固定資產報廢后，可能就會去變賣，變賣之后的殘值就作為營業(yè)外收入，那么這部分的營業(yè)外收入，需要清單申報嗎？這部分的內容你了解嗎？如果不清楚那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

固定資產計提折舊完是不是就可以直接報廢了？在賬務上是怎么處理的？

首先我們要知道，固定資產計提完折舊后，如果還可以繼續(xù)使用的，那么凈殘值應繼續(xù)掛賬，等到真正報廢時再做處理

1、固定資產報廢

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

2、結轉時（凈損失）

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產清理

報廢的固定資產產生的營業(yè)外收入需不需要清單申報？

一般來說私企是不用的，只要辦理好相關的手續(xù)就可以了，只有在固定資產丟失時或者是存貨被毀損或者是被盜的時候才要向稅務局申報，但是國企處置固定資產是要向國資委上報的。這里還要區(qū)分是動產還是不動產，如果是不動產，那么就按照增值的部分繳納營業(yè)稅和相關的稅收，再進行申報。

根據(jù)企業(yè)資產所得稅稅前扣除的管理辦法得知，企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料固定資產正常報廢應以清單申報方式向稅務機關申報扣除。

固定資產報廢需要去稅務局報備嗎?

固定資產報廢需要去稅務局報備。

根據(jù)國家稅務局稅收職責清單業(yè)務操作規(guī)程的規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。對企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢、毀損損失，按規(guī)定應當向主管稅務機關進行專項申報。屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)資產損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。

固定資產報廢需要提供的資料:

固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

1、固定資產的計稅基礎相關資料;

2、企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料;

3、企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料;

4、涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明;

5、損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

以上就是與報廢的固定資產產生的營業(yè)外收入是否需要清單申報的問題，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

收到股東投入固定資產怎么做賬？會計分錄怎么做？

　　企業(yè)自行拍賣或委托拍賣行拍賣車輛，取得的相應收入要納稅嗎?拍賣行取得的手續(xù)費或傭金收入要繳納增值稅嗎？相關會計處理怎么做？

　　車輛拍賣要不要繳納增值稅？

　　根據(jù)國家稅務總局《關于人民法院強制執(zhí)行被執(zhí)行人財產有關稅收問題的復函》（國稅函〔2005〕869號）第二條規(guī)定，無論拍賣、變賣財產的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實施的強制執(zhí)行活動，對拍賣、變賣財產的全部收入，納稅人均應依法申報繳納稅款。

　　另外根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）規(guī)定：拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

　　總結：車輛拍賣所取得的收入應依法申報納稅，對拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入應繳納增值稅，適用3%的征收率。

　　車輛拍賣相關會計處理

　　1、出售固定資產：

　　借：固定資產清理（車的賬面價值）

　　累計折舊（已提折舊）

　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　貸：固定資產（賬面原價）

　　2、清理過程中發(fā)生的費用以及應交的增值稅，做以下會計分錄：

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

　　借：固定資產清理

　　貸：資產處置損益

　　3、固定資產清理后的凈損失：

　　借：資產處置損益

　　貸：固定資產清理

　　企業(yè)生產經(jīng)營過程中，由于購入的原材料過多，為減少損失一般都會選擇將其進行變賣。請問變賣原材料如何進行賬務處理？

　　變賣原材料的賬務處理

　　1、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額

　　買進材料時：

　　借：原材料

　　    應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　    貸：銀行存款

　　賣出原材料：

　　借：銀行存款

　　    貸：其他業(yè)務收入

　　        應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、小規(guī)模納稅人不得抵扣稅額

　　買進材料時：

　　借：原材料

　　    貸：銀行存款

　　賣出原材料：

　　借：銀行存款

　　    貸：其他業(yè)務收入

　　原材料屬于什么會計科目？

　　原材料屬于資產類科目。

　　“原材料”科目主要用于核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。

　　原材料明細賬應根據(jù)材料品種規(guī)格設置數(shù)量金額式明細賬，材料品種規(guī)格較多的情況下，為防止出現(xiàn)差錯還應倉庫和類別設置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結存的金額，不記數(shù)量。

