企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實際數(shù)額低于賬面數(shù)額，即現(xiàn)金盤虧。現(xiàn)金盤虧的情況下，應如何做賬務(wù)處理？

　　現(xiàn)金盤虧如何做賬？

　　庫存現(xiàn)金盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　批準處理后：

　　借：其他應收款

　　       管理費用(無法查明的其他原因)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金盤虧就是指實物比正確的賬面記錄少,造成這種原因的有被偷,管理人員的失誤(多發(fā)、入庫沒有認真的對數(shù)理少了沒有發(fā)現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧都先記入“待處理財產(chǎn)損益”這個科目，然后通過查明原因再來作相應的會計處理。

　　現(xiàn)金盤點流程

　　1、填制現(xiàn)金出納報告書。相關(guān)審查人員在盤點現(xiàn)金前，應該停止一切出納業(yè)務(wù)活動，出納人員要按要求填制現(xiàn)金出納報告書。

　　2、盤點庫存現(xiàn)金并填制盤點清單。如果被審查單位的內(nèi)部審查人員曾突擊檢查過庫存現(xiàn)金，那么審查人員只需要復核內(nèi)部審查人員的審查工作底稿就可以了。盤點現(xiàn)金的時候，審查人員、出納人員和財務(wù)主管容易都應在清查現(xiàn)場。當面盤點完畢，出納人員填制庫存現(xiàn)金清點表。

　　3、核對庫存現(xiàn)金數(shù)的正確性和真實性。審查人員將清點后的現(xiàn)金實存數(shù)同時和現(xiàn)金出納報告書、現(xiàn)金日記賬的庫存現(xiàn)金賬面余額，會計部門記錄的現(xiàn)金賬戶的余額核對，看是否賬實相符。如果出現(xiàn)不一致，要進一步追查原因，明確責任。

　　企業(yè)盤查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)盤虧的情況，應將其通過待處理財產(chǎn)損溢科目進行會計處理，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤虧分錄處理

　　批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金(盤虧的現(xiàn)金金額)

　　批準后：

　　借：其他應收款(責任人賠償或保險公司賠償?shù)慕痤~)

　　       管理費用(無法查明原因造成的短缺金額)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　其他應收款包括什么？

　　其他應收賬款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　公司經(jīng)營過程中，將購進的一批庫存商品選擇用低價出售的方式進行處理，該種情況下可看作打折銷售商品。庫存商品低價處理時，應如何做會計分錄？

　　庫存商品低價處理的會計分錄

　　借：銀行存款或應收賬款

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　同時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　庫存商品屬于資產(chǎn)類會計科目，庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。主營業(yè)務(wù)成本根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)不同而有所不同，商貿(mào)類的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)成本主要是所銷售的商品所購進時的成本，如果是工業(yè)類的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)成本主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產(chǎn)折舊等。

　　原材料低價處理如何做賬？

　　材料銷售屬于“其他業(yè)務(wù)收入”，應當計提銷項稅額，如若低價銷售原材料，相對來講，當然要少繳增值稅，但該前提是此時的價格應當是正常價格(注意賣低價并不代表價格不正常)。

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

       　　貸：原材料

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每隔一段時間都會對其存貨進行盤點。在盤點過程中，有可能盤盈，也有可能會盤虧。對于存貨盤盈盤虧，如何做會計處理？

　　存貨盤盈盤虧的會計分錄

　　1.企業(yè)盤盈

　　(1)企業(yè)在進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤盈存貨

　　借：庫存商品/原材料/周轉(zhuǎn)材料

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　(2)在經(jīng)過相關(guān)手續(xù)的批準后，將盤盈的存貨沖減管理費用

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　2.企業(yè)盤虧

　　(1)企業(yè)在進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)有存貨盤虧

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品/原材料

　　(2)存貨的盤虧屬于正常損失，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　(3)存貨的盤虧是人為造成的損失，應該由過失人進行賠償

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　(4)存貨盤虧是因為自然災害所造成的，屬于非正常損失

　　借：營業(yè)外支出——非正常損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，存貨應該定期進行盤點，企業(yè)至少每年盤點一次。盤點結(jié)果如果與企業(yè)的賬面記錄不一致，需要查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，在經(jīng)過股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準后，需要在年終結(jié)賬前處理完畢。

　　企業(yè)需要定期對持有的庫存現(xiàn)金進行盤點清查，除了正常情況外，一般會出現(xiàn)盤盈或盤虧的現(xiàn)象，那么相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　庫存現(xiàn)金盤虧盤盈的賬務(wù)處理

　　1、庫存現(xiàn)金盤盈

　　批準處理前

　　借：庫存現(xiàn)金

　　        貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準處理后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　          貸：其他應付款

