現(xiàn)在，公司購買銀行理財(cái)產(chǎn)品這一現(xiàn)象很普遍，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過“交易性金融資產(chǎn)”進(jìn)行核算。那么公司購買銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理究竟包含哪些內(nèi)容呢?怎么做會(huì)計(jì)分錄?接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　公司購買銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　答：由現(xiàn)行規(guī)定可得，企業(yè)在適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過交易性金融資產(chǎn)來進(jìn)行核算。在投資收益科目中對持有期間的利息進(jìn)行核算。收回的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對銀行存款科目進(jìn)行借記，對交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行貸記。

　　如果企業(yè)在適用原會(huì)計(jì)制度的情況下，那么理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過短期投資科目進(jìn)行核算。對于持有期間收到的利息，可以用來沖減投資成本。收回的時(shí)候，可將收到的金額、賬面價(jià)值、未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額在當(dāng)期損益中進(jìn)行計(jì)入，當(dāng)作投資收益或者損失。

　　公司購買銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1、購買的時(shí)候：

　　借:交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))—成本

　　貸:銀行存款

　　2、確認(rèn)收益的時(shí)候:

　　借:應(yīng)收利息

　　貸:投資收益

　　3、返還本金、利息的時(shí)候

　　借:銀行存款(含利息)

　　貸:交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))—成本

　　應(yīng)收利息

　　知識延伸：投資理財(cái)介紹

　　投資理財(cái)也就是指投資者通過對資金合理安排，運(yùn)用理財(cái)工具(比如銀行理財(cái)產(chǎn)品、基金、股票、外匯、保險(xiǎn)、外匯等)對個(gè)人、家庭及企事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行管理、分配。最終達(dá)到了加速資產(chǎn)增長的目的。(即保值增值)

　　理財(cái)產(chǎn)品不單單種類繁多，并且其合約設(shè)計(jì)比較復(fù)雜。產(chǎn)品描述晦澀難懂，讓很多投資者頭暈眼花。

　　一些另類理財(cái)產(chǎn)品通常是不保本的浮動(dòng)收益產(chǎn)品，比如藝術(shù)品、酒類等都是噱頭大于實(shí)質(zhì)，波動(dòng)大。風(fēng)險(xiǎn)也比較大。所以如果投資者在風(fēng)險(xiǎn)承受能力上并不高，那么還是不要輕易決定購買簽約。

　　可贖回債券是怎樣做會(huì)計(jì)處理的?怎么做賬?可贖回債券也被稱為可買回債券，可將其看作似乎債券與看漲期權(quán)的結(jié)合體。接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看可贖回債券的會(huì)計(jì)處理吧!

　　可贖回債券是怎樣做會(huì)計(jì)處理的?怎么做賬?

　　發(fā)行時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債-應(yīng)付債券

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整

　　貸：應(yīng)付債券-面值

　　贖回價(jià)格和對應(yīng)的贖回部分的“應(yīng)付債券” (包含利息調(diào)整)賬面價(jià)值差額部分，應(yīng)當(dāng)視作金融負(fù)債的終止確認(rèn)損益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入贖回當(dāng)期損益，通常為營業(yè)外收支。

　　可贖回債券介紹

　　1、可贖回債券是一種債券，指的是在特定的時(shí)間，它的發(fā)行人有權(quán)按照某個(gè)價(jià)格強(qiáng)制從債券持有人手中將其贖回。

　　2、可贖回債券可以當(dāng)作是債券和看漲期權(quán)的接合體。

　　3、如果處于市場利率跌至比可贖回債券的票面利率要低很多的情況下，當(dāng)債務(wù)人認(rèn)為將債券贖回，按照較低利率對債券重新發(fā)行，且與按現(xiàn)有的債券票面利率繼續(xù)支付利息相比要?jiǎng)澦愕臅r(shí)候，則會(huì)將其贖回。

　　4、一般情況下，債券發(fā)行幾年后，可贖回條款才會(huì)生效。

　　5、如果債券發(fā)行人只對一部分發(fā)行在外的債券贖回時(shí)，決定哪些債券將被贖回的方法包括兩種，其一是計(jì)算機(jī)對債券編號隨機(jī)抽取，其二是按照一定比例把所有債券的面值贖回。

　　保本理財(cái)產(chǎn)品賬務(wù)處理怎么做是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，隨著人們投資理財(cái)意識的提高，越來越多人選擇購買保本理財(cái)產(chǎn)品。具體包括了保本保收益理財(cái)及保本浮動(dòng)理財(cái)，本文就針對保本理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理做相關(guān)介紹。

　　保本理財(cái)產(chǎn)品怎么做賬?

