企業(yè)除了日常原材料和配件需要購買,為了以防萬一,還會(huì)采購修理用的備用件,那么購買及使用修理用備件的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫?
購買及使用修理用備件的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是維修車行購入維修用的配件一般是計(jì)入庫存商品,下設(shè)修理用配件明細(xì)科目核算,待實(shí)際使用的時(shí)候再結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借:庫存商品——修理用配件
貸:銀行存款
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品——修理用配件
2、如果是生產(chǎn)型企業(yè),購買的備用件價(jià)值不大的,則一般是計(jì)入周轉(zhuǎn)材料。
?。?/span>1)一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票:
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
(2)小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票(無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入成本):
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品
貸:銀行存款
3、攤銷時(shí)(采用一次攤銷法或五五攤銷法),根據(jù)不同部門的使用,將其計(jì)入相關(guān)科目。如果是行政辦公部門使用,則攤銷時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用;如果是用于生產(chǎn),則攤銷時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用;如果是銷售部門使用,則攤銷時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品
企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品需要購進(jìn)進(jìn)口設(shè)備和備件的,可設(shè)置周轉(zhuǎn)材料科目、管理費(fèi)用科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
進(jìn)口設(shè)備和備件分錄處理
購進(jìn)進(jìn)口備件的分錄
設(shè)備備件,在購進(jìn)時(shí),計(jì)入"周轉(zhuǎn)材料":
借:周轉(zhuǎn)材料-xx備件
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 (一般納稅人取得專票)
貸:銀行存款
領(lǐng)用時(shí),計(jì)入"管理費(fèi)用"
借:管理費(fèi)用-維修費(fèi)
貸:周轉(zhuǎn)材料-xx備件
周轉(zhuǎn)材料和管理費(fèi)用是什么?
周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用,逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但是仍然保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料,包括包裝物和低值易耗品,以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。
周轉(zhuǎn)材料屬于資產(chǎn)類科目,周轉(zhuǎn)材料借方代表周轉(zhuǎn)材料的增加。貸方代表周轉(zhuǎn)材料的減少。
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益,屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)等。
對(duì)于公司購買的備品備件,一般計(jì)入原材料——備品備件科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
購買的備品備件會(huì)計(jì)分錄
借:原材料——備品備件
貸:銀行存款
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的核算:
企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本,貸記材料采購或在途物資科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記材料成本差異科目。
自制并已驗(yàn)收入庫的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本,貸記生產(chǎn)成本科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記材料成本差異科目。
委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實(shí)際成本,貸記委托加工物資科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記材料成本差異科目。
企業(yè)在經(jīng)營過程中離不開原材料,原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、采購的半成品、修理用的備件、包裝材料、燃料等等。那么購買原材料的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
購買原材料的賬務(wù)處理
1、發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá),簡稱為“單貨同到”:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)
?。?、發(fā)票賬單到了、材料未到,簡稱為“單到貨未到”:
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)
當(dāng)在途物資到達(dá)后、驗(yàn)收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
?。场⒉牧弦训?、發(fā)票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”:
借:原材料(暫估價(jià)值)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回:
借:原材料(暫估價(jià)值)(紅字沖銷)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字沖銷)
等到發(fā)票賬單到后:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)
4、采用預(yù)付貨款的方式采購材料。簡稱為“預(yù)付貨款方式購貨”:
預(yù)付貨款時(shí):
借:預(yù)付賬款(預(yù)付金額)
貸:銀行存款
收料后:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款(實(shí)際應(yīng)付金額)
補(bǔ)付貨款:
借:預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)
貸:銀行存款
退回多付的款項(xiàng):
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款(預(yù)付與應(yīng)付差額)
企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品購進(jìn)的原材料,主要有輔助材料、外購半成品、修理用備件。那么購入的原材料是否可以直接結(jié)轉(zhuǎn)成主營業(yè)務(wù)成本?
原材料能不能直接結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本?
