軟件產(chǎn)品銷售收入占比的所得稅問題
財(cái)稅[2016]49號(hào)第四條第(四)款所提及的“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%)”。
請(qǐng)問:其中“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%”和“嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”,這兩個(gè)比例是需要同時(shí)滿足,還是只需要滿足一個(gè)比例即可呢?
答:財(cái)稅[2016]49號(hào)文中所提及的“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%”和“嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”,這兩個(gè)比例只需要滿足一個(gè)比例即可,二者是“或”的關(guān)系。
軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入和自主開發(fā)銷售收入的區(qū)別
軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入,是指軟件企業(yè)從事計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入,以及信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。
自主開發(fā)銷售收入:是指企業(yè)獨(dú)立自主開發(fā)的軟件產(chǎn)品收入。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中銷售商品時(shí),對(duì)于取得的收入,一般要記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目處理,那么應(yīng)如何編制具體的會(huì)計(jì)分錄?
銷售商品收入的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(如有)
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán),后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)通過主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)獲取的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
庫(kù)存商品是什么?
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,發(fā)生銷售收入確認(rèn)收入時(shí),一般設(shè)置銀行存款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
銷售收入的會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄是:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指的是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方,每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會(huì)計(jì)年度截止到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。
其他業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售原材料時(shí)
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
2、收到出租租金時(shí)
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中,取得的銷售收入,一般通過銀行存款、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算,具體分錄如何編制?
公司銷售收入的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款(應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已銷售商品所對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備)
貸:庫(kù)存商品
已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理:
發(fā)出商品時(shí):
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))
納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(售價(jià)×適用稅率)
滿足收入確認(rèn)條件時(shí):
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
銷售收入包括什么?
銷售收入是企業(yè)通過產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)所獲得的貨幣收入及形成的應(yīng)收銷貨款。按銷售的類型,銷售收入包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入兩部分,一般產(chǎn)品銷售收入為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,有時(shí)候企業(yè)會(huì)有銷售材料、廢舊物資等銷售收入,可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或者營(yíng)業(yè)外收入。
生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)后,如有材料剩余可以對(duì)外銷售,當(dāng)企業(yè)收到材料銷售收入時(shí),可以記入其他業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
材料銷售收入的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)銷售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算,除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本要通過其他業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算。
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料(不含稅金額)
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入屬損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加,通常是在月底結(jié)轉(zhuǎn)其收入到“本年利潤(rùn)”科目是做借方結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄,期末無余額。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業(yè)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)。借方表示本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生數(shù),貸方表示期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
結(jié)轉(zhuǎn)收入即是指在報(bào)告期末將收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目進(jìn)行核算,對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的會(huì)計(jì)分錄要如何編寫?
結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的會(huì)計(jì)分錄
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
銷售收入的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
銷售企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(如有)
貸:庫(kù)存商品
已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品:
1、發(fā)出商品時(shí):
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))
2、納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(售價(jià)×適用稅率)
3、滿足收入確認(rèn)條件時(shí):
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成計(jì)算確定,由公歷1月至12月,企業(yè)逐步積累形成的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn),借方余額為當(dāng)期凈虧損。
很多商場(chǎng)在節(jié)假日時(shí)都會(huì)搞一些活動(dòng),就是所謂的打折,打折也是商場(chǎng)的營(yíng)銷手段之一,對(duì)于帶折扣的銷售收入,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
帶折扣的銷售收入的會(huì)計(jì)分錄
1、商業(yè)折扣是指企業(yè)直接從應(yīng)付的商品款中直接扣除,按照折扣后的價(jià)格入賬。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄處理為:
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、現(xiàn)金折扣是指企業(yè)按照供應(yīng)商規(guī)定的付款期限,在付款期限內(nèi)付款后享受的一種折扣,企業(yè)在進(jìn)行購(gòu)貨的時(shí)候的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
企業(yè)在享受相關(guān)的折扣后得相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、銷售折讓是指由于供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量等不可控的原因的出現(xiàn),給予客戶的一種折扣。企業(yè)在進(jìn)行購(gòu)貨時(shí)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
企業(yè)在給予相關(guān)的折扣后的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
銷售商品發(fā)生折扣的情況有哪些?