　　1.收到保本理財(cái)產(chǎn)品收益時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　貸：應(yīng)度交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2.保本金融產(chǎn)品不到期轉(zhuǎn)讓時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金道融資產(chǎn)——成本

　　貸：投資收益

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.保本金融產(chǎn)品到期贖回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　貸：投資收益

　　銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的收入是否要交納增值稅?

　　答：銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的收入需要交納增值稅。銀行保本理財(cái)產(chǎn)品屬于利息性質(zhì)，按照有關(guān)規(guī)定可得，單位和個(gè)人取得的利息及利息性質(zhì)收入，應(yīng)當(dāng)按照“貸款服務(wù)”欄目征收增值稅。

　　政策依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號文件

　　保本理財(cái)產(chǎn)品是否有風(fēng)險(xiǎn)?

　　答：保本理財(cái)產(chǎn)品是有風(fēng)險(xiǎn)的。

　　1.本金損失風(fēng)險(xiǎn)：并不是所有保本理財(cái)都是保全額本金的，有的保本理財(cái)可能只保一部分本金。

　　2.利息損失風(fēng)險(xiǎn)：一款保本理財(cái)產(chǎn)品在不能實(shí)現(xiàn)收益或者出現(xiàn)虧損的情況下，利息損失是難免的。

　　理財(cái)產(chǎn)品利息收入如何做賬務(wù)處理?

　　1.財(cái)務(wù)軟件相關(guān)賬務(wù)處理

　　(1)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)：

　　借：銀行存款

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　2.手工帳賬務(wù)處理

　　(1)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　公司購買銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　　企業(yè)將閑置的資金用于投資，購買理財(cái)產(chǎn)品，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)收益，需要交稅嗎？對企業(yè)購買的理財(cái)產(chǎn)品收益會(huì)計(jì)小伙伴們知道要怎么做賬嗎？會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家簡單整理了相關(guān)的編寫方法，一起來看看吧。

　　企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品收益要納稅嗎？

　　企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品屬于投資行為，根據(jù)投資的理財(cái)產(chǎn)品的性質(zhì)不同，征稅規(guī)定也有不同。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　所以像國債利息收入是不用交企業(yè)所得稅的，而如果是投資銀行理財(cái)產(chǎn)品的收入和投資股票的收益呢?

　　轉(zhuǎn)讓銀行理財(cái)產(chǎn)品和股票收益為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，理財(cái)產(chǎn)品利息為利息收入，都屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

　　股票收益，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益外，均征收企業(yè)所得稅。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。符合條件的投資基金收益暫不征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)理財(cái)產(chǎn)品收益的會(huì)計(jì)分錄

　　一、購進(jìn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　二、到期贖回收，根據(jù)收益情況做賬務(wù)處理：

　　1、正收益：

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　2、負(fù)收益：

　　借：銀行存款

　　借：投資收益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。

　　購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、從公司帳戶劃出存款

　　借：其他貨幣資金--存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2、購買理財(cái)產(chǎn)品

　　借：短期投資

　　貸：其他貨幣資金--存出投資款

　　3、處置理財(cái)產(chǎn)品

　　借：其他貨幣資金--存出投資款

　　貸：短期投資

　　貸：投資收益(但如果低于成本價(jià)的話，投資收益很有可能記在借方)

　　4、收回投資款

　　借：銀行存款

　　貸：其他貸幣資金--存出投資款

　　關(guān)于對企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品收益的賬務(wù)處理問題就分享就到這了，希望對大家能夠有所幫助，更多會(huì)計(jì)知識請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　對公受托理財(cái)業(yè)務(wù)，是指銀行等金融機(jī)構(gòu)在接受客戶委托和授權(quán)的前提下，根據(jù)與客戶事先約定的投資計(jì)劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理的活動(dòng)。從該項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)中取得分紅，該如何做賬？

