企業(yè)的利潤內(nèi)容是需要會計人員進(jìn)行全面處理的，作為財務(wù)人員的我們，這些知識點在實際工作中是要必須掌握的，關(guān)于年底資產(chǎn)負(fù)債表利潤結(jié)轉(zhuǎn)要怎么做會計分錄呢？在年末的工作中一定會有小伙伴對此有疑問吧，今天會計網(wǎng)為大家整理了有關(guān)內(nèi)容，希望能幫到你。

　　年底資產(chǎn)負(fù)債表的利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　將收入和成本費用等損益類科目結(jié)出余額

　　借:主營業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷售收入或商品銷售收入)

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　財務(wù)費用(貸方余額)

　　投資收益(盈利)

　　貸:本年利潤

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本(產(chǎn)品銷售成本或商品銷售成本)

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加(產(chǎn)品銷售稅金及附加)

　　銷售費用(或營業(yè)費用)

　　管理費用

　　財務(wù)費用(借方余額)

　　營業(yè)外支出

　　投資收益(虧損)

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　盈利(貸方余額)

　　借:本年利潤

　　貸:利潤分配--未分配利潤

　　如虧損(借方余額)

　　借:利潤分配--未分配利潤

　　貸:本年利潤

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤資產(chǎn)負(fù)債表怎么填?

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益后，當(dāng)年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤，盈余公積轉(zhuǎn)入未分配利潤，未分配利潤期末金額只填未分配利潤期末余額。

　　在資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤里的填寫，全年利潤留存收益= 本年利潤+利潤分配，本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法(財務(wù)賬結(jié)的方法和表結(jié)法)(根據(jù)會計制度，我們可以每個月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，不能結(jié)轉(zhuǎn)的，年末的時候要一次性結(jié)轉(zhuǎn)。每月結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“賬結(jié)法”，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“表結(jié)法”。)

　　本年利潤是指企業(yè)進(jìn)行某個會計工作年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)經(jīng)營利潤組成部分內(nèi)容通過計算方法確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個發(fā)展動態(tài)指標(biāo)。應(yīng)填入利潤表。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤，就填目前未分配利潤期末數(shù)額=未分配利潤期初數(shù)額+本年利潤數(shù)額

　　企業(yè)在年末時無論是盈利還是虧損，都應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目，核算時應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤科目中，具體的會計分錄怎么做？

　　年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目是用來核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶，其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)成本、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配，核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　企業(yè)的結(jié)賬工作，一般在月末或年底進(jìn)行。若是在年底進(jìn)行結(jié)賬處理，相關(guān)會計分錄有哪些？

　　年底結(jié)賬的相關(guān)會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　      　 營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　              　其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷售費用

　              　管理費用

　              　財務(wù)費用

　              　營業(yè)外支出

　　結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　        　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　結(jié)賬是什么意思？

　　結(jié)賬是為了總結(jié)某一個會計期間內(nèi)的經(jīng)濟活動的財務(wù)收支狀況，據(jù)以編制財務(wù)會計報表，而對各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計算總結(jié)。

　　直觀的說，就是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額的過程。

　　結(jié)賬的主要程序有哪些？

　　為了總結(jié)一定時期內(nèi)，如月份、季度和年度經(jīng)濟活動的情況，企業(yè)必須按月、季、年進(jìn)行結(jié)賬。簡單地說，結(jié)賬就是結(jié)清賬目，即把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)算清楚，結(jié)出本期發(fā)生額合計和期末余額，或?qū)⒂囝~結(jié)轉(zhuǎn)下期，以便編制會計報表，分清上下期會計記錄和分期繼續(xù)核算。結(jié)賬的主要程序包括以下幾個步驟：

　　(1)做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作

　?、僬J(rèn)真檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部記入了有關(guān)賬簿，若有遺漏，應(yīng)補記。注意只有在上述前提下，才能辦理結(jié)賬手續(xù)，既不允許為了趕編報表提前結(jié)賬，也不能把結(jié)賬工作有意推遲。

