企業(yè)委托外單位加工成新的材料時,會計人員需對委托加工過程中發(fā)生的加工費、稅費等進行核算,具體應(yīng)如何做賬?
委托加工業(yè)務(wù)怎么做賬?
1、發(fā)出加工材料:
借:委托加工物資
貸:原材料
2、支付加工費:
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
3、如果收回后直接用于對外銷售的,受托方代交的消費稅計入加工物資的成本:
支付消費稅時:
借:委托加工物資
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款
完工收回加工物資時:
借:庫存商品
貸:委托加工物資
4、如果收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的,應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款
完工收回加工物資時:
借:原材料
貸:委托加工物資
委托加工物資屬于哪個科目?
委托加工物資屬于資產(chǎn)類科目。本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。
委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料、包裝物、低值易耗品等物資。
委托加工物資的成本應(yīng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用以及應(yīng)負擔的運雜費、支付的稅金等。
退稅e站帶你了解進料加工業(yè)務(wù)核銷 生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷相關(guān)業(yè)務(wù)具體應(yīng)用與操作
企業(yè)為首次從事進料加工業(yè)務(wù)該如何做?
以“國家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局”為例,具體操作步驟如下:
1、點擊電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業(yè)務(wù)-進料加工業(yè)務(wù)核銷;
2、進入進料加工業(yè)務(wù)核銷申報主頁:
(1)填寫已核銷手(賬)冊清單提交反饋申請
打開已核銷手(賬)冊清單頁面,填寫海關(guān)已核銷手(賬)冊號并保存。注意每個手(賬)冊號只允許填一次;手(賬)冊號中的字母要大寫;如果是E開頭的電子賬冊,需填寫起止日期及核銷年度。點擊按鈕“反饋申請”-“確定”。
任務(wù)生成后,處理的狀態(tài)和結(jié)果可以在申報主頁中刷新查看,其中狀態(tài)包括已提交申請、正在處理、處理失敗、處理成功四種。
?。?)計算進出口總額及實際分配率并與實際比對
打開清單頁面,勾選其中一行數(shù)據(jù),點擊按鈕“計算分配率”,系統(tǒng)根據(jù)該手(賬)冊號稅務(wù)反饋的已核銷報關(guān)單數(shù)據(jù)及調(diào)整表數(shù)據(jù)。
如果有調(diào)整表數(shù)據(jù)自動計算該手(賬)冊號核銷的進口報關(guān)單數(shù)、進口美元總額、出口報關(guān)單數(shù)、出口美元總額以及實際分配率。
進出口總額是如何計算的,企業(yè)可選擇“計算依據(jù)明細”列的“查看詳情”查看。
“實際分配率”列合計欄為本次計算以后的“綜合分配率”,企業(yè)可將計算的結(jié)果與海關(guān)核銷的實際結(jié)果進行比對,并根據(jù)比對結(jié)果選擇后續(xù)的操作。
如果對應(yīng)手(賬)冊號計算出來的實際分配率與海關(guān)核銷的數(shù)據(jù)不符,企業(yè)可通過導(dǎo)入海關(guān)下載的或企業(yè)自己保存的所有該手冊的進口、出口報關(guān)單數(shù)據(jù),注意報關(guān)單號需21位。
導(dǎo)入企業(yè)端進出口數(shù)據(jù)以后,回到清單頁面,選中需要比對調(diào)整的行數(shù)據(jù),點擊按鈕“比對調(diào)整”,則會生產(chǎn)已核銷手(賬)冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表數(shù)據(jù)。注意輔助比對生成調(diào)整表時,對企業(yè)數(shù)據(jù)和稅務(wù)反饋數(shù)據(jù)都有的報關(guān)單,以稅務(wù)反饋數(shù)據(jù)為準,不會生成調(diào)整記錄。企業(yè)可選擇“比對結(jié)果明細”列的“查看詳情”查看。
如果企業(yè)認為稅務(wù)反饋數(shù)據(jù)有問題,可以后續(xù)在調(diào)整表中直接錄入稅務(wù)反饋數(shù)據(jù)的紅字沖減及企業(yè)端正確數(shù)據(jù)。調(diào)整表生成以后,回到第二步繼續(xù)計算進出口總額及實際分配率,所有手(賬)冊號計算出來的實際分配率如果與海關(guān)核銷的數(shù)據(jù)相符,點擊按鈕“生成核銷表”,點擊確定后,系統(tǒng)生成“生成核銷表”的計算任務(wù)并提交服務(wù)器計算,生成核銷表后,可以正式申報提交。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。
企業(yè)作為委托方,委托加工產(chǎn)品時發(fā)生的加工費,一般通過委托加工物資科目核算,那么對于加工費的稅費,應(yīng)通過什么科目核算?
