調(diào)賬一

年底了，某私企的財務人員發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表所有權(quán)權(quán)益中有“資本公積”貸方余額400萬元，盈余公積100萬元，而且掛賬時間較長，屬于之前會計遺留問題，正好企業(yè)自然人認繳的注冊資金尚未到位，因此財務人員年終做了一筆轉(zhuǎn)賬的調(diào)整分錄，以此也達到增資的目的。

調(diào)整分錄：

借：資本公積-其他資本公積400萬元

盈余公積-法定盈余公積 100萬元

貸：實收資本-自然人股東 500萬元

風險：視同“利息、股息、紅利所得”項目征收20%個人所得稅。

參考：

1、《國家稅務總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定，股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。

2、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1998]333號），公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司，轉(zhuǎn)增注冊資本的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準增資、公司股東大會決議通過后代扣代繳。

3、國家稅務總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息，紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

4、國家稅務總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復（國稅函[1998]289號）解釋：198號文所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

調(diào)賬二

年底了，企業(yè)會計人員發(fā)現(xiàn)有一筆“應付賬款-供應商”貸方余額200萬元，已經(jīng)掛賬3年以上，自認為掛賬三年以上的應付款項應轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，因此年底的時候會計人員做了一筆調(diào)整的分錄，以達到消除大額掛賬的問題。

調(diào)整分錄：

借：應付賬款-供應商 200萬元

貸：營業(yè)外收入 200萬元

風險：應并入當期應納稅所得額，按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

參考：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

提醒：

目前，稅法對確實無法償付的應付款項確認其他收入，并沒有量化時間為三年以上的規(guī)定，但如有證據(jù)顯示該三年以上的應付未付款項，確屬于無法償付的應付款項，則應作為收入并入應納稅所得額。

調(diào)賬三

年底了，企業(yè)會計人員發(fā)現(xiàn)有一筆“應收賬款-客戶”借方余額300萬元，經(jīng)多次催要，客戶一直推脫不還，而且三年以上了，最后客戶甚至失去聯(lián)系，導致欠款遲遲無法收回，財務人員年底隨即做了一筆壞賬處理，以達到消除虛掛往來、并且也增加一部分稅前扣除金額，從而少繳企業(yè)所得稅的目的。

調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失 300萬元

貸：應收賬款-客戶 300萬元

風險：存在不允許企業(yè)所得稅前扣除的風險。

參考：

1、根據(jù)《 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號) 第二十二條規(guī)定，企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：

(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

(二)屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書；

(四)屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

(五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

(六)屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

2、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二條規(guī)定，企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

第三條規(guī)定，本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

來源：郝老師說會計，作者：郝守勇

　　追溯調(diào)整法如何進行會計處理?該怎么做會計分錄?追溯調(diào)整法適用于會計政策變更上的會計處理。關(guān)于追溯調(diào)整法的會計處理，多數(shù)會計人員認為較難掌握。接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起具體看看追溯調(diào)整的會計處理吧!

　　追溯調(diào)整法的會計處理，怎么做會計分錄?

　　1、首先對多轉(zhuǎn)成本進行調(diào)整，會計分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本

　　2、調(diào)整所得稅，利潤增加xx，應交所得稅也需計算。涉及的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　貸：應交稅費-所得稅

　　3、關(guān)于稅后凈利潤的計算。

　　4、調(diào)整計提的盈余公積，其會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計提嗎?該怎么做會計分錄?

　　追溯調(diào)整法和追溯重述法的區(qū)別是什么

　　1、追溯調(diào)整法和追溯重述法都在實用范圍上是不同的。追溯調(diào)整法適用范圍是會計政策變更相關(guān)的會計處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯更正的會計處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯更正。對于前期差錯重要性的判斷，應當以差錯的性質(zhì)和金額為依據(jù)。

　　2、追溯調(diào)整法和追溯重述法在調(diào)賬要求上是有區(qū)別的。在追溯調(diào)整法之下，如果是有關(guān)損益類事項的，則不再通過“以前年度損益調(diào)整”這一科目，如果是有關(guān)利潤分配的，則直接通過未分配利潤明細科目進行相應調(diào)整。在追溯重述法之下。假設(shè)是有關(guān)損益類事項的，首先要通過 “以前年度損益調(diào)整”這一科科目，之后再在未分配利潤明細科目中轉(zhuǎn)入。有關(guān)利潤分配事項的，則直接通過未分配利潤這一明細科目。假設(shè)是與損益無關(guān)，也與利潤分配相關(guān)事項無關(guān)，則需要對相應科目進行調(diào)整即可!