　　購入原材料會計分錄

　　1、發(fā)票賬單與材料同時到達：

　　借：原材料

　　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　    貸：銀行存款或應付票據(jù)等

　　2、發(fā)票賬單已到、材料未到：

　　借：在途物資

　　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　    貸：銀行存款或應付票據(jù)等

　　3、材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　    貸：在途物資

　　4、材料已到、發(fā)票賬單未到：

　　借：原材料（暫估價值）

　　    貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　5、下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料（暫估價值）（紅字沖銷）

　　    貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字沖銷）

　　6、等到發(fā)票賬單到后，再做以下分錄：

　　借：原材料

　　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　    貸：銀行存款或應付票據(jù)等

　　企業(yè)因生產經(jīng)營需要購入的車輛，應當按月計提折舊。對于已計提完折舊的車輛報廢，應怎么做賬？

　　已提完折舊車輛報廢的賬務處理

　　1、固定資產提完折舊后，不再提取折舊了。如果該項固定資產可以繼續(xù)使用的話，繼續(xù)掛賬，不需要作帳處理，待報廢時再進行帳務處理。

　　2、報廢時的帳務處理

　　(1)將固定資產轉出

　　借：固定資產清理

　      　累計折舊

　　      貸：固定資產

　　(2)變賣殘值收入

　　借：庫存現(xiàn)金等

　　       貸：固定資產清理

　　(3)如果清理為凈損失

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產清理

　　(4)如果清理為凈收益

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　處置固定資產，“應該專設“固定資產清理”科目，企業(yè)出售，報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應注銷固定資產的賬面原價，累計折舊和已計提的減值準備。按被清理固定資產的賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按累計折舊額，借記”累計折舊“科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產的賬面原價，貸記”固定資產“科目。

　　車輛累計折舊會計分錄

　　固定資產應當按月計提折舊，計提的折舊應通過“累計折舊”科目核算。

　　借：制造費用(生產車間計提折舊)

　       　管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產計提折舊)

　　       銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)

　　       在建工程(在建工程中使用固定資產計提折舊)

　　       貸：累計折舊

　　公司購入一批固定資產，已經(jīng)投入使用一段時間，對使用過的固定資產進行變賣，應如何開具發(fā)票？

　　變賣固定資產怎么開票？

　　1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，且該固定資產已抵扣進項稅額時，按照適用稅率征收增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法的按3%減按2%的征收率繳納增值稅，這時候應當開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應當開具普通發(fā)票，不能向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　4.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　變賣固定資產賬務處理

　　將固定資產轉入固定資產清理：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　出售固定資產取得對應的收入時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：固定資產清理

　　如果出售時涉及到稅金時

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　結轉固定資產清理時，分為2種情況：

　　1、如果為清理為凈收益

　　借：固定資產清理

　　       貸：資產處置損益

　　2、如果清理為凈損失

　　借：資產處置損益

　　       貸：固定資產清理

　　企業(yè)的日常經(jīng)營中，會有很多過期的紙質文件產生，對于這些過期的紙質文件企業(yè)一般會選擇將其賣掉，變賣廢紙的收入應計入其他業(yè)務收入科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　公司變賣廢紙的會計分錄

　　借:應收賬款

　　　　貸:其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　月底結轉

　　借:其他業(yè)務收入

　　　　貸:本年利潤

　　什么是其他業(yè)務收入？

　　其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　企業(yè)銷售原材料，按售價和稅款，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)”科目；月度終了按出售原材料的實際成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“原材料”科目。原材料采用材料成本核算的企業(yè)，還應分攤材料成本差異，即將結轉的“原材料”對應的“材料成本差異轉入”轉入“其他業(yè)務成本”。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤或凈虧損，屬于所有者權益類科目。屬于匯總類賬戶，其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　企業(yè)在生產經(jīng)營過程中，有時會產生一些無法繼續(xù)使用的廢品，處置時可以計入固定資產清理科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　處置廢舊物資的會計分錄

　　對于銷售廢舊物資征收增值稅的，其會計處理如下：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　收到銷售價款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　變賣廢料的會計分錄

　　１、廢料的入庫，那么原材料的增加，就需要沖銷生產成本，會計分錄如下：

　　借：原材料——廢料

　　　　貸：生產成本

　?。病U料出售的處置，需要其他業(yè)務收入，，相關的會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　其它業(yè)務收入

