固定資產(chǎn)一次性扣除的話季報該如何填寫？根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在購進設(shè)備時設(shè)備不超過500萬元的允許一次性計入，接下來就由會計網(wǎng)為大家介紹具體填寫的流程吧。

　　固定資產(chǎn)一次性扣除季報如何填寫？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在進行2018年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時，可通過填報A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除“進行調(diào)整扣除。企業(yè)在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可通過填報A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》中“固定資產(chǎn)“中的對應(yīng)類型進行納稅調(diào)整，同時需要填報第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除“對享受固定資產(chǎn)一次性扣除情況進行統(tǒng)計。

　　五百萬元以下的固定資產(chǎn)稅前一次性扣除的賬務(wù)處理：

　　根據(jù)稅法規(guī)定，從2018年1月1日起至2020年12月31日年底，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，其成本費用應(yīng)納稅所得額允許一次性扣除，不分年度計算折舊。

　　一、根據(jù)財稅文件的解讀，應(yīng)該留意以下幾點：

　　1、除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即動產(chǎn)允許一次性扣除

　　2、自行建造、投資者投入、以物抵債等取得的固定資產(chǎn)，是否為企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，未給出明確答復(fù)

　　3、新購進的固定資產(chǎn)非要全新的，也可以是已經(jīng)使用過的舊固定資產(chǎn)

　　4、當(dāng)期成本費用允許一次性計入應(yīng)納稅所得額時扣除的，納稅人可以自行選擇是否享受此政策。

　　二、政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報：

　　并不是500萬以下的購進設(shè)備都可以不計入固定資產(chǎn)。

　　對于企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：

　　按照現(xiàn)行的會計制度準(zhǔn)則先確認(rèn)計量固定資產(chǎn)，通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計提折舊。企業(yè)適用一次性扣除政策將會產(chǎn)生“稅會差異“，通過填報申報表的方式來調(diào)整。即：會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混為一談。

　　企業(yè)購入一批生產(chǎn)設(shè)備，銷售方開具了增值稅專用發(fā)票，金額小于500萬元，企業(yè)可以選擇一部分享受一次性扣除一部分不享受嗎？

　　根據(jù)《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（具體是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　上述政策所提及的是“允許”，因此企業(yè)具有選擇權(quán)，可以選擇一次性扣除，也可以選擇分年度折舊扣除。

　　因此，企業(yè)購入的這一批設(shè)備只要是可以獨立工作，而不是組合在一起才可以使用的，就可以選擇一部分一次性稅前扣除，一部分分年度稅前扣除。

　　企業(yè)改制（全民所有制改制為國有獨資公司）以后，對固定資產(chǎn)重新評估并產(chǎn)生評估增值，評估增值部分已全部計提折舊。在計算企業(yè)所得稅時是否可以稅前扣除？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2017年第34號)規(guī)定，全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額;資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定;資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。

　　上述法規(guī)中提到的財稅〔2009〕59號文件第四條原文：

　　四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理：(一)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

　　企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

　　因此，企業(yè)改制導(dǎo)致的評估增值部分計提的折舊，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　固定資產(chǎn)折舊，是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分?jǐn)偂９潭ㄙY產(chǎn)計提折舊有哪些要求呢？

　　固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定

　　當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊；

　　當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不再計提折舊；

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；

　　提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。

　　固定資產(chǎn)計提折舊稅前扣除規(guī)定

　　1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！?/p>

　　2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　固定資產(chǎn)計提折舊的賬務(wù)處理：

　　根據(jù)部門不同，會計分錄如下：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/在建工程/其他業(yè)務(wù)成本等

　　貸：累計折舊

　　公司購買了一處單價500萬元以下的辦公樓，公司支付的這筆費用是否可以享受一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠呢？

　　答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　需要特別注意的是，文件第二條明確規(guī)定，本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　因此，公司購買的單價為300萬的辦公樓不能夠一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　如果公司去年購買了符合條件的固定資產(chǎn)，沒有享受一次性稅前扣除政策，今年還能不能一次性計入成本費用稅前扣除？

　　答：不可以，根據(jù)《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)第四條規(guī)定：企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