　　企業(yè)匯算清繳補稅的賬務處理如何做？所得稅匯算清繳后發(fā)生補稅行為該如何進行調(diào)賬？接下來就跟隨會計網(wǎng)來了解匯算清繳補稅的相關(guān)內(nèi)容吧。

　　匯算清繳補稅賬務處理

　　1、所得稅補提時的賬務處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅金——應繳所得稅

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、繳納時

　　借：應交稅金——應繳所得稅

　　貸：銀行存款

　　捐贈商品的會計處理

　　繳納稅時

　　借：應交稅金-應交增值稅(稅金)100

　　營業(yè)外支出 (罰款 滯納金)20

　　貸：銀行存款 120

　　轉(zhuǎn)賬

　　借：以前年度損益調(diào)整(稅金)100

　　貸：應交稅金-應交增值稅(稅金)100

　　借：利潤分配-未分配利潤 100(分錄調(diào)整未分配利潤)

　　貸：以前年度損益調(diào)整(稅金)100

　　企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出及罰款滯納金是不能稅前扣除的，應該在年底調(diào)增應納稅所得額。

　　根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　增值稅當月之間有差額如何做調(diào)賬處理?對于一般納稅人來說，通常是根據(jù)簡易計稅方法的差額征稅進行會計處理。具體怎么做呢？還不清楚的小伙伴們來一起看看吧。

　　增值稅當月之間有差額怎么調(diào)整?

　　對于一般納稅人來說，可以通過簡易計稅方法的差額征稅來進行相應的會計處理。

　　企業(yè)能夠接受應稅產(chǎn)品服務時，根據(jù)規(guī)定時間允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，可以借記“應交稅費——未交增值稅“科目。根據(jù)實際需要支付或應付的金額與上述數(shù)據(jù)增值稅額的差額，可以借記“主營業(yè)務成本“等科目，根據(jù)實際情況支付或應付的金額，可以貸記“銀行收款”、“應付賬款“等科目。

　　未交增值稅的核算：

　　未交增值稅明細科目用來核算一般納稅人月份終了自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。同時也對月份終了自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額進行核算。

　　兩種調(diào)整方式：

　　1、由于完稅軟件自動四舍五入的因素，下月進行調(diào)整即可。

　　2、單獨做一張沖銷的憑證，如果計提的增值稅與實際繳納的增值稅相差不大，比如相差了一分錢，那么可以計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。

　　差額征稅的增值稅如何做會計分錄?

　　1、發(fā)生成本費用時，以應付或?qū)嶋H支付的金額作為依據(jù)，做以下分錄：

　　借：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目

　　貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等科目

　　2、根據(jù)允許抵扣的稅額，做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　或應交稅費—簡易計稅科目

　　如果是小規(guī)模納稅人則應當借記應交稅費—應交增值稅科目

　　貸：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目

　　以上就是關(guān)于增值稅當月之間有差額如何做調(diào)賬處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)每年都要進行編寫年報這一重要工作，年報中的數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)是要一致的，那么如果有差異的話，年報和匯算清繳所得稅差額該如何進行調(diào)賬？相信大家在工作中或多或少會遇到這種情況，那么接下來就跟著會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

　　年報和匯算清繳所得稅差額調(diào)賬的方法

　　1、所得稅匯繳清算調(diào)整的各明細科目不需要去調(diào)明細科目。

　　2、所得稅費用調(diào)增，如果以前年度沒有核算到的數(shù)據(jù)，那么就要對未分配利潤進行調(diào)整，具體的分錄如下：

　　第一步、計提（按計提與實際繳納的差額）

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應繳稅金-應交企業(yè)所得稅

　　第二步、銀行扣款

　　借:應繳稅金-應交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　第三步、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額)

　　借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　第四步、如果有盈余公積,則需要調(diào)整盈余公積所得稅

　　匯算清繳報表與財務報表數(shù)據(jù)不一致該如何處理？

　　所得稅匯算清繳報表與財務報表數(shù)據(jù)不符，一般是要更改匯算清繳報表的數(shù)據(jù)與財務報表的數(shù)據(jù)保持一致。

　　注意：在匯算清繳與財務報表的數(shù)據(jù)生成中，若涉及損益的需要先通過以前年度損益調(diào)整后轉(zhuǎn)入未分配利潤(如招待費用扣除標準導致的差異)；如果不涉及損益的直接將以前年度的錯賬沖回重做。