　?、趯τ趹?yīng)由本期承擔(dān)的費用和收入，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求填制憑證登記入賬;對于不應(yīng)由本期承擔(dān)的費用和收入，本期不考慮。

　?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬目。例如，期末制造費用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)記入“生產(chǎn)成本”賬戶;本期完工產(chǎn)品應(yīng)由“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”。

　?、軝z查應(yīng)由本期清償?shù)膫鶛?quán)、債務(wù)是否辦妥清償手續(xù)。例如，已記入“應(yīng)交稅費”賬戶的欠稅，應(yīng)及時上交;月終催收各項應(yīng)收款項。

　?、輽z查應(yīng)由本期提存的款項是否如數(shù)提存。例如，應(yīng)交消費稅和所得稅是否計算提存，記入“應(yīng)交稅費”賬戶。

　?、拚J(rèn)真對賬，以保持賬面記錄正確，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以便提供真實可靠的會計信息。

　　(2)結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額和余額

　　(3)編制本期發(fā)生額余額對照表進(jìn)行試算平衡

　　(4)劃線結(jié)賬，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入下期

　　結(jié)賬工作是在月份、季度和年度終了時進(jìn)行的，因此有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)，一·般采用劃線結(jié)賬法。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，到年末需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，可以通過未分配利潤科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅費用等。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。

　　未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金?？煞譃榉ǘㄓ喙e金和任意盈余公積金。企業(yè)在年底的時候可以按照利潤的10％的進(jìn)行法定盈余公積的提取，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　年底計提盈余公積金會計分錄

　　法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的百分之十，企業(yè)可以自行決定提取任意盈余公積的比例。提取時分錄為：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　同時：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　盈余公積的作用

　　企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或者股本）、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

　　未分配利潤是指什么？

　　年末未分配利潤是指年末時未分配利潤的余額，它包括年初數(shù)據(jù)及本年數(shù)據(jù)，即是年末時未分配利潤的余額。從數(shù)量上看，未分配企業(yè)利潤是期初未分配進(jìn)行利潤可以加上公司本期目標(biāo)實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種活動盈余公積和分出的利潤后的余額。

　　未分配利潤的含義具體如下：

　?。?）留待以后年度處理的利潤

　?。?）未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)發(fā)展對于未分配進(jìn)行利潤的使用有較大的自主權(quán)。

　　年終的未分配利潤計算公式如下：

　　未分配利潤=年初數(shù)+本年未分配利潤=年初數(shù)+本年凈利潤-本年計提的公積。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，到年末時，一般將本年利潤科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，年末時將本來利潤科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配科目時，計入利潤分配科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　利潤分配的借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　公司的客戶未支付賬款可以分為貨物已到但是還沒有支付貨款以及公司已經(jīng)收到發(fā)票但是還沒有支付相關(guān)的賬款兩種情況。對于未結(jié)清賬款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司的客戶在沒有結(jié)清賬款時的會計分錄

　　公司銷售貨物，客戶未結(jié)清款項時：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　公司銷售貨物，客戶已結(jié)清部分款項，仍有剩余未結(jié)清款項時：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款

　　同時：

　　借：應(yīng)收賬款（剩余未結(jié)清款項）

　       　預(yù)收賬款（已結(jié)清部分款項）

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　公司在收到貨物但還未結(jié)清款項會計分錄

　　1、公司已經(jīng)收到貨物，但是還沒有收到發(fā)票、支付相應(yīng)的賬款，應(yīng)當(dāng)按照暫估價進(jìn)行入賬處理，相關(guān)的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、公司已經(jīng)收到客戶所給的發(fā)票，但是還存在款未支付情況：

　　(1)公司進(jìn)行沖銷暫估入賬的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　       　貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　(2)公司按照發(fā)票的金額進(jìn)行入賬處理時的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　       　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　(3)公司在支付相關(guān)的貨款時的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　公司已經(jīng)收到發(fā)票并且已經(jīng)支付了相關(guān)的款項時的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