　　對公受托理財(cái)分紅會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　              應(yīng)收稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　對公受托理財(cái)申購的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他貨幣資金——理財(cái)產(chǎn)品

　　       貸：銀行存款

　　對公受托理財(cái)贖回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——理財(cái)產(chǎn)品

　　公司購買銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄

　　1、購買時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本

　　       貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)收益時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　3、返還本金、利息時(shí)：

　　借：銀行存款（含利息）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本

　　公司購買理財(cái)產(chǎn)品的收入是否需要繳稅呢?是不是所有的理財(cái)產(chǎn)品都需要繳稅呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　公司購買理財(cái)產(chǎn)品是否需要繳稅?

　　公司理財(cái)收入是否納稅，是由投資的理財(cái)產(chǎn)品的性質(zhì)決定的。下面我們分兩種情況進(jìn)行說明：

　　1、國債利息收入

　　《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)規(guī)定：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　　2、投資銀行理財(cái)產(chǎn)品收益

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2002]9號)第五條規(guī)定：保本保息理財(cái)對于投資保本產(chǎn)品收取固定利息的理財(cái)模式，即在此類理財(cái)模式中，企業(yè)不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定利潤，這一模式應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　理財(cái)產(chǎn)品收益需要交增值稅嗎?

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]140號,《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱"保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金"，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　以上就是有關(guān)公司購買理財(cái)產(chǎn)品是否要繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)購買的理財(cái)產(chǎn)品，可以通過交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體入賬處理該怎么做？

　　購買理財(cái)產(chǎn)品怎么做賬務(wù)處理？

　　1、對于適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)：

　　適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)應(yīng)計(jì)入到“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，要注意交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值以公允價(jià)值為準(zhǔn)，在購買的時(shí)候產(chǎn)生的稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)都要計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       貸：銀行存款(或其他貨幣資金)

　　支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：

　　借：投資收益

　       　貸：銀行存款(或其他貨幣資金)

　　2、對于適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)：

　　適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，應(yīng)計(jì)入“短期投資”科目核算。購買理財(cái)產(chǎn)品發(fā)生支付的稅費(fèi)或者手續(xù)費(fèi)，都要計(jì)入短期投資的總成本中。

　　借：短期投資

　       　貸：銀行存款

　　交易性金融資產(chǎn)、短期投資分別是指什么？

　　交易性金融資產(chǎn)：指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。

　　特點(diǎn)：

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　短期投資：指企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資。有價(jià)證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券(國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、地方政府債券和企業(yè)融資債券等); 其他投資如企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。短期投資是指企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資。有價(jià)證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券(國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、地方政府債券和企業(yè)融資債券等); 其他投資如企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

　　短期投資屬于流動(dòng)資產(chǎn)，它具備下列特點(diǎn)：

　　1.該投資必須隨時(shí)可以上市流通。

　　2.企業(yè)管理層有意在一個(gè)會(huì)計(jì)年度之內(nèi)將其轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金。

　　3.很容易變現(xiàn)。

　　4.持有時(shí)間較短，短期投資一般不是為了長期持有，所以持有時(shí)間是不準(zhǔn)備超過一年。但這并不代表必須在一年內(nèi)出售，如果實(shí)際持有時(shí)間已經(jīng)超過一年，除非企業(yè)管理當(dāng)局改變投資目的，即改短期持有為長期持有，否則仍然作為短期投資核算。

　　5. 它是不以控制、共同控制被投資單位或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響為目的而作出的投資。

　　特別說明一點(diǎn)，對于有明確到期日的長期債權(quán)投資，即使剩余期限已短于一年，也不得將其轉(zhuǎn)為短期投資，因?yàn)槠髽I(yè)長期持有且直至到期日這一投資目的并未改變。但由于這部分資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已變?yōu)榱鲃?dòng)資產(chǎn)，故在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需在“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)下單獨(dú)列示。

　　公司發(fā)生短期理財(cái)業(yè)務(wù)，購買時(shí)，一般計(jì)入短期投資科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　短期理財(cái)會(huì)計(jì)分錄

　　從公司賬戶劃出存款：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：銀行存款

　　購買理財(cái)產(chǎn)品：

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　處置理財(cái)產(chǎn)品：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：短期投資