　　補充：匯算清繳財務報表的報送時需要提供資產(chǎn)負債表和損益表，現(xiàn)金流量表可以不報送。

企業(yè)需要補交增值稅的時候，相關(guān)的會計分錄應該怎么做？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

補交增值稅怎么做分錄？

執(zhí)行企業(yè)會計準則的，納稅檢查補交增值稅做會計分錄

1、計提時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

2、查補轉(zhuǎn)出

借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費--未交增值稅

3、補交增值稅

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，納稅檢查補交增值稅做會計分錄：

1、計提時

借：營業(yè)外支出

貸：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

2、查補轉(zhuǎn)出

借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費--未交增值稅

3、補交增值稅

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

補繳增值稅，滯納金會計分錄該怎么做？

1、調(diào)賬時

借：應收賬款等檢查對應的科目、

貸：應交稅金--增值稅檢查調(diào)整

2、確認未繳款

借：應交稅金--增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅金--未交增值稅

3、上繳

借：應交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

滯納金計入營業(yè)外支出

借：營業(yè)外支出

貸：現(xiàn)金

同時還要補提城建稅和教育費附加

以上就是有關(guān)補交增值稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)每年都要做的事情，那么所得稅匯算清繳的時候應該怎么做賬呢？相關(guān)的會計分錄怎么做？和會計網(wǎng)友一起來學習一下吧！

所得稅匯算清繳怎么做？

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定對會計年報進行調(diào)整，這只在匯算清繳報表上顯示就行了，不需要做會計分錄（如果是原來的分錄做錯了，那就要做分錄更正），需要調(diào)整的事項很多，如：有無白條入賬、不符合規(guī)定的票據(jù)，業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費、福利費、等等費用是否超過標準，成本核算是否正確，收入是否都入賬，如果今年年初有報銷上年度的費用票，做分錄時可直接通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，新企業(yè)第一年虧損也正常，調(diào)整后還是虧損也不需要調(diào)賬。但是不要連年虧損，稅務局會不同意的

匯算清繳后繳納的所得稅如何做賬務處理？

匯算清繳后繳納的所得稅，補做計提時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

上交時：

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤分配”科目

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

小規(guī)模的所得稅匯算清繳怎么做？

企業(yè)所得稅匯算清繳是根據(jù)企業(yè)所年度會計報表，按照稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)年度利潤總額進行納稅調(diào)整，經(jīng)過納稅調(diào)整的利潤總額為企業(yè)所得稅應納稅所得額，應納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率，計算出年度應納企業(yè)所得稅，減去企業(yè)已預繳的企業(yè)所得稅后，多退少補

以上就是有關(guān)所得稅匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　記賬憑證出現(xiàn)錯誤時應該怎么調(diào)賬?有哪些調(diào)賬方法?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　當期的記賬憑證錯誤應該怎么調(diào)賬?

　　當期記賬憑證出現(xiàn)錯誤時的調(diào)賬方法包括紅字調(diào)整法、補充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整。

　　如果是上一年度的錯誤賬目應該怎么調(diào)賬呢?

　　如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項,這樣可以應用上述幾種方法加以調(diào)整,對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整"本年利潤"科目核算的內(nèi)容;如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應用上述方法,而按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進行一一調(diào)整.這時需區(qū)別不同情況,按簡便實用的原則進行調(diào)整。

　　對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調(diào)整;對于影響上年利潤的項目,由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"賬戶,凡涉及調(diào)整會計利潤的,不能用正常的核算程序?qū)?本年利潤"進行調(diào)整,而應通過"以前年度損益調(diào)整"賬戶進行調(diào)整。

　　賬務處理程序主要是處理什么?

　　所謂賬務處理程序，也稱會計核算程序或會計核算形式，是指在會計核算中，將憑證組織、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的方法和步驟。憑證組織是指會計憑證種類、格式和各種憑證之間的相互關(guān)系;賬簿組織是指賬簿種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系;記賬方法是指整個核算過程中所使用的方式方法，即手工記賬還是計算機記賬，是采用借貸記賬法還是其他記賬方法等;記賬程序是指從憑證的填制、傳遞到登記賬簿，直至編制會計報表的步驟和方法，即在會計核算中處理會計信息的程序。

　　以上就是有關(guān)記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　過完年回來上班的第一天，就有小伙伴私聊會計網(wǎng)說啟用新賬套后發(fā)現(xiàn)上一年有錯賬，怎么辦?對于這個問題，在上期文章中，小師妹就再三強調(diào)過關(guān)賬前一定要注意的事項，如果還有未閱讀的小伙伴，趕緊戳這里補習一下→年初建賬前，再忙也要先處理這些問題!!!

