新會(huì)計(jì)準(zhǔn)的則實(shí)施影響著企業(yè)所購(gòu)入的股票、債券和基金的價(jià)值，現(xiàn)如今可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理備受企業(yè)財(cái)務(wù)人的關(guān)注，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)將給大家?guī)Э晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理，來(lái)一起了解下吧!

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)

　　可供出售金融資產(chǎn)(available-for-sale securities，AFS securities)指的是交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的以獲取利息、股利或市價(jià)增值為目的。

　　如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，則應(yīng)將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，則應(yīng)將它們歸為長(zhǎng)期投資。

　　舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，企業(yè)投資分為短期投資、長(zhǎng)期投資。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，投資分類上，則引進(jìn)了金融工具的概念，并采用按金融工具的屬性進(jìn)行分類的方法。將可供出售金融資產(chǎn)定義為初始確認(rèn)時(shí)被指定的可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)(基本金融工具：現(xiàn)金、股票、債權(quán)、應(yīng)收賬款等)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(主要是交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的債券投資、股票投資、基金投資等。

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　與以往以歷史成本計(jì)價(jià)明顯不同的是，新準(zhǔn)則下可供出售金融資產(chǎn)，要求按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額，取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告，但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn)。

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

　　------應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　——利息調(diào)整(有可能在貸方)

　　----應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款等。

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，作為投資收益核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入所有者權(quán)益。同時(shí)，對(duì)持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，若有客觀證據(jù)表明其確實(shí)發(fā)生減值的，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并且在合理情況下，其簡(jiǎn)直是可以轉(zhuǎn)回的。

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

　　2.債券投資(首先計(jì)算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價(jià)值)

　　借：應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

　　貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

　　四、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　1.收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)投資收益(賣虧了，在借方)

　　2.將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　貸：投資收益

　　以上就是關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助!

　　企業(yè)為獲取股利、利息或者市價(jià)增值而購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，具體的會(huì)計(jì)核算怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

　　(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目(成本)，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”、”存放中央銀行款項(xiàng)”、”結(jié)算備付金”等科目。

　　企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值,借記本科目(成本)，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息“科目，按實(shí)際支付的金額，貸記”銀行存款“、”存放中央銀行款項(xiàng)“、”結(jié)算備付金“等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息“科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記”投資收益“科目,按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益“科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)，貸記“資本公積—其他資本公積”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)區(qū)別

　　交易性金融資產(chǎn)持有的目的是近期出售，采用短期獲利方式管理的資產(chǎn)，如：短期股票、債券投資?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是沒有明確意圖的短期股票或沒有明確意圖購(gòu)入的國(guó)債、企業(yè)債券，企業(yè)購(gòu)入短期股票投資等，目的是獲取價(jià)差的，劃為交易性金融資產(chǎn)，否則，劃為可供出售金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)屬于哪個(gè)科目？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除了交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券，稱為可供出售金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資如何區(qū)分？

　　可供出售金融資產(chǎn)包括非持有至到期投資、非交易性金融資產(chǎn)、非指定為以公允價(jià)值計(jì)量，并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益、非貸款、非應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)。

　　核算特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量，并且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

　　持有至到期投資是指到期日固定、收回金額固定或可以確定、企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的、通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)(但期限在1年以內(nèi))的債券投資。

　　核算特點(diǎn)：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，購(gòu)入時(shí)計(jì)入投資成本，分期攤銷時(shí)計(jì)入攤銷期投資收益。

　　可供出售金融資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是債券投資，則做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       資本公積—其他資本公積

　　       貸：可供出售金融資產(chǎn)

　              　投資收益

　　2、如果是股權(quán)投資，則做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　      　資本公積—其他資本公積

　      　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　             　投資收益

　　其他權(quán)益工具投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，除了獲得的股利(明確代表投資成本部分收回的股利除外)計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失(包括匯兌損益)均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　企業(yè)為取得利息、股利而購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)，屬于什么會(huì)計(jì)科目？如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

