)間而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生當(dāng)期直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中，銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方核算，購(gòu)買方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方用“負(fù)數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價(jià)法、凈價(jià)法和備抵法，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價(jià)法，不允許采用凈價(jià)法。

　　(5)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　企業(yè)股東投入的各種資產(chǎn)，稱為實(shí)收資本。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中實(shí)收資本入賬價(jià)值一般是什么？

　　實(shí)收資本入賬價(jià)值

　　實(shí)收資本的入賬價(jià)值是指企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議約定，接受投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本，即是企業(yè)的注冊(cè)資本。

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。中國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本一致。

　　實(shí)收資本增加分錄

　　1.將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或股本

　　借：資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

　　       貸：實(shí)收資本(或股本)

　　2.將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或股本

　　借：盈余公積

　　       貸：實(shí)收資本(或股本)

　　3.所有者投入

　　借：銀行存款

　　       貸：實(shí)收資本(或股本)

　　              資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

　　4.企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：實(shí)收資本(或股本)

　　              資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

　　              投資收益

　　5.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)

　　借：資本公積——其他資本公積

　　       貸：實(shí)收資本(或股本)

　　              資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。那么已入賬未抵扣的增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　已入賬未抵扣發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到進(jìn)項(xiàng)，開(kāi)出增值稅發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　本月應(yīng)該繳納的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額，如果銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在同一個(gè)賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，在月末的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄；

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵；

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

　　2、繳納稅費(fèi)后的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅/已交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？　

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　通常情況下，小規(guī)模納稅人購(gòu)買材料，沒(méi)有及時(shí)收到發(fā)票的時(shí)候，我們可以估計(jì)價(jià)格進(jìn)行入賬。具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人購(gòu)買物料發(fā)票未到的情況下，可以這樣做分錄：

　　1、估價(jià)入賬：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬

　　2、月初再?zèng)_減估價(jià)入賬分錄：

　　借：庫(kù)存商品（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬（紅字）

　　3、根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　一般納稅人購(gòu)買物料時(shí)，票到材料未到的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人購(gòu)買物料票到材料未到，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、估價(jià)入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬

　　2、月初再?zèng)_減估價(jià)入賬分錄：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬（紅字）

　　3、根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　什么是暫估入庫(kù)？

　　對(duì)于企業(yè)購(gòu)入的，已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票尚未收到的商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本進(jìn)行暫估入賬。次月初，沖回暫估入庫(kù)成本，以紅字編制上述分錄。待取得發(fā)票時(shí)，根據(jù)發(fā)票編制正確分錄。

　　應(yīng)付賬款科目是什么？

　　應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。企業(yè)可以根據(jù)不同的債權(quán)人對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料，材料已收到但還未收到發(fā)票，這種情況下可進(jìn)行估價(jià)入庫(kù)處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　估價(jià)入庫(kù)分錄處理

　　借：原材料

　       　貸：應(yīng)付賬款——入庫(kù)未達(dá)賬款

　　拿到發(fā)票時(shí)，首先沖回已經(jīng)暫估入庫(kù)的原材料：

　　借：原材料(紅字)

　      　貸：應(yīng)付賬款——入庫(kù)未達(dá)賬款(紅字)

　　然后，再根據(jù)發(fā)票金額入賬：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　暫估入庫(kù)：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等)暫估入賬。

　　應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　材料入庫(kù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨款已支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　2、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      　　貸：應(yīng)付賬款

　　3、貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：在途物資

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　　      貸：在途物資

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)各種情況，有時(shí)候我們?cè)谫?gòu)買貨物時(shí)會(huì)對(duì)貨物進(jìn)行暫估入賬，對(duì)于暫估入賬，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫(kù)

　　借：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX

　　       貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)暫估金額(針對(duì)外購(gòu))

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)

　　       貸：銀行存款(或者應(yīng)付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業(yè)購(gòu)買商品,商百品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是企業(yè)還沒(méi)有收到發(fā)票，在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)只出現(xiàn)在已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品，但是月末沒(méi)有收到發(fā)票的情況下。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　返現(xiàn)的意思是購(gòu)物后商家或第三方引導(dǎo)者返還給購(gòu)物者一定比例的現(xiàn)金，對(duì)于返現(xiàn)支出入賬，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　返現(xiàn)支出入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　“銷售費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品、材料以及提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、展覽費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。

　　同時(shí)“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)當(dāng)按照銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的?，F(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁(yè)按順序編號(hào)，防止賬頁(yè)丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符，因此每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)。

　　對(duì)于以前年度的費(fèi)用尚未入賬的賬務(wù)處理，企業(yè)一般設(shè)置以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　以前年度費(fèi)用未入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、確認(rèn)上年度未開(kāi)票收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　3、計(jì)提及補(bǔ)繳附加稅：

　?。?）補(bǔ)提附加稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?）繳納稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　估價(jià)入賬是貨物當(dāng)月已入庫(kù)并入賬，但未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，對(duì)于估價(jià)入賬一般計(jì)入原材料、應(yīng)付賬款等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　估價(jià)入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)票未到則貨物為估計(jì)數(shù)，則一般不考慮稅金問(wèn)題：

　　借：原材料(暫估)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　暫估應(yīng)付賬款指采購(gòu)貨物的到貨、驗(yàn)收、入庫(kù)或采購(gòu)勞務(wù)已經(jīng)驗(yàn)收。

　　2、在次月買方收到發(fā)票后，先用紅字沖回暫估入賬的金額，再按發(fā)票的票面金額重新登記，注意在用紅字沖回后必須包括進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　紅字沖回時(shí)：

　　借：原材料(紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款等(紅字)

　　重新入賬時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶，借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，對(duì)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　3、購(gòu)買的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付但實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的固定資產(chǎn)，相關(guān)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)（購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值）

　　       未確認(rèn)融資費(fèi)用（未付的利息）

　　       貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付的本息）

　　借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用是什么？

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用一般指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足，購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)選擇分期支付款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際支付的款項(xiàng)大于資產(chǎn)的購(gòu)入價(jià)值，兩者的差額就是由于延期支付款項(xiàng)產(chǎn)生的融資費(fèi)用。由于這個(gè)費(fèi)用是在整個(gè)支付期間產(chǎn)生的，所以要按照合理的分?jǐn)偮试谡麄€(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　1、企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實(shí)際利率法計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

　　2、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。

　　固定資產(chǎn)一般都是企業(yè)的重要資產(chǎn)板塊，通常設(shè)置固定資產(chǎn)、銀行存款等科目進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于固定資產(chǎn)入賬及折舊的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　固定資產(chǎn)入賬及折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　1、固定資產(chǎn)入賬

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、固定資產(chǎn)折舊

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。 

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品或在提供勞務(wù)中向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)，其中包括價(jià)款、購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金以及墊付的包裝費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括哪些？

　　包括銷售商品或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、銷售商品時(shí)，分錄如下:

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、收回款項(xiàng)時(shí)，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、收回應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　4、應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款屬于什么科目？

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，借貸方向?yàn)榻柙鲑J減，借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款，貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果“應(yīng)收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預(yù)收的賬款，該科目按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)收賬款的含義

　　1、應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款。

　　2、應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買長(zhǎng)期債券等。

　　3、應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等。