       　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，年底時應(yīng)當(dāng)將損益類及費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄

　　(一)期末將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業(yè)外支出

　　(二)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　(三)年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。

　　返利是一種促銷激勵手段，其本身不屬于勞務(wù)報酬的性質(zhì)，不能等同于手續(xù)費或傭金。年底收到購貨返利時，賬務(wù)處理該怎么做？

　　年底收到購貨方返利分錄

　　首先，如果是在年底收到購貨方返利，也就是購貨方開返利發(fā)票給我們，我們給購貨方提供返利，這種情況則可以計入銷售費用，具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：應(yīng)收賬款——購貨方

　　需要補充一點，日后企業(yè)應(yīng)將原本應(yīng)收購貨方的貨款，扣減上述返利款后的金額，再向購貨方收取。

　　銷售返利相關(guān)賬務(wù)處理

　　銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　若不開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　       　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，一般通過“所得稅費用”、“應(yīng)交稅費”等科目進(jìn)行核算，到了年末，計提和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，如何編制會計分錄？

　　年底所得稅計提結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、年末計提時

　　借：所得稅費用

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、年末結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　3、次年1月上繳時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。

　　企業(yè)所得稅的計算

　　企業(yè)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

         應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-制造費用-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用-（+）資產(chǎn)損益

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　企業(yè)交納所得稅后的凈利潤計算公式為：凈利潤=利潤總額-（利潤總額×25%）

        個人所得稅起征點目前是在5000元以上才需要交稅。而企業(yè)的所得稅是在利潤總額實現(xiàn)正增長且無需抵扣往年虧損的情況下才需要繳納稅費，稅率按25%計算。

　　一般企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生的利潤分紅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置利潤分配科目進(jìn)行有關(guān)會計核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　年底利潤分紅的會計分錄

　　1、彌補以前年度虧損：

　　按照我國相關(guān)的稅法規(guī)定：企業(yè)可以用以后年度實現(xiàn)的利潤或凈利潤彌補以前年度虧損。稅法規(guī)定彌補期為5年，5年內(nèi)彌補虧損的，可以用實現(xiàn)的稅前利潤彌補虧損。在用未分配利潤彌補虧損時，可以不進(jìn)行編寫相關(guān)的會計分錄。

　　2、企業(yè)在進(jìn)行提取相關(guān)的法定盈余公積的時候：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　3、企業(yè)提取相關(guān)的任意盈余公積，比例由企業(yè)自行確定的時候：

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——任意盈余公積

　　4、企業(yè)在向投資人分配相關(guān)的利潤或股利時：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利——轉(zhuǎn)作股本股利

　　       貸：應(yīng)付股利——股東

　　5、企業(yè)的盈余公積在補虧的時候：

　　借：盈余公積——法定盈余公積

　　       貸：利潤分配——法定盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積就是從凈利潤中提取的、具有特定用途的資金。公司制企業(yè)的盈余公積包括有法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積是所有者權(quán)益類的科目，企業(yè)在實現(xiàn)利潤時，提取盈余公積時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　對于會計新人而言，月末結(jié)賬的流程相對會比較復(fù)雜，他們不知道從哪里開始入手。一般包括兩個步驟，其一是確定月末結(jié)賬的時間點，其二是核對會計資料。

　　月末的結(jié)賬流程是怎樣的？

　　一、確定月末結(jié)賬時間點，并盡量與稅務(wù)報表的結(jié)賬時間相一致，以減少相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　二、進(jìn)行會計資料的核對：

　　（1）核對憑證。

　　核對紙質(zhì)會計憑證與電腦賬套中的憑證所記錄的數(shù)據(jù)、內(nèi)容是否一致。

　　（2）賬實核對。

　　核對各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額。

　　具體包括：

　　1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；

　　2、銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；

　　3、各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；

　　4、各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。

　　（3）核對明細(xì)賬簿。

　　會計月末需要檢查所有的明細(xì)科目，檢查明細(xì)賬簿的余額登記方向是否正確。

　?。?）進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分錄的編制。

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

　　主營業(yè)務(wù)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤

　　營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本和稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)外支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用

