在日常工作當中，會計人員經(jīng)常會處理罰款繳納的實務(wù)問題。一般罰款支出，可計入營業(yè)外支出科目核算，接下來會計網(wǎng)將為大家詳細介紹支票支付罰款會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　支票支付罰款分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)罰款能否稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。即，企業(yè)支付的與經(jīng)營活動相關(guān)的經(jīng)營性罰款可以稅前扣除。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　　(二)企業(yè)所得稅稅款；

　　(三)稅收滯納金；

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

　　(六)贊助支出；

　　(七)未經(jīng)核定的準備金支出；

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此，企業(yè)支付的因違反法律法規(guī)發(fā)生的行政性罰款，不得稅前扣除。

　　補繳所得稅及罰款滯納金的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　計算滯納金與罰款：

　　借：營業(yè)外支出

　      　貸：銀行存款

　　企業(yè)繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提，根據(jù)不同稅種計入對應(yīng)二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　2、企業(yè)繳納稅費，根據(jù)不同稅種計入對應(yīng)二級科目，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時，應(yīng)將其計入相關(guān)的土地成本中。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　地方稅，即由地方政府征收的稅。計提地稅時，一般通過稅金及附加科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　計提地稅如何做賬？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、水利基金等(注：沒有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅)

　　地方稅是“中央稅”的對稱。由地方政府征收的稅。它屬于地方財政的固定預算收入。

　　地方稅一般有：城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、契稅等。

　　稅金及附加核算內(nèi)容

　　全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　對于企業(yè)發(fā)生的罰款支出，應(yīng)通過營業(yè)外支出科目進行核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)怎么寫？

　　罰款如何做會計分錄？

　　借：營業(yè)外支出——XX罰款

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　營業(yè)外支出核算內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款，不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后所發(fā)生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。

　　罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　員工罰款收入會計分錄

　　1、罰款收取現(xiàn)金時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　       　貸：營業(yè)外收入-罰款

　　2、罰款扣除工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　        貸：營業(yè)外收入-罰款

　　企業(yè)因違反合同支付的罰款費用，應(yīng)通過營業(yè)外支出科目核算。對于違反合同罰款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　違反合同罰款分錄處理

　　具體分錄為：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、罰款支出、捐贈支出等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中會制定一些規(guī)定，當員工違反規(guī)定時就會向員工收取一定的罰款，一般計入營業(yè)外收入科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　收到員工罰款的會計分錄

　　1、罰款直接收取現(xiàn)金時，

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2、罰款需要從工資中扣除時，

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　3、期末

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。主要包括：出售無形資產(chǎn)收益、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)對于繳納地稅的會計處理，一般通過“應(yīng)交稅費”“稅金及附加”等會計科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　繳納地稅的會計分錄

　　營改增后大多企業(yè)地稅只涉及個人所得稅及附加稅，個稅隨工資一同做不需要單獨計提：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　附加稅根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅計提：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——地方教育費附加

　　所有稅款繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于遲到的員工，按照公司的規(guī)章制度可以處以罰款，一般體現(xiàn)在工資的扣款當中，那么遲到罰款的會計分錄是什么？

　　遲到罰款的會計分錄

　　可以確認為營業(yè)外收入，也可以沖減管理費用，沖減工資費用會減少計稅工資總額。

　　一般企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度，對員工的一些扣款（罰款）有二種處理辦法：

　?。薄⒖劭睿P款）以后要作為獎勵使用的（制度有罰款必有獎勵）：

　　借：庫存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)付款－－－員工獎罰基金

　　以后獎勵時：

　　借：其他應(yīng)付款－－－員工獎罰基金

      　　貸：庫存現(xiàn)金

　?。病⒖劭睿ɑ蛄P款）以后不作為獎勵使用的（制度只罰不獎）：

　　借：庫存現(xiàn)金（應(yīng)付職工薪酬）

　       　貸：營業(yè)外收入（管理費用）

　　企業(yè)罰款的概述

　　 罰款：處罰違法者或違反合同者以一定數(shù)量的金額。

　　 行政性罰款：是行政機關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰，具有較強的法定性和強制性。

　　 比如：

        １、工商登記部門

　　 ２、稅務(wù)部

　　 ３、公安部門對企業(yè)的罰款。

　　 經(jīng)營性罰款：是可以在稅前扣除的。但一般是根據(jù)經(jīng)濟合同或行業(yè)慣例，然后對企業(yè)在經(jīng)營活動中的違約行為給予的懲罰。

　　 比如：違約金、銀行罰息、訴訟費等。

　　 勞動者遲到是屬于違反勞動紀律的。用人單位有權(quán)在規(guī)章制度或企業(yè)獎懲制度中，以實現(xiàn)雙方的權(quán)利義務(wù)平等，公司依法有權(quán)對員工的違規(guī)行為作出處罰，但前提是公司有處罰依據(jù)，并且是合法制定的?！秳趧雍贤ā返谒臈l規(guī)定：用人單位應(yīng)當依法建立和完善勞動規(guī)章制度，保障勞動者享有勞動權(quán)利、履行勞動義務(wù)。