對(duì)于制造業(yè)來說,因有具體的產(chǎn)品加工,所以原材料應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本,完工后轉(zhuǎn)為庫存商品,經(jīng)過銷售后再轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。 至于材料直接領(lǐng)用銷售,銷售時(shí)應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,對(duì)應(yīng)的材料計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 對(duì)于加工服務(wù)業(yè)來說,因?yàn)闆]有具體的實(shí)物產(chǎn)品或者因?qū)嵨锂a(chǎn)品不是自己的存貨,在發(fā)生加工修理服務(wù)等勞務(wù)過程中就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售,所以才可以直接轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。
原材料屬于資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
主營業(yè)務(wù)成本包括什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。主營業(yè)務(wù)成本就是"產(chǎn)品銷售成本",是從"產(chǎn)成品"、"自制半成品"、"分期收款發(fā)出商品"、"生產(chǎn)成本"等項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)過來的。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記庫存商品、勞務(wù)成本等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,借記本年利潤,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營業(yè)務(wù)成本科目無余額。
生產(chǎn)車間由于生產(chǎn)產(chǎn)品需要而領(lǐng)用的材料,應(yīng)通過生產(chǎn)成本科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料分錄
會(huì)計(jì)分錄為:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料科目是核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
本科目可按材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
原料、主要材料、輔助材料、外購件、修理用備件、包裝材料、燃料等都屬于原材料。原材料的核算方法包括實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法。對(duì)于實(shí)際成本法核算的原材料,購入時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
實(shí)際成本法下購進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)分錄?
購入環(huán)節(jié)可以分為三種情況。第一種情況是發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到,且原材料已驗(yàn)收入庫;第二種情況就是發(fā)票等結(jié)算單據(jù)已收到,但原材料尚未運(yùn)到;第三種情況就是原材料已驗(yàn)收入庫,但發(fā)票等結(jié)算單據(jù)尚未收到。
(1)第一種情況的會(huì)計(jì)分錄處理:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
該會(huì)計(jì)分錄的貸方除了使用銀行存款這一會(huì)計(jì)科目之外,還可以根據(jù)實(shí)際情況使用其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目
(2)第二種情況的會(huì)計(jì)分錄處理:
收到發(fā)票等結(jié)算單據(jù):
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
這里的貸方科目可以根據(jù)實(shí)際情況使用其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目
原材料驗(yàn)收入庫時(shí):
借:原材料
貸:在途物資
(3)第三種情況的會(huì)計(jì)分錄處理:
月末仍未收到發(fā)票等結(jié)算單據(jù)時(shí),原材料按暫估價(jià)值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額,等單據(jù)到后按照情況一作一筆會(huì)計(jì)分錄。
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
采用預(yù)付款方式購入原材料的會(huì)計(jì)分錄
預(yù)付貨款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到材料并驗(yàn)收入庫時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
補(bǔ)付貨款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
修理費(fèi)通常是指企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品的修理維修費(fèi)用,根據(jù)不同的用途所計(jì)入的科目也不同,那么修理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
修理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、車間設(shè)備修理費(fèi)主要是維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用,發(fā)生支出時(shí)計(jì)入"管理費(fèi)用"科目,
借:管理費(fèi)用
貸:原材料/銀行存款等
2、企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,
借:管理費(fèi)用
貸:本年利潤
3、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等時(shí),
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
4、企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬時(shí),
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
5、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí),
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
6、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用時(shí),
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
研發(fā)支出等
修理費(fèi)的稅率是多少?