加工費的稅費通過什么科目核算?
加工費的稅費計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目中。
委托加工費指委托方為加工生產(chǎn)產(chǎn)品而向受托方支付的加工費金額?,F(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定,企業(yè)委托外單位加工生產(chǎn)扣除項目所支付的加工費,在計征增值稅時可予計算扣稅,但委托加工形式須符合稅法規(guī)定。
應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。
支付委托加工費的會計分錄
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應(yīng)當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔的運雜費、支付的稅金等。
收到加工費的會計分錄
1、加工業(yè)務(wù)為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)時,分錄為:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、加工業(yè)務(wù)為企業(yè)的非主營業(yè)務(wù)時,分錄為:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)受托加工涉及消費稅的,應(yīng)在應(yīng)稅消費品收回時由受托方代收代繳消費稅,分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
退稅e站帶你了解進料加工計劃分配率確定
一年一度進料加工年度核銷開始啦,有進料加工的生產(chǎn)企業(yè)一定要了解清楚,針對自身情況,注意一下規(guī)則,按規(guī)定操作執(zhí)行。
首先,讓我們先了解一下什么是進料加工計劃分配率。計劃分配率是企業(yè)確定進料加工保稅進口料件組成計稅價格的重要依據(jù)之一。進料加工計劃分配率是怎么確定的呢?這個分三種情況:
一、首次從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)進行以首份進料加工手(賬)冊的計劃分配率作為當年度進料加工計劃分配率。
二、完成年度核銷后的企業(yè),應(yīng)以上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率作為當年度進料加工計劃分配率。
三、上年度無海關(guān)已核銷手(賬)冊不能確定本年度進料加工業(yè)務(wù)計劃分配率的,應(yīng)使用最近一次確定的上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率作為當年度的計劃分配率。
特別注意的是,生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度核銷后,如認為上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率與企業(yè)當年度實際情況差別較大的,可提出調(diào)整年度計劃分配率申請,在向主管稅務(wù)機關(guān)提供當年度預(yù)計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后,將預(yù)計的進料加工計劃分配率作為該年度計劃分配率。
生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工計劃分配率相關(guān)業(yè)務(wù)具體應(yīng)用與操作
一、企業(yè)為首次從事進料加工業(yè)務(wù)該如何做?
首次從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)需要進行進料加工計劃分配率備案,以“國家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局”為例,具體操作步驟如下:
1、點擊電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業(yè)務(wù)-進料加工計劃分配率備案,進入計劃分配率備案申報表;
2、在計劃分配率備案申報表上通過錄入申報數(shù)據(jù),帶*號欄目是必填項,其余內(nèi)容可手工輸入,“所屬年份”與增值稅申報的年份一致,如需添加附件,可點擊附件按鈕,填寫完畢后依次點擊數(shù)據(jù)校驗、正式申報即可完成。
二、企業(yè)已進行過進料加工業(yè)務(wù)年度核銷,但上年度綜合實際分配率與當年度實際情況差別較大,據(jù)此計算出的免抵退稅額與實際情況差異也較大,該如何做?
這種情況可以提出調(diào)整年度計劃分配率申請,再向主管稅務(wù)機關(guān)提供當年度預(yù)計的進料加工計劃分配率及書面合理理由,經(jīng)核對無誤且書面理由合理的,可以將預(yù)計的進料加工計劃分配率作為該年度計劃分配率。以“國家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局”為例,具體操作步驟如下:
1、點擊電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業(yè)務(wù),進入調(diào)整年度計劃分配率申請表;
2、在調(diào)整年度計劃分配率申報表上通過錄入申報數(shù)據(jù),輸入原計劃分配率、現(xiàn)計劃分配率,如需添加附件,可點擊附件按鈕,填寫完畢后依次點擊數(shù)據(jù)校驗、正式申報即可完成。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。
生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中,一般會涉及材料加工這一項業(yè)務(wù),發(fā)生材料加工時,可通過生產(chǎn)成本科目、原材料科目進行核算,有關(guān)會計分錄怎么做?