　　管理費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用

　　財務(wù)費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：財務(wù)費用

　　銷售費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　根據(jù)我國的會計實踐，月末時間一般是自然月末。當(dāng)然，在實踐中，由于業(yè)務(wù)量大，一些實體對結(jié)算日期有自己的定義，例如25日進(jìn)行結(jié)算。那么結(jié)賬又分為哪幾種類型呢？

　　結(jié)賬分為哪幾種類型？

　　1、各賬戶封賬

　　年終結(jié)賬時，各賬戶進(jìn)行月結(jié)的同時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在該行下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)下年時，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末“本年累計”行下面劃通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不需編制記賬憑證，但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時，應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

　　企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)分析？

　　對公司當(dāng)年稅費進(jìn)行綜合分析，計算當(dāng)年稅負(fù)，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的稅負(fù)進(jìn)行比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅負(fù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因為稅務(wù)機關(guān)的檢查案例通常是從年度稅負(fù)異常的公司中選擇的，因此公司應(yīng)該在年底計算自己的納稅情況。

　　內(nèi)銷企業(yè)某時期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)。

　　1月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅額合計數(shù)。2月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

　　附：某時期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);

　　={當(dāng)期各月[銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計數(shù)+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);

　　={當(dāng)期[銷項稅額累計數(shù)-(進(jìn)項稅額累計數(shù)-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)。

　　反結(jié)賬是在會計電算化過程中的一個模塊或操作步驟，將業(yè)務(wù)期間反結(jié)到上一期的功能。反結(jié)賬后不會刪除任何任務(wù)數(shù)據(jù)，但為防止與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)期間不一致造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的紊亂，需要慎重使用。

　　反結(jié)賬是什么？

　　反結(jié)賬是在會計電算化過程中的一個模塊或操作步驟，將業(yè)務(wù)期間反結(jié)到上一期的功能。

　　反結(jié)賬后不會刪除任何任務(wù)數(shù)據(jù)，但為防止與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)期間不一致造成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的紊亂，需要慎重使用。已經(jīng)結(jié)賬的會計期間是不能修改財務(wù)數(shù)據(jù)的，反結(jié)賬成功后，可以對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整和修改。還可能涉及到反記賬、反審核，即取消已經(jīng)記賬的憑證記賬標(biāo)志和審核標(biāo)志，然后才能去修改或增刪憑證，或?qū){證編號進(jìn)行調(diào)整等。

　　反過賬和反結(jié)賬有什么區(qū)別

　　反過賬指憑證過完賬后發(fā)現(xiàn)問題要修改，先要將憑證反過賬，才能對憑證進(jìn)行修改；反結(jié)賬是期末結(jié)賬后就不能再對當(dāng)月的賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整或修改，如果在未報稅前發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整，就要對賬務(wù)進(jìn)行反結(jié)賬，才能對賬務(wù)作調(diào)整和修改。

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益了還可以反過賬嗎？

　　應(yīng)當(dāng)先反結(jié)賬再反過賬，過賬后若發(fā)現(xiàn)錯誤或發(fā)現(xiàn)還有憑證未錄入，需進(jìn)行反過賬，財務(wù)軟件都有此功能，點擊反過賬功能，軟件會自動返回到過賬前狀態(tài)。反結(jié)賬也是如此，即結(jié)賬后，又發(fā)現(xiàn)錯誤，可以對錯誤進(jìn)行修改。

　　月末結(jié)賬會計分錄匯總具體如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷售（服務(wù)）成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