如果是小規(guī)模納稅人取得的加工、修理、更換維修費(fèi)收入,增值稅稅率為3%;如果是一般納稅人提供的加工、修理、更換的維修費(fèi)用,增值稅稅率為13%;如果是一般納稅人提供的房屋等房地產(chǎn)的維修費(fèi)用,增值稅稅率為9%。
修理費(fèi)的處理方法
1、直接付款
直接支付費(fèi)用的主要業(yè)務(wù)包括招待費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等
2、轉(zhuǎn)移攤銷費(fèi)用
屬于轉(zhuǎn)移攤銷費(fèi)用的項(xiàng)目包括折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提等
3、預(yù)付遞延費(fèi)用
待攤費(fèi)用主要是指固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用
4、應(yīng)計(jì)應(yīng)付費(fèi)用
應(yīng)計(jì)應(yīng)付費(fèi)用是指本期應(yīng)承擔(dān)并在以后期間支付的費(fèi)用。例如,企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算固定資產(chǎn)的大修成本和企業(yè)應(yīng)計(jì)提的職工教育基金。
在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,基本都是一些電子設(shè)備需要進(jìn)行修理之外,還有其他一些科目也是需要進(jìn)行計(jì)入修理費(fèi)的。那么對(duì)于企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
修理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、車間設(shè)備修理費(fèi)主要是維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用,發(fā)生支出時(shí)計(jì)入"管理費(fèi)用"科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用
貸:原材料/銀行存款等
2、企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額,該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
3、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等時(shí),
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
4、企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
5、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
6、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
研發(fā)支出等
期末,應(yīng)將"管理費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,借記"本年利潤"科目,貸記"管理費(fèi)用"科目。
修理費(fèi)可以計(jì)入什么科目?
修理費(fèi)應(yīng)記入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)成本會(huì)計(jì)科目。企業(yè)為生產(chǎn)加工業(yè)的,設(shè)備修理費(fèi),取得的進(jìn)項(xiàng)票是維修費(fèi)的增值稅專用發(fā)票或普票,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目。固定資產(chǎn)的修理費(fèi),取得的進(jìn)項(xiàng)票是維修費(fèi)的增值稅專用發(fā)票或普票,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。
如果是車間部門的修理費(fèi),有以下幾種情況:
?。?)車間使用的房屋建筑物的固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用。
?。?)車間的機(jī)器設(shè)備發(fā)生的維修費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。
企業(yè)的倉庫除了存放原材料,還包括產(chǎn)成品,輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料等。日常倉管人員負(fù)責(zé)來料領(lǐng)料的出入庫登記,財(cái)務(wù)人員再根據(jù)登記表進(jìn)行賬務(wù)處理,那么倉庫發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄是什么?
倉庫發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
如果能知道具體生產(chǎn)的產(chǎn)品,則計(jì)入生產(chǎn)成本
借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品
生產(chǎn)成本——C產(chǎn)品
貸:原材料
無法區(qū)分具體生產(chǎn)的產(chǎn)品,則計(jì)入制造費(fèi)用
借:制造費(fèi)用
貸:原材料
會(huì)計(jì)人員根據(jù)倉庫的原材料登記的發(fā)出匯總表,編制“材料費(fèi)用分配表”,根據(jù)領(lǐng)料部門和用途,列出應(yīng)記入的借方科目,再根據(jù)材料費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄,借方記有關(guān)成本費(fèi)用科目(增加成本費(fèi)用),貸方記原材料科目(減少庫存材料)。
采購原材料采用計(jì)劃成本入庫的會(huì)計(jì)分錄
發(fā)票與材料同時(shí)到(發(fā)票已到材料未到)
借:材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))
同時(shí):
借:庫存商品(計(jì)劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)
貸:材料采購(實(shí)際成本)
或:
借:庫存商品(計(jì)劃成本)
貸:材料采購(實(shí)際成本)
材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本)
材料已到,月末發(fā)票賬單未到
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
注:下月初,作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
貸:庫存商品
有些企業(yè)為保持生產(chǎn)經(jīng)營,需要消耗一定的機(jī)物料,一般計(jì)入制造費(fèi)用科目,原材料科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
機(jī)物料消耗的會(huì)計(jì)分錄
機(jī)物料消耗計(jì)入制造費(fèi)用科目,車間機(jī)物料消耗的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、購入機(jī)物料時(shí):
借:原材料——機(jī)物料
貸:銀行存款等
2、車間消耗時(shí):
借:制造費(fèi)用——機(jī)物料
貸:原材料——機(jī)物料
什么是機(jī)物料消耗?