　　             營業(yè)外收入（無法查明原因的計入營業(yè)外收入）

　　2、庫存現(xiàn)金盤虧

　　批準處理前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　          貸：庫存現(xiàn)金

　　批準處理后

　　借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　       管理費用（無法查明的其他原因計入管理費用）

　           貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理

　　1、存貨盤盈

　　批準處理前

　　借：原材料

　　       庫存商品等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準處理后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　2、存貨盤虧

　　批準處理前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　           貸：原材料

                     庫存商品等

　　批準處理后

　　借：管理費用（因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計入管理費用）

　　       營業(yè)外支出（因自然災害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計入營業(yè)外支出）

　　       其他應收款（應收責任人、保險公司的賠款，計入其他應收款）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

　　1、固定資產(chǎn)盤盈

　　確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：累計折舊

　　              以前年度損益調(diào)整

　　計算應納的所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、固定資產(chǎn)盤虧

　　批準處理前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　批準處理后

　　借：其他應收款（存在可收回的保險賠償或過失人賠償?shù)模?/p>

　          營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　企業(yè)盤查庫存商品時，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)盤虧的，可設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢科目進行核算，對于庫存商品盤虧，應如何做賬？

　　庫存商品盤虧怎么做賬？

　　1、發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品

　　2、查明原因，報經(jīng)批準處理

　　(1)屬于收發(fā)計量差錯造成存貨短缺

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　(2)屬于管理不善造成存貨霉爛變質(zhì)，由過失人賠償部分損失

　　借：銀行存款

　       　管理費用

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)屬于自然災害造成的損毀，收到保險公司賠款

　　借：其他應收款-保險賠款

　       　營業(yè)外支出

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　存貨盤虧是什么意思？

　　存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱的“非正常損失”。

　　庫存商品明細賬如何登記？

　　庫存商品明細賬是指按商品的品名、規(guī)格、等級分戶設(shè)置，登記其收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬簿。一般采用數(shù)量金額三欄式賬頁，以反映和控制每一種商品的數(shù)量和金額。

　　庫存商品明細賬反映的是會計庫存。會計庫存以商品驗收入庫作為商品收入，以商品銷售的入賬時間作為商品發(fā)出。財會部門通過會計庫存全面掌握商品資金的運用情況，據(jù)以了解庫存商品動態(tài)，加強商品資金管理。

　　庫存商品明細賬的記賬方法由于企業(yè)的商品銷售成本主要是通過庫存商品明細賬進行計算的，因此要求庫存商品明細賬能夠正確地反映商品的購進、銷售和結(jié)存的情況。

　　企業(yè)應當定期或不定期地對存貨進行盤點清查，以便能夠加強對存貨資產(chǎn)的管理。存貨發(fā)生盤盈盤虧時，應如何做賬？

　　盤點存貨的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈

　　1、根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)了盤盈的存貨，編制會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，屬于管理不當。盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可沖減管理費用，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費用

　　（二）存貨的盤虧

　　1、對于企業(yè)中盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”，編制會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等

　　2、對于購進的材料，只要是由于非正常情況損失引起盤虧存貨，無論是貨物、在產(chǎn)品還是產(chǎn)成品都應負擔相關(guān)增值稅，不能抵扣進項稅，因此要一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因，根據(jù)情況分別進行轉(zhuǎn)賬，屬于存貨日常收發(fā)計量上的差錯以及定額內(nèi)損耗，因管理不當造成的，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　4、對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應作如下分錄：

　　借：其他應收款

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　5、對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　       　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　6、對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　是指企業(yè)在日常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品或庫存商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中對庫存商品進行清查盤點時，若出現(xiàn)庫存商品盤虧的情況時，一般向計入待處理財產(chǎn)損溢科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　庫存商品盤虧的會計分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存商品

　　查明原因，報經(jīng)批準處理，

　?。?）屬于收發(fā)計量差錯造成存貨短缺

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于管理不善造成存貨霉爛變質(zhì)

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　（3）屬于自然災害造成的損毀，收到保險公司賠款

　　借：其他應收款-保險賠款

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　公司盤點庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)賬面數(shù)與實際數(shù)不一致的，會計核算方面一般通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理，屬于盤虧的情況，該如何做會計分錄？

　　庫存現(xiàn)金盤虧分錄

　　庫存現(xiàn)金盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　批準處理后：

　　借：其他應收款

　　       管理費用(無法查明的其他原因)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　其他應收款是資產(chǎn)類科目，其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項等。

　　待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會計分錄

　　庫存現(xiàn)金存入銀行，會導致銀行存款余額增加，銀行存款增加計入借方核算，同時會導致庫存現(xiàn)金減少，庫存現(xiàn)金減少計入貸方核算。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款—某某開戶銀行

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況，處理盤虧存貨業(yè)務(wù)時，應根據(jù)虧損的具體原因編制其會計分錄。