　　電力、水力等基礎(chǔ)能源是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本，沒有這些基礎(chǔ)能源的支持，企業(yè)也無法進行運作，如果當月發(fā)生了電費罰款，會計人員該如何寫會計分錄？

　　電費罰款會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——罰款

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　電費會計分錄：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用——電費

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等

　　制造費用指的是企業(yè)生產(chǎn)單位在為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)時所發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但是沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。

　　管理費用指的是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營時而發(fā)生的各種費用支出。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　銷售費用指的是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，避免不了各種罰款。一般來說，罰款的支出是通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目來進行處理的。在面對突如其來的罰款，具體會計分錄怎么編制呢？

　　企業(yè)罰款支出的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出——罰款

      　　 貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　企業(yè)獲得賠款、罰款的會計分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　      　 貸：其他應(yīng)收款——罰款

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，因違反國家法律和行政法規(guī)而所繳納的罰款、滯納金等，在計算應(yīng)納稅所得額的時候不得扣除。

　　營業(yè)外支出會計核算

　　營業(yè)外支出一般指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，具體包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、非常損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出等。

　　營業(yè)外支出科目主要用于核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，屬于費用類賬戶。營業(yè)外支出科目借方表示增加，登記發(fā)生的營業(yè)外支出；貸方表示減少，登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該科目按照營業(yè)外支出項目設(shè)置明細賬。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　有些企業(yè)規(guī)定，如果員工不遵守公司規(guī)章制度，就需繳納一定罰款。當企業(yè)收到員工罰款時，計入“營業(yè)外收入”科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　收到員工罰款的會計分錄

　　1、罰款收取現(xiàn)金時

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2、罰款需要從工資中扣除時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，因此應(yīng)列入當期利潤的收入，屬于損益類科目。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　對一般的企業(yè)而言，是沒有罰款的權(quán)限的，罰款本身也不屬于企業(yè)的正常收入，所以，如果企業(yè)有涉及到罰款，應(yīng)計入營業(yè)外支出科目，相應(yīng)會計分錄如何編制？

　　罰款會計分錄

　　1、企業(yè)支付罰款時，具體會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出——罰款支出

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、企業(yè)收到罰款時，具體會計分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：營業(yè)外收入——罰款收入

　　什么是罰款？

　　罰款是指由于強制違法行為人在一定期限內(nèi)向國家交納一定數(shù)量貨幣而使其遭受一定經(jīng)濟利益損失的處罰形式。由于罰款不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動中得費用，所以計提企業(yè)所得稅時，罰款得款項也不允許稅前抵扣。企業(yè)在繳納罰款時應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)時沒有余額。

　　法律上罰金與罰款的區(qū)別：

　　由人民法院強制被判了刑的人在一定的事件內(nèi)交納一定數(shù)量的金錢就是罰金。被判處罰金的人必須是已經(jīng)構(gòu)成了犯罪事實。罰金與判處有期徒刑、無期徒刑、死刑、剝奪政治權(quán)利或者沒收財產(chǎn)一樣，都屬于一種刑罰情節(jié)較為嚴重的行為。

　　罰款分為兩種：一種是由公安機關(guān)依照行政法規(guī)作出的，違反治安管理或者是違反工商、海關(guān)、稅收等行政法規(guī)的人；另一種是由人民法院依據(jù)訴訟法或民法作出的，對象是有妨礙民事訴訟行為的人。

　　對于上班族而言，難免會遇到突發(fā)情況而導致遲到。有些公司會對遲到的行為進行罰款，相關(guān)的會計分錄如何做？

　　員工遲到罰款的會計分錄

　　以罰款通知做分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　發(fā)工資扣除時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　或者是，在做工資分錄時，先計入往來

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　              其他應(yīng)付款-罰款

　　              庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費等。

　　大部分公司都有自己的獎罰制度，當員工業(yè)績好時會有相對應(yīng)的獎勵，當員工出現(xiàn)錯誤時，也有對應(yīng)的懲罰，一般都是進行罰款，對員工進行罰款時應(yīng)該如何做會計分錄？

　　員工罰款的會計分錄

　　罰款直接收取現(xiàn)金時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　罰款需要從工資中扣除時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：營業(yè)外收入

　　期末

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　營業(yè)外收入指的是，除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得收益，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的一類收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還款、政府補助、罰款收入、捐贈利得等。

　　應(yīng)付職工薪酬指的是，企業(yè)為獲取職工提供的服務(wù)或是解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬主要包括有：辭退福利、短期薪酬、其他長期職工福利和離職后福利。

　　本年利潤是指的是，企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　地稅一般指地方稅。不管你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，報稅都是會計人員必備的一項技能。今天，會計網(wǎng)就跟大家詳解關(guān)于地稅相關(guān)稅種申報流程。

　　地稅包含哪些稅種?