　　可供出售金融資產(chǎn)屬于哪類科目？

　　可供出售金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值。

　　可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產(chǎn)不是為了短期內(nèi)獲益，而要相對(duì)持有一段時(shí)間;

　　2、持有時(shí)間不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要長(zhǎng)一些，一般在1年以上，而交易性金融資產(chǎn)則在一年內(nèi);

　　3、初始投資時(shí)的費(fèi)用確認(rèn)不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要資本化，計(jì)入投資成本，而交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益;

　　4、持有期間計(jì)量不一樣，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，而交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益;

　　5、減值不一樣，可供出售金融資產(chǎn)可以進(jìn)行減值，而交易性金融資產(chǎn)由于投機(jī)性強(qiáng)，不進(jìn)行減值。

　　可供出售金融資產(chǎn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

　　一、 日常核算科目

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　二、 可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

　?、懦跏即_認(rèn)時(shí)，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額;

　?、瀑Y產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)不是計(jì)入當(dāng)期損益，而通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

　　企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，主要是為了獲取利息、股利或市價(jià)增值。若是可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值如何做賬？

　　可供出售金融資產(chǎn)減值通過(guò)二級(jí)科目“減值準(zhǔn)備”核算。

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的時(shí)候，借方通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算，貸方通過(guò)可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備科目核算，賬務(wù)處理是：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　        貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備

　　資產(chǎn)減值損失是什么意思？

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程——減值準(zhǔn)備”、“工程物資——減值準(zhǔn)備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)——減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)——跌價(jià)準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過(guò)對(duì)資產(chǎn)的測(cè)試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。

　　企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要購(gòu)入的股票、債券等，均屬于可供出售金融資產(chǎn)范疇。對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　可供出售金融資產(chǎn)分錄處理

　　股票投資：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

　　       應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　       　貸：銀行存款等

　　債券投資：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(面值)

　　       可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(有可能在貸方)

　  　     應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　       貸：銀行存款等

　　可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量：

　　股票投資：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

　　債券投資(首先計(jì)算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價(jià)值)：

　　借：應(yīng)收利息

　　       可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(也可能在貸方)

　　       貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

　　可供出售金融資產(chǎn)的處置：

　　收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”：

　　借：銀行存款等

　　       貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

　　              投資收益(賣虧了，在借方)

　　將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”：

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　       貸：投資收益

　　可供出售金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。例如，購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券等。

　　投資收益和其他綜合收益是指什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。

　　其他綜合收益包括以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益和以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)，將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益兩類。

　　其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

　　交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)兩者含義不同，交易性金融資產(chǎn)一般是指企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的債券投資或基金投資等；而可供出售金融資產(chǎn)是指沒有明確意圖的短期股票。

　　交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)區(qū)別

　　交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)區(qū)別：交易性金融資產(chǎn)的初始交易費(fèi)用計(jì)入投資收益科目核算，而可供出售金融資產(chǎn)區(qū)的初始交易費(fèi)用，計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本核算。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　初始取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)

　　       應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　       應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　      　投資收益(交易費(fèi)用)

      　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)

　　      貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)

　　后續(xù)計(jì)量

　　公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　        貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)

　　借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　       　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　       貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　　交易性金融資產(chǎn)的出售

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　              交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　              投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

　　借：投資收益等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　       貸：投資收益等

　　可供出售金融資產(chǎn)通常是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。當(dāng)企業(yè)的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：其他綜合收益

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。例如，購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券等。

　　資產(chǎn)減值損失是什么？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過(guò)對(duì)資產(chǎn)的測(cè)試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，原則上都應(yīng)當(dāng)對(duì)所發(fā)生的減值損失及時(shí)加以確認(rèn)和計(jì)量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。但是由于資產(chǎn)的性質(zhì)不同，所適用的具體準(zhǔn)則也不盡相同。