計提折舊、攤銷

　　1.計提固定資產(chǎn)折舊

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

　　3.長期待攤費用攤銷

　　例：攤銷辦公室房租

　　借：管理費用--裝修費攤銷

　　　　貸：長期待攤費用--辦公室裝修

　　4.無形資產(chǎn)攤銷

　　例：攤銷辦公軟件費用

　　借：管理費用--無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：累計攤銷--財務(wù)軟件

計提工資

　　1.計提工資

　　借：管理費用--工資

　　　　銷售費用--工資

　　　　制造費用--工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　2.計提社保

　　借：管理費用--社保

　　　　銷售費用--社保

　　　　制造費用--社保

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--社保

　　3.計提住房公積金

　　借：管理費用--住房公積金

　　　　銷售費用--住房公積金

　　　　制造費用--住房公積金

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金

結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅（一般納稅人、按月申報的小規(guī)模）

　　1.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

　?。?）當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅，自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　?。?）當(dāng)月多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　注：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了。從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

計提稅金及附加稅

　　借：稅金及附加--城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　稅金及附加--教育費附加

　　　　稅金及附加--地方教育費

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育附加

　　注：計提附加稅時，以當(dāng)月應(yīng)交增值稅，消費稅的金額為基礎(chǔ)，乘以相應(yīng)稅率計算。

結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　1.收入/利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)日常經(jīng)營中，收入利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.費用/損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末，將費用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，務(wù)必記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計提的折舊、攤銷、工資、稅費，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　所得稅費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：本年利潤

　　借：以前年度損益分配

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。

　　損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營盈利，如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營虧損。

　　一般于年末，企業(yè)無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目中。

　　期末結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

期末結(jié)賬程序

　?。?）結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。

　?。?）在本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定應(yīng)計入本期的收入和費用。

　　（3）將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

　?。?）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

期末結(jié)賬解釋

　　結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作。在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制財務(wù)報表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。

季末結(jié)賬會計分錄

　?。ㄒ唬┙Y(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他收益

　　（二）計提應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用--當(dāng)期所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

年末結(jié)賬會計分錄

　?。ㄒ唬┍灸昀麧櫧Y(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤。自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　或者做相反分錄

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目無余額。

　　2.利潤分配

　?。?）提取盈余公積

　　借：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤*公司規(guī)定比例

　　（2）利潤分配

　　借：利潤分配--應(yīng)付股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

　　將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目：

　　借：利潤分配--未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤分配--應(yīng)付股利

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

　　年末結(jié)賬會計分錄主要涉及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，利潤分配，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配，具體如下：

年末結(jié)賬會計分錄

　?。ㄒ唬┍灸昀麧櫧Y(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤。自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　或者做相反分錄

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目無余額。

　　2.利潤分配

　　（1）提取盈余公積

　　借：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤*公司規(guī)定比例

　?。?）利潤分配

　　借：利潤分配--應(yīng)付股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

　　將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目：

　　借：利潤分配--未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤分配--應(yīng)付股利

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

期末結(jié)賬程序

　?。?）結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。

　?。?）在本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定應(yīng)計入本期的收入和費用。

　?。?）將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

　?。?）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

　　年底關(guān)賬有兩個原因：

　　1、避免在年底結(jié)賬期間業(yè)務(wù)不斷發(fā)生而影響財務(wù)結(jié)賬進(jìn)度；

　　2、年底關(guān)賬是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是摸清企業(yè)的財務(wù)狀況，為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。

