企業(yè)購(gòu)買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅？如果關(guān)于這部分的內(nèi)容不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

這部分的內(nèi)容其實(shí)是關(guān)于土地使用稅的退稅處理，基本上都是按照以前年度損益調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行處理的，如果是當(dāng)年度的土地使用稅退稅的話可以通過補(bǔ)貼收入的科目進(jìn)行核算。

企業(yè)購(gòu)買的土地要不要繳納土地使用稅？

首先我們要了解會(huì)涉及到哪幾個(gè)稅種，有營(yíng)業(yè)稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。

1、營(yíng)業(yè)稅金及附加

這部分的稅金是出讓方出，按照轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，按照繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。

2、印花稅和契稅

這是買賣雙方都要交的，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅，按照成交價(jià)格的3%繳納契稅。

3、土地增值稅

按照取得收入的減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅，這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的,稅率為60%.為計(jì)算方便,可以通過速算公式計(jì)算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù) (0、5%、15%、35%分別對(duì)應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。

土地使用稅退稅怎么做會(huì)計(jì)分錄？

1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損

借：相關(guān)會(huì)計(jì)科目

貸：以前年度損益調(diào)整

2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

3、余額轉(zhuǎn)出

如果是貸方余額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

如果是借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

以上就是有關(guān)土地使用稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

減免土地使用稅的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　土地轉(zhuǎn)讓計(jì)算土地增值稅時(shí)，所交的契稅是否允許進(jìn)入扣除項(xiàng)目？

　　答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2010]220號(hào))第五條規(guī)定，取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

　　因此，取得土地使用權(quán)所交的契稅在土地增值稅清算時(shí)可以扣除。

　　相關(guān)推薦：一圖讀懂契稅法

　　土地轉(zhuǎn)讓契稅稅率是多少？

　　根據(jù)目前現(xiàn)行的《契稅暫行條例》第三條規(guī)定，契稅稅率為3-5%，契稅的適用稅率由各地區(qū)在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照的實(shí)際情況確定。

　　土地收益金也被稱為土地增值費(fèi)，主要是對(duì)過戶時(shí)所產(chǎn)生的土地收益進(jìn)行征收的費(fèi)用。請(qǐng)問土地收益金是不是契稅？收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　土地收益金是契稅嗎？

　　土地收益金不是契稅。

　　契稅是指不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主征收的一次性稅收。其納稅對(duì)象為中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬、承受的單位和個(gè)人，征收契稅主要是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益，其帶有規(guī)費(fèi)的性質(zhì)。

　　土地收益金是指土地使用者向第三者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓土地交易額按規(guī)定比例向財(cái)政部門繳納的價(jià)款?；蛘呤峭恋厥褂谜呦蚱渌褂谜叱鲎馔恋厥褂脵?quán)，就其所取得的租金收入按規(guī)定比例向財(cái)政部門繳納的價(jià)款。它主要是作為財(cái)政收入上繳當(dāng)?shù)刎?cái)政，用于城市建設(shè)和土地開發(fā)，有利于促進(jìn)房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的發(fā)展和合理調(diào)節(jié)國(guó)家、單位和個(gè)人的利益。

　　總結(jié)：由以上土地收益金和契稅兩者概念的理解來看，土地收益金不是契稅，契稅為土地、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向所有權(quán)承受者征收的稅費(fèi);而土地收益金是過戶時(shí)對(duì)土地收益進(jìn)行征收的一種土地增值費(fèi)。

　　土地收益金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　1、土地收益金根據(jù)用途主要分為為商業(yè)用地、住宅用地、工業(yè)用地等，用途不同，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也不同；房屋所處位置的土地級(jí)別不同，其地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同；房屋所處樓層不一樣，其地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。所以，即使房屋面積是一樣的，其土地收益金也可能有所不同。

　　2、土地收益金按照房地產(chǎn)交易建筑面積計(jì)收：房產(chǎn)買賣中，從超過房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格以外的收益中收取，如果收益超過房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格一倍以內(nèi)，則以不超過20%的標(biāo)準(zhǔn)收?。蝗绻^兩倍以內(nèi)，則以不超過30%收?。蝗绻^三倍以內(nèi)，則以不超過40%的標(biāo)準(zhǔn)收取；如果超過三倍以上，則以50%以上收取。

