返利是否計入營業(yè)外收入是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中比較重要的一個內(nèi)容。返利通常是在企業(yè)銷售貨物時所產(chǎn)生的，這是企業(yè)銷售政策中必不可少的內(nèi)容。本文就針對返利是否計入營業(yè)外收入做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　返利可以計入營業(yè)外收入嗎?

　　答：返利不計入營業(yè)外收入，應當計入其他業(yè)務收入。返利是發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營活動當中的，不能通過營業(yè)外收入或者支出進行核算。

　　收到返利時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款(庫存商品等)

　　貸：其他業(yè)務收入

　　若收到的是貨物，且取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則應當同時作借記應交稅金——應交增值稅(進項稅額)。

　　個人取得返利收入要不要交納個人所得稅?

　　案例分析：如果個人通過某單位網(wǎng)絡平臺進入商家網(wǎng)站購物，交易成功后該單位將會給個人一定比例的返利，那么取得該返利的個人要不要繳納個人所得稅?

　　按照相關規(guī)定可得：

　　企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，比如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費等，不征收個人所得稅。

　　所以，以上案例中個人取得返利收入不用繳納個人所得稅。

　　銷售返利的賬務處理怎么做?

　　一、達到規(guī)定數(shù)量贈實物時

　　支付銷售返利方：銷售返利如果是采用返回所銷售商品方式的，那么按照相關規(guī)定，應將其視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　借：銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　　(2)收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并且計繳增值稅。

　　如果供貨方開具增值稅專用發(fā)票，那么其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：主營業(yè)務成本

　　如果不開具增值稅專用發(fā)票，那么其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務成本

　　二、直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利如果是采用支付貨幣資金形式的，則按照取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應當將進項稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務成本

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　銷售返利指的是什么?

　　答：銷售返利實際上是一種銷售后的商業(yè)折扣，包括現(xiàn)金返利、實物返利，指的是生產(chǎn)企業(yè)為鼓勵經(jīng)銷商的銷售積極性，銷售前承諾當年度銷售數(shù)量或金額累計達到一定數(shù)額后，事后將會向購貨方兌現(xiàn)一定報酬的一種獎勵辦法。

　　銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的區(qū)別

　　以上就是關于返利是否計入營業(yè)外收入的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關返利的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

現(xiàn)在有很多公司會讓客戶幫忙銷售，這樣子還能給客戶一部分的返利，這種銷售模式現(xiàn)在已經(jīng)是很常見了，那么銷售返利要怎么繳稅呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

銷售返利的賬務處理

如果是采用貨幣資金的形式，根據(jù)取得的進貨退出折讓證明單，作為費用進行處理，那么既然是銷售返利，就會涉及到銷售方和購貨方

1、銷售方

借：主營業(yè)務收入

貸：銀行存款

2、購貨方

如果收到了銷售返利，沖減了銷售成本，應該在對方開出紅字發(fā)票的時候，再將進項稅額轉(zhuǎn)出

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

收到供貨單位返利，應該怎么開發(fā)票？

平銷返利分兩種情況進行處理，即商業(yè)企業(yè)收到返還現(xiàn)金，應當開具普通發(fā)票，商品名稱為返還款，不得開具增值稅專用發(fā)票;商業(yè)企業(yè)收到返還實物，應當由供貨方開具紅字發(fā)票進行處理。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定，開具紅字增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入，實質(zhì)應屬于供貨方對商業(yè)企業(yè)的獎勵或補償行為，應當由銷售方按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進行處理。

公司給員工發(fā)工資發(fā)放現(xiàn)金，要交個稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益，公司以現(xiàn)金形式發(fā)放工資薪金應代扣代繳個人所得稅。

以上就是有關客戶幫忙銷售得到返利怎么開票繳稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

　　在日常的財務工作中，身為會計人員的我們每天都在和大量的發(fā)票打交道，那么是只有增值稅專票才能夠抵扣進項嗎，是否還有別的發(fā)票也可以抵扣呢？

　　可以抵扣的進項稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　4、購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。

　　5、接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

　　6、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

　　注意事項：

　　1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認證;認證或是否及時申報。

　　2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。

　　3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

　　4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　5、企業(yè)兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。

　　6、有無發(fā)生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

　　7、有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進項稅額;或?qū)⑷〉玫膶嵨锓道越邮芫栀浀拿x入賬，不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉(zhuǎn)銷項稅額。

　　很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，都會以“銷售返利”方式來調(diào)動經(jīng)銷商的積極性，一般以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问姜剟罱?jīng)銷商。那么銷售返利的會計處理怎么做？

　　銷售返利會計處理

　　銷售返利會計處理具體如下：

　　一、達到規(guī)定數(shù)量贈實物

　　(一)支付銷售返利方的賬務處理

　　銷售返利若采用返回所銷售商品方式的，則按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　　(二)收到銷售返利方的賬務處理