　　在地稅申報的稅種，一共是：營業(yè)稅、個人所得稅、車船使用費、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護建設(shè)稅。

　　相關(guān)稅種申報流程

　　(1)營業(yè)稅申報

　　營業(yè)稅是每月都要繳納的，是根據(jù)營業(yè)收入乘以適用稅率計算出來的，這個營業(yè)收入是不能夠扣除成本的!每月15號之前在地稅大廳申報繳納，需要紙質(zhì)文檔2份嗎，及申報表2份。

　　(2)三稅申報

　　三稅即是指城市維護建設(shè)稅、地方教育費附加、教育費附加，這三稅只要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅這三種稅一種或者多種就要繳納，也是用地稅申報表申報，每月15號之前申報繳納。

　　(3)印花稅申報

　　印花稅是公司發(fā)生業(yè)務(wù)，與其他人簽訂合同還有購買財務(wù)賬簿等情況就要繳納印花稅，印花稅是有才交，每月發(fā)生印花稅活動就不交，但是每個公司都是要設(shè)立財務(wù)賬簿的，所以每年都是要繳納的!發(fā)生了相關(guān)活動就自行申報，地稅申報表2份交大廳繳納稅款。

　　(4)土地使用稅申報

　　土地使用稅是每年繳納的，可以分上半年和下半年兩次申報，也可以一次性繳納全年的，一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計算出應(yīng)繳納稅額的，限縣級以上城市繳納。一式兩份申報表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(5)房產(chǎn)稅申報

　　房產(chǎn)稅申報分為兩種方式：一種是從價計征，一種是從租計征;

　　從價計征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況，應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(6)個人所得稅申報

　　房產(chǎn)稅申報分為兩種方式：一種是從價計征，一種是從租計征;

　　從價計征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況，應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(7)其他稅申報

　　其他稅種也是大同小異的，具體情況可以咨詢公司稅務(wù)專管員或者稅務(wù)大廳工作人員。

　　地稅即“地方稅”，是“中央稅”的對稱，主要包括城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種，一般通過其他應(yīng)付款等科目進行核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　地稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理

　　1、地稅退回的手續(xù)費如果是獎勵給企業(yè)或單位財務(wù)人員的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　2、地稅退回的手續(xù)費如果是歸公司或單位所有的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　3、地稅退回的手續(xù)費是地稅給企業(yè)或單位代扣職工個人所得稅的手續(xù)費，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金等。

　　個人所得稅手續(xù)費是什么？

　　個人所得稅手續(xù)費是由單位向地方稅務(wù)局申請，由稅務(wù)機關(guān)返還代征稅額2％的手續(xù)費。因為企業(yè)代扣代繳個人所得稅不屬于公司的日常經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)會給予相應(yīng)的報酬。

　　個人所得稅是是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

　　員工出外勤用車時可能會產(chǎn)生一些交通罰款，對于這些費用會計人員一般計入營業(yè)外支出科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　交通罰款的會計分錄

　　1、交通違章罰款，應(yīng)該由汽車司機個人支付，單位不能報銷。

　　2、如果單位同意報銷，可以計入“營業(yè)外支出”科目，但是不能稅前扣除，年終要做納稅調(diào)整。分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出--罰款支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　交通費用的會計分錄

　　借：管理費用—差旅費—交通費

　　　　管理費用—福利費等

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬等

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。

　　營業(yè)外支出包括什么？

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。增加在借方，減少在貸方。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　營業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失等。

　　地稅一般指地方稅，是由地方政府所征收的稅，企業(yè)計提地稅時可以計入稅金及附加科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　計提地稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　借：管理費用——水利基金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——水利基金

　　印花稅不計提，完稅后直接進入管理費用。

　　減免的地稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　減免稅款是計算出稅額后再減，是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵措施。

　　減稅是減征部分應(yīng)納稅款，免稅是免征全部應(yīng)納稅款。

　　減稅免稅還分成稅基式減免，稅率式減免和稅額式減免三種形式。

　　計提時：

　　借：稅金及附加等

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　減免時：

　　借：應(yīng)交稅費

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是地稅？

　　地稅就是由地方政府征收，管理和支配的一類稅收，也是根據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進行分類的。屬于地方財政的固定預算收入，是由地方管理和使用的稅種。地稅征收的稅費包括地方教育費附加稅，城建維護建設(shè)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅，房產(chǎn)稅，個人所得稅，車船稅，契稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　企業(yè)為了加強管理，會制定相關(guān)規(guī)章制度對員工實施獎罰，大部分員工罰款的主要原因就是遲到和違反公司紀律。關(guān)于收到員工罰款的會計分錄該怎么做？

　　收到員工罰款的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：營業(yè)外收入

　　罰款從工資扣除：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　期末：

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　支付罰款會計分錄怎么做？

　　一般將企業(yè)支付的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的罰款，計入對應(yīng)事項的成本。比如由于公司原因?qū)е鹿て谘娱L支付的罰款，計入所建造的工程項目的成本。其中，如果罰款支出是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的，則計入營業(yè)外支出科目：

　　借：工程施工—合同成本—間接費用

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。