生產(chǎn)企業(yè)材料加工如何做會計分錄?
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
來料加工的賬務(wù)處理怎么做?
1、收到來料時,不編制會計分錄,只對"受托加工來料"備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。
2、領(lǐng)取"來料"及其他材料用于制造加工產(chǎn)品時,對"來料"領(lǐng)取的處理同上,對領(lǐng)取其他材料則借記"生產(chǎn)成本"科目,貨記"原材料"等科目。
3、完工時,借記"庫存商品"科目,貸記"生產(chǎn)成本"等科目。
4、出口銷售收取加工費等,借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目,貸記"庫存商品"科目。
收到加工費會計分錄
1、加工業(yè)務(wù)為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)時,分錄為:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、加工業(yè)務(wù)為企業(yè)的非主營業(yè)務(wù)時,分錄為:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)受托加工涉及消費稅的,應(yīng)在應(yīng)稅消費品收回時由受托方代收代繳消費稅,分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
委托加工物資的會計分錄
1、發(fā)給外單位加工的物資,按實際成本:
借:委托加工物資
貸:原材料
庫存商品等
材料成本差異(或借方)
2、支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等:
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
3、需要交納消費稅的委托加工物資,收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本:
借:委托加工物資
貸:銀行存款等
4、收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,按規(guī)定受托方代收代繳的消費稅準予抵扣時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款等
5、收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資,按實際成本:
借:原材料
庫存商品等
貸:委托加工物資
材料成本差異(或借方)
生產(chǎn)企業(yè)可以加工自己企業(yè)的原材料外,也可以接受其他企業(yè)委托對材料進行加工。對于來料加工業(yè)務(wù),應(yīng)如何寫會計分錄?
來料加工的會計分錄
1、企業(yè)收到委托處理材料時:
不得進行會計處理,但收到的委托處理材料應(yīng)在記錄簿中登記。
2、實際加工時:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用等
3、完工入庫時:
借:庫存商品——受托加工完工商品
貸:生產(chǎn)成本
4、交付完工物資時:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
同時,結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:
借:主營業(yè)務(wù)成本等
貸:庫存商品——受托加工完工商品
如何理解生產(chǎn)成本?
生產(chǎn)成本指的是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或是提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料備品備件、輔助材料、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用,包括分廠、車間管理人員工資、維修費、折舊費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)
企業(yè)應(yīng)設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶來核算生產(chǎn)成本,還可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶。制造費用在未計入各產(chǎn)品成本計算對象之前,應(yīng)先在制造費用賬戶中進行歸集核算,然后再按一定標準分配計入各產(chǎn)品成本之中。本期發(fā)生的生產(chǎn)費用加上期初在產(chǎn)品成本,減去期末在產(chǎn)品成本,便能計算出本期完工產(chǎn)品成本。
期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生生產(chǎn)費用=本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本。
有的企業(yè)由于技術(shù)原因無法滿足產(chǎn)品生產(chǎn)條件時,可以采取委托外加工的形式進行生產(chǎn)。對于發(fā)出委托加工業(yè)務(wù),該如何做會計分錄?