　　參考以上這篇文章，年度結(jié)轉(zhuǎn)操作起來會容易很多。那如果說，我確實是年終關(guān)賬后，才發(fā)現(xiàn)上一年度的賬務有誤，沒辦法挽救了?不，會計網(wǎng)今天就給大家理清楚：年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯賬的一系列處理。

　　亡羊補牢的調(diào)賬方法

　　一、補充登記法

　　前提：應調(diào)的分錄，不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)類科目、負債類科目

　　適用：(1)上期存在應入賬而又未入賬的會計分錄;(2)上期會計分錄的科目錄入無誤，但記載金額<實際應記載金額。

　　步驟：直接用藍字填制補充憑證。

　　二、紅字沖銷法

　　前提：應調(diào)的分錄，不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)類科目、負債類科目

　　適用：(1)上期會計科目錄入有誤;(2)上期會計分錄借貸方向記反;(3)上期會計科目錄入無誤，但記載金額>實際應記載金額。

　　步驟：先用紅字沖銷，后用藍字編制正確會計分錄。

　　三、綜合賬務調(diào)整法

　　一般用于調(diào)整上一所屬期內(nèi)涉及到損益類科目或“本年利潤”科目的會計分錄。常見手法：通過“以前年度損益調(diào)整”或“本年利潤”進行調(diào)賬。

　　關(guān)鍵詞：損益類科目、權(quán)益類科目

　　適用：(1)上期多記、少記、錯記涉及到損益類科目的會計分錄;(2)所得稅調(diào)整;

　　花式實操案例

　　會計網(wǎng)公司的財務小師妹，在2021年2月查賬發(fā)現(xiàn)2020年12月共有2筆錯賬，經(jīng)會計主管審核確認后，小E作出以下賬務調(diào)整：

　　(1)2020年12月收到A公司欠款10000元

　　原分錄：

　　借：銀行存款 5000

　　貸：應收賬款——A公司 5000

　　會計網(wǎng)判斷：該分錄的會計科目正確，但實際發(fā)生額為10000元，記載金額<實際應記載金額，不影響上年度利潤，故應采用：補充登記法。

　　補充分錄：

　　借：銀行存款 5000

　　貸：應收賬款——A公司 5000

　　(2)2020年12月支付辦公費25000元

　　原分錄：

　　借：管理費用——辦公費 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　會計網(wǎng)判斷：該分錄的會計科目正確，但記載金額30000>實際應記載金額25000，并且涉及上一年度利潤，故應采用：紅字沖銷法+綜合賬務調(diào)整法。

　　更正分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　借:以前年度損益調(diào)整 25000

　　貸：銀行存款 25000

　　借：以前年度損益調(diào)整 1250

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 1250

　　借：以前年度損益調(diào)整 3750

　　貸：利潤分配——未分配利潤 3750

　　計算過程：

　　(1)更正分錄后的“以前年度損益調(diào)整”余額在紅字借方(即貸方);

　　應調(diào)增所得稅：

　　-30000+25000=-5000

　　5000*25%=1250

　　(2)“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額;

　　-30000+25000+1250+X=0

　　X=3750

　　小伙伴們，都學會了嗎?遇到錯賬的時候，不要慌，翻出這篇文章就可以對號入座更正哦，記住收藏哦!

　　本文為會計小師妹公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：GaGa。如需引用或轉(zhuǎn)載，務必注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!@會計小師妹 保留所有權(quán)利。

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)年度成本有錯誤時，需要在賬面上進行糾錯和調(diào)整。現(xiàn)在年度調(diào)整以前年度的成本，屬于跨年調(diào)整，調(diào)整以前年度成本時，怎么做會計分錄？

　　以前年度成本調(diào)整分錄處理

　　由于以前年度成本涉及到企業(yè)以前年度損益，因此企業(yè)在本年進行結(jié)賬時，成本以及調(diào)賬時所涉及的損益類科目都需要通過“以前年度損益調(diào)整”的會計科目進行處理，最后還需要將“以前年度損益調(diào)整”科目中的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”這個會計科目。

　　1、以前年度成本沒有結(jié)轉(zhuǎn)

　　(1)調(diào)整時

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：未分配利潤——年初未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、以前年度多結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　(1)調(diào)整時

　　借：庫存商品

　　       貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整，本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　以前年度損益調(diào)整是企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度的財務報表中存在重大錯誤并需要對其進行更正。這些重大錯誤包括了計算錯誤，對金額的漏記和會計分錄的錯誤。如果在財務報表期間之前所發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整會改變留存收益的期初余額。