　　土地出讓金是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，不是簡(jiǎn)單的地價(jià)。一般住宅等項(xiàng)目采用招標(biāo)、拍賣、掛牌等方式時(shí)，可以通過市場(chǎng)來定價(jià)，這時(shí)我們將土地出讓金稱為地價(jià)。但如果是經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房、配套房等項(xiàng)目，由于不能依靠完全的市場(chǎng)調(diào)節(jié)，這時(shí)土地出讓金體現(xiàn)了稅費(fèi)的性質(zhì)，我們將其稱為定價(jià)。

　　契稅是指土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收，以中國(guó)境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個(gè)人為納稅人。其中取得土地、房屋權(quán)屬包括以下方式：

　　1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓；

　　2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）；

　　3、房屋買賣、贈(zèng)與和交換。

　　契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，是對(duì)契約征收的稅，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率，由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

　　通過對(duì)比土地出讓金和契稅的概念，可以看出土地出讓金不能等同于契稅。契稅由國(guó)有土地使用權(quán)的受讓人進(jìn)行繳納；而土地出讓金由受讓人使用土地時(shí)進(jìn)行繳納。

　　由上分析可得：土地出讓金與契稅不是同一回事。

   土地出讓金是每年都需要繳納嗎？

　　其實(shí)土地出讓金并不是每年都要交，在使用期間只需要交一次。根據(jù)《物權(quán)法》相關(guān)規(guī)定，住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿的，自動(dòng)續(xù)期。這里的“自動(dòng)續(xù)費(fèi)”是指無條件續(xù)期，也就是不用補(bǔ)交費(fèi)用，不用再次辦理不動(dòng)產(chǎn)登記手續(xù)，就可以自動(dòng)繼續(xù)使用土地。

　　另外根據(jù)《國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》相關(guān)規(guī)定，居住用地的土地使用權(quán)出讓最高年限為70年，工業(yè)用地50年，商業(yè)、旅游、娛樂用地40年，另外，綜合或其它用地最高使用年限為50年。

　　更多推薦：土地出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)

　　我司購(gòu)買了一塊土地和廠房用于項(xiàng)目建設(shè)，共4000 萬元，具體價(jià)格無法拆分開。近期對(duì)方把房產(chǎn)證（含土地）過戶給我司。賬務(wù)上4000 萬元如何拆分到土地使用權(quán)和廠房，計(jì)入什么科目？

　　答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南第六條規(guī)定，自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

　　因此，無法拆分的土地使用權(quán)和廠房，應(yīng)全部計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。

　　在房屋交易的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。對(duì)于購(gòu)買廠房繳納的契稅，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　購(gòu)買廠房契稅如何做賬？

　　1、企業(yè)取得房屋、土地使用權(quán)后，計(jì)算應(yīng)交契稅時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅

　　繳納稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅

　      　貸：銀行存款

　　2、購(gòu)入廠房的契稅補(bǔ)貼會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金等科目)

　　       貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入-補(bǔ)貼收入

　　契稅是什么？

　　契稅，是指對(duì)契約征收的稅，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該稱為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買賣、贈(zèng)送、交換等。除了買賣、贈(zèng)送、交換外，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的方式還有很多種。其中，有兩種常見的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，按規(guī)定要繳納契稅：因特殊貢獻(xiàn)獲獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品為土地或房屋權(quán)屬; 或預(yù)購(gòu)期房、預(yù)付款項(xiàng)集資建房，只要擁有房屋所有權(quán)，就等同于房屋買賣。

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　一、是按成交價(jià)格計(jì)算。成交價(jià)格經(jīng)雙方敲定，形成合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為據(jù)，直接計(jì)稅。這種定價(jià)方式，主要適用于國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣。

　　二、是根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。土地、房屋價(jià)格，絕不是一成不變的，比如，北京成為2008年奧運(yùn)會(huì)主辦城市后，奧運(yùn)村地價(jià)立即飆升。該地段土地使用權(quán)贈(zèng)送、房屋贈(zèng)送時(shí)，定價(jià)依據(jù)只能是市場(chǎng)價(jià)格，而不是土地或房屋原值。

　　三、是依據(jù)土地、房屋交換差價(jià)定稅。

　　四、是按照土地收益定價(jià)。

　　企業(yè)向土地所有者購(gòu)買土地時(shí)需要繳納一定金額的出讓金，另外也需要繳納相應(yīng)的契稅，當(dāng)企業(yè)補(bǔ)付出讓金契稅時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)付出讓金契稅的賬務(wù)處理

　　各級(jí)政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，土地使用者向土地所有者支付出讓金。而納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天就是契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。契稅屬于外購(gòu)?fù)恋匕l(fā)生的，計(jì)入土地成本的“相關(guān)稅費(fèi)”。