　　              投資收益(如果低于成本價(jià)的話，投資收益可能在借方)

　　如果適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購買時(shí)：

　　借：短期投資

　　       貸：銀行存款

　　贖回并產(chǎn)生收益的時(shí)候：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　短期投資是指企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資。有價(jià)證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券。

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。核算內(nèi)容：企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　公司購買的投資理財(cái)產(chǎn)品分為很多種，比如長期股權(quán)投資、持有至到期投資、交易性金融資產(chǎn)等等，對于投資理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　投資理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款等

　　如何理解交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券，企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)閑置的資金，公司可利用這筆資金去進(jìn)行投資，其中便可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)較低的銀行理財(cái)產(chǎn)品，購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

　　　　投資收益（稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等）

　　　　應(yīng)收股利或應(yīng)收利息（承諾但未發(fā)放的股利或利息等）

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券，企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　有的企業(yè)會(huì)利用閑置資金購買理財(cái)產(chǎn)品，這樣可以取得更大的收益，那么企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄要怎么做？

　　購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　到期贖回時(shí)：

　　正收益：

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)

　　負(fù)收益：

　　借：銀行存款

　　　　投資收益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券，企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)因投資需求一般會(huì)選擇購買理財(cái)產(chǎn)品，購買的理財(cái)產(chǎn)品，一般設(shè)置交易性金融資產(chǎn)科目、投資收益科目等進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　1.取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款(支付的總價(jià)款)

　　2.持有交易性金融資產(chǎn)

　　(1)取得時(shí)包含的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利息實(shí)際發(fā)放時(shí)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等

　　(2)宣告分紅或利息到期，及實(shí)際發(fā)放時(shí)

　　宣告或到期時(shí)

　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　　　貸：投資收益

　　發(fā)放時(shí)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(虛擬，公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　公允價(jià)值>賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　(4)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢)

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方，余額反向出)

　　　　　　投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　(5)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　借：投資收益等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)

　　借：投資收益等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　　　貸：投資收益等

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。比如長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記應(yīng)收股利科目，貸記本科目。

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　不僅個(gè)人會(huì)購買銀行理財(cái)產(chǎn)品，有時(shí)企業(yè)也會(huì)相應(yīng)地購買，對于理財(cái)產(chǎn)品也分長期的和短期的，當(dāng)企業(yè)購買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　購買銀行短期理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公司基本賬戶購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理如下：

　?。?、購買時(shí)

　?。?）如果是保本類的理財(cái)產(chǎn)品，可以計(jì)入到其他貨幣資金—理財(cái)產(chǎn)品科目，其分錄為，

　　借：其他貨幣資金—理財(cái)產(chǎn)品

　　　　貸：銀行存款

　　（2）如果是非保本類的理財(cái)產(chǎn)品，可以計(jì)入到交易性金融資產(chǎn)科目進(jìn)行核算，其分錄為，

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　２、確認(rèn)收益時(shí)

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　?。?、返還本金、利息時(shí)

　　借：銀行存款（含利息）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）—成本

　　　　　　應(yīng)收利息

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級市場購入的股票、債券、基金等。以投資（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）為目的。

　　交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　?。薄⑷〉媒鹑谫Y產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購；

　　２、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；

　?。场儆诮鹑谘苌ぞ?。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。　

　　企業(yè)除了經(jīng)營本公司的主營業(yè)務(wù)以外，也會(huì)通過購買一些理財(cái)產(chǎn)品以獲得額外收入，在理財(cái)產(chǎn)品的分紅入賬后，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

　　公司理財(cái)分紅的會(huì)計(jì)分錄

　　買入資產(chǎn)處理：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　期限到贖回，根據(jù)獲利的情況做會(huì)計(jì)分錄：

　　正收益：

　　借：銀行存款

　　       貸：投資收益

　　              交易性金融資產(chǎn)

　　公司受托理財(cái)分紅的會(huì)計(jì)分錄

　　對公賬戶取款時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　收到投資分紅的賬務(wù)處理

　　公司分紅時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　          貸：投資收益

　　公司收到分紅時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收股利屬于資產(chǎn)類科目。資產(chǎn)類科目應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　常見的交易性金融資產(chǎn)有：股票，債券，基金等。