發(fā)出材料委托加工的會計分錄
?。ㄒ唬┪蟹皆谖屑庸み^程中的會計分錄:
(1)委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:
借:委托加工物資
貸:原材料
對于發(fā)生的運雜費,做如下分錄:
借:委托加工物資
貸:銀行存款
?。?)受托方加工完成時,委托方向受托方支付加工費、消費稅等
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款應(yīng)付賬款
?。?)運回加工物資過程中支付的運雜費:
借:委托加工物資
貸:銀行存款
?。?)委托加工物資運抵倉庫,辦理入庫:
借:原材料
貸:委托加工物資
?。ǘ┦芡蟹降臅嬏幚?/p>
?。?)收到受托加工的物資材料時,不需做賬以及在賬簿中確認,只需要在備查簿中備查登記。
?。?)在加工過程中:
對于發(fā)生的相關(guān)費用及人工成本,做如下分錄:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料——輔助材料
應(yīng)付職工薪酬等
?。?)加工完成后,交付給委托方時,做如下分錄:
?、俅_認加工勞務(wù)收入
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)加工過程中發(fā)生的成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:生產(chǎn)成本
③將原來備查登記的受托加工物資注銷。
?。?)按規(guī)定繳納消費稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
企業(yè)受托加工,收到加工費時,可通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目進行會計核算,并開具相應(yīng)的發(fā)票,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
收到加工費分錄
1、加工業(yè)務(wù)為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)時,分錄為:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、加工業(yè)務(wù)為企業(yè)的非主營業(yè)務(wù)時,分錄為:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)受托加工涉及消費稅的,應(yīng)在應(yīng)稅消費品收回時由受托方代收代繳消費稅,分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入包括什么內(nèi)容?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,貸方表示增加,借方表示減少或者沖減的金額,本科目期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目,期末無余額。
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖耄怂闫髽I(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。
出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
對于制造業(yè)來說,將自己的產(chǎn)品交給別的企業(yè)進行代加工,這是一種雙贏和互惠互利的合作模式。對于委托加工業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會計分錄?
委托加工會計分錄
(1)發(fā)給外單位加工的物資,按實際成本:
借:委托加工物資
貸:原材料
庫存商品等
材料成本差異(或借方)
(2)支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等:
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(3)需要交納消費稅的委托加工物資,收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本:
借:委托加工物資
貸:銀行存款等
(4)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,按規(guī)定受托方代收代繳的消費稅準予抵扣時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款等
(5)收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資,按實際成本:
借:原材料
庫存商品等
貸:委托加工物資
材料成本差異(或借方)
委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應(yīng)當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔的運雜費、支付的稅金等。
材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異,在一定程度上反映材料采購業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。
材料成本差異借方余額表示實際成本大于計劃成本,表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實際成本小于計劃成本,表示節(jié)約。
加工費的會計分錄
如果屬于委托加工,支付的加工費應(yīng)該計入委托加工物資科目。
支付加工費、運雜費時,編制如下會計分錄:
借:委托加工物資
貸:銀行存款
如果屬于受托加工,收取的加工費計入主營業(yè)務(wù)收入科目。
結(jié)算收取加工費分錄:
借:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
受托加工企業(yè)分錄
根據(jù)企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度的規(guī)定:
1.收到受托加工物資時:
不作會計處理,但對收到的受托加工物資,應(yīng)當在備查簿中進行登記。
2.實際加工時:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用等
3.完工入庫時:
借:庫存商品——受托加工完工商品
貸:生產(chǎn)成本
4.交付完工物資時:
借:應(yīng)收帳款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
同時,結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:
借:主營業(yè)務(wù)成本等
貸:庫存商品——受托加工完工商品
另外:在備查簿上登記交還的受托加工物資。
在企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中,基本都是一些電子設(shè)備需要進行修理之外,還有其他一些科目也是需要進行計入修理費的。那么對于企業(yè)發(fā)生的修理費,具體的會計分錄怎么編制?
修理費的會計分錄
1、車間設(shè)備修理費主要是維護固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用,發(fā)生支出時計入"管理費用"科目,會計分錄為:
借:管理費用
貸:原材料/銀行存款等
2、企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,會計分錄為:
借:管理費用
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額,該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
3、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等時,
借:管理費用
貸:銀行存款
4、企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬時
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
5、企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費時
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費
6、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、研究費用等其他費用時
借:管理費用
貸:銀行存款
研發(fā)支出等
期末,應(yīng)將"管理費用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,借記"本年利潤"科目,貸記"管理費用"科目。
修理費可以計入什么科目?