　　收到實物，銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并且計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　情況1：如果供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則做以下會計分錄

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　情況2：如果不開具增值稅專用發(fā)票，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　二、直接返還貨款

　　(一)支付銷售返利方的賬務處理

　　銷售返利若是采用支付貨幣資金形式，則根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　(二)收到銷售返利方的賬務處理

　　若是對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務成本

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　銷售折讓的賬務處理

　　1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，做以下基本賬務處理：

　　借：銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　2、企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，具體賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　企業(yè)銷售貨物發(fā)生退貨情況，收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票時，應如何處理？

　　銷售退回增值稅專用發(fā)票的處理方法

　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　　(一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　增值稅專用發(fā)票作廢應符合什么條件？

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬;

　　3、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　其中抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

　　發(fā)票退回重新開怎么做賬？

　　企業(yè)開具的發(fā)票，開具錯誤或者其他原因需要退回重開的，企業(yè)先開具對應的紅字發(fā)票，然后再按正確的金額的發(fā)票入賬，其分錄都是一樣的，只是紅字發(fā)票金額寫負數(shù)，藍字發(fā)票金額寫正數(shù)，分錄為：

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業(yè)務收入

　             　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，常常會出現(xiàn)廠家利用返利來抵貨款的情況，一般設置銷售費用科目核算，具體的會計分錄如何編制？

　　廠家返利抵貨款的會計分錄

　　1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　支付銷售返利方：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　　收到銷售返利方：

　　收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

       　　貸：主營業(yè)務成本

　　(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　      　貸：主營業(yè)務成本

　　2.直接返還貨款

　　支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的"進貨退出或索取折讓證明單"作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款等

　　但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

　　借：主營業(yè)務收入

　　        貸：銀行存款

　　因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務收入。

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，有時會通過銷售返利的方式進行交易，一般通過銷售費用科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　銷售返利的會計分錄

　　（1）達到規(guī)定數(shù)量贈實物時，

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　　收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　若不開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　（2）直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　會計人員在處理購進銷售產(chǎn)品的賬務時，一般計入“庫存商品”“應交稅費”“主營業(yè)務收入”等科目進行核算，對于購進銷售產(chǎn)品的會計分錄該怎么寫？

　　購進銷售產(chǎn)品的會計分錄

　　1、購入：

　　借：庫存商品——各個品種

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、銷售：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　3、按銷售的品種,數(shù)量結轉(zhuǎn)銷售成本。

　　4、借主營業(yè)務成本,貸庫存商品。

　　購進商品發(fā)生退貨的會計分錄怎么做？

　　1、若是銷售退回：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅企業(yè)）（紅字）

　　同時，沖回成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　2、若是進貨退出：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅企業(yè)）（紅字）

　　　　貸：庫存商品

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，該科目期末應無余額。

　　企業(yè)在銷售商品時，常常會遇到購進貨物后由于某些原因而發(fā)生退貨的情況，那么公司購進商品后發(fā)生退貨的會計分錄該怎么寫？

　　購進商品發(fā)生退貨的會計分錄

　　1、若是銷售退回

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅企業(yè)）（紅字）

　　同時，沖回成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　2、若是進貨退出

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅企業(yè)）（紅字）

　　　　貸：庫存商品

　　發(fā)生退貨或換貨的原因有哪些？

　　1、協(xié)議退貨

　　與倉庫訂有特別協(xié)議的試銷商品、季節(jié)性商品、代銷商品等，協(xié)議期滿后，剩余商品倉庫給予退回。

　　2、有質(zhì)量問題的退貨

　　對于不符合質(zhì)量要求的商品,接收單位提出退貨，給予退換。

　　3、搬運途中損壞退貨

　　商品在搬運過程中造成產(chǎn)品包裝破損或污染，給予退回。

　　4、商品過期退回

　　食品及有保質(zhì)期的商品在送達接收單位時或銷售過程中超過商品的有效保質(zhì)期，予以退回。

　　5、商品送錯退回

　　送達客戶的商品不是訂單所要求的商品,如商品條碼、重量、規(guī)格、品項、數(shù)量等與訂單不符，都給予必須退回。

　　“返利”是一種比較有效的銷售手段，可以理解為供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方，企業(yè)發(fā)生銷售返利業(yè)務時，該如何做會計處理？

　　銷售返利的會計處理

　　一、達到規(guī)定數(shù)量贈實物

　　(一)支付銷售返利方的賬務處理

　　銷售返利若采用返回所銷售商品方式的，則按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　　(二)收到銷售返利方的賬務處理

　　收到實物，銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并且計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　1、如果供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則做以下會計分錄

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　2、如果不開具增值稅專用發(fā)票，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　二、直接返還貨款

