庫(kù)存貨品短缺會(huì)計(jì)分錄怎么寫是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)生庫(kù)存短缺的情況,可以在查明原因之前,先通過(guò)“待處理?yè)p失”賬戶進(jìn)行核算。本文就主要針對(duì)庫(kù)存貨品短缺會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)一起了解下吧!
庫(kù)存貨品短缺如何做會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
存貨短缺溢余會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:庫(kù)存商品
營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
借:庫(kù)存商品
貸:銀行新款
營(yíng)業(yè)外收入
外購(gòu)存貨短缺的會(huì)計(jì)處理
1、在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺,查明原因?yàn)楣┴浄缴俑对斐傻膽?yīng)通知供貨方確認(rèn):
借:原材料 (按實(shí)收)
貸:應(yīng)付賬款——xx公司
對(duì)方補(bǔ)貨后:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——xx公司
2、在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)倉(cāng)管粗心沒有發(fā)現(xiàn)短缺已經(jīng)記賬,事后發(fā)現(xiàn)短缺,查明原由于供貨方少付造成的,通知供貨方確認(rèn)后的處理:
借:應(yīng)付賬款——xx公司
貸:原材料
對(duì)方補(bǔ)貨后:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——xx公司
庫(kù)存出現(xiàn)盤虧的原因
答:庫(kù)存出現(xiàn)盤虧的原因包括了計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)、管理不善、自然災(zāi)害等非常原因。
盤盈盤虧也就是實(shí)物和賬面的差異。如果盤點(diǎn)實(shí)物存數(shù)大于賬面存數(shù),則為盤盈;如果盤店實(shí)物存數(shù)小于賬面存數(shù),則為盤虧。
企業(yè)處理已成交后退換貨品的賬務(wù)時(shí),一般計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“庫(kù)存商品”等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
已成交后退換貨品的會(huì)計(jì)分錄
1、成交時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、按原退貨金額確認(rèn)換貨收入
借:應(yīng)付賬款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅,按換換出貨品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
4、由物流公司送貨時(shí)發(fā)生物流費(fèi)用
借:銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款/庫(kù)存現(xiàn)金等
5、成交后買家要求退貨,賣家收到退回商品,沖減收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
6、如果賣家承擔(dān)運(yùn)費(fèi)
借:銷售費(fèi)用—物流費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人取得專票時(shí))
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目是什么?
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí),可通過(guò)應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料等
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
會(huì)計(jì)上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念,那么視同銷售的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)怎么做?
視同銷售的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售:
1、將貨物交付他人代銷:
?。?)發(fā)出商品時(shí):
借:委托代銷商品
貸:庫(kù)存商品
?。?)收到貨款(代銷清單)時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、銷售代銷貨物:
?。?)收到貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。?)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外:
?。ú淮_認(rèn)收入)
?。?)發(fā)出商品時(shí):
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
?。?)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物作為投資,提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或其他單位:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
5、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物用于分配給投資者、股東:
借:應(yīng)付股利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
6、將委托加工、或自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)·
7、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
8、個(gè)體工商戶或單位向個(gè)人、其他單位無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)償銷售應(yīng)稅服務(wù),(以社會(huì)公眾為對(duì)象、或以公益活動(dòng)為目的的除外):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)付職工薪酬/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理
為了增加客流量,促進(jìn)商品的銷售,有的企業(yè)有時(shí)會(huì)給一些商品提供銷售折讓,那銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
2、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方,到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn).主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會(huì)計(jì)年度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額。
應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
視同銷售就是發(fā)生的行為不是實(shí)際銷售行為,但是根據(jù)稅法的規(guī)定,其行為視同銷售,需要正常交稅。比如企業(yè)捐贈(zèng)商品,該行為就視同銷售,那么視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
視同銷售的會(huì)計(jì)分錄
1、將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者:
借:應(yīng)付股利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、將自產(chǎn)、委托加工物資,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入,是損益類賬戶,借方登記銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額,貸方登記企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù)的而取得的收入,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或者解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺以及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí),應(yīng)根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票,并做相應(yīng)的紅字分錄,具體應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
銷售退回會(huì)計(jì)分錄
(1)尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品,發(fā)生銷售退回:
借:庫(kù)存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時(shí)考慮:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值-銷項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
?。?)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品,發(fā)生銷售退回時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
同時(shí):
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
購(gòu)買方購(gòu)買時(shí)如果有折扣,需將購(gòu)買折扣一并退回,會(huì)計(jì)處理為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用+現(xiàn)金折扣的金額
什么是銷售退回?