　　如果契稅的納稅義務(wù)時(shí)間是本年度的，則從今年開始參與計(jì)算攤銷。

　　如果契稅的納稅義務(wù)時(shí)間是以前年度的，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行補(bǔ)攤銷，對(duì)于補(bǔ)付契稅，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：累計(jì)攤銷

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　改變國(guó)有土地性質(zhì)補(bǔ)繳土地出讓金，是否需要補(bǔ)繳契稅？

　　納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，要繳納契稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)》國(guó)稅函〔2008〕662號(hào)文件

　　公司股東可以用土地進(jìn)行出資，也歸屬于公司的實(shí)收資本，股東投入的金額公司也可以用來購(gòu)入土地，企業(yè)購(gòu)買土地時(shí)一般會(huì)涉及到無形資產(chǎn)科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　購(gòu)買土地的會(huì)計(jì)分錄

　　股東的錢用來購(gòu)買土地時(shí)，通常不按實(shí)收資本科目記賬，只是在股東以土地作為資本投入時(shí)可按實(shí)收資本記賬，否則按銀行存款的支出進(jìn)行記賬。

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款

　　股東支付的土地保證金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、土地保證金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——保證金

　　　　貸：銀行存款

　　2、土地轉(zhuǎn)讓金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：開發(fā)成本——土地——土地出讓金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用權(quán)？

　　土地使用權(quán)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個(gè)人，以及三資企業(yè)，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對(duì)國(guó)有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。土地使用權(quán)是外延比較大的概念，這里的土地包括農(nóng)用地、建設(shè)用地、未利用地的使用權(quán)。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中為了長(zhǎng)久生產(chǎn)可能會(huì)購(gòu)買一定面積的土地，一般企業(yè)只擁有土地的使用權(quán)，核算時(shí)計(jì)入無形資產(chǎn)等科目，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　購(gòu)買土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用權(quán)？

　　土地使用權(quán)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個(gè)人,以及三資企業(yè),凡具備法定條件者,依照法定程序或依約定對(duì)國(guó)有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。

　　土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括貨幣資金、土地使用權(quán)、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　單位購(gòu)買辦公樓契稅和大修基金費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，一般通過固定資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等科目來核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　單位買辦公樓契稅和大修基金費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是隨房款一同支付,應(yīng)資本化計(jì)入原值：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是購(gòu)房后支付的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　3、維修基金計(jì)入其他應(yīng)收款,使用時(shí)再轉(zhuǎn)入費(fèi)用

　　借：其他應(yīng)收款——房管局維修基金

　　　　貸：銀行存款

　　使用時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——維修費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——房管局維修基金

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　什么是銀行存款？

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　在處理企業(yè)購(gòu)買土地所支付土地使用稅的會(huì)計(jì)核算時(shí)，一般通過管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　企業(yè)購(gòu)買土地支付土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提土地使用稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——稅費(fèi)/土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　2、實(shí)際繳納土地使用稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　購(gòu)買土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款——工商銀行

　　企業(yè)建造公樓及廠房還未完工時(shí)：

　　借：在建工程——辦公樓

　　　　在建工程——廠房

　　　　貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括社會(huì)無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會(huì)無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。

　　由于產(chǎn)品生產(chǎn)需要，公司一般會(huì)選擇購(gòu)買閑置土地作為廠房，對(duì)于購(gòu)買土地建造廠房的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等科目核算，有關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　購(gòu)買土地建造廠房分錄

　　一、如果購(gòu)買的土地取得了相關(guān)的文件、證件（土地證）和發(fā)票，那么應(yīng)該確認(rèn)無形資產(chǎn)在使用期限內(nèi)攤銷。攤銷年限由土地證上的使用年限為準(zhǔn)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款

　　攤銷（按土地證上的使用所限確定攤銷年限），此時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　二、如果購(gòu)買的土地沒有相應(yīng)的證件，新建廠房先做“在建工程”，建好后記入“固定資產(chǎn)”。

　　1、建造時(shí)，

　　借：在建工程-廠房項(xiàng)目

　　　　貸：銀行存款

　　2、建好后，

　　借：固定資產(chǎn)-廠房

　　　　貸：在建工程-廠房項(xiàng)目

　　3、每月計(jì)提折舊時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

　　　　貸：累計(jì)折舊-廠房

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　在建工程是什么？

　　在建工程是指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改擴(kuò)建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。

　　企業(yè)購(gòu)買土地時(shí)需要繳納各種稅費(fèi)，其中就包括契稅，那么契稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢？