　　不管是國企，還是民企或外企，年度財務(wù)決算都是必須要做的，每位會計都必須要引起重視！

年底關(guān)賬需要注意的重點

　　1、貨幣資金核對及盤點

　　2、往來賬款的清理

　　3、存貨盤點

　　4、固定資產(chǎn)盤點

　　5、費用報銷和票據(jù)取得

　　6、各項稅務(wù)檢查

年終關(guān)賬需做好的事項清單

　　1、檢查本年發(fā)生的所有業(yè)務(wù)是否全部入賬，所有成本費用是否取得相關(guān)扣除憑證，未取得的結(jié)賬之前催要發(fā)票。

　　2、年底盤點庫存，是否賬實相符；如有差異，務(wù)必要查明原因，進(jìn)行調(diào)整。

　　3、核對往來款項，本公司核對之后并與對方公司核對；一些確定收不回來或者不用支付的款項及時進(jìn)行處理，確定為相應(yīng)的損益科目；

　　一般需往來核算的科目包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等。

　　4、關(guān)注股東個人及員工借款中是否有工資獎金、分紅分配方面的款項，長期未收回的應(yīng)及時處理、清理個人借款。

　　尤其是股東借款，超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，將視同紅利分配，依“股息、利息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　5、所有損益科目是否全部結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，本年利潤余額轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　6、檢查各科目余額，明細(xì)賬余額合計數(shù)與總賬是否相符，科目余額表的年末數(shù)或者本年發(fā)生額，與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù)據(jù)是否相符，如不符，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。

　　7、檢查報表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確。

　　8、檢查當(dāng)年的稅費繳納情況，核查計算是否有誤或遺漏。

　　9、審核有無稅收優(yōu)惠。

　　10、測算企業(yè)所得稅的稅負(fù)水平。

　　acca是可以凍結(jié)賬戶的，很多考生暫時不想繼續(xù)考ACCA考試，但是仍要繳納ACCA年費，而凍結(jié)賬戶就可以暫緩繳納年費，凍結(jié)賬戶需要考生向acca官方申請。

acca凍結(jié)賬戶流程

　　1、考生向ACCA官方郵箱（students accaglobal.com）發(fā)送郵件，進(jìn)行賬戶凍結(jié)申請。

　　2、ACCA官方收到信息后會進(jìn)行回復(fù)，確認(rèn)賬戶凍結(jié)信息，這個過程需要約10個工作日內(nèi)左右。

　　3、考生根據(jù)郵件內(nèi)的信息進(jìn)行確認(rèn)，凍結(jié)成功的話，官方會再次回復(fù)信息。

acca賬戶凍結(jié)能不能報名考試

　　acca賬戶凍結(jié)之后，ACCA學(xué)員是不能繼續(xù)報名考試的，ACCA準(zhǔn)會員/學(xué)員也是無法使用ACCA會員身份的，因此在凍結(jié)賬戶之前要考慮清楚，謹(jǐn)慎申請。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

acca賬戶解凍之后要補交年費嗎

　　ACCA賬戶凍結(jié)一般是凍結(jié)一年以上，回來就需要交89英鎊注冊費；凍結(jié)一年以下，回來需要交89注冊費以及當(dāng)年年費，如果凍結(jié)期小于一年，凍結(jié)反而不劃算。如果長時間不打算報考的同學(xué)，可以進(jìn)行申請，而如果只是短時間內(nèi)不報考，不建議去申請。

哪些情況下會被取消acca資格

　　1、ACCA學(xué)員在考試階段的時候有作弊的情況

　　若是不小心把復(fù)習(xí)筆記帶進(jìn)考場發(fā)現(xiàn)了，或者你的手機在忘記關(guān)機的時候被發(fā)現(xiàn)了，都有可能直接導(dǎo)致被剝奪ACCA資格。希望考生注意這一點。這不是危言聳聽，確實有學(xué)生因為這個原因被直接取消ACCA資格。

　　2、在學(xué)員和會員階段ACCA都未按時繳納年費

　　如果你沒有按期沒有繳納年費，他們將視為你放棄ACCA資格。因此，盡快支付費用，以避免因工作繁忙而延誤學(xué)習(xí)，從而導(dǎo)致ACCA資格被取消。然而，取消這一專業(yè)資格是可以逆轉(zhuǎn)。如果你需要ACCA的資格證書，你可以給該協(xié)會寫一封電子郵件來表明你的意愿。然后在收到郵件后補交罰金，就可以恢復(fù)ACCA會員資格啦。

　　3、違反職業(yè)道德將會被直接除名

　　如果協(xié)會發(fā)現(xiàn)違反了職業(yè)道德，基本上就是對ACA職業(yè)生涯的死刑判決。ACA協(xié)會非常重視學(xué)員是否有違反職業(yè)道德的行為。