銷售退回是指顧客向賣方購(gòu)買后又退回的商品,并且沖減當(dāng)期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn),如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物,則直接沖減當(dāng)期收入,這樣在利潤(rùn)表中的本年累計(jì)金額就會(huì)和實(shí)際一致,如果是退回的去年銷售的貨物,則應(yīng)該沖減去年的收入,這樣才能將去年的金額與實(shí)際一致。
還本銷售是企業(yè)銷售貨物后,在一定期限內(nèi)將銷貨款項(xiàng)全額或者部分款項(xiàng)一次或分次無(wú)條件退還給購(gòu)貨方的一種銷售方式,能夠使企業(yè)短時(shí)間內(nèi)取得較大收益,對(duì)于還本銷售,如何寫會(huì)計(jì)分錄?
還本銷售的賬務(wù)處理
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按實(shí)際售價(jià)計(jì)算)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
預(yù)提還本支出:
借:銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸:其他應(yīng)付款——還本支出
到期支付還本額:
借:其他應(yīng)付款——還本支出
貸:銀行存款
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么意思?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本,企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí),將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等
期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無(wú)余額。
什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括但不僅限于金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。
應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
當(dāng)公司物品發(fā)生小的損壞時(shí),有時(shí)只需要購(gòu)買配件就能修好,當(dāng)購(gòu)買配件,便會(huì)涉及銷售配件,那么銷售配件的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?
銷售配件的會(huì)計(jì)分錄
生產(chǎn)產(chǎn)品所用的材料,屬于生產(chǎn)成本--輔助材料科目;生產(chǎn)用設(shè)備的配件,屬于制造費(fèi)用--修理費(fèi)科目。
銷售配件的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
銷售原材料的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:原材料
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
在企業(yè)進(jìn)行商品銷售的時(shí)候,一般都會(huì)給予購(gòu)買方一定的折扣優(yōu)惠。那么,對(duì)于銷售折讓應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
銷售折讓會(huì)計(jì)分錄
(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。
基本賬務(wù)處理:
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
?。ǎ玻┢髽I(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生了銷售折讓,而且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,則應(yīng)該在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)當(dāng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
基本賬務(wù)處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)分錄
如果是商業(yè)折扣,且該折扣在同一張銷貨發(fā)票上體現(xiàn)的,直接少做收入即可。
以其他方式反映的商業(yè)折扣,計(jì)入銷售費(fèi)用
借:銀行存款(實(shí)際收到的貨款)
銷售費(fèi)用——折扣(折扣部分)
貸:應(yīng)收賬款(合同金額)
如果是現(xiàn)金收入時(shí)的折扣,就計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
借:銀行存款(實(shí)際收到的貨款)
財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息(折扣部分)
貸:應(yīng)收賬款(合同金額)
銷售折讓和銷售折扣的區(qū)別
銷售折扣:銷售方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買其貨物(限時(shí)折扣或捆綁折扣)而給予的折扣;
銷售折讓:由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,銷售方同意在商品價(jià)格上給予的減讓。
銷售折扣是銷售方的主動(dòng)選擇,銷售折讓是被動(dòng)選擇,迫不得已而為之。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,若發(fā)生了銷售返利的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),通常計(jì)入“銷售費(fèi)用”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
銷售返利的會(huì)計(jì)分錄
1、支付銷售返利方:
借:銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、收到銷售返利方:
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額}
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
?。?)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
什么是銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本,這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目,核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額?!颁N售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
銷售折讓是企業(yè)銷售商品時(shí)常采用的一種銷售手段,是由于售出商品質(zhì)量未符合要求而給予的一種價(jià)格減讓。對(duì)于銷售折讓,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
銷售折讓分錄處理
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
發(fā)生銷售折讓時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
實(shí)際收款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。所以,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。一般在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。
銷售退回如何做賬?
銷售退回,實(shí)際是指購(gòu)貨方在購(gòu)買商品后,由于種種原因,而導(dǎo)致將商品退回的情況。這種情況下,一般銷貨方是允許進(jìn)行商品退還的,并且會(huì)退還全部貨款。
銷售退回時(shí),需要進(jìn)行如下處理。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
相應(yīng)的庫(kù)存商品增多,則會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,銷售原材料時(shí),可以通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算。銷售原材料的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做?
銷售原材料分錄
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交費(fèi)稅-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銷售原材料實(shí)現(xiàn)銷售后應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
原材料主要賬務(wù)處理
原材料核算是指企業(yè)庫(kù)存里的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等,應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。原材料可按材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
主要賬務(wù)處理如下:
(一)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(二)自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(三)以其他方式增加的材料,在材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按不同方式下確定的材料的實(shí)際成本,貸記有關(guān)科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(四)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記原材料。
(五)出售材料時(shí),按收到或應(yīng)收價(jià)款,借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目,按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,按應(yīng)交的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。