　　３、結轉廢料成本：

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：原材料——廢料

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。固定資產經(jīng)技術鑒定和經(jīng)濟評估，確認應予報廢而轉入清理，即表明該項固定資產退出企業(yè)生產經(jīng)營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計核算上要注銷該資產原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。

　　公司在破產清算時，會注銷一些相關的賬戶，包括實收資本的注銷，核算時一般會涉及到利潤分配等科目，那么會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　公司注銷實收資本的會計分錄

　　(1)支付清算費用

　　借：清算費用

　　　　貸：銀行存款/應收票據(jù)等相關科目

　　(2)結轉清算費用

　　借：清算損益

　　　　貸：清算費用

　　核算變賣資產及其損益的會計分錄

　　(1)經(jīng)清查，原材料盤盈時

　　借：原材料

　　　　貸：清算損益

　　(2)將各類無形資產和遞延資產、預提費用全部攤銷

　　借：清算損益

　　　　貸：無形資產/遞延資產/預提費用等

　　(3)固定資產拍賣得收入

　　借：銀行存款

　　借：累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　　　　　清算損益

　　(4)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶

　　借：清算損益

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　核算收回債權，清償債務及損益的會計分錄

　　(1)經(jīng)認真查核，應收賬款確系無法收回。

　　借：清算損益

　　　　貸：應收賬款

　　(2)經(jīng)認真查核，應付賬款確系無法清償。

　　借：應付賬款

　　　　貸：清算損益

　　(3)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶。

　　借：清算損益

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤進行分配。企業(yè)應該設置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　很多企業(yè)在生產過程中有部分庫存商品因為各種原因無法銷售出去，因此被當做廢品處理，那么這些當廢品處理的庫存商品應如何做賬務處理？

　　庫存商品當廢品變賣的會計分錄

　　庫存商品當做廢品變賣出去時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　當收到變賣廢品后的收入時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他業(yè)務收入

　　同時結轉廢品成本

　　借：其他業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　屬于正常損耗，報損時；

　　借：管理費用

　　　　貸：原材料

　　發(fā)現(xiàn)超報損時，將超過部分記反分錄；

　　借：原材料

　　　　貸：管理費用

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　其他業(yè)務收入是什么？

　　其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務成本是什么？

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　企業(yè)在生產經(jīng)營過程中，難免會有各種廢料廢品的產生，對于這些廢品可以集中處理，進行變賣從而獲得一定的收入。對于取得的變賣廢品收入，應如何做賬？

　　廢品收入的會計分錄

　　（１）如果是一般納稅人

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：營業(yè)外收入

　　             應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　?。ǎ玻┤绻切∫?guī)模納稅人

　　借：庫存現(xiàn)金

　　      貸：營業(yè)外收入

　　             應交稅費－應交增值稅

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入。主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得；因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入。不可能也不需要與有關費用進行配比。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內容一致。它是企業(yè)流動性最強的資產，對于維持企業(yè)正常的生產經(jīng)營管理具有重要作用，但庫存現(xiàn)金也是企業(yè)資產中最容易流失的資產，加強庫存現(xiàn)金管理對于企業(yè)和國家都具有重要的意義。

　　報廢車輛是不符合國家有關汽車安全排放規(guī)定的車輛，這些車輛的特點一般是隱患多，為了使這些情況減少，我們要嚴格按照國家規(guī)定對車輛進行報廢。對于提完折舊的報廢車輛，具體的會計分錄怎么寫？

　　已提完折舊車輛報廢的會計分錄

　　1、固定資產提完折舊后，不再提取折舊了。如果該項固定資產可以繼續(xù)使用的話，繼續(xù)掛賬，不需要作賬處理，待報廢時再進行賬務處理。

　　2、報廢時的賬務處理

　　(1)將固定資產轉出

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　(2)變賣殘值收入

　　借：庫存現(xiàn)金等

　　　　貸：固定資產清理

　　(3)如果清理為凈損失

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　(4)如果清理為凈收益

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。固定資產經(jīng)技術鑒定和經(jīng)濟評估，確認應予報廢而轉入清理，即表明該項固定資產退出企業(yè)生產經(jīng)營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計核算上要注銷該資產原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關系的各項利得。是企業(yè)財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等。