　　其他綜合收益是什么？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

　　企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)表中的其他綜合收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除所得稅影響；在計(jì)算合并利潤(rùn)表中的其他綜合收益時(shí)，除了扣除所得稅影響以外，還需要分別計(jì)算歸屬于母公司所有者的其他綜合收益和歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益。

　　可供出售金融資產(chǎn)通常是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。當(dāng)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　取得可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）如果是股權(quán)投資則分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費(fèi)用)

　　　　應(yīng)收股利

　　　　貸：銀行存款

　?。?）如果是債券投資則此分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(面值)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。例如，購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券等。

　　應(yīng)收股利是什么？

　　應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?！皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　應(yīng)收利息是什么？

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。

　　當(dāng)企業(yè)持有的除交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他債權(quán)證券和權(quán)益證券，就是所謂的可供出售金融資產(chǎn)，對(duì)于可供出售的金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利

　　　　貸：銀行存款

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

　　借：應(yīng)收利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息

　　　　貸：投資收益

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

　　1.公允價(jià)值上升

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　2.公允價(jià)值下降

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　?。ㄋ模┏钟衅陂g被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　?。ㄎ澹⒊钟兄恋狡谕顿Y重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積

　?。┏鍪劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　同時(shí)：

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：投資收益

　　什么是投資收益？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取相應(yīng)的利息，核算可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置本科目及應(yīng)收利息等科目進(jìn)行核算，具體賬務(wù)處理怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　１．股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和）

　　       應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       貸：銀行存款等

　?。玻畟顿Y

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）

　　       可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（有可能在貸方）

　　       應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　       貸：銀行存款等。

　　可供出售金融資產(chǎn)的處置：

　　１．收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”。

　　借：銀行存款等

　       　貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

　              　投資收益（賣虧了，在借方）

　?。玻畬ⅰ捌渌C合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　       貸：投資收益

　　可供出售金融資產(chǎn)、投資收益是什么？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。

　　對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，也不會(huì)像對(duì)交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)該將它們歸為長(zhǎng)期投資。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。

　　一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的可供出售金融資產(chǎn)可以分為兩種，分別是股票投資和債券投資，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算可以通過(guò)應(yīng)收股利科目、應(yīng)收利息科目進(jìn)行處理，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　股票投資的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和）

　　       應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       貸：銀行存款等

　　債券投資的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（面值）

　　       可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整（有可能在貸方）

　　       應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　       貸：銀行存款等。

　　可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：其他綜合收益（如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄）

　　       債券投資（首先計(jì)算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價(jià)值）

　　借：應(yīng)收利息

　　       可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整（也可能在貸方）

　　       貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：其他綜合收益（如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄）

　　可供出售金融資產(chǎn)的處置怎么做賬務(wù)處理？

　　收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)“賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”。分錄為：

　　借：銀行存款等

　　       貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

　　              投資收益（賣虧了，放在借方）

　　將“其他綜合收益“轉(zhuǎn)入“投資收益”：

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　       貸：投資收益

　　除交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外，企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)獲取利息、股利或市價(jià)增值。當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)分紅時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)收股利科目進(jìn)行核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)分紅的會(huì)計(jì)分錄

　　宣告分紅時(shí)

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　　實(shí)際收到分紅款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。投資指的是特定經(jīng)濟(jì)主體為了在未來(lái)可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定時(shí)期內(nèi)向一定領(lǐng)域的標(biāo)的物投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r(jià)物的經(jīng)濟(jì)行為。投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　應(yīng)收股利是什么？

　　應(yīng)收股利是指小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?！皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期未余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。對(duì)于企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利

　　　　貸：銀行存款等

　　2、債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（有可能在貸方）

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款等

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值計(jì)量。但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，而不是計(jì)入當(dāng)期損益。

　　公允價(jià)值高于其賬面余額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　公允價(jià)值低于其賬面余額做相反的會(huì)計(jì)分錄