機(jī)物料消耗是生產(chǎn)部門為保持正常生產(chǎn)所需的生產(chǎn)專用工具、工藝價(jià)格、配件、輔料等,經(jīng)過使用后,其形狀功能發(fā)生很大改變,甚至使用一次后即報(bào)廢的物品。不包括修理用和勞動(dòng)保護(hù)用材料。
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
制造費(fèi)用是什么?
制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,對(duì)于車間發(fā)生的機(jī)物料消耗,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目核算,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
車間機(jī)物料消耗的會(huì)計(jì)分錄
1、購入機(jī)物料時(shí):
借:原材料——機(jī)物料
貸:銀行存款等
2、車間消耗時(shí):
借:制造費(fèi)用——機(jī)物料
貸:原材料——機(jī)物料
機(jī)物料消耗是生產(chǎn)部門為保持正常生產(chǎn)所需的生產(chǎn)專用工具、工藝價(jià)格、配件、輔料等,經(jīng)過使用后,其形狀功能發(fā)生很大改變,甚至使用一次后即報(bào)廢的物品。不包括修理用和勞動(dòng)保護(hù)用材料。
什么是制造費(fèi)用?
制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。
房屋屬于固定資產(chǎn)范疇,因房屋毀損發(fā)生修理費(fèi)用支出,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用-維修費(fèi)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
房屋修理費(fèi)分錄
1、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命,或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高,或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低,則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;
2、其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額,除此以外的后續(xù)支出,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,不再通過預(yù)提或待攤的方式核算;
3、對(duì)于經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn),租賃期內(nèi)發(fā)生的維修費(fèi)用,應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。
會(huì)計(jì)分錄參考如下:
借:管理費(fèi)用-維修費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有時(shí)需要使用到相應(yīng)的生產(chǎn)用原材料,當(dāng)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的會(huì)計(jì)分錄
1、購買原材料時(shí)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)
借:在建工程
貸:原材料
原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出,可以抵扣的。
3、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
在建工程是什么?
在建工程是指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
原材料屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),是企業(yè)的存貨之一。主要包括原料及主要材料、輔助材料、外購件、修理用備件、包裝材料、燃料等。采取計(jì)劃成本法核算原材料時(shí),如何做賬?
計(jì)劃成本法下原材料如何做賬?
外購后,尚未驗(yàn)收入庫:
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
補(bǔ)充說明:
1. 材料采購的借方登記原材料的實(shí)際成本。2.貸方的銀行存款可以根據(jù)實(shí)際情況,替換成其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等
驗(yàn)收入庫時(shí),需區(qū)分超支差和節(jié)約差兩種情況:
超支差:
借:原材料(計(jì)劃成本)
材料成本差異(差額)
貸:材料采購(實(shí)際成本)
節(jié)約差:
借:原材料(計(jì)劃成本)
貸:材料采購(實(shí)際成本)
材料成本差異(差額)
原材料的借方以計(jì)劃成本入賬,實(shí)際成本則從材料采購的貸方轉(zhuǎn)出。由于實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間存在差額,而這個(gè)差額就是通過材料成本差異來進(jìn)行核算。
實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間存在差額需要分兩種情況討論:
情況一:實(shí)際成本比計(jì)劃成本大,這就會(huì)形成超支差,差額計(jì)入材料成本差異的借方。
情況二:實(shí)際成本比計(jì)劃成本小,這就會(huì)形成節(jié)約差,差額計(jì)入“材料成本差異”的貸方。
生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí):
借:生產(chǎn)成本(計(jì)劃成本)
貸:原材料(計(jì)劃成本)
期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額,具體分為兩種情形:
超支差異:
借:生產(chǎn)成本
貸:材料成本差異
節(jié)約差異:
借:材料成本差異
貸:生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本的貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差,生產(chǎn)成本的借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的超支差。
本期材料成本差異率如何計(jì)算?
本期材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異)÷
(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本)×100%