　　理財(cái)產(chǎn)品是由商業(yè)銀行和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)自行設(shè)計(jì)并發(fā)行的產(chǎn)品，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場及購買相關(guān)金融產(chǎn)品。企業(yè)根據(jù)自身的需求購買銀行理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　購銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、從公司賬戶劃出存款

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　      　貸：銀行存款

　?。病①徺I理財(cái)產(chǎn)品

　　借：短期投資

　       　貸：其他貨幣資金－－存出投資款

　?。场⑻幹美碡?cái)產(chǎn)品

　　借：其他貨幣資金－－存出投資款

　　      貸：短期投資

　　             投資收益（如果低于成本價(jià)的話，投資收益可能在借方）

　　４、收回投資款

　　借：銀行存款

　　      貸：其他貸幣資金－－存出投資款

　　其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

　　一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　投資收益會(huì)計(jì)核算

　　投資收益屬于損益類科目。

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計(jì)入投資收益。

　　企業(yè)購買的理財(cái)產(chǎn)品一般通過交易性金融資產(chǎn)、投資收益等科目進(jìn)行核算，對應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　購買時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收利息

       　　投資收益（交易費(fèi)用）

　       　貸：銀行存款

　　反映公允價(jià)值的變動(dòng)時(shí)：

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　持有期間計(jì)提利息：

　　借：應(yīng)收利息（雙面）

　      　貸：投資收益

　　收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息

　　出售時(shí)：

　　借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　              投資收益（可借可貸）

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、基金、債券等。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)目的主要是為了近期內(nèi)出售、回購、贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具，但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具，與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　企業(yè)將閑置的資金用于購買理財(cái)產(chǎn)品，核算理財(cái)產(chǎn)品時(shí)可計(jì)入交易性金融資產(chǎn)、其他貨幣資金等科目處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)如果適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所述理財(cái)產(chǎn)品通過“交易性金融資產(chǎn)”核算；如果企業(yè)仍適用原會(huì)計(jì)制度，所述理財(cái)產(chǎn)品通過“短期投資”科目核算。

　　1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取得理財(cái)產(chǎn)品

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　　　貸：銀行存款

　　2、確認(rèn)收益

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　3、到期取得本金、利息

　　借：銀行存款

　　　　貸：投資收益（如果產(chǎn)生虧損，借記投資收益）

　　交易性金融資產(chǎn)—成本

　　交易金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1）取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。（3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　購買理財(cái)產(chǎn)品也屬于投資，在投資理財(cái)時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)，避免上當(dāng)受騙，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　購買理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　       應(yīng)收利息

　　       投資收益（交易費(fèi)用）

　　       貸：銀行存款

　　反映公允價(jià)值的變動(dòng)：

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　持有期間計(jì)提利息：

　　借：應(yīng)收利息（雙面）

　　       貸：投資收益

　　收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收利息

　　出售時(shí)：

　　借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　              交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　              投資收益（可借可貸）

　　交易性金融資是什么？

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　CMA培養(yǎng)的管理會(huì)計(jì)不僅擁有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識，還擁有管理+業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并能根據(jù)財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)決策等內(nèi)容為管理者提供戰(zhàn)略支持和依據(jù)。所以說學(xué)了cma就好像讀了一個(gè)小的MBA,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家學(xué)習(xí)債券提前贖回的方式。

　　CMA知識點(diǎn)之債券提前贖回的方式

　　1.償債基金

　　要求公司定期向受托人（一般為銀行）支付償債基金以確保每期收回特定數(shù)量的債券。

　　由于償債基金能夠有序地收回債券，這被稱為攤銷效應(yīng)，所以這種債券的違約風(fēng)險(xiǎn)要比其他沒有償債基金的債券要?。▽ν顿Y者有利），資本成本也較低

　　2.系列債券

　?。?）多個(gè)到期日→投資者可以根據(jù)自己的需求自行選擇→有利于債券持有人

　　（2）債券收益率下降

　　提示：不同到期日對應(yīng)的票面利率不一樣，時(shí)間越長，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率越高。

　　3.可轉(zhuǎn)換條款

　?。?）投資者獲得兩項(xiàng)資產(chǎn)：債券＋看漲期權(quán)（有權(quán)購入資產(chǎn)）→投資者可以自行選擇是否行權(quán)→有利于投資者