　　財產清查關乎到個企業(yè)的財務狀況，一般采取實地盤查的方法。財產清查時出現(xiàn)的固定資產盤盈和固定資產盤虧，應如何做會計分錄？

　　固定資產盤盈會計分錄

　　借：固定資產

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整所得稅

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費——應交所得稅

　　結轉以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積(10%)

　              　利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整屬于損益類科目，這個科目屬于會計科目中的一種，損益類科目的內容是幫助單位核算獲得的收入，還有發(fā)生的成本費用，所以損益類的科目主要是為了核算本年利潤而服務的。以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正等。

　　固定資產盤虧會計分錄

　　報經(jīng)批準前：

　　借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　　       貸：固定資產

　　報經(jīng)批準后：

　　可收回的保險賠償或過失人賠償

　　借：其他應收款

　      　貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　按應計入營業(yè)外支出的金額

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　       　貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　固定資產盤盈的概念

　　指的是當固定資產在盤點清查過程中，發(fā)現(xiàn)的固定資產為未曾入賬或超過賬面數(shù)量的。

　　固定資產盤虧的概念

　　指的是固定資產在盤點清查過程中，所發(fā)現(xiàn)的為營業(yè)外支出。所以企業(yè)在財產清查盤點中，固定資產賬面數(shù)量或賬面凈值而發(fā)生的固定資產損失高于實際固定資產數(shù)量和價值。

　　企業(yè)經(jīng)營不善，宣布倒閉的，需要對企業(yè)進行注銷，那么這時候處置固定資產相關的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)注銷處置固定資產分錄

　　將賬面固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理

　　      累計折舊

　　      貸：固定資產

　　計算應交稅額時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

　　發(fā)生清理費用

　　借：固定資產清理

　　      貸：銀行存款

　　出售殘料收入

　　借：銀行存款／庫存商品

　　      貸：固定資產清理

　　結轉損益時：

　　借：固定資產清理

　　      貸：營業(yè)外收入

　　虧損的話

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產清理

　　企業(yè)清算賬務處理的步驟為：

　　（1）編制解散的資產負債表

　?。?）核算清算費用

　　（3）核算變賣財產物資的損益

　?。?）核算及收回賬面?zhèn)鶛?，清償債務及損益

　?。?）核算彌補以前年度虧損

　　（6）核算剩余財產及其分配

　?。?）編制清算損益表，清算結束的資產負債表

　　注銷公司的流程

　?。薄⑹紫刃枰暾埗悇兆N以及向稅務局繳清稅款。

　　２、然后聘請會計事務所進行清算審計。

　?。场⒃偃缓笤俟ど叹稚暾埰髽I(yè)工商注銷，并且在有關媒體（報紙或電視等）上發(fā)表聲明，不得低于３次，說明公司注銷后的債權債務的處理方案，等待工商局的批復，時間大概在一個月左右。

　　物流公司主要的運輸工具就是貨車，而車輛屬于固定資產，擁有一定的使用壽命，當貨車報廢變賣殘值時能獲得相應的收入。對于貨車報廢，應如何做賬？

　　貨車報廢的會計分錄

　　（1）將固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　?。?）發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

　　（3）清理凈損益結轉時的會計分錄：

　?、偃绻钱a生清理損失

　　借：營業(yè)外支出--非流動資產損失(非流動資產毀損報廢損失)

　　       資產處置損益--非流動資產損失(非流動資產處置損失)

　　       貸：固定資產清理

　　②如果是產生清理利得

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業(yè)外收入--非流動資產收入(非流動資產毀損報廢利得)

　　              資產處置損益--非流動資產損失(非流動資產處置利得)

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　為了保證固定資產的簡單再生產，其已提折舊應等于應提折舊額。如固定資產提前報廢而未提足折舊，原則上應補提足額。但因企業(yè)管理不善而提前報廢的固定資產，其未提足折舊不再補提。報廢的固定資產直接以該項固定資產的原價予以注銷，報廢固定資產注銷時，按其原價貸記“固定資產”賬戶，按累計折舊額借記“累計折舊”賬戶。