　　(一)支付銷售返利方的賬務處理

　　銷售返利若是采用支付貨幣資金形式，則根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　(二)收到銷售返利方的賬務處理

　　若是對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是返利？

　　“返利”是指企業(yè)在銷售政策中必不可少的政策內(nèi)容，同時也是經(jīng)銷商比較關注的細節(jié)?！胺道币馑季褪枪┴浄綄⒈旧淼牟糠掷麧櫡颠€給銷售方，部分利潤不但能夠鼓勵銷售方提升銷售業(yè)績水平，同時也是一種實用性很強的針對銷售方的控制手段。

　　返利是企業(yè)的一種商業(yè)行為，意思是指廠家或供貨商為了刺激銷售量的增長以及銷售額的增加，提高經(jīng)銷商(或代理商)的銷售積極性來實行的一種正常商業(yè)操作模式。通常是要求經(jīng)銷商或代理商在一定市場、一定時間以及一定范圍內(nèi)在達到指定的銷售額的基礎上給予消費者n個百分點的獎勵利率，因此也叫返點或返利。

　　返利是大部分生產(chǎn)企業(yè)都會采用的一種促銷形式，即使在促銷政策上居高不下，但是也要關注并處理好與之相關的關系以及業(yè)務。會計人員在處理會計科目的正確與否，使得合法與違法就在一個瞬間。具體要看收到返利時的形式，以商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為例，假設給予的方式要求是開增值稅票的，而會計人員將其視同銷售進行賬務處理。但因為這是虛假業(yè)務，沒有發(fā)生真正的銷售業(yè)務，由此就會構成違法操作。

　　許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客，從而達到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會計分錄應該怎么做？

　　給客戶返利會計分錄

　　根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

　　1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。

　　2.直接返還貨款的形式。

　　3.沖抵貨款的形式。

　　銷售返利處理：據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　（1）支付銷售返利方：

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　　（2）收到銷售返利方：

　　收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　b、若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　2.直接返還貨款

　　（1）支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款等

　　（2）收到銷售返利方：

　　沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　廠家為了提高銷售量，通常會采用返利的銷售方式，對于廠家返利抵貨款的業(yè)務，應如何寫會計分錄？

　　廠家返利抵貨款的會計分錄　

　　1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物

　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　支付銷售返利方：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　　收到銷售返利方：

　　收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　2.直接返還貨款

　　支付銷售返利方：

　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的"進貨退出或索取折讓證明單"作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款等

　　但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、裝卸費、保險費、展覽費、租賃費和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費以及其他經(jīng)費等，并且與銷售有關的差旅費也應計入銷售費用。

　　設有獨立銷售機構的工業(yè)企業(yè)，其獨立銷售機構所發(fā)生的一切費用均作為銷售費用。未設立獨立銷售機構且銷售費用金額較少的工業(yè)企業(yè)，按規(guī)定可將銷售費用并入管理費用。

　　返利是一種促銷激勵手段，其本身不屬于勞務報酬的性質(zhì)，不能等同于手續(xù)費或傭金。年底收到購貨返利時，賬務處理該怎么做？

　　年底收到購貨方返利分錄

　　首先，如果是在年底收到購貨方返利，也就是購貨方開返利發(fā)票給我們，我們給購貨方提供返利，這種情況則可以計入銷售費用，具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：應收賬款——購貨方

　　需要補充一點，日后企業(yè)應將原本應收購貨方的貨款，扣減上述返利款后的金額，再向購貨方收取。

　　銷售返利相關賬務處理

　　銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　達到規(guī)定數(shù)量贈實物時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

　　收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　若不開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　       　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)為了提高商品銷量，通常會給予購買方銷售折讓，銷售折讓一般有兩種情況，銷售折讓行為發(fā)生在確認銷售收入之前以及已經(jīng)確認銷售收入之后發(fā)生銷售折讓，那發(fā)生銷售折讓時，相關的會計分錄如何編制？

　　銷售折讓的會計分錄

　　1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售返利是什么？

　　為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。銷售返利的形式一般有：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價低于進價銷售，包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。

　　據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括有制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般來說，廠家為了促進銷量，會采取銷售返利等方式，對于返利業(yè)務，一般涉及主營業(yè)務收入科目、其他業(yè)務收入科目等，相關會計分錄該怎么做？

　　返利的會計分錄怎么做？

　　我們以一個例子來說明什么是返點，某廠家規(guī)定在一定時期（通常為一年），如果購買2萬件的商品，那么則返利進貨金額的1％，如果購買到5萬件的商品，那么則返利進貨金額的1.5％，以此類推。

　　返利是直接在二次貨款中進行扣減的，其具體的會計分錄如下：

　　1、支付銷售返利方：

　　對于支付返利方，應當憑索取折讓證明單或進貨退出，開具紅字折讓增值稅發(fā)票，其具體的會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方：

