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    文章小微企業(yè)免征增值稅會計(jì)分錄怎么寫?
    2021-06-30 21:27:54 1379 瀏覽

      對于小微企業(yè),國家實(shí)施了免征增值稅的優(yōu)惠政策。對于免征的增值稅,小微企業(yè)可以設(shè)置營業(yè)外收入科目核算,具體的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?

    小微企業(yè)免征增值稅分錄

      小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)分錄

      計(jì)提稅費(fèi)時(shí),

      借:銀行存款

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      增值稅免征時(shí),

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

        貸:營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

      主營業(yè)務(wù)收入是什么?

      主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。

      什么是營業(yè)外收入?

      營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

      1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額

      2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;

      3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;

      4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。

    展開全文
    文章小微企業(yè)繳納增值稅怎么寫會計(jì)分錄?
    2021-04-19 17:15:35 1034 瀏覽

      對于小規(guī)模企業(yè)而言,取得銷售收入時(shí),應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,有關(guān)會計(jì)分錄怎么做?

    小微企業(yè)增值稅分錄

      小規(guī)模企業(yè)交納增值稅會計(jì)分錄

      開具增值稅發(fā)票的時(shí)候:

      借:應(yīng)收賬款、銀行存款等

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

      季末不需要繳納增值稅的時(shí)候:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

        貸:營業(yè)外收入

      下季度初申報(bào)增值稅后繳納:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

        貸:銀行存款

      小微企業(yè)增值稅減免會計(jì)分錄

      小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收入正常會計(jì)處理:

      借:銀行存款/應(yīng)收賬款

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

      在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

        貸:營業(yè)外收入

      增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上來說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。

      增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

      營業(yè)外收入是什么意思?

      營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

      實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

      1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額(除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);

      2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;

      3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;

      4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。

      注意:其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生,只是對于企業(yè)來說沒那么重要而已,這點(diǎn)我們不要與營業(yè)外收入弄混。

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    文章小微企業(yè)計(jì)提所得稅的會計(jì)分錄是什么?
    2021-04-30 21:37:35 1052 瀏覽

      對于小微企業(yè)而言,符合條件的可享受所得稅減免優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)在季度末計(jì)提所得稅時(shí),應(yīng)如何做會計(jì)分錄?

    小微企業(yè)計(jì)提所得稅分錄

      小微企業(yè)計(jì)提所得稅會計(jì)分錄

      借:所得稅費(fèi)用

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

      實(shí)際繳納時(shí),享受減免稅收優(yōu)惠的,應(yīng)做以下分錄:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

             貸:銀行存款

                    營業(yè)外收入—稅收減免

      企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。

      小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

      根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)文件,明確規(guī)定:對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅;對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個(gè)人所得稅。

      解讀:對于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,可享受再減半征收所得稅的優(yōu)惠政策。執(zhí)行時(shí)間為2021年1月1日至2022年12月31日。

      所得稅費(fèi)用是什么?

      所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,屬于損益類科目?!八枚愘M(fèi)用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,一般情況下與當(dāng)期應(yīng)交所得稅并不相等,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

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    文章自學(xué)初級會計(jì)的小技巧
    2023-02-20 11:30:56 523 瀏覽

      自學(xué)初級會計(jì)的小技巧有:

    初級會計(jì)考試

      1、在總學(xué)習(xí)計(jì)劃的基礎(chǔ)上再細(xì)化小的學(xué)習(xí)計(jì)劃,細(xì)化到每周或者每天,根據(jù)小的學(xué)習(xí)計(jì)劃掌握學(xué)習(xí)進(jìn)度,盡量做到今日事今日畢,完成每一個(gè)小計(jì)劃。

      2、總結(jié)錯(cuò)題,根據(jù)知識點(diǎn)進(jìn)行歸納??忌藢W(xué)習(xí)教材內(nèi)容外,還需要結(jié)合相關(guān)練習(xí)題鞏固知識點(diǎn)。而考生學(xué)得情況如何,體現(xiàn)在做題情況上,若錯(cuò)題太多,則說明考生沒有完全掌握該知識點(diǎn),需要再花點(diǎn)時(shí)間在該知識點(diǎn)上,考生還需要總結(jié)錯(cuò)題,隨時(shí)翻閱,直至不會再錯(cuò)為止?!?/p>

    初級會計(jì)考試報(bào)名條件

      2023年初級會計(jì)考試報(bào)名條件有:

      1、遵守《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等法律法規(guī)。

      2、具備良好的職業(yè)道德,無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

      3、熱愛會計(jì)工作,具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。

      4、具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學(xué)歷。

    2023年初級會計(jì)考試時(shí)間安排

      2023年初級會計(jì)職稱考試的時(shí)間安排如下:2023年2月7日至2月28日“全國會計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)”(http://kjs.mof.gov.cn/)初級資格考試報(bào)名系統(tǒng)開通。在上述時(shí)間內(nèi),各省級考試管理機(jī)構(gòu)自行確定本地區(qū)的報(bào)名開始時(shí)間??荚噲?bào)名統(tǒng)一在2月28日12:00截止,繳費(fèi)統(tǒng)一在2月28日18:00截止。初級資格考試于2023年5月13日至17日進(jìn)行,共10個(gè)批次?!冻跫墪?jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長為105分鐘,《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長為75分鐘,兩個(gè)科目連續(xù)考試,時(shí)間不能混用。  

    初級會計(jì)考試的考前注意事項(xiàng)

      考試開始前30分鐘,考生憑本人準(zhǔn)考證和有效身份證件進(jìn)入考場,完成電子簽到及身份校驗(yàn)后對號入座。考生切記遲到??忌M(jìn)入考場時(shí),應(yīng)將準(zhǔn)考證和有效身份證件之外的其他物品(手機(jī)、電子設(shè)備應(yīng)設(shè)置成關(guān)機(jī)狀態(tài))存放在監(jiān)考人員指定的物品存放處,違者按違紀(jì)處理。

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    文章小微企業(yè)減免增值稅的會計(jì)分錄怎么做?
    2021-09-25 22:51:23 1219 瀏覽

      近些年來,一大批小微企業(yè)如雨后春筍,蓬勃發(fā)展。小微企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù),符合條件的可享受增值稅減免優(yōu)惠政策,對于小微企業(yè)增值稅減免,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?

    小微企業(yè)增值稅減免

      小微企業(yè)增值稅減免的會計(jì)分錄

      小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收入正常的會計(jì)分錄:

      借:銀行存款/應(yīng)收賬款等

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

      應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。

      在達(dá)到相關(guān)規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)的會計(jì)分錄:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

        貸:營業(yè)外收入

      月末或季末時(shí)不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加。

      主營業(yè)務(wù)收入是什么?

      主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:

     ?。?)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);

     ?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);

     ?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;

     ?。?)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;

     ?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

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    文章小微企業(yè)免稅銷售額的會計(jì)分錄怎么做?
    2021-05-06 21:39:02 2441 瀏覽

      國家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,對于小微企業(yè)而言,滿足一定的條件可享受免征增值稅的優(yōu)惠,那么小微企業(yè)免稅銷售額會計(jì)分錄應(yīng)怎么做?

    免稅銷售額分錄

      小微企業(yè)免稅銷售額的會計(jì)分錄

      1、小規(guī)模納稅人平時(shí)取得的銷售收入時(shí):

      借:銀行存款

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

      2、應(yīng)繳增值稅在滿足免征增值稅條件時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

        貸:營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

      如何理解應(yīng)交稅費(fèi)?

      應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

      企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

      什么是營業(yè)外收入?

      營業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

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