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　存貨發(fā)生的盤虧，應作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧的原因，分別以下情況進行處理：(一)屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。(二)屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　報經(jīng)有關(guān)部門批準以后，根據(jù)造成盤虧和毀損的原因分別以下情況進行會計處理：

　　（１）屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗和收發(fā)計量差錯造成的短缺，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　（２）屬于管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險公司賠款和過失人賠款，然后將凈損失計人管理費用。

　　借：銀行存款

　　       管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　?。ǎ常儆谧匀粸暮蛞馔馐鹿试斐傻拇尕洑p，應先扣除殘料價值和可以收回的保險公司賠償，然后將凈損失計人營業(yè)外支出。

　　借：原材料

　　       其他應收款——保險賠款

　       　營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)定期盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧情況的，根據(jù)是否查明原因計入不同的會計科目進行相應會計處理，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　庫存現(xiàn)金盤虧盤盈會計分錄

　?、?現(xiàn)金盤盈時：

　　批準前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　批準后，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應付款/營業(yè)外收入

　　注意：

　　1. 支付給有關(guān)人員和單位的，應貸記“其他應付款”科目進行核算

　　2. 未查明原因的，應貸記“營業(yè)外收入”科目進行核算

　　3. 其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　?、?現(xiàn)金盤虧時：

　　批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　批準后，應收責任人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應收款/管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 如果是責任人進行賠償?shù)?，應借記“其他應收款”科目進行相關(guān)核算

　　2. 如果是未查明原因的或管理不善造成的，應借記“管理費用”科目進行相關(guān)核算

　　3. 其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　盤盈和虧：盤盈是在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象。盤虧是在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。

　　庫存現(xiàn)金是什么意思？

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金存入銀行的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　盤盈盤虧是會計在財產(chǎn)清查中清查出比實際多或者少的那部分財產(chǎn)物品。在企業(yè)經(jīng)營過程中，庫存的商品難免會出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，對于類似問題要該怎么做賬務(wù)處理?

　　企業(yè)庫存商品出現(xiàn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

　　(1)盤盈的各種材料、庫存商品，按其市價或同類、類似材料、庫存商品的市場價格借記“原材料、庫存商品”科目，貸記“管理費用”科目。

　　(2)盤虧或毀損的材料、庫存商品

　　如為自然災害所造成的：按材料、庫存商品相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額借記“營業(yè)外支出”科目，按過失人或保險公司等賠款和殘料價值借記“其他應收款”科目等，按實際成本貸記“材料、庫存商品”科目和“應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　屬于其他情況的：借記“管理費用、其他應收款”等科目，貸記“原材料、庫存商品、應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行核算。

　　舉例說明：

　　某小企業(yè)是增值稅一般納稅人，因洪水災害造成一批庫存材料毀損，實際成本35000元，根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償25000元，其余部分列入營業(yè)外支出。該材料適用的增值稅率為17%。編制如下會計處理：

　　借：其他應收款 25000

　　營業(yè)外支出 15950

　　貸：原材料 35000

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5950。

　　企業(yè)需要按時對庫存商品、現(xiàn)金等進行清查，如果有賬實不符的情況，例如盤盈、盤虧，就應進行會計處理，那么庫存商品盤虧的賬務(wù)處理該怎么做？

　　庫存商品盤虧的會計分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存商品

　　查明原因，報經(jīng)批準處理：

　　屬于收發(fā)計量差錯造成存貨短缺：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

　　屬于管理不善造成存貨霉爛變質(zhì)：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　屬于自然災害造成的損毀，收到保險公司賠款：

　　借：其他應收款－保險賠款

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　現(xiàn)金盤盈是指實物比正確賬面記錄的數(shù)量多，而現(xiàn)金盤虧就是指實物比正確賬面記錄的數(shù)量少，對于現(xiàn)金盤盈盤虧，可通過“待處理財產(chǎn)損益”等科目進行核算。相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　現(xiàn)金盤盈與盤虧的賬務(wù)處理

　　一、盤盈

　　庫存現(xiàn)金盤盈，即月末盤存庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錢多了，會計分錄如下：

　?。?）在批準之前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、在批準之后，需要示情況而定

　　(1)經(jīng)查明，盤盈的現(xiàn)金某個人所造成的，但暫時還沒歸還：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應付款--某單位或某個人

　　（2）當實際歸還時：

　　借：其他應付款--某單位或某個人

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　經(jīng)檢查分析，無法查明的其他原因的盤盈的現(xiàn)金

　　借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：營業(yè)外收入

　　二、盤虧

　　庫存現(xiàn)金盤虧，即月末盤存庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錢少了

　　1、待查明原因時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、待查明原因后作如下處理：

　?。?）如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應收款--應收現(xiàn)金短缺款（××個人）