　　購(gòu)買土地契稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

       土地受讓方受讓土地使用權(quán)所繳納的契稅，計(jì)入土地的成本里面，計(jì)入無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)科目。一般來說企業(yè)購(gòu)買土地是作為企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地。因此，受讓土地使用權(quán)而支出的費(fèi)用，包括各種稅費(fèi)形成企業(yè)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，所以應(yīng)該計(jì)入"無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)"科目。

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：銀行存款

       如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則計(jì)入"開發(fā)成本--土地費(fèi)用"；房地產(chǎn)企業(yè)的"開發(fā)成本"會(huì)計(jì)科目下會(huì)下設(shè)六個(gè)明細(xì)科目，分別是:"土地費(fèi)用"、"前期工程費(fèi)"、"建筑安裝費(fèi)"、"基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)"、"配套設(shè)施費(fèi)"、"開發(fā)間接費(fèi)"。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，與它有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)并且其成本能夠可靠地計(jì)量。入賬成本按照實(shí)際成本，外購(gòu)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

　　為引入新產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，還有無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途之后發(fā)生的費(fèi)用不屬于無形資產(chǎn)的成本。累計(jì)攤銷科目用于核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。根據(jù)無形資產(chǎn)項(xiàng)目下設(shè)明細(xì)核算。按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷的，借記管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等科目，貸記本科目。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。

　　現(xiàn)如今土地越來越值錢，有的公司通過購(gòu)買土地坐等增值賺取收益，那么購(gòu)買土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢？

　　購(gòu)買土地使用權(quán)會(huì)計(jì)分錄

　　外購(gòu)的土地使用權(quán)計(jì)入無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，與它有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，土地使用權(quán)符合這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，因此計(jì)入無形資產(chǎn)。

　　1、無形資產(chǎn)的入賬成本按照實(shí)際成本，外購(gòu)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。為引入新產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，還有無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途之后發(fā)生的費(fèi)用不屬于無形資產(chǎn)的成本。會(huì)計(jì)分錄如下;

　　(1)購(gòu)入

　　借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　(2)無形資產(chǎn)要進(jìn)行攤銷，累計(jì)攤銷科目用于核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。根據(jù)無形資產(chǎn)項(xiàng)目下設(shè)明細(xì)核算。按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷的，借記管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，其他業(yè)務(wù)支出等科目，貸記本科目。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。會(huì)計(jì)分錄如下;

　　借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷

　　       貸：累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)

　　什么是土地使用權(quán)？

　　土地使用權(quán)，是指國(guó)家準(zhǔn)許某企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。作為無形資產(chǎn)處理，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，其賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算成本，仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。

　　企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)進(jìn)的土地屬于無形資產(chǎn)核算范疇，計(jì)入無形資產(chǎn)科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　購(gòu)買土地如何做賬？

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　無形資產(chǎn)包括什么？

　　無形資產(chǎn)包括社會(huì)無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。其中社會(huì)無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　無形資產(chǎn)核算在“無形資產(chǎn)”科目?jī)?nèi)進(jìn)行，借方登記無形資產(chǎn)取得的價(jià)值，貸方貸記業(yè)務(wù)發(fā)生后轉(zhuǎn)出的價(jià)值及逐期攤銷的價(jià)值，余額在借方，表示無形的凈值。具體核算時(shí)，可按無形資產(chǎn)類別、項(xiàng)目，設(shè)置明細(xì)賬。

　　無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件是什么？

　　無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　　1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

　　作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)這一條件。因?yàn)橘Y產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能流入企業(yè)，如果某一項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能流入企業(yè)，就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)，需要對(duì)無形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟(jì)因素做出合理估計(jì)，并且應(yīng)當(dāng)有明確的證據(jù)支持。

　　2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，因其成本無法可靠計(jì)量，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

　　當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，會(huì)考慮購(gòu)買土地用于建設(shè)廠房，或者之后增值轉(zhuǎn)讓賺取收益，此時(shí)就會(huì)產(chǎn)生印花稅，那么購(gòu)買土地繳納的印花稅該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買土地印花稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加－印花稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅的稅率以具體的交易數(shù)額為依據(jù)。

　　印花稅的特點(diǎn)

　　1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們之間的經(jīng)濟(jì)交往都會(huì)書立、領(lǐng)受和使用憑證，而這些書立、領(lǐng)受的憑證都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。

　　2、征收簡(jiǎn)便，費(fèi)用低廉。印花稅是由納稅人自行計(jì)稅、貼花的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡(jiǎn)便而且征收稅額少。