　　投資者持有看漲期權(quán)（看好企業(yè)未來股價(jià)會(huì)上漲，當(dāng)股價(jià)高于轉(zhuǎn)換價(jià)格，就會(huì)行權(quán)）

　?。?）債券收益率下降

　　（3）公式

　　1）轉(zhuǎn)換價(jià)格＝債券面值/轉(zhuǎn)換率

　　2）轉(zhuǎn)換價(jià)值＝轉(zhuǎn)換率×股票市價(jià)

　　3）轉(zhuǎn)換溢價(jià)＝（轉(zhuǎn)換價(jià)格/股票市價(jià)）－1

　　4.可贖回條款

　　a.發(fā)行方可以回購在外流通的債券

　　b.行權(quán)條件→市場利率預(yù)期大幅下降

　?。?）贖回資本成本高的債券

　?。?）當(dāng)利率下降時(shí)，以較低的資本成本進(jìn)行債券融資

　　c.對債券持有人不利→債券收益率上升

　　以上總結(jié)：

　　1.對持有者有利：

　　償債基金

　　系列債券

　　可轉(zhuǎn)換債券

　　2.對發(fā)行者有利：

　　可贖回條款

　　超短期理財(cái)產(chǎn)品的注意事項(xiàng)包括：1、需要注意是否保本；2、需要注意贖回的時(shí)候是否有申贖費(fèi)和申述期限；3、需要注意贖回的產(chǎn)品資金是否當(dāng)日可到賬。

　　超短期理財(cái)產(chǎn)品的注意事項(xiàng)

　　超短期理財(cái)產(chǎn)品的具體注意事項(xiàng)如下：

　　1、需要注意是否保本，現(xiàn)金管理類產(chǎn)品并非都保本，投資者在購買時(shí)要注意識別。與市場上其他的產(chǎn)品相比較，保本型產(chǎn)品所規(guī)定的保本期限較長。如果要投資保本型產(chǎn)品，需要考慮的一點(diǎn)是這筆資金是否在保本期內(nèi)不需要其他的用途。

　　2、注意贖回的時(shí)候是否有申贖費(fèi)和申述期限，當(dāng)理財(cái)計(jì)劃管理人暫停接受當(dāng)日贖回申請，投資者可在下一交易日繼續(xù)提交贖回申請。

　　3、注意贖回的產(chǎn)品資金是否當(dāng)日可到賬，在投資者贖回產(chǎn)品時(shí)，有些產(chǎn)品贖回當(dāng)日資金就可到賬，而有些產(chǎn)品并非如此，這點(diǎn)對于資金有急需計(jì)劃的投資者較為重要。

　　超短期理財(cái)產(chǎn)品是什么

　　超短期理財(cái)產(chǎn)品一般指的是投資于市場信用級別較高、流動(dòng)性較好的金融市場工具；產(chǎn)品期限一般在3-5天左右；強(qiáng)調(diào)投資穩(wěn)健，基本可以做到保本或類似保本，同時(shí)收益率也大幅高于活期存款的現(xiàn)金管理工具。

　　超短期理財(cái)產(chǎn)品類型

　　超短期理財(cái)產(chǎn)品類型主要有以下：

　　1、余額寶類，余額寶和各類銀行活期寶寶類產(chǎn)品，是風(fēng)險(xiǎn)相對較低的貨幣基金，明確的資金用途流向，可靠的風(fēng)控控制以及保險(xiǎn)措施，這些產(chǎn)品更加靈活，存取更加方便快捷，申購和贖回幾乎都可以在當(dāng)日進(jìn)行。

　　2、網(wǎng)貸基金，網(wǎng)貸基金產(chǎn)品的理財(cái)周期是非常靈活的，當(dāng)天認(rèn)購，第二天開始計(jì)息，第三天收益到賬，收益到賬就可以申請贖回。不過需要注意的地方是，網(wǎng)貸基金產(chǎn)品的認(rèn)購金額限制和提現(xiàn)手續(xù)的收取。

　　3、互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)，互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)?shù)漠a(chǎn)品也是品類眾多，可供投資人選擇的產(chǎn)品也是很多的。