修理費應(yīng)記入銷售費用、管理費用、制造費用、營業(yè)成本會計科目。企業(yè)為生產(chǎn)加工業(yè)的,設(shè)備修理費,取得的進項票是維修費的增值稅專用發(fā)票或普票,應(yīng)計入制造費用科目。固定資產(chǎn)的修理費,取得的進項票是維修費的增值稅專用發(fā)票或普票,應(yīng)計入管理費用科目。
如果是車間部門的修理費,有以下幾種情況:
?。?)車間使用的房屋建筑物的固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費都計入管理費用。
?。?)車間的機器設(shè)備發(fā)生的維修費應(yīng)計入制造費用。
消費稅是典型的間接稅,以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,那么消費稅一般在哪些環(huán)節(jié)征收?
消費稅征收環(huán)節(jié)有哪些?
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)(含委托加工業(yè)務(wù))、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。
1、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)(含委托加工業(yè)務(wù))
(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,對外銷售的,在銷售時納稅;
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;
(3)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于其他方面的,于移送使用時納稅;
(4)委托單位加工的應(yīng)稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款;
(5)委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方收回后繳納消費稅。
2、進口環(huán)節(jié)
進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)繳納關(guān)稅、進口消費稅和進口增值稅,由海關(guān)代征,于報關(guān)進口時納稅。
3、零售環(huán)節(jié)
金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等在零售環(huán)節(jié)征收消費稅:
(1)納稅人從事零售業(yè)務(wù)(含以舊換新)的,在零售時納稅;
(2)用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時納稅;
(3)帶料加工、翻新改制的,在受托方交貨時納稅。
4、批發(fā)環(huán)節(jié)
自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。
現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括:煙,酒,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板,摩托車,小汽車,電池,涂料等稅目,有的稅目還進一步劃分若干子目。
消費稅如何計算?
消費稅計稅方法分為2種,從價計征和從量計征。
1、從價計征的,應(yīng)納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。
2、從量計征的,應(yīng)納消費稅稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×單位稅額。
企業(yè)發(fā)生委托加工業(yè)務(wù),發(fā)出委托加工物資時,一般通過委托加工物資科目進行核算,對于委托加工直接用于銷售,應(yīng)如何做賬?
委托加工直接用于銷售如何做賬?
發(fā)出委托加工物資:
借:委托加工物資
貸:原材料等
支付加工費:
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
支付受托方代收代交的消費稅:
借:委托加工物資
貸:銀行存款等
收回委托加工物資:
借:庫存商品等
貸:委托加工物資
銷售時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本等
貸:庫存商品等
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
委托加工物資屬于什么科目?
委托加工物資是屬于資產(chǎn)類科目。
委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應(yīng)當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負擔的運雜費、支付的稅金等。
本單位因為技術(shù)原因或者其他原因而無法進行加工的產(chǎn)品,可以委托外單位進行加工,對于委托加工業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
委托加工賬務(wù)處理
一、資產(chǎn)類(發(fā)出材料或者商品)
借:委托加工物資——某某材料
貸:庫存商品/原材料——某某材料
二、加工費的增值稅支付
借:委托加工物資——某某材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
三、運輸費用
借:委托加工物資——某某材料
貸:銀行存款或者庫存現(xiàn)金等
四、消費稅繳納
1、用于銷售
借:委托加工物資——某某材料
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
2、用于生產(chǎn)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
五、回收加工物資
借:原材料/庫存商品——某某材料
貸:委托加工物資——某某材料
委托加工物資受托方的賬務(wù)處理
收到受托加工的材料時,按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。
對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料——輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費用)
加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時:
確認銷售收入
借:應(yīng)收賬款(銀行存款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(加工費收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費稅義務(wù),這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:生產(chǎn)成本
在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量)。
受托方上交消費稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
修理費通常是指企業(yè)的固定資產(chǎn)、低值易耗品所需要的修理維修費用,修理費在企業(yè)中基本都是一些電子設(shè)備需要進行維修之外,還有很多也是需要進行計入修理費的,那么修理費具體計入哪個科目?
修理費計入什么科目?