　　確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　　　　　公允價(jià)值變動(dòng)

　　出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

　　借：銀行存款——存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整

　　按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，

　　借或貸：資本公積——其他資本公積

　　　　　　貸或借：投資收益

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　屬于損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了獲取一定的收益，會(huì)選擇購(gòu)買債券類的可供出售金融資產(chǎn)，一般會(huì)涉及到應(yīng)收股利或應(yīng)收利息等科目，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　取得可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是股權(quán)投資則分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費(fèi)用)

　　　　應(yīng)收股利

　　　　貸：銀行存款

　　如果是債券投資則此分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(面值)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。

　　應(yīng)收股利是什么？

　　應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?！皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　應(yīng)收利息是什么？

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是債券投資，

　　借：銀行存款

　　　　資本公積-其他資本公積（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　　　　　　投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

　　如果是股權(quán)投資，

　　借：銀行存款

　　　　資本公積-其他資本公積（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　　　　　　投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額。股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券，稱為可供出售金融資產(chǎn)。對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)，主要包括三個(gè)方面的會(huì)計(jì)處理，分別是可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)的處置。不同情況下，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

　　　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款等

　　債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(有可能在貸方)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　貸：銀行存款等。

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

　　　　　　債券投資(首先計(jì)算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價(jià)值)

　　借：應(yīng)收利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

　　　　投資收益(賣虧了，在借方)

　　將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中，實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。

　　可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別是什么？

　　1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產(chǎn)不是為了短期內(nèi)獲益，而要相對(duì)持有一段時(shí)間；

　　2、持有時(shí)間不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要長(zhǎng)一些，一般在1年以上，而交易性金融資產(chǎn)則在一年內(nèi)；

　　3、初始投資時(shí)的費(fèi)用確認(rèn)不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要資本化，計(jì)入投資成本，而交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益；

　　4、持有期間計(jì)量不一樣，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，而交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益；

　　5、減值不一樣，可供出售金融資產(chǎn)可以進(jìn)行減值，而交易性金融資產(chǎn)由于投機(jī)性強(qiáng)，不進(jìn)行減值。

　　可供出售金融資產(chǎn)通常是指除交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他債權(quán)證券和權(quán)益證券。當(dāng)企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　出售可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）如果是債券投資，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　資本公積—其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　投資收益

　?。?）如果是股權(quán)投資，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　資本公積—其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　投資收益

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)指的是交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　1、如果企業(yè)打算在一年內(nèi)、或者是超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)當(dāng)將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資。

　　2、如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)、或者是超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)當(dāng)將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為長(zhǎng)期投資。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“可供出售金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)所持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，是被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)含義

　　可供出售金融資產(chǎn)是沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)借貸方向

　　可供出售金融資產(chǎn)借方登記可供出售金融資產(chǎn)的增加，貸方登記可供出售金融資產(chǎn)的減少，該賬戶期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

　　企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。

　　對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　4、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　　5、出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　可供出售金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記可供出售金融資產(chǎn)的增加，貸方登記可供出售金融資產(chǎn)的減少，該賬戶期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

可供出售金融資產(chǎn)核算什么

　　1、可供出售金融資產(chǎn)科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。

　　2、可供出售金融資產(chǎn)科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　金融資產(chǎn)的初始計(jì)量指的是對(duì)金融資產(chǎn)入賬時(shí)針對(duì)入賬金額和入賬方式（科目）等得核算計(jì)量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值和交易費(fèi)用計(jì)量：

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

　　　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）

　　　　應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

　　　　貸：銀行存款等

可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：其他綜合收益（如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄）

　　2、債券投資

　　借：應(yīng)收利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（也可能在貸方）

　　　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：其他綜合收益（如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄）

可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

　　　　　　投資收益（賣虧了，在借方）

　　將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　　　貸：投資收益

　　金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量是企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同類別的金融資產(chǎn)，分別以攤余成本、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。