在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為了擴大企業(yè)產(chǎn)品的影響力，通常都會通過廣告宣傳，那么廣告宣傳費的會計分錄該怎么做？

　　廣告宣傳費的會計分錄

　　收到廣告發(fā)票，驗收合格后付全款，對方是公司的：

　　借：銷售費用

　　　　貸：應(yīng)付賬款——廣告公司名稱

　　驗收合格付款時:

　　借：應(yīng)付賬款——廣告公司名稱

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　借：銷售費用/管理費用——廣告費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用，計入當(dāng)期損益。公司費用、職工教育費、稅金、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷費、咨詢費、訴訟費、組織費等支付管理費、勞動保險費、失業(yè)保險費、董事會會費，編制期財務(wù)報告審計費、開辦費及其他管理費。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款；本科目期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項。

　　A企業(yè)和B企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，去年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600萬元，其廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，現(xiàn)B企業(yè)想將廣宣費轉(zhuǎn)移部分給A企業(yè)扣除，請問是否可以？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第43號）第二條的規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

　　即，對于上述AB關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以簽訂分攤協(xié)議，歸集到關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方（A企業(yè)）扣除的廣告宣傳費只能是費用發(fā)生企業(yè)（B企業(yè)）依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部，而不是實際發(fā)生額。

　　企業(yè)運營過程中，由于生產(chǎn)發(fā)展需要會發(fā)生各種各樣的費用支出。常見的包括廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，那么這兩種費用，具體怎么區(qū)分？

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費區(qū)別

　　業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。

　　業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票。

　　廣告費會計分錄

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　       貸：庫存商品(不確認收入)

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費都是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的費用支出，實務(wù)處理時，可設(shè)置銷售費用科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分錄

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在發(fā)生時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定即應(yīng)計入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)。但稅法規(guī)定了每年的扣除限額，超過扣除比例部分則要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，這部分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費便形成了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定的可抵扣暫時性差異。這時可借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用”科目，后期扣除時，再做相反分錄予以沖銷。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分錄：

　　借：銷售費用

　　        貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號)規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)因擴大產(chǎn)品銷售市場選擇廣告宣傳方式而發(fā)生的相關(guān)費用支出，應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？

　　廣告宣傳費稅務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

　　不需要另外做分錄，只是在所得稅匯算清繳時，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分要調(diào)增當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅，然后超過標(biāo)準(zhǔn)部分登記備查，在下一年度的所得稅匯算中可以相應(yīng)調(diào)減下年度應(yīng)納稅所得額，即本年度超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)扣除。

　　廣告宣傳費的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)為一般納稅人的，分錄如下：

　　借：銷售費用—廣告費(或業(yè)務(wù)宣傳費)

　      　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，分錄如下：

　　借：銷售費用—廣告費(或業(yè)務(wù)宣傳費)

　　      貸：銀行存款

　　很多會計新人處理業(yè)務(wù)宣傳費的賬務(wù)時，容易將其與廣告費混淆，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費，具體區(qū)別有哪些？

　　業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費區(qū)別

　　企業(yè)的廣告費應(yīng)該記入銷售費用-廣告費。

　　銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　而業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)票。

　　業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。

　　業(yè)務(wù)宣傳費的賬務(wù)處理

　　對于銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，應(yīng)計入銷售費用科目;對于管理部分發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，應(yīng)計入管理費用核算。

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　在企業(yè)中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是經(jīng)營過程中不可缺少的費用支出，一般可以計入銷售費用等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄

　　發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計入銷售費用

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　在抵扣中會出現(xiàn)差異時，

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　后期扣除時，做相反分錄即可。

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。

　　以投融資為主的集團企業(yè)，取得的股息、紅利以及轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，是否可以作為廣告業(yè)務(wù)宣傳費的扣除基數(shù)？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　可見，廣告業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額計算基數(shù)為企業(yè)的營業(yè)收入。因此，如果公司是以從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)為主，則投資取得的收入（包括股息、紅利及轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入）應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入，作為廣告業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額。

　　附：廣告宣傳費會計分錄

　　借：管理費用

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，為銷售產(chǎn)品一般都會產(chǎn)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎？就該問題，本文將作詳細解答。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，對于符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，其中不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除;超過部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）的相關(guān)規(guī)定，對于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，其中不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，允許稅前扣除；超過的部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　總結(jié)：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，當(dāng)年不能完全扣除的，也就是超過了當(dāng)年銷售收入稅前扣除限額比例的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費相關(guān)會計分錄

　　1、支付廣告費會計分錄

　　企業(yè)廣告費應(yīng)計入銷售費用——廣告費科目核算，支付廣告費，取得增值稅專用發(fā)票時，可以抵扣進項稅額。分錄處理如下：

　　借：銷售費用——廣告費

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2、業(yè)務(wù)宣傳費會計分錄

　　如果是銷售部分發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，則計入銷售費用；如果是管理部分發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，則計入管理費用。

