稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，如果企業(yè)沒有按時、足額繳納應該繳納的稅款，稅收機關可以依法向企業(yè)征收罰金和滯納金。企業(yè)產(chǎn)生稅收滯納金能否稅前扣除？會計分錄該怎么做呢？

　　什么是稅收滯納金？

　　征收滯納金是稅收管理中的一種行政強制措施，指應納稅的單位或個人因逾期向稅收機關繳納稅款而依法應繳納的款項。

　　在會計分錄核算中，稅收滯納金屬于營業(yè)外支出。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時不能稅前扣除，在年底調(diào)增應納稅所得額。政策參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：...(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;

　　增值稅滯納金會計分錄

　　根據(jù)企業(yè)會計準則稅款滯納金應記入營業(yè)外支出科目，以銀行存款支付，所有對方科目為銀行存款。上交時：

　　借：應交稅金-應交增值稅(稅金)

　　營業(yè)外支出(罰款 滯納金)

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業(yè)也會去合理合法的節(jié)稅，達到節(jié)稅增收的目的?！氨芏愅莸亍睂τ诠?jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關內(nèi)容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現(xiàn)企業(yè)稅負降低的目標。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當?shù)氐陌l(fā)展，也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業(yè)，有限合作企業(yè)，一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收，核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟招商的形式，不會讓企業(yè)實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

　　3.稅收洼地的相關風險：虛開發(fā)票、關聯(lián)交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關內(nèi)容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　營改增之后，不少小伙伴都來咨詢關于代扣代繳境外地稅附加的賬務處理。為了能幫助大家，會計網(wǎng)為大家詳細的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題，希望能夠幫助大家。

　　代扣代繳境外地稅附加怎么做賬

　　會計分錄如下

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅-XX稅費附加

　　借：銀行存款

　　應交稅費-應交營業(yè)稅-XX稅費附加

　　貸：應收賬款

　　支付境外款項代扣代繳的城建稅，教育費附加，怎么做賬？

　　入賬時記在管理費用這個科目里，但是在企業(yè)所得稅前是不能扣除的，因為這是代扣代繳的稅金，不是公司為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的支出。

　　會計分錄：

　　借：預付工程款—××(拔款全額)

　　貸：應繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳城建稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳個人所得稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅

　　貸：其他應交款—代扣代繳教育費附加。

　　貸：其他應交款—代扣代繳交建費附加。

　　貸：銀行存款

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務和出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應稅服務。只有應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應稅服務。

　　用人單位若是未在規(guī)定時間內(nèi)足額繳納社會保險費，有關行政部門將按規(guī)定征收相應的滯納金。用人單位支付社保滯納金時，如何編制會計分錄？

　　企業(yè)支付社保滯納金時：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實務中，企業(yè)進行社保滯納金的財稅處理前需了解本地區(qū)有關部門的政策文件及具體操作。

　　每月應繳社保滯納金計算公式為：

　　社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應繳社會保險費×滯納天數(shù)×0.5%;

　　其中，滯納天數(shù)=滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1。

　　繳納社保會計分錄

　　計提工資、社保時

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—住房公積金

　       　生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等—社保

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　              應付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　              應付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔部分)

　　發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應付款—社保(個人承擔部分)

              　　其他應付款—住房公積金(個人負擔部分)

　              　應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　      應付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　      應付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔部分)

　　      其他應付款—住房公積金(個人負擔部分)

　      　其他應付款—社保(個人承擔部分)

      　　貸：銀行存款

　　如今社保不僅僅與我們養(yǎng)老、看病相關，也和買房、搖號等密切相關。一般單位都會為在職員工繳納社保，如果未按時繳納的，按規(guī)定應繳納相應的滯納金。那么社保滯納金可以稅前扣除嗎？怎么做賬？

　　社保滯納金能否稅前扣除？

　　根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予稅前扣除。

　　另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金的費用支出不得稅前扣除。

　　結(jié)論：結(jié)合以上規(guī)定，社保滯納金不屬于稅收滯納金，所以，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

　　但實際操作中各地稅務機關對于此問題執(zhí)行口徑不一致，如下示例：

　　一、12366北京中心答復

　　問題：你好，我公司補繳社保，產(chǎn)生的滯納金，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　答復：您好，請參閱《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；

　?。ㄈ┒愂諟{金；

　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；

　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助支出；

　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準備金支出；

　?。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。

　　因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。（來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺）

　　二、《福建省國家稅務局關于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》

　　“社會保險費滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為：比照稅收滯納金，不予稅前扣除。

　　三、《河南省地方稅務局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題解答》

　　問題：企業(yè)延期支付的社保費產(chǎn)生的滯納金能否稅前扣除？

　　答復：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，所以，企業(yè)延期支付的社保費產(chǎn)生的滯納金準予稅前扣除。