?。?)當(dāng)企業(yè)發(fā)生商業(yè)折扣時(shí),企業(yè)可以直接進(jìn)行扣除,商業(yè)折扣不會(huì)影響銷售商品收入的計(jì)量。
(2)當(dāng)企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí),在收入確認(rèn)時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣,按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入。當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí),直接計(jì)入當(dāng)期損益科目中進(jìn)行相關(guān)的核算
?。?)當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售折讓。
?、黉N售折讓如果發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之前,則按照商業(yè)折扣處理方法核算。
②銷售折讓如果發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認(rèn)之后,則直接沖減折讓當(dāng)期銷售商品收入。
已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品會(huì)計(jì)分錄為,借:銀行存款/應(yīng)收賬款等,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸:庫(kù)存商品。
已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品的做賬分錄是什么?
借:銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品會(huì)影響存貨賬面價(jià)值嗎?
會(huì)影響存貨賬面價(jià)值,因?yàn)樾枰獪p少庫(kù)存商品賬面價(jià)值。
確認(rèn)收入后,需要結(jié)轉(zhuǎn)成本,分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
一般來說,確認(rèn)收入說明商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶,即使企業(yè)沒有發(fā)出商品,這個(gè)商品的所有權(quán)也不再屬于企業(yè),所以還是正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,出售產(chǎn)品歸為售后代管商品,在備查賬簿登記,等客戶取走即可。
收入確認(rèn)的條件有哪些?
1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。
2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。
3、收入的金額能可靠地計(jì)量。
4、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠地計(jì)量。
5、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。
銷售收入是什么?
是銷售商品產(chǎn)品、自制半成本品或提供勞務(wù)等而收到的貨款,勞務(wù)價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證確認(rèn)的收入。其公式如下:
銷售收入=產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品單價(jià)。
銷售收入的發(fā)生,是以商品產(chǎn)品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和已提供的勞務(wù)為依據(jù),其主要標(biāo)志是收到貨款或取得收取款項(xiàng)的權(quán)利。采用分期付款銷售的收入,常以每期收到的貨款作為該期實(shí)現(xiàn)的銷售收入。對(duì)于生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的商品產(chǎn)品,通常按生產(chǎn)完工程度,分期確認(rèn)銷售收入。
銷售收入包括哪些?
銷售收入包括:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。
其他業(yè)務(wù)收入:是指企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售和其他業(yè)務(wù)所取得的收入。
公允價(jià)值變動(dòng)損益:公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
投資收益:是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。
企業(yè)在售出產(chǎn)品的時(shí)候,有時(shí)會(huì)遇到購(gòu)買方退貨的情況。退貨可分為銷售退貨和進(jìn)貨退貨,不同情況下該如何做會(huì)計(jì)分錄?
退貨商品賬務(wù)處理
退貨的會(huì)計(jì)分錄分兩種情況,銷售退貨和進(jìn)貨退貨,具體的會(huì)計(jì)分錄書寫如下:
1、銷售退貨的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)
同時(shí),沖回成本
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
?。病⑦M(jìn)貨退貨的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)
貸:庫(kù)存商品
?。场⑽创_認(rèn)收入的銷售退回的會(huì)計(jì)分錄:
如果已經(jīng)開具發(fā)票后退回,
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:預(yù)收賬款(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(紅字)
如果沒有開具發(fā)票的話,分錄如下:
借:庫(kù)存商品
貸:發(fā)出商品
發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理
對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。
發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià),借記“產(chǎn)品成本差異”或“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目;實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí),可通過應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料等
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,出售產(chǎn)品取得收入時(shí),可通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,關(guān)于出售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄,具體該如何編制?
企業(yè)出售產(chǎn)品如何做會(huì)計(jì)分錄?
1、企業(yè)出售產(chǎn)品、確認(rèn)收入時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本,會(huì)計(jì)分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),會(huì)計(jì)分錄為:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,借記本年利潤(rùn),貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目無余額。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主要業(yè)務(wù)是銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)服務(wù),財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)歸集相關(guān)數(shù)據(jù),確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,計(jì)算出企業(yè)的利潤(rùn),確認(rèn)銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
確認(rèn)銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄
確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本等
貸:庫(kù)存商品/原材料等
銷售收入的原則是什么?
1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂,且企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
2、企業(yè)對(duì)已經(jīng)售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效的控制;
3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中最主要的業(yè)務(wù)就是銷售商品,銷售商品可以獲得收入,增加企業(yè)利潤(rùn)。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,取得的收入該如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人收入會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
如果小規(guī)模納稅人月收入不足15萬元,直接減免稅款時(shí)做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
收入的確認(rèn)條件
1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。
2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。
3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。
4、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指的是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方,每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會(huì)計(jì)年度截止到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于哪類科目?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入,本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱叫法不同,但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào)。這類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的,具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目;在期末(月末、季末、年末)這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。