　　(1)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費，分錄處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　(2)外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費，分錄處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　更多推薦：營改增后廣告宣傳費用應(yīng)取得什么樣的發(fā)票？

　　我司在籌建期間發(fā)生廣告費支出3萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出1萬元，對于籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，應(yīng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題：

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　因此，貴公司籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可根據(jù)實際發(fā)生額計入開辦費，按相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定處理。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的賬務(wù)處理

　　一、廣告費賬務(wù)處理

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　二、業(yè)務(wù)宣傳費賬務(wù)處理

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費時：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

          　貸：庫存商品

　　對于會計人員而言，營改增后，尤其要注意增值稅發(fā)票是否開具正確。廣告宣傳費用屬于文化創(chuàng)意服務(wù)范疇，該取得什么樣的發(fā)票？稅率多少？

　　廣告宣傳費開什么樣的發(fā)票?

　　案例：公司簽訂了戶外廣告合同，廣告公司開了張6個點的增值稅專用發(fā)票，所開的發(fā)票是否正確?

　　1、如果戶外廣告牌的所有權(quán)歸屬廣告公司，則這張6個點的增值稅專用發(fā)票沒有問題。廣告公司的會計怎么做賬?

　　2、如果戶外廣告牌的所有權(quán)歸屬公司，那就是廣告公司對外銷售戶外廣告牌的情況了，這時候需要分別開具增值稅專用發(fā)票，廣告業(yè)務(wù)按6個點，銷售戶外廣告牌應(yīng)當(dāng)按17個點。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)

　　第二條增值稅稅率：

　　(一)納稅人進行銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%。

　　政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2013]106號)

　　第十二條增值稅稅率：

　　(二)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(除有形動產(chǎn)租賃服務(wù))，稅率為6%。

　　政策依據(jù)：《應(yīng)稅產(chǎn)品服務(wù)工作范圍進行注釋》(財稅[2013]106號附件)：

　　廣告制作屬于于文化創(chuàng)意服務(wù)范疇。

　　廣告服務(wù)，它是指利用圖書、報紙、海報、雜志、廣播、電視、電影、幻燈片、燈箱、標(biāo)牌、櫥窗、霓虹燈、海報、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、文體節(jié)目或者通告、經(jīng)營服務(wù)項目等委托事項進行宣傳及提供有關(guān)服務(wù)。

　　廣告宣傳費會計分錄

　　借：管理費用

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用

　　企業(yè)為宣傳新產(chǎn)品，一般都會通過廣告的形式，吸引大眾視線，激起他們的購買欲望。請問廣告牌計入什么費用？相關(guān)會計分錄怎么做？

　　廣告牌計入什么費用？

　　廣告牌應(yīng)列支在業(yè)務(wù)宣傳費里：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費。

　　業(yè)務(wù)宣傳費：業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的相關(guān)費用。主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出。

　　廣告牌相關(guān)會計分錄

　　1、廣告牌制造費用會計分錄

　　廣告牌制造費計入銷售費用科目，做以下分錄處理：

　　借：銷售費用——廣告宣傳費

　　貸：銀行存款

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，主要包括企業(yè)為推銷產(chǎn)品所支付的宣傳費、廣告費等;企業(yè)產(chǎn)品參加展覽和展銷活動而支付的費用;企業(yè)為銷售產(chǎn)品租用外單位的固定資產(chǎn)、用具所支付的租金費用;企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)產(chǎn)生的人員工資及福利費。

　　銷售費用屬于損益類科目，發(fā)生的銷售費用登記在借方，貸方登記現(xiàn)金/銀行存款等，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，最后應(yīng)是無余額的。

　　廣告制作費屬于廣告服務(wù)嗎？

　　2、生產(chǎn)車間廣告牌涉及會計分錄

　　對于生產(chǎn)車間的費用，都應(yīng)計入制造費用核算，具體做以下分錄：

　　借: 制造費用——辦公費

　　貨: 現(xiàn)金/銀行存款

　　廣告費一般指廣告活動的費用支出，包括廣告制作費、媒介發(fā)布費、廣告人員工資等。請問支付廣告費會計分錄怎么做？如何稅前扣除？

　　廣告費會計分錄

　　廣告費實際支付時，計入“銷售費用”科目核算

　　借：銷售費用——廣告費

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用都歸屬于銷售費用的內(nèi)容，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費。

　　廣告費如何稅前扣除？

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）有關(guān)規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

　　煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)為促銷產(chǎn)品，對外發(fā)放宣傳品及紀(jì)念品等費用支出，屬于宣傳費范疇。對于宣傳費用，應(yīng)通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　宣傳費用計入什么科目？