　　總結(jié)：綜上所述，各地稅務機關對于“社保費滯納金能否稅前扣除”的觀點不一致，因此建議繳納單位在實際操作中與主管稅務機關進行溝通，根據(jù)當?shù)匾?guī)定要求執(zhí)行。

　　社保滯納金怎么做賬？

　　社保滯納金計入“營業(yè)外支出”科目核算，做以下會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　社保滯納金如何收??？

　　根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位欠繳社會保險費的，將按日加收萬分之五的滯納金，如果逾期仍不繳納，則由相關行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　可以按照以下公式計算滯納金：

　　每月應繳社會保險費×欠繳天數(shù)×萬分之五=滯納金（四舍五入到兩位小數(shù)），其中滯納金天數(shù)按“滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1”的公式計算。

　　更多推薦：企業(yè)繳納社保的會計分錄

　　企業(yè)繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應交稅費科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提，根據(jù)不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應交城建稅

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　2、企業(yè)繳納稅費，根據(jù)不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時，應將其計入相關的土地成本中。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　地方稅，即由地方政府征收的稅。計提地稅時，一般通過稅金及附加科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　計提地稅如何做賬？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、水利基金等(注：沒有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)

　　地方稅是“中央稅”的對稱。由地方政府征收的稅。它屬于地方財政的固定預算收入。

　　地方稅一般有：城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、契稅等。

　　稅金及附加核算內(nèi)容

　　全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時，如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金計入營業(yè)外支出科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。

　　應納滯納金計算公式：應納滯納金=應納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害)造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應設置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

　　國稅又稱中央稅，由國家稅務局系統(tǒng)征收，是中央政府收入的固定來源，歸中央所有。地方稅是“中央稅”的對稱，是由地方政府征收的稅，屬于地方財政的固定預算收入。企業(yè)繳納國稅和地稅時，具體的賬務處理怎么做？

　　國稅地稅的會計分錄

　　一、交國稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　二、交地稅：

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　　　應交稅費-應交教育費附加

　　　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。

　　稅收滯納金是由稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制行為。比如企業(yè)超過交稅期限納稅，就要繳納相應的滯納金，因此會計人員要注意各項稅款的納稅期限，以免產(chǎn)生不必要的損失。對于稅收滯納金，應如何做會計分錄？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。假設本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進口環(huán)節(jié)海關代征稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)海關代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5.超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出;

　　8與取得收入無關的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會計人員要注意應該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。

　　稅收滯納金是稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的一種行政強制執(zhí)行行為，對于稅收滯納金的會計分錄該怎么寫？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　企業(yè)對于繳納地稅的會計處理，一般通過“應交稅費”“稅金及附加”等會計科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　繳納地稅的會計分錄

　　營改增后大多企業(yè)地稅只涉及個人所得稅及附加稅，個稅隨工資一同做不需要單獨計提：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——個人所得稅

　　附加稅根據(jù)應繳納的增值稅計提：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——城建稅

　　　　　　應交稅費——教育費附加

　　　　　　應交稅費——地方教育費附加

　　所有稅款繳納時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅收滯納金是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。那么企業(yè)繳納稅收滯納金時，相關的會計分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。財務人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業(yè)外支出也指“營業(yè)外支出”會計科目。企業(yè)應設置該科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　滯納金是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。企業(yè)繳納的滯納金應通過“營業(yè)外支出”科目核算，相關會計分錄是什么？

　　國稅滯納金的會計分錄

　　稅務滯納金的會計分錄如下：

　　1、上交滯納金時：

　　借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補繳增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)經(jīng)稅務檢查，需補繳以前年度對應的增值稅及滯納金時：

　　借：應收賬款

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納對應增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對應滯納金時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　未按時繳納稅款的后果

　　企業(yè)沒有按時申報，那么稅務機關會根據(jù)情節(jié)對逾期申報的行為作出對應處罰。其中，有應納稅額的情況，還要按照每日萬分之五進行滯納金的征收。企業(yè)沒有按時申報稅務，則無法正常清卡以及按規(guī)定抄報稅，稅務機關就會通過實地、電話等方式，進行查詢對企業(yè)和相關人員，如果查無下落，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知道，也聯(lián)系不到企業(yè)實際控制人，那么該企業(yè)將會被判定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　在日常生活中，無論是個人還是企業(yè)，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進行核算的。那么發(fā)生滯納金時，應如何做會計分錄？

　　支付稅款滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，滯納金屬于行政強制強制執(zhí)行的方式。作為一種行政強制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　　１、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　?。?、因納稅人或者扣繳義務人計算錯誤等失誤導致的少繳稅款；

　?。场⑼刀?；

　?。?、納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳應納稅款；

　　５、欠稅；

　?。丁⒖苟?。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時是不允許扣除的。

　　地稅一般指地方稅。不管你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，報稅都是會計人員必備的一項技能。今天，會計網(wǎng)就跟大家詳解關于地稅相關稅種申報流程。

　　地稅包含哪些稅種?