　　3、不退稅、不抵用。對(duì)企業(yè)多繳的稅款，既不能退稅也不能抵用。

　　4、稅重罰，印花稅稅負(fù)輕，稅率為0.５‰至１‰，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，處以重罰。

　　除了印花稅，還有其他稅費(fèi)。土地使用權(quán)出讓需要繳納的契稅計(jì)入土地使用權(quán)的成本。

　　借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　如果是房產(chǎn)企業(yè)，則計(jì)入開發(fā)成本：

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：銀行存款

　　購(gòu)買土地，需繳納土地使用稅和土地增值稅。土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦，計(jì)稅依據(jù)以實(shí)際占用的土地面積為準(zhǔn)。

　　土地增值稅（出讓方繳納），按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的差額繳納土地增值稅．允許扣除的項(xiàng)目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

　　企業(yè)購(gòu)買的土地屬于無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，對(duì)于購(gòu)買土地的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買土地的賬務(wù)處理

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　無形資產(chǎn)怎么理解？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括了專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等等。

　　“無形資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　無形資產(chǎn)怎么攤銷？

　　無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　需要注意：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：

　　（１）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無形資產(chǎn)；

　?。ǎ玻┛梢愿鶕?jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

　　企業(yè)如果想要自建房屋，需要擁有土地所有權(quán)才能進(jìn)行施工，當(dāng)企業(yè)購(gòu)買土地時(shí)，可以設(shè)置“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　購(gòu)買土地的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款

　　1、如果用于建造不動(dòng)產(chǎn)的，則按照購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入在建工程，待不動(dòng)產(chǎn)建筑物建造好之后，一并計(jì)入“固定資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)科目。

　　2、如果購(gòu)入土地后，暫時(shí)不做他用，則應(yīng)當(dāng)將購(gòu)置價(jià)款加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入“無形資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)科目。

　　購(gòu)買土地時(shí)支付使用稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、確認(rèn)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　2、實(shí)際繳納時(shí)候

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)包括社會(huì)無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征：不具有實(shí)物形態(tài)、具有可辨認(rèn)性（能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。或源自合同性權(quán)力或其他法定權(quán)利）、屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。其中社會(huì)無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　企業(yè)購(gòu)入土地，需要簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按規(guī)定需要繳納印花稅，那么購(gòu)買土地繳納印花稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買土地繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)購(gòu)買土地簽訂的土地使用權(quán)出讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載合同金額的0.5‰貼花。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加-印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證需要征收印花稅。而印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，比例稅率為0.5‰加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見的購(gòu)銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率，而定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。

　　印花稅的特點(diǎn)

　　收面廣，稅源廣泛。印花稅的征稅對(duì)象是人們的經(jīng)濟(jì)交往所書立、領(lǐng)受和使用的憑證，所以其稅源廣泛。

　　征收簡(jiǎn)便，費(fèi)用低廉。印花稅由納稅人自行計(jì)稅、貼花，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡(jiǎn)便，而且稅率低，因此征收稅額少。

　　不退稅、不抵用。企業(yè)多繳的印花稅款，不能和增值稅一樣，印花稅既不能退稅也不能抵用。

　　稅重罰。印花稅雖然稅負(fù)輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，則要受到重罰。

　　契稅的征稅范圍是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

　　(一)土地使用權(quán)出讓；

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；

　　(三)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

　　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依規(guī)定征收契稅。

　　契稅應(yīng)納稅額是如何計(jì)算的？

　　(一)契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

　　(二)根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定:“契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　(三)根椐《廣東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廣東省契稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》規(guī)定，廣東省契稅稅率為百分之三。

　　契稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定：“契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　1、土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；

　　2、土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；

　　3、土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

　　(二)契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

　　1、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。

　　2、土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

　　個(gè)人購(gòu)買住房如何繳納契稅？

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2016]23號(hào))規(guī)定：從2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。

　　注意：廣州市不執(zhí)行家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠。即在廣州地區(qū)購(gòu)買第二套住房，契稅稅率為3%。

　　裝修費(fèi)是否包括在契稅計(jì)稅價(jià)格中？

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))的規(guī)定：承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。

　　房屋土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　購(gòu)買車庫(kù)的契稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))規(guī)定：房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。

　　納稅人繳納契稅后，哪些情形可以申請(qǐng)退稅？

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》的規(guī)定：在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。

　　(二)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))規(guī)定，納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)退稅：

　?、僖蛉嗣穹ㄔ号袥Q或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；

　?、谠诔鲎屚恋厥褂脵?quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的；

　?、墼谛陆ㄉ唐贩拷桓稌r(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的。

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