　　對于跨年的應收賬款，一般與收入有關(guān)，可以通過以前年度損益調(diào)整科目進行相關(guān)的核算。發(fā)生跨年應收賬款業(yè)務，應如何調(diào)賬？

　　跨年應收賬款怎么調(diào)賬？

　　1.去年的收入做少了

　　(1)企業(yè)應該進行調(diào)增

　　借：應收賬款——XX公司

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(2)期末將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：利潤分配——未分配利潤

　　2.去年的收入做多了

　　(1)企業(yè)應該進行調(diào)減

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應收賬款——XX公司

　　(2)期末將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關(guān)債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　發(fā)生應收賬款的會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　對于會計人員而言，除了要掌握正確做賬的技能，也要把握調(diào)賬的基本方法。調(diào)賬方法一般包括五個，具體內(nèi)容有哪些？

　　會計調(diào)賬方法

　　1、追溯調(diào)整法：

　　是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整。即，應當計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并相應調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關(guān)項目。

　　追溯調(diào)整法的運用，首先，累計影響數(shù);第二，進行相關(guān)的賬務處理(調(diào)賬)，對留存收益(包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤，外商投資企業(yè)還包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進行調(diào)賬;第三，調(diào)整相關(guān)的會計報表，在提供比較會計報表時，要對受影響的各該期間會計報表的相關(guān)項目進行調(diào)整;第四，在表外進行披露，即在財務報告附注中進行說明。

　　其中，累計影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，從三種不同角度給出了三種定義：

　　(1)變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額;

　　(2)指它是假設(shè)與會計政策相關(guān)的交易或事項在初次發(fā)生時即采用新的會計政策，而得出的變更年度期初收益應有的金額與現(xiàn)有額之間的差額;

　　(3)指它是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

　　2、未來適用法：指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或事項。即，不計算會計政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當年年初的留存收益，只在變更當年采用新的會計政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響數(shù)。

　　3、紅字更正：又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發(fā)生錯誤，且已入賬。更正時，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，并用藍字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯賬的方法。

　　4、補充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補充登記法時，將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“補充第×號憑證少計數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。

　　5、不能按錯誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法：稅務檢查中審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，不需進行計算分攤，直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳挠嘘P(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應調(diào)整的利潤數(shù)額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤，如果尚未完成一個生產(chǎn)周期，其錯誤額會依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中，導致虛增利潤，使納稅人多繳當期的所得稅。因此，應將錯誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進行合理分攤。則一旦全部調(diào)增利潤后就會造成虛增利潤，征過頭稅。

　　會計調(diào)賬是什么？

　　會計調(diào)賬是指會計處理的的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以達到預期的或規(guī)定的結(jié)果。如：某企業(yè)出于自身利益的需要或稅務稽查后對本企業(yè)會計賬務的進行調(diào)整(包括收入、成本調(diào)整，年度審計后調(diào)整等)。

　　查賬人員對錯賬進行調(diào)整，應分以下兩種情況：

　　1、年度內(nèi)錯賬調(diào)整

　　年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，可通過編制與原錯誤分錄相同的紅字分錄，對錯賬予以沖銷，再編制正確的藍字分錄進行調(diào)整等即可。但是，應注意其錯誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。如果涉及現(xiàn)金和銀行存款，則不宜編制紅字分錄，而應根據(jù)其錯誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)賬。

　　2、跨年度錯賬調(diào)整

　　跨年度的錯賬，即是上年度決算已經(jīng)報出，下年度發(fā)現(xiàn)其錯誤，對該錯賬的調(diào)整，一般要調(diào)整上年利潤總額和利潤分配，可通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進行調(diào)整。如某項開支經(jīng)查明不能列為成本支出，則應從成本中剔除。如果在年度內(nèi)調(diào)賬，則只需調(diào)成本賬。如果在下年度內(nèi)調(diào)賬，就不能追溯到成本的形成過程，不能調(diào)成本，而應該調(diào)整利潤和所得稅，即從后果上來考慮調(diào)增上年利潤總額和利潤的分配。賬和總分類賬是否一致，存貨的產(chǎn)權(quán)是否全部為企業(yè)所有，是否有被抵押的物資，是否有提前入賬或推遲入賬的發(fā)票。存貨應在會計報表上得到恰當?shù)姆从常尕浛倲?shù)應該與有關(guān)科目的總數(shù)相符，工業(yè)企業(yè)應按"材料采購"、"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"、"材料成本差異"、"委托加工材料"、"自制半成品"、"產(chǎn)成品"、"分期收款發(fā)出商品"等項目總數(shù)填列，凡是有關(guān)存貨計價方法上的變動、存貨質(zhì)量上的問題以及存貨成本上的重大變動，均應在附注中說明。