　　因此，如果在去年未選擇享受一次性稅前扣除政策的，相當(dāng)于放棄了優(yōu)惠，以后年度不可以再享受。

　　我司購買的固定資產(chǎn)還未到折舊期限，由于原來系統(tǒng)軟件不支持，只能購買新的，然后舊的固定資產(chǎn)就賣掉了，這種情況要做資產(chǎn)損失稅前列支嗎？

　　固定資產(chǎn)到折舊期滿之前就已經(jīng)銷售了，屬于固定資產(chǎn)處置，如果處置的所得不足以抵補資產(chǎn)處置費用和固定資產(chǎn)的賬面價值，那么該不足的部分屬于資產(chǎn)處置的凈損失。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第三十條的規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　　(一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

　　(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

　　(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

　　(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　綜上所述，企業(yè)在資產(chǎn)處置中，如果發(fā)生了凈損失，在符合上述第25號文第三十條規(guī)定的證據(jù)資料的情況下，凈損失可以稅前扣除。

　　公司計劃在今年年底(12月)購置新的車輛，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，計入固定資產(chǎn)需要次月開始計提折舊，那就要在明年1月計提折舊了。請問公司是否可以享受500萬以內(nèi)購進的固定資產(chǎn)一次性計入成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除?是在進行今年匯算清繳時一次性扣除，還是在進行明年匯算清繳時在稅前一次性扣除？

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　因此，只要公司是在此規(guī)定的期間購買的不超過500萬元的車輛，且取得相應(yīng)發(fā)票，那么允許一次性計入成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，投入使用的次月即為明年1月，因此，公司可以在進行2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時一次性計入成本費用在稅前扣除。

　　固定資產(chǎn)的會計處理和涉稅操作日常經(jīng)濟活動中經(jīng)常發(fā)生。今天特地整理了4個常見的固定資產(chǎn)的會計處理和涉稅操作，供會計人參考。

　　01、揭開固定資產(chǎn)一次性扣除的“神秘面紗”

　　時不時就有粉絲提問：“XXX元以下的固定資產(chǎn)能否可以一次性扣除?”

　　這里就一共涉及兩個關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，相關(guān)政策分別如下：

　　(圖1)

　　(圖2)

　　圖1的政策關(guān)于“固定資產(chǎn)一次性扣除”問題要點可以總結(jié)歸納為以下兩點：

　　要點一：適用于所有行業(yè)，如果單位價值不超過5000元，允許一次性扣除。

　　要點二：適用于所有行業(yè)，如果單位價值不超過100萬元，允許一次性扣除。

　　針對要點一舉個例子，公司購買5臺打印機，每天不超過5000元，允許一次性計入當(dāng)期成本費用。在計算納稅所得時可扣除。要點二同理，亦是如此。

　　圖2的政策關(guān)于“固定資產(chǎn)一次性扣除”問題要點可以總結(jié)歸納為：

　　適用于所有行業(yè)，新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元，允許一次性扣除。

　　對于這個點，需要提醒各位政策中的“設(shè)備、器具”，是不包括房屋、建筑物的固定資產(chǎn)。換而言之，除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，都適用這一政策的。

　　02、固定資產(chǎn)折舊年限的問題

　　時不時就有粉絲提問：“XXX固定資產(chǎn)的折舊年限是多少?”

　　這里將相關(guān)重點總結(jié)歸納如下表格，僅供參考：

　　其中，“林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”統(tǒng)稱為“生物性固定資產(chǎn)”。

　　03、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，簡易計稅的怎么開發(fā)票?

　　要解決這個問題，需知道納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)適用的政策——簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

　　可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　04、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出的賬務(wù)處理

　　“固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出”應(yīng)該怎樣理解?簡單來說，就是固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用。劃重點!符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化。

　　具體的會計處理如下：

　　第一步：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建

　　借：在建工程

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　第二步：發(fā)生改擴建工程支出

　　借：在建工程

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

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　　企業(yè)購進的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在所得稅稅前扣除的，可以不分年度計算折舊，對于一次性折舊的固定資產(chǎn)，具體如何做賬？

　　固定資產(chǎn)一次性折舊賬務(wù)處理

　　1、購入時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　2、應(yīng)按照預(yù)計使用年限分期計提折舊，納稅申報時進行調(diào)整一次計入成本費用，形成稅會差異。

　　借：管理費用或其他成本費用科目

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　固定資產(chǎn)折舊方法主要包括直線法和工作量法。直線法是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命內(nèi)進行均衡分?jǐn)偟姆椒?，工作量法是指根?jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的方法。