　　一般來說機床是生產型企業(yè)的主要固定資產，隨著使用時間越長，固定資產會有一定的損耗，因此要對其計提折舊，那么機床計提折舊的會計分錄怎么做？

　　機床折舊費的會計分錄

　　借：管理費用/生產成本/制造費用-折舊費

　　　　貸：累計折舊

　　什么是累計折舊？

　　固定資產的價值在使用的過程中，會因為磨損、陳舊等因素不斷地減少，我們稱為折舊。累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數(shù)。累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數(shù)。

　　累計折舊的借貸方向

　　累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。折舊計提后，累計折舊科目余額在貸方，作為固定資產科目的抵減項目。折舊提完時，固定資產項目在報表中僅反映為凈殘值，該殘值在報廢時或變買時，轉入固定資產清理，清理變賣的凈損失為營業(yè)外支出。

　　制造費用是什么？

　　制造費用是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產部門(如生產車間)發(fā)生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　固定資產在使用過程中會產生磨損，企業(yè)在期末一般都會對其進行折舊處理，對于固定資產累計折舊，應如何做賬？

　　固定資產累計折舊的會計分錄

　　借：制造費用（用于生產車間）

　　       管理費用（用于行政管理部門）

　       　銷售費用（用于銷售部門）

　　       在建工程（用于工程建設）

　       　研發(fā)支出（用于項目研發(fā)）

　　       其他業(yè)務成本（用于經(jīng)營出租）

　       　貸：累計折舊

　　企業(yè)自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本；管理部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用；基本生產車間所使用的固定資產，其計提的折舊應計入制造費用；銷售部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用；經(jīng)營租出的固定資產，其應提的折舊額應計入其他業(yè)務成本。

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊是指企業(yè)在期末提取的隔年固定資產折舊累計數(shù)。該賬戶屬于資產類的備抵賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。折舊計提后，累計折舊科目余額在貸方，以此作為固定資產科目的抵減項目。折舊提完時，固定資產項目在報表中反映為“凈殘值”，該殘值在報廢時或變買時，轉入“固定資產清理”，清理變賣的凈損失為“營業(yè)外支出”。計算固定資產折舊的方法有直線折舊法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等等。

       資產抵押是指債務人以不轉移對法定財產的占有，將該財產作為債權的擔保，債務人不履行債務時，債權人有權依法以該財產折價或者以拍賣、變賣該財產的價款優(yōu)先受償。若是用固定資產進行抵押，應如何做會計分錄？

　　固定資產抵押的會計分錄

　　收到借款：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款/長期借款

　　固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　抵賬發(fā)生的相關稅費：

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費——應交增值稅等

　　抵賬：

　　借：應付賬款

　　       貸：固定資產清理

　　結轉固定資產凈損益：

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產損失

　　       貸：固定資產清理

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是指因為磨損、遭受非常災害和意外事故從而喪失生產能力，或是因為陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，主要是用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用，貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入，其借方余額表示清理后的凈損失，貸方余額表示清理后的凈收益，清理完畢后應將其借方或貸方余額轉入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。

　　公司在經(jīng)營不下之前要進行注銷，就需要對公司之前的賬務進行清算，一般通過清算費用科目，清算損益科目核算，那么公司清算時具體的會計分錄應如何編制？

　　公司注銷清算的會計分錄

　　1.終止經(jīng)營日編制資產負債表,和正常經(jīng)營日的資產負債表編制相同。

　　2.清算費用:清算組成員的各類報酬及財產賣,債權債務處理過程發(fā)生的一切費用。

　　（1）支付清算費用

　　借:清算費用

　　　　貸:銀行存款/應收票據(jù)等

　?。?）結轉清算費用

　　借:清算損益

　　　　貸:清算費用

　　3.核算變賣資產及其損益的會計分錄

　　（1）經(jīng)清查,原材料盤盈時

　　借:原材料.

