企業(yè)租入房屋時,對于超過一年的租賃費用需要進行攤銷,攤銷房租費用時,應計入長期待攤費用科目核算,具體會計分錄怎么做?
房租攤銷費用的賬務處理
超過一年以上攤銷的房屋租賃費用,應在長期待攤費用賬戶核算。
借:長期待攤費用—房租
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等科目
之后按月攤銷的時候:
借:管理費用、制造費用、銷售費用等科目
貸:長期待攤費用—房租
長期待攤費用賬戶核算
“長期待攤費用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。企業(yè)應按費用的種類設置明細賬,進行明細核算,并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值,攤銷期限、攤銷方式等。
本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用。按費用項目進行明細核算。
企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用,借記本科目,貸記有關科目,貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用,借記“管理費用”、“銷售費用”等科目,貸記本科目。
本科目期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。
在日常生活中,很多企業(yè)的廠房或者辦公場所都是通過租賃的方式取得的,那么每月在分攤房租的時候,會計分錄應該怎么寫?
攤銷房租費用的會計分錄
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)相關規(guī)定,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,在租賃期限內(nèi)均勻扣除。對于房租攤銷費用,可做以下會計分錄:
繳納時:
借:預付賬款
貸:銀行存款
分攤時:
借:管理費用——房租
貸:預付賬款
與經(jīng)營租賃不同的是,融資租賃是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權相關的風險和報酬。在租賃期內(nèi),承租人應在支付租金的同事,按照實際利率法計算分攤“未確認融資費用”。具體會計分錄如下:
借:長期應付款——應付融資租賃款
貸:銀行存款
借:在建工程
財務費用
貸:未確定融資費用
經(jīng)營租賃和融資租賃的主要區(qū)別
1、判斷方法不同。經(jīng)營租賃只轉(zhuǎn)移了該項資產(chǎn)的使用權,其風險和報酬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移,仍屬于出租方;融資租賃則轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)相關的全部風險和報酬,可以行使優(yōu)先購買權。
2、意義不同。經(jīng)營租賃更適合更新?lián)Q代速度較快、工藝水平較高的設備;而融資租賃則可以有效縮短項目的建設期限以規(guī)避市場風險,讓企業(yè)在市場面前把握更大的主動權。
對于收到房租費的會計處理,一般通過主營業(yè)務收入、銀行存款等科目進行核算,具體的會計分錄該怎么做?
收到房租費的會計分錄
1、如果是屬于地產(chǎn)租賃公司:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅
2、如果是屬于非地產(chǎn)租賃公司:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅
主營業(yè)務收入科目是什么?
主營業(yè)務收入指的是企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入,主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如:
?。?)工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”。
?。?)建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入”。
?。?)交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指“主營業(yè)務收入”。
?。?)批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入”。
?。?)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”。
?。?)其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“經(jīng)營(營業(yè))收入”。
企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。
其他業(yè)務收入科目是什么?
其他業(yè)務收入指的是各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下,其他業(yè)務活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入,具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務金額一般較小,占收入的比重較低等特點。
企業(yè)租入房屋作為辦公場地,支付房租費的方式不同,其賬務處理也有所區(qū)別。一般會計核算涉及管理費用科目、預付賬款科目,相關的會計分錄應如何編制?
支付房租費的會計分錄
如果房租是每月支付一次的,分錄如下:
借:管理費用/銷售費用/制造費用科目-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
在一次性支付一年房租時:
借:預付賬款-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中,預付賬款按實際付出的金額入賬,如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說,預付賬款是一項流動資產(chǎn)。
支付房租押金的會計分錄
借:其他應收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
房租收入的會計分錄
收到租金
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
計提折舊
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
對于生產(chǎn)企業(yè)的會計人員而言,平時處理賬務問題時,一般會涉及車間租賃費用的處理。支付車間房租時,首先應計入制造費用核算。那么具體的會計分錄怎么編制?
支付車間房租的費用怎么做賬?
新會計準則,取消了待攤費用科目后,允許一次性計入當期損益核算,分錄為:
借:制造費用——租賃費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
若仍然想分月攤銷房租,則先計入預付賬款核算,再攤銷,分錄為:
支付時:
借:預付帳款——廠房租金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
每月攤銷時:
借:制造費用——租賃費
貸:預付帳款——廠房租金
制造費用是指產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的其他一切生產(chǎn)成本,也就是各個生產(chǎn)車間、分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用。比如各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費,廠房租金、勞動保護費、修理期間的停工損失等。不過車間生產(chǎn)和行政管理部門的固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費除外,它們計入“管理費用”科目核算。
若房租是跨年度且一次性支付的,則先計入“長期待攤費用”科目,然后每月分期攤銷:
借:長期待攤費用——租賃費
貸:其他應付款/銀行存款
借:制造費用——租賃費
貸:長期待攤費用
長期待攤費用:長期待攤費用主要核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。
收到房屋租金會計分錄
1、如果是房地產(chǎn)企業(yè),則會計分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、如果是其他類型的企業(yè),則會計分錄為:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
房租費用計入什么科目要看具體的情況,一般是計入“管理費用”、“預付賬款”或者長期待攤費用等。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。
房租費用相關分錄
1、房租為每年支付一次:
?、僖淮涡灾Ц兑荒攴孔鈺r:
借:預付賬款——房租
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
?、诿吭聰備N時:
借:管理費用(制造費用、銷售費用等科目)——房租
貸:預付賬款——房租
2、一次付多年的:
①一次性支付多年的房租時:
借:長期待攤費用——房租
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
?、诿吭聰備N時:
借:管理費用(銷售費用、制造費用等科目)——房租
貸:長期待攤費用——房租
3、房租是每月支付一次的:
借:管理費用(銷售費用、制造費用等科目)——房租
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
房屋租賃費怎么計算
房屋的租房租金,必須要和房屋的銷售價格掛鉤,房屋租賃費計算包括的基本要素有:租賃本金、租息率、租賃期數(shù)和租房租金計算方式等。原則上,合同約定的租房租金支付日應以租房租金到賬日為準。
管理費用的定義
管理費用指的是企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用在發(fā)生的當期就計入當期的損益,屬于期間費用。
公司租入房屋,支付租金時,一般通過管理費用——房租科目核算,相關賬務處理是什么?
支付房租的會計分錄
如果房租是每月支付一次的,分錄如下:
借:管理費用(銷售費用、制造費用等科目)——房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
一次性支付一年房租時,分錄如下:
借:預付賬款-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中,預付賬款按實際付出的金額入賬,如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說,預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。
收到房租租金的會計分錄
1、如果是地產(chǎn)租賃公司,收到房租的租金:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
2、如果是非地產(chǎn)租賃公司,收到房租的租金:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