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，對于遞延所得稅資產(chǎn)，會計人員該怎么做賬務處理？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽（企業(yè)合并；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬）

　　　　　　資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務報表的評估減值）

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）

　　　　　　所得稅費用（最常見）

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　什么是其他綜合收益？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。企業(yè)在計算利潤表中的其他綜合收益時，應當扣除所得稅影響；在計算合并利潤表中的其他綜合收益時，除了扣除所得稅影響以外，還需要分別計算歸屬于母公司所有者的其他綜合收益和歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益。

　　企業(yè)發(fā)出材料的會計核算應分為委托加工材料、對外銷售材料及出庫原材料三種情況，不同情況下，其會計分錄的處理也有所差異。

　　發(fā)出材料的會計分錄

　　如是委托加工原材料：

　　借：委托加工物資

　　       貸：原材料

　　如是對外銷售原材料：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　如是出庫原材料：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)領(lǐng)用)

　　       制造費用(車間的一般耗用)

　　       管理費用(行政管理部門的耗用)

　　       貸：原材料

　　材料會計核算過程中需要注意什么？

　　1、材料采購回來的實物與發(fā)票不一致，這時候可以先用暫估價格進行賬務處理，等拿到正確的發(fā)票后再將暫估價格沖掉，按實際的發(fā)票價格重新入帳;

　　2、材料的計價方法比較多，包括個別計價法、先進先出法、移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法等方法，無論是哪一種該方法，確認之后就不能修改，否則成本數(shù)據(jù)將會缺乏可比性;

　　3、一般來說，企業(yè)都需要定期核對材料會計賬與庫管賬，如出現(xiàn)賬賬不符，則需要進行調(diào)賬，調(diào)賬內(nèi)容包括材料的價格與數(shù)量;

　　4、企業(yè)每月月末應對實物進行盤點，如材料較多且雜亂，也可以采用抽查的方式，抽查比例不得低于百分之二十。如發(fā)現(xiàn)材料有盤盈或盤虧，應及時進行賬務處理，確保賬實相符。

　　企業(yè)會計人員在處理所得稅的賬務時，經(jīng)常涉及到調(diào)賬的處理，那么，會計調(diào)賬一般有哪些基本方法？

　　一、追溯調(diào)整法

　　是指對某項交易或事項變更會計政策時，視同初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。計算政策變更的累計影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益。

　　（一）追溯調(diào)整法的運用：

　　1、首先，計算累計影響數(shù);

　　累計影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，可以分解為以下兩個金額之間的差額：

　　（1）在變更會計政策當期，按變更后的會計政策對以前各期追溯計算，所得到列報前期最早期初留存收益金額;

　?。?）在變更會計政策當期，列報前期最早期初留存收益金額。

　　2、對留存收益進行調(diào)賬;

　　3、調(diào)整相關(guān)的會計報表;

　　4、對外公開會計政策變更時，在財務報告附注中進行說明。

　　二、未來適用法

　　未來適用法指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。

　　三、紅字更正法

　　紅字更正法又叫赤字沖賬法，是對已經(jīng)入賬的記賬憑證檢查審查出的會計分錄或金額出現(xiàn)錯誤的改正方法。更正時，首先用紅字填制與出錯憑證內(nèi)容相同的記賬憑證以沖銷原有錯誤記錄，再用藍字填制正確的記賬憑證。

　　四、補充登記法

　　補充登記法指企業(yè)會計核算中，用補記金額以更正賬簿記錄錯誤的一種方法。凡在登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目及其對應關(guān)系沒有錯誤，只是所記金額小于應記金額時，可按原會計分錄同樣的科目及對應關(guān)系補作一張記賬憑證，將少記的金額以藍字填入金額欄內(nèi)，并在摘要欄注明，據(jù)以入賬并將原少記金額補足。

　　五、不能按錯誤額直接進行調(diào)整的調(diào)賬方法

　　稅務檢查中審查出的納稅錯誤數(shù)額，不能直接進行調(diào)整，應該分類別分情況調(diào)整。例如，利潤檢查出現(xiàn)納稅錯誤數(shù)額時，不需進行計算分攤，可以直接調(diào)整利潤賬戶;而材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生錯誤，則需要經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分攤到相應的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應調(diào)整的利潤數(shù)額。