　　　　貸:清算損益

　?。?）將各類無形資產和遞延資產、預提費用全部攤銷

　　借:清算損益

　　　　貸:無形資產/遞延資產/預提費用等

　?。?）固定資產拍賣得收入

　　借：銀行存款

　　　　累計折舊

　　　　貸:固定資產

　　　　　　清算損益

　　（4）將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶

　　借:清算損益

　　　　貸:利潤分配——未分配利潤

　　4.核算收回債權,清償債務及損益的會計分錄

　?。?）經(jīng)認真查核,應收賬款確系無法收回。

　　借:清算損益

　　　　貸:應收賬款

　?。?）經(jīng)認真查核,應付賬款確系無法清償。

　　借:應付賬款

　　　　貸:清算損益

　　5.核算彌補以前年度虧損的會計分錄

　?。?）繳納清算年度所得稅

　　借:利潤分配——未分配利潤

　　　　貸:應交稅費——應交所得稅

　　借:應交稅費——應交所得稅

　　　　貸:銀行存款

　　（2）核算剩余財產及其分配的賬務處理。將清算后的剩余財產按實收股本的份額,在各個所有者之間進行分配

　　借:資本公積/盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　6.編制清算損益表、清算資本的資產負債表

　　企業(yè)的固定資產需要計提折舊，如果將已經(jīng)使用過的固定資產出售，作為一名會計人員，怎么編制相關的記賬憑證？

　　出售固定資產的記賬憑證

　　例如：某公司出售一臺小汽車,小汽車購買時原價10萬元,2021年10月已提完折舊且沒有殘值。2021年11月2日將小汽車3萬元出售給自然人甲。記賬憑證怎么寫？

　?。?）首先會計人員審核清理固定資產的單據(jù)以及收款等原始憑證，審核無誤后，開始編制記賬憑證，日期填寫為11月2日，按順序標號。首先填制轉賬憑證進行固定資產的清理。

　　借：累計折舊100000

　　　　貸：固定資產-小轎車100000

　　（2）收到小汽車的款項，編制收款憑證，

　　借：庫存現(xiàn)金30000

　　　　貸：固定資產清理30000

　?。?）結轉變賣的凈損益。編制轉賬憑證。

　　借：固定資產清理30000

　　　　貸：營業(yè)外收入30000

　　編制完成之后相關人員進行簽名或者蓋章。

　　什么是固定資產？

　　企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的且使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的資產就是屬于固定資產，記入固定資產科目。

　　在固定資產的使用期限內，要按確定的方法對固定資產進行計提折舊。有直線法，年數(shù)總和法等。以直線法為例，月折舊率=(1-預計凈殘值)÷預計使用年限÷12。

　　固定資產計提折舊的會計分錄

　　借：制造費用（生產用固定資產的折舊）

　　　　管理費用（行政用固定資產的折舊）

　　　　銷售費用（銷售部門用固定資產的折舊）

　　　　在建工程（用于工程的固定資產的折舊）

　　　　其他業(yè)務成本（經(jīng)營租出的固定資產的折舊）

　　　　貸：累計折舊

　　企業(yè)的固定資產或因為不在使用或因為報廢等原因需要清理時，會計人員需要將其轉入清理的科目，之后收到變賣款項，再進行下一步的會計處理。整個流程需要編制多種記賬憑證，那么具體過程怎么處理呢？

　　出售固定資產的記賬憑證

　　固定資產要變賣，要由使用該固定資產的部門向領導人員申請，批準之后才可以出售，收到款項之后，出納人員填寫收據(jù)，之后開具發(fā)票。會計人員取得審批單，發(fā)票等原始憑證，進行審核無誤之后，開始編制記賬憑證。首先編制轉賬憑證，將固定資產轉入清理。

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　收到款項之后編制收款憑證。

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　發(fā)生清理費用的話，編制付款憑證。

　　借：固定資產清理

　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　出售殘料收入，編制收款憑證。

　　借：銀行存款/原材料

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　有保險賠付的話，編制收款憑證。

　　借：銀行存款/其他應收款

　　　　貸：固定資產清理

　　之后產生的凈損益編制轉賬憑證，產生損失的話根據(jù)原因選擇具體的會計科目

　　1、喪失使用功能正常報廢

　　借：營業(yè)外支出-處置非流動資產損失

　　　　貸：固定資產清理

　　2、自然災害報廢

　　借：營業(yè)外支出-非常損失

　　　　貸：固定資產清理

　　產生收益的

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　出售使用過的固定資產，怎么開具發(fā)票。如果是一般納稅人，該固定資產已抵扣進項稅額時，按照適用稅率征收增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。如果適用簡易辦法的按3%減按2%的征收率繳納增值稅，開具普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人只能自行開具普通發(fā)票。