　　在地稅申報的稅種，一共是：營業(yè)稅、個人所得稅、車船使用費、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護建設稅。

　　相關稅種申報流程

　　(1)營業(yè)稅申報

　　營業(yè)稅是每月都要繳納的，是根據(jù)營業(yè)收入乘以適用稅率計算出來的，這個營業(yè)收入是不能夠扣除成本的!每月15號之前在地稅大廳申報繳納，需要紙質(zhì)文檔2份嗎，及申報表2份。

　　(2)三稅申報

　　三稅即是指城市維護建設稅、地方教育費附加、教育費附加，這三稅只要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅這三種稅一種或者多種就要繳納，也是用地稅申報表申報，每月15號之前申報繳納。

　　(3)印花稅申報

　　印花稅是公司發(fā)生業(yè)務，與其他人簽訂合同還有購買財務賬簿等情況就要繳納印花稅，印花稅是有才交，每月發(fā)生印花稅活動就不交，但是每個公司都是要設立財務賬簿的，所以每年都是要繳納的!發(fā)生了相關活動就自行申報，地稅申報表2份交大廳繳納稅款。

　　(4)土地使用稅申報

　　土地使用稅是每年繳納的，可以分上半年和下半年兩次申報，也可以一次性繳納全年的，一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計算出應繳納稅額的，限縣級以上城市繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(5)房產(chǎn)稅申報

　　房產(chǎn)稅申報分為兩種方式：一種是從價計征，一種是從租計征;

　　從價計征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權的情況，應納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計算出應納稅額之后每年6月份和12月份左右申報繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(6)個人所得稅申報

　　房產(chǎn)稅申報分為兩種方式：一種是從價計征，一種是從租計征;

　　從價計征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權的情況，應納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計算出應納稅額之后每年6月份和12月份左右申報繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(7)其他稅申報

　　其他稅種也是大同小異的，具體情況可以咨詢公司稅務專管員或者稅務大廳工作人員。

　　滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施，其會計分錄如何編制？

　　滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會計分錄應當怎么做？

　　1、上交時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅（稅金）

　　       營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時，其具體的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營業(yè)外支出科目相關知識

　　企業(yè)應通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。

　　確認盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認處置非流動資產(chǎn)損失時，借記”營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務重組損失、非常損失等，是企業(yè)財務中很重要的一個指標。

　　地稅即“地方稅”，是“中央稅”的對稱，主要包括城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種，一般通過其他應付款等科目進行核算，相關會計分錄怎么做？

　　地稅手續(xù)費返還的賬務處理

　　1、地稅退回的手續(xù)費如果是獎勵給企業(yè)或單位財務人員的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　2、地稅退回的手續(xù)費如果是歸公司或單位所有的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　3、地稅退回的手續(xù)費是地稅給企業(yè)或單位代扣職工個人所得稅的手續(xù)費，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、、職工未按期領取的工資、存入保證金等。

　　個人所得稅手續(xù)費是什么？

　　個人所得稅手續(xù)費是由單位向地方稅務局申請，由稅務機關返還代征稅額2％的手續(xù)費。因為企業(yè)代扣代繳個人所得稅不屬于公司的日常經(jīng)營，稅務機關會給予相應的報酬。

　　個人所得稅是是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。

　　地稅一般指地方稅，是由地方政府所征收的稅，企業(yè)計提地稅時可以計入稅金及附加科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　計提地稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　借：管理費用——水利基金

　　　　貸：其他應收款——水利基金

　　印花稅不計提，完稅后直接進入管理費用。

　　減免的地稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　減免稅款是計算出稅額后再減，是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵措施。

　　減稅是減征部分應納稅款，免稅是免征全部應納稅款。

　　減稅免稅還分成稅基式減免，稅率式減免和稅額式減免三種形式。

　　計提時：

　　借：稅金及附加等

　　　　貸：應交稅費

　　減免時：

　　借：應交稅費

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是地稅？

　　地稅就是由地方政府征收，管理和支配的一類稅收，也是根據(jù)稅收的征收管理權及收入支配權進行分類的。屬于地方財政的固定預算收入，是由地方管理和使用的稅種。地稅征收的稅費包括地方教育費附加稅，城建維護建設稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅，房產(chǎn)稅，個人所得稅，車船稅，契稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　　　其他應交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　其他應交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。