　　在經(jīng)濟生活中，調(diào)賬一般指的是會計處理的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以達到預期的或規(guī)定的結(jié)果。如：某企業(yè)出于自身利益的需要或稅務稽查后對本企業(yè)會計賬務的進行調(diào)整。對于調(diào)賬分錄，有哪些處理方式？

　　調(diào)賬分錄的處理

　　調(diào)賬會計分錄是由企業(yè)的財務人員編制的，用來調(diào)整以前年度計算錯誤或者需要修改的賬目。根據(jù)出現(xiàn)錯誤的賬目類型，應當采用不同的調(diào)賬處理方式，調(diào)賬會計分錄的處理方法主要以下幾種，應根據(jù)不同情況采用不同調(diào)賬手段：

　?、僮匪菡{(diào)整法：需要計算會計政策變化的累積影響數(shù)，并相應調(diào)整變更年的期初留存收益和會計報表的相關(guān)項目。在采用追溯調(diào)整法時，首先應當計算累計影響數(shù)，再對法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積等留存收益進行調(diào)賬。

　?、谖磥磉m用法：相較于追溯調(diào)整法，它不需要計算累積影響數(shù)和調(diào)整變更年當年年初的留存收益，只需要在變更當年采用新會計政策進行相關(guān)賬目處理。

　?、奂t字更正法：適用于記賬憑證中應借、應貸會計科目發(fā)生錯誤的情況。首先用紅字填制與錯誤憑證相同的記賬憑證，此過程是為了沖銷原有錯誤憑證內(nèi)容，然后再用藍字填制正確的內(nèi)容，以完成錯誤憑證的更正。

　?、苎a充登記法：適用于記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。首先將少記的金額用藍字填制一張記賬憑證，然后在“摘要”欄內(nèi)注明“補充第×號憑證少計數(shù)”，這樣一來便將少記的金額補充登記入賬簿，以完成錯誤憑證的更正。

　　調(diào)賬過程中需要注意的事項：

　　1、要標明情況。

　　2、更正要用紅字。

　　3、在有些情況下不能按錯誤額直接調(diào)賬，例如在稅務檢查中審查出的錯誤金額，分為兩種情況，如果直接表現(xiàn)為利潤實現(xiàn)額，則直接調(diào)整利潤賬戶即可；如果是需要計算分攤金額的，則應先將錯誤金額分攤進相應賬戶后，才可以確定應調(diào)整的利潤數(shù)額。

　　在日常工作中，財會人難免會出現(xiàn)錯賬等情況，那么萬一遇到類似問題要該如何處理?需要注意些什么?我們來看看吧。

　　出現(xiàn)錯賬該怎么處理?

　　對于當期結(jié)賬前發(fā)生，當期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。通常有兩種情況：

　　1、如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日前某月進行調(diào)賬(跨月調(diào)賬)，一般通過“利潤分配”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方;

　　2、如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日后進行調(diào)賬(跨年調(diào)賬)，一般通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方。

　　會計錯賬處理應注意的事項

　　1、注意觀察錯賬發(fā)生時間與錯賬發(fā)現(xiàn)時間是否為同一會計期間，兩者在同一會計期間(同月)和不在同一會計期間(跨月、跨年)，調(diào)賬方法各異。

　　2、注意發(fā)現(xiàn)錯賬時，當月是否已結(jié)賬。錯賬發(fā)生后，當月結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)和當月結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，調(diào)賬方法亦有所不同。

　　3、注意錯賬的發(fā)生是否為技術(shù)因素所致，還是違反企業(yè)會計核算制度、還是對經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度誤解或誤用所致

　　調(diào)賬方法

　　1、當月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬

　　對于當月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，一般可采用紅字更正法(直接沖銷法)、補充登記法直接調(diào)賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。

　　2、不影響當期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法

　　對于當期結(jié)賬前發(fā)生，當期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬，一般也可采用紅字更正法(差額沖銷法)、補充登記法進行調(diào)賬，不必考慮業(yè)務發(fā)生時間和發(fā)現(xiàn)錯賬調(diào)整時間。

　　實收資本并不是一成不變的，一般會隨著企業(yè)發(fā)展變化而變動，對實收資本進行調(diào)賬該如何調(diào)？

　　實收資本如何調(diào)賬？

　　股份有限公司以發(fā)行股票股利的方法實現(xiàn)增資：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　       貸：股本