　　使用直線法，計算年折舊率，適用公式：年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用壽命（年）×100%。

　　使用工作量法，應(yīng)把握單位工作量折舊量折舊額和某項固定資產(chǎn)月折舊額的計算公式：

　　單位工作量折舊量折舊額=固定資產(chǎn)原價×（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量；某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額。

　　固定資產(chǎn)折舊時間

　　實際工作中，固定資產(chǎn)一般應(yīng)按月計提折舊，對于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月開始計提折舊；對于當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照常計提折舊，從下月開始不提折舊。

　　另外，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

　　企業(yè)因辦公需要購入一輛小汽車，繳納的車輛購置稅是否可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。除另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

　　因此，企業(yè)購買辦公用小汽車所繳納的車輛購置稅，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；但因繳納車輛購置稅是小汽車登記注冊的前置環(huán)節(jié)，屬于達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的必要支出，應(yīng)當(dāng)計入小汽車的計稅基礎(chǔ)，按照規(guī)定以折舊方式分期攤銷，不得一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　繳納車輛購置稅的賬務(wù)處理

　　計提時：

　　借：固定資產(chǎn)——X車輛

　　      貸：應(yīng)交稅費——車輛購置稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——車輛購置稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　A公司于2020年12月份因生產(chǎn)經(jīng)營需要購入一輛汽車，并在當(dāng)月投入使用，那么這輛汽車能否享受所得稅前一次性扣除政策？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

　　按照以上規(guī)定，A公司于2020年12月份購入的汽車可以適用所得稅前一次性扣除政策，只不過是在2021年1月份進行一次性扣除。

　　公司購買的汽車，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用

　       　貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)一般是企業(yè)購進的機器設(shè)備、工具等，固定資產(chǎn)計提折舊時，通過累計折舊科目處理。若是對固定資產(chǎn)進行一次性折舊，相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　固定資產(chǎn)一次性折舊分錄處理

　　固定資產(chǎn)一次性折舊的會計分錄

　　(1)當(dāng)企業(yè)外購固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

　       　貸：銀行存款

　　(2)一般固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理應(yīng)該按照預(yù)計使用年限分期計提折舊，固定資產(chǎn)一次性計提折舊在納稅申報時應(yīng)進行調(diào)整一次計入成本費用，從而形成稅費差異，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素

　　固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額(指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額)進行系統(tǒng)分?jǐn)?，影響固定資產(chǎn)折舊的因素如下：

　　1、固定資產(chǎn)原價，是指固定資產(chǎn)的成本。

　　2、預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。

　　3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

　　4、固定資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

　　企業(yè)購買的固定資產(chǎn)一次性扣除時，通常計入“固定資產(chǎn)”“銀行存款”“管理費用”等科目進行會計處理，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　固定資產(chǎn)一次性扣除的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　同時，

　　借：管理費用等

　　　　貸：累計折舊

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、訴訟費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應(yīng)交稅費包括什么？

　　應(yīng)交稅費指的是企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　固定資產(chǎn)一次性扣除是一項稅務(wù)局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，許多企業(yè)都適用這項優(yōu)惠，那么固定資產(chǎn)一次性扣除的會計分錄要怎么寫？

　　固定資產(chǎn)一次性扣除的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：管理費用等

　　　　貸：累計折舊

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、訴訟費、綠化費、福利費等。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　管理費用屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　累計折舊是什么意思？

　　累計折舊科目屬于資產(chǎn)類科目，它是備抵調(diào)整賬戶，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。與普通資產(chǎn)類賬戶不同的是，“累計折舊”科目貸方反映增加，借方反映減少。

　　最近有粉絲在后臺里向會計網(wǎng)提出了一個問題，稱在計算全年一次性獎金個人應(yīng)納所得稅額時，對于涉及的捐贈個稅不知道如何進行扣除，對此今天就為大家進行詳細解答。

　　問：在計算全年一次性獎金個人應(yīng)納所得稅額時，對于涉及的捐贈個人所得稅如何進行扣除?