　　對于收到返利方，應當持有通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，進行抵減進項的稅額，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務收入（或庫存商品）

　　              應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　在我們生活中，銷售返利是很常見的一種促銷手段，它主要是為了促銷商品的讓利，當企業(yè)處理銷售返利的業(yè)務，該如何做賬？

　　銷售返利相關賬務處理

　　1、收到銷售返利方的會計分錄：

　　收到實物銷售返利方可以沖減有關存貨成本，核算繳增值稅。根據(jù)供貨方是否開具增值稅專用發(fā)票，賬務處理方式有兩種：

　　(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　(2)若不開具增值稅專用發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　2、直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利可以是貨幣資金形式，支付銷售返利方進行財務處理時需要根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理：

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　                應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　目前很多企業(yè)為了激勵經(jīng)銷商而制定返利獎勵政策，該政策可以很好調(diào)動其積極性，對于支付銷售返利方的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　支付銷售返利方的分錄處理

　　1、支付返利方憑索取折讓證明單，進貨退出，開具紅字折讓增值稅發(fā)票會計分錄。

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、收到返利方，拿稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票進行抵減進項稅額處理。

　　借：銀行存款

　　       應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　       貸：其他業(yè)務收入(或庫存商品)

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　返利沖抵貨款會計分錄處理

　　1、返現(xiàn)金的情況下的會計分錄

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　2、沖貨款的會計分錄

　　借：財務費用

　　       貸：應收賬款

　　銷售返利是企業(yè)為了吸引顧客購買商品的一種很常見的銷售手段，一般通過主營業(yè)務收入科目進行核算，有關的會計分錄怎么做？

　　銷售返利的會計分錄

　?。ㄒ唬┻_到規(guī)定數(shù)量贈送實物禮品的情況

　　1、在實際工作的過程中，由于銷售和銷售返利之間存在時間差，因此財務人員為了工作方便，直接將返利計入銷售費用，會計分錄為：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　（1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　（2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　?。ǘ┲苯臃颠€貨幣形式支付銷售返利方的情況

　　1、銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方：如果對面開局紅字發(fā)票則將進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　（三）銷售返利采用沖減往來方式的情況

　　1、支付銷售返利方:

　　借：銷售費用

　　　　貸：應收賬款

　　2、收到銷售返利方：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　春節(jié)發(fā)福利物資具體計入應付職工薪酬科目，會涉及到的科目包括：應付職工薪酬，管理費用，主營業(yè)務收入，應交稅費等等。下面我們具體介紹福利物資的會計分錄。

春節(jié)發(fā)福利物資會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅﹣﹣進項稅額轉(zhuǎn)出

應付職工薪酬是什么

　　應付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一，是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。原“應付工資”和“應付福利費”變更成現(xiàn)在的“應付職工薪酬”，應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

春節(jié)員工福利能否稅前扣除

　　春節(jié)員工福利可以按比例稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除，準予扣除的金額是不超過工資、薪金總額14%的部分。

員工福利會計處理規(guī)定

　　現(xiàn)行的會計準則刪除了“應付工資”、“應付福利費”兩個科目，公司應付給員工的各種薪酬通過“應付職工薪酬”這個科目來核算。職工福利費發(fā)放的目的是提升職工物質(zhì)水平，

　　具體是指為幫助員工或其家庭解決某些問題、渡過難關，或激勵員工并幫助員工的工作和生活所支付的費用。

　　春節(jié)發(fā)福利屬于企業(yè)對員工的一種福利，一般計入“應付職工薪酬”會計科目進行會計處理，具體包括的科目有管理費用，銀行存款，庫存現(xiàn)金，主營業(yè)務收入，應交稅費等等。

春節(jié)發(fā)福利會計分錄

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費﹣應交增值稅﹣銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅﹣﹣進項稅額轉(zhuǎn)出

銀行存款是什么

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶的一種，每個企業(yè)都必須在銀行開立賬戶，以便企業(yè)的資金收付工作。銀行存款一般增加的數(shù)額登記在借方，減少的數(shù)額登記在貸方，期末余額多數(shù)在借方登記。一般情況下，由本單位財務部門的出納人員負責，單位的各項銀行存款業(yè)務。

負債類科目是什么

　　負債類科目是用于反映企業(yè)所承擔的債務的科目，他構成企業(yè)資金的一個方面的來源，短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬等都屬于負債類的會計科目。負債類科目的記賬方向為“借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方

應付職工薪酬是什么

　　“應付職工薪酬”由原“應付工資”和“應付福利費”變更而來，指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務所發(fā)放的各種形式的報酬，一般包括職工工資、津貼補貼、職工福利費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等。