　　企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，作為期間費用記入“銷售費用”科目，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。稅法規(guī)定允許超過比例的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，對這部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。

　　借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用”科目，后期扣除時，再做相反分錄予以沖銷，即借記“所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

　　宣傳費相關(guān)會計分錄如下：

　　1、宣傳產(chǎn)品的廣告費，應(yīng)計入“銷售費用——廣告費”會計科目

　　借：銷售費用——廣告費

　          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票

　       　貸：銀行存款(其他應(yīng)付款等科目)

　　2、宣傳企業(yè)的廣告費，應(yīng)計入“管理費用——廣告費”會計科目

　　借：管理費用——廣告費

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票

　　       貸：銀行存款(其他應(yīng)付款等科目)

　　3、廣告公司收取的廣告費，應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”會計科目

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款等科目)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　宣傳費用可以稅前扣除嗎？

　　1、對于一般企業(yè)來講，發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過比例部分，準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

　　2、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

　　4、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　政策依據(jù)：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號)

廣告費和業(yè)務(wù)招待費是公司里經(jīng)常發(fā)生的費用，但很多會計人分不清廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的不同之處，今天我們就來說說這個知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）廣告費和業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，屬于業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不能超過當(dāng)年收入的千分之五，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費要注意的是，60%和千分之五的比例，取最低的那個作為扣除的部分，符合發(fā)生條件的廣告費，除了有另外的規(guī)定外，不得超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超出部分，準(zhǔn)予在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）案例分析

甲商品生產(chǎn)企業(yè)在去年實現(xiàn)了商品銷售收入3000萬元，接受的捐贈收入為200萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)為收入400萬元，國債利息收入為60萬元，甲企業(yè)去年發(fā)生的廣告費為250萬元業(yè)務(wù)宣傳費為90萬元，該企業(yè)可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為多少萬元？

解析：

1、這道題主要考察了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的知識點

2、計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額的基數(shù)：銷售收入=3000萬元

3、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的限額為=3000*15%=450萬元

4、由于實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為=250+90=340萬元

5、沒有超過扣除的限額，所以340萬元的廣告業(yè)務(wù)宣傳費用都可以扣除。

以上就是有關(guān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級會計師《經(jīng)濟法》知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　從事經(jīng)濟活動的企業(yè)開具的相關(guān)發(fā)票，是會計核算的有效憑證。廣告公司也不例外，收到材料費發(fā)票時可以通過原材料等科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　廣告公司收到材料費發(fā)票的會計分錄

　　購貨方企業(yè)索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)向出賣方提供納稅人識別號或者統(tǒng)一的社會信用代碼。否則，發(fā)票將不作為涉稅業(yè)務(wù)的納稅憑證。

　　1、如果購入材料入庫的情況下所作的會計分錄

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果材料直接用于廣告制作的情況下所作的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(或廣告成本)

　　　　貸：銀行存款等

　　3、只有收據(jù)的材料，材料成本不能稅前列支。

　　廣告費稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　公司為擴大新產(chǎn)品的銷售市場，一般會通過廣告宣傳的方式，激起顧客的購買欲。對于公司宣傳費用，應(yīng)通過什么科目核算？

　　公司宣傳費通過什么科目核算？

　　企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，作為期間費用記入“銷售費用”科目，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。稅法規(guī)定允許超過比例的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，對這部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。

　　業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄怎么做？

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　        貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：庫存商品

　　A公司是一家煙草企業(yè)，由于近期需要舉辦一場促銷煙草的活動，計劃以廣告宣傳的方式引起客戶的購買欲望，因此與B廣告公司達成了合作。請問A公司煙草廣告費可以稅前扣除嗎？

　　煙草廣告費能否稅前扣除？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　因此，A公司煙草廣告費是不可以稅前扣除的。

　　廣告費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　廣告宣傳費屬于什么科目？

　　廣告宣傳費屬于損益類的二級科目，一般在管理費用或銷售費用下設(shè)置。企業(yè)整體的宣傳費，應(yīng)通過“管理費用——廣告宣傳費”科目核算；具體業(yè)務(wù)的宣傳費，應(yīng)通過“銷售費用——廣告宣傳費”科目核算。

　　支付廣告費會計分錄

　　借：銷售費用——廣告費

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　廣告收入要繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關(guān)規(guī)定，提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)當(dāng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　　應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費的五項廣告收入：廣告發(fā)布收入、廣告代理收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入。

　　不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費的五項廣告收入：廣告策劃收入、廣告設(shè)計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入、會議展覽收入

　　廣告服務(wù)，是指利用雜志、廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視、圖書、報紙、路牌、櫥窗、霓虹燈等各種形式為客戶宣傳商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項以及提供有關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。主要包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳等。