修理費應(yīng)記入銷售費用、管理費用、制造費用、營業(yè)成本會計科目。企業(yè)為生產(chǎn)加工業(yè)的,設(shè)備修理費,取得的進項票是維修費的增值稅專用發(fā)票或普票,應(yīng)計入制造費用科目。固定資產(chǎn)的修理費,取得的進項票是維修費的增值稅專用發(fā)票或普票,應(yīng)計入管理費用科目。
如果是車間部門的修理費,有以下幾種情況:
?。?)車間使用的房屋建筑物的固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費都計入管理費用。
(2)車間的機器設(shè)備發(fā)生的維修費應(yīng)計入制造費用。
修理費的會計分錄
1、車間設(shè)備修理費主要是維護固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用,發(fā)生支出時計入"管理費用"科目,會計分錄為:
借:管理費用
貸:原材料/銀行存款等
2、企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,會計分錄為:
借:管理費用
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額,該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
3、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等時,
借:管理費用
貸:銀行存款
4、企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬時
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
5、企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費時
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、研究費用等其他費用時
借:管理費用
貸:銀行存款
研發(fā)支出等
期末,應(yīng)將"管理費用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,借記"本年利潤"科目,貸記"管理費用"科目。
修理費的處理方法
1、直接付款
直接支付費用的主要業(yè)務(wù)包括招待費、審計費、訴訟費等
2、轉(zhuǎn)移攤銷費用
屬于轉(zhuǎn)移攤銷費用的項目包括折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產(chǎn)攤銷費、壞賬準備計提等
3、預(yù)付遞延費用
待攤費用主要是指固定資產(chǎn)的維修費用
4、應(yīng)計應(yīng)付費用
應(yīng)計應(yīng)付費用是指本期應(yīng)承擔并在以后期間支付的費用。例如,企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制計算固定資產(chǎn)的大修成本和企業(yè)應(yīng)計提的職工教育基金。
修理費用一般可采用待攤或預(yù)提的方法計入當期管理費用,當計提修理費時,避免不了增值稅的繳納,那么修理費的增值稅是按多少的稅率進行繳納的?
修理費的稅率為多少?
如果是小規(guī)模納稅人取得的加工、修理、更換維修費收入,增值稅稅率為3%;如果是一般納稅人提供的加工、修理、更換的維修費用,增值稅稅率為13%;如果是一般納稅人提供的房屋等房地產(chǎn)的維修費用,增值稅稅率為9%。
修理費應(yīng)計入什么科目?
修理費應(yīng)記入銷售費用、管理費用、制造費用、營業(yè)成本會計科目。企業(yè)為生產(chǎn)加工業(yè)的設(shè)備修理費,取得的進項票是維修費的增值稅專用發(fā)票或普票,應(yīng)計入制造費用科目。固定資產(chǎn)的修理費,取得的進項票是維修費的增值稅專用發(fā)票或普票,應(yīng)計入管理費用科目。
如果是車間部門的修理費,有以下幾種情況:
1、車間使用的房屋、建筑物的固定資產(chǎn)的修理費用計入管理費用。
2、車間機械設(shè)備的修理費用計入制造費用。
修理費的會計分錄
1、車間設(shè)備修理費主要是維護固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用,發(fā)生支出時計入"管理費用"科目,
借:管理費用
貸:原材料/銀行存款等
2、企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,
借:各項管理費用
貸:期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用
3、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等時,
借:管理費用
貸:銀行存款
4、企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬時,
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
5、企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費時,
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費
6、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、研究費用等其他費用時,
借:管理費用
貸:銀行存款
研發(fā)支出等
階段性緩繳社會保險費政策執(zhí)行后,企業(yè)可緩繳的屬期和緩繳期有如下變化:
?。ㄒ唬┪鍌€特困行業(yè)
可申請緩繳三項社會保險費的單位繳費部分。上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位,參照企業(yè)辦法緩繳。其中,企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費緩繳費款所屬期為2022年5月至12月,失業(yè)保險費、工傷保險費緩繳款所屬期為2022年5月至2023年4月。
(二)17個緩繳擴圍行業(yè)
農(nóng)副食品加工業(yè)等17個困難行業(yè)所屬的、2022年申請緩繳前出現(xiàn)1個月以上(含1個月)虧損的困難企業(yè),可申請緩繳三項社會保險費單位繳費部分。其中,企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費緩繳費款所屬期為2022年6月至12月,失業(yè)保險費、工傷保險費緩繳款所屬期為2022年6月至2023年5月。
?。ㄈ┦芤咔橛绊懮a(chǎn)經(jīng)營困難的中小微企業(yè)等參保單位,緩繳費款所屬期為2022年6月至12月。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。