　　答：《個人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　《個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定，稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復(fù)規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得;當(dāng)期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人對公益性事業(yè)的捐贈，其捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分可從其應(yīng)納所得額中扣除。但應(yīng)注意以下兩點：首先應(yīng)當(dāng)從發(fā)生公益性捐贈的當(dāng)月應(yīng)稅收入中扣除，如問題中發(fā)生在2019年1月的公益性捐贈，應(yīng)當(dāng)從2019年1月本人的應(yīng)稅收入中計算扣除;其次應(yīng)當(dāng)全額，也就是以未扣除公益捐贈前的應(yīng)稅收入計算應(yīng)納稅所得額，以應(yīng)納稅所得額乘以30%計算出可以在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)，超過30%的按照30%扣除，未超過30%的按照實際發(fā)生數(shù)扣除。而不是先從應(yīng)稅收入中減除捐贈數(shù)額。

　　企業(yè)購入固定資產(chǎn)一次性進行增值稅扣除，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費”以及“累計折舊”等等科目進行核算，具體會計處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)一次性增值稅扣除會計處理

　　購入：

　　借：固定資產(chǎn)—某設(shè)備

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用（根據(jù)費用歸屬部門計入對應(yīng)科目）

　　       貸：累計折舊

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。具體包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅種。

　　固定資產(chǎn)的一次性增值稅抵扣規(guī)定

　　國家稅務(wù)總局出臺政策規(guī)定，納稅人購進固定資產(chǎn)時的進項稅額是可以一次性抵扣的，對固定資產(chǎn)也可以不分年度計算折舊，但固定資產(chǎn)是不能做一次性報廢計提折舊處理的。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）文件規(guī)定，在2015年1月1日以后新購入的固定資產(chǎn)，單個資產(chǎn)的價值或者價格不超過100萬元的，可以一次性計入當(dāng)期成本費用，在企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不用再分年度計算折舊。但需要注意，這里說的是計算，不是計提，需要我們分清楚具體概念。

　　一次性累計折舊是指企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，固定資產(chǎn)價值允許一次性計入當(dāng)期成本費用，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計提折舊，具體會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)稅前一次性扣除會計分錄

　　1、企業(yè)購買固定資產(chǎn)且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

　　2、企業(yè)一次性進行累計折舊的計提時：

　　借：管理費用——折舊費（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

　       　貸：累計折舊

　　累計折舊是什么科目？

　　累計折舊屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶。核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。稅法規(guī)定，企業(yè)購入符合條件的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計提折舊。

　　企業(yè)清理固定資產(chǎn)會計分錄

　　1、固定資產(chǎn)清理，會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

       　　累計折舊

       　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　       　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備名稱

　　2、處置固定資產(chǎn)時：

　　借：銀行存款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

              　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、若處置產(chǎn)生利得：

　　借：固定資產(chǎn)清理

       　　貸：營業(yè)外收入——非流動性資產(chǎn)處置利得（或資產(chǎn)處置損益科目）

　　若處置實現(xiàn)損失：

　　借：營業(yè)外支出——非流動性資產(chǎn)處置損失（或資產(chǎn)處置損益科目）

       　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　一次性扣除是一項遞延政策，并且需要注意，免除的是稅款利息，并不是稅款，對于固定資產(chǎn)一次性扣除，如何做會計分錄？

　　固定資產(chǎn)一次性扣除的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時：

　　借：管理費用等

　　       貸：累計折舊

　　應(yīng)交稅費要怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　日前，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第37號），將設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策延長至2027年12月31日。

　　企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

執(zhí)行口徑

　　設(shè)備、器具范圍：設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　購進的概念：購進包括以貨幣形式購進或自行建造，以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)。

　　單位價值的計算方法：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值；自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

　　購進時點確認(rèn)原則：企業(yè)需要依據(jù)設(shè)備、器具的購進時點確定其是否屬于可享受優(yōu)惠政策的范圍，以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)，以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

申報享受

　　企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

　　1、有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料；

　　2、固定資產(chǎn)記賬憑證；

　　3、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

　　以上就是設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策延續(xù)的相關(guān)內(nèi)容。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局鄭州市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠內(nèi)容

　　尊敬的納稅人，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　?。ǘ┫硎軆?yōu)惠條件

　　享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

　　企業(yè)享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的時間節(jié)點是，固定資產(chǎn)投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

　?。ㄈ┢髽I(yè)如何享受優(yōu)惠

　　企業(yè)自行判別，符合享受優(yōu)惠條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

　　2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

　　3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局開封市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。