　　可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利：

　　借：應付債券

　　       其他權(quán)益工具

　　       貸：股本

　              　資本公積——股本溢價

　　企業(yè)將重組債務轉(zhuǎn)為資本：

　　借：應付賬款等

　       　貸：實收資本（或股本）

　　              資本公積——資本溢價（或股本溢價）

　　              營業(yè)外收入

　　以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)：

　　借：資本公積——其他資本公積

　　       貸：實收資本（或股本）

　　              資本公積——資本溢價（或股本溢價）

　　一般企業(yè)減資：

　　借：實收資本

　　       貸：銀行存款等

　　股份有限公司采用回購本企業(yè)股票減資：

　　回購本公司股票時：

　　借：庫存股（實際支付的金額）

　　       貸：銀行存款

　　注銷庫存股時：

　　借：股本（注銷股票的面值總額）

　　       資本公積——股本溢價（差額先沖股本溢價）

　　       盈余公積（股本溢價不足，沖減盈余公積）

　       　利潤分配——未分配利潤（股本溢價和盈余公積仍不足部分）

　       　貸：庫存股（注銷庫存股的賬面余額）

　　回購價格低于回購股票的面值總額時：

　　借：股本（注銷股票的面值總額）

　       　貸：庫存股（注銷庫存股的賬面余額）

　　              資本公積——股本溢價（差額）

　　股本怎么理解？

　　股本用于股份制公司、企業(yè)投入的資本。

　　“股本”科目屬于所有者權(quán)益類科目，股份有限公司應當設(shè)置“股本”科目，但是除股份有限公司外，其他企業(yè)應設(shè)置“實收資本”科目，用于核算投資者投入資本的增減變動情況。

　　稅款差0.01如果是少計進項稅額，就借記應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.01；但如果是多計銷項稅額，則貸記應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.01。

　　稅款差0.01是怎么處理？

　　1、更正上月某號憑證少計進項稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.01

　　貸：存貨類或相關(guān)科目0.01

　　如果是銷項多計，那么本月做分錄。

　　2、更正上月某號憑證多計銷項稅額：

　　貸：主營業(yè)務收入或應收賬款等相關(guān)科目0.01

　　貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.01

　　這樣調(diào)賬完成，賬表一致。

　　調(diào)賬是什么意思？

　　調(diào)賬是調(diào)整賬務的簡稱，含義便是在發(fā)覺早期做賬不正確時，再次編制會計分錄，對錯賬進行調(diào)整的一種對策。在生活中，一般指的是財務會計處理的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以實現(xiàn)期望的或要求的結(jié)果。

　　一般下列狀況需要調(diào)賬：

　　1、記賬的人發(fā)現(xiàn)前面的賬做的是錯誤的，需要調(diào)賬；

　　2、公司的賬經(jīng)審計部門財務審計后，審計工作人員要求依照其意圖及方法調(diào)賬；

　　3、會計制度有變動，該政策要求追溯到之前某個年度的；

　　4、新會計準則啟用要與之前的企業(yè)會計制度銜接。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。當前，一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　調(diào)賬的字面意思就是調(diào)整賬務，在實際中，一般指的是財務會計處理的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以實現(xiàn)期望的或要求的結(jié)果。例如，一些企業(yè)為考慮自身利益，或者經(jīng)稅務稽查后，對本企業(yè)收入、成本等會計賬務的進行調(diào)整。

　　調(diào)賬主要包括以下基本方法：

　　1、紅字更正法，它是指記賬憑證的會計分錄或金額發(fā)生錯誤，且已入賬。更正時，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，并用藍字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯賬的方法。

　　2、補充登記法，適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。

　　3、追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整。

　　4、未來適用法，指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或事項。

　　調(diào)賬的原則

　　1、調(diào)整錯賬需要符合《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》及其《企業(yè)會計制度》和企業(yè)種類財務管理制度的要求。

　　2、調(diào)整錯賬需要有合理性標準，需要符合會計原理和財務核算技術(shù)規(guī)范，恰當體現(xiàn)錯賬的前因后果，清楚表述調(diào)整錯賬的構(gòu)思。

　　3、調(diào)整錯賬需要合理體現(xiàn)被查企業(yè)的經(jīng)營情況、運營結(jié)果和資產(chǎn)變化，真真正正具有調(diào)賬的實際效果。

　　需要調(diào)賬的情況

　　需要調(diào)賬是主要有以下情況：

　　1、記賬人員發(fā)現(xiàn)已賬做的是錯誤的；

　　2、經(jīng)審計部門財務審計后，審計工作人員要求依照其意圖及方法對公司賬務進行調(diào)整；

　　3、會計制度發(fā)生變動，該政策要求追溯到之前某個年度的；

　　4、新會計準則啟用要與以往的企業(yè)會計制度銜接。