　　       庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　（2）屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應收款--應收保險賠款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　?。?）屬于無法查明的其他原因：

　　借：管理費用--現(xiàn)金短缺

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　許多企業(yè)都會定期清查存貨，如果出現(xiàn)盤虧，則根據(jù)“存貨盤存報告單”進行會計核算，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　存貨的盤虧的會計分錄

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              庫存商品等

　　對于盤虧的存貨應根據(jù)其不同原因進行轉(zhuǎn)賬：

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于應由過失人賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財產(chǎn)損溢？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　酒水售賣在酒店的經(jīng)營過程中占據(jù)著很重要的一部分，若酒店中的酒水出現(xiàn)盤虧時，會計人員該如何進行賬務(wù)處理？

　　酒店酒水盤虧的會計分錄

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存商品

　　查明原因發(fā)現(xiàn)被偷走的，要求賠償：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應收款

　　如果是管理不善的原因造成：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即”待處理固定資產(chǎn)損溢、”待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。該賬戶的借方，登記待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)；貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧或毀損時記到該賬戶的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈時記到該賬戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈損失；如有借方余額，反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈溢余。月末有余額列在報表的資產(chǎn)或者負債中，年末不能有余額。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　庫存商品是企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的一部分，當會計人員發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時，一般將其計入待處理財產(chǎn)損溢科目進行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　庫存商品盤虧會計分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤虧，原因待查，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存商品

　　查明原因，報經(jīng)批準處理，會計分錄如下：

　?。?）屬于收發(fā)計量差錯造成存貨短缺：

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-——待處理流動資產(chǎn)損溢

　?。?）屬于管理不善造成存貨霉爛變質(zhì)，由過失人賠償部分損失：

　　借：銀行存款

　　　　管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　?。?）屬于自然災害造成的損毀，收到保險公司賠款：

　　借：其他應收款——保險賠款

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　該科目用于核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，一般期末沒有余額，余額都進入了當期損益類科目。

　　該科目有兩個入賬依據(jù)：各種資產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損明細表及批件、各種流動資產(chǎn)報廢清單和批件。

　　營業(yè)外支出包括什么？

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。增加在借方，減少在貸方。期末，應將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　營業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失等。

　　一般來說企業(yè)都是有庫存商品的，那么當庫存商品積壓進行盤虧處理時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　積壓庫存盤虧處理的會計分錄

　　借：待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等

　　1、如果是屬于定額內(nèi)損耗、以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，也就是正常損失的話，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、如果是應由過失人賠償?shù)膿p失，應作如下的會計分錄：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　3、對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，也就是非正常損失，應作如下的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出─非常損失

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　存貨盤虧的避免方法有那些？

　　存貨盤虧是指盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外，因自然災害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，也就是稅法中所稱的“非正常損失”。盤點盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢，其歸根結(jié)底是由于員工平時工作疏忽、責任心不強，不嚴格按照規(guī)程操作造成的，所以，要避免盤點中大的盈虧差錯，必須加強全員的責任心培養(yǎng)與業(yè)務(wù)技術(shù)的提升：

　　1、根本上要增強工作責任心。

　　2、嚴格控制進貨關(guān)和銷售關(guān)。

　　針對存貨盤虧盤盈的賬務(wù)處理，企業(yè)通常按照待處理財產(chǎn)損溢、管理費用、其他應收款等會計科目進行核算。

　　存貨盤虧盤盈的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)存貨盤盈時：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　批準處理后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　2、企業(yè)存貨盤虧時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　批準處理后：

　　借：其他應收款（保險公司和過失人的賠償）

　　　　管理費用（一般經(jīng)營損失）

　　　　營業(yè)外支出—非常損失（意外災害等非常損失）

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　需要注意的是，存貨盤虧時，因管理不善造成的霉爛變質(zhì)、被盜、丟失損失的，需要把該盤虧存貨的進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　待處理財產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財產(chǎn)損溢是屬于資產(chǎn)類賬戶，核算的是企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。 

　　固定資產(chǎn)盤虧賬務(wù)處理：企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

固定資產(chǎn)盤虧會計分錄

　　1、報經(jīng)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、報經(jīng)批準后:

　?、倏墒栈氐谋ｋU賠償或過失人賠償：

　　借：其他應收款——XX

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　?、诎磻嬋霠I業(yè)外支出的金額：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤虧解釋

　　固定資產(chǎn)盤虧，是指固定資產(chǎn)在盤點清查過程中所發(fā)現(xiàn)和賬面相比的短缺，屬于營業(yè)外支出。

營業(yè)外支出解釋

　　營業(yè)外支出，是指與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　“營業(yè)外支出”也指“營業(yè)外支出”會計科目，屬于損益類科目，本賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方反映期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。