企業(yè)在處理捐贈物資的會計(jì)處理時(shí),一般通過“營業(yè)外支出”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制?
捐贈物資的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
接受捐贈的會計(jì)分錄怎么做?
借:庫存商品(按確認(rèn)的捐贈貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項(xiàng)目不能自行增設(shè),要按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;收到雙方協(xié)議價(jià)款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,若轉(zhuǎn)出價(jià)款低于固定資產(chǎn)賬面凈值,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記“累計(jì)攤銷”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其借方差額,借記“營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
企業(yè)發(fā)生購買物資捐贈的經(jīng)濟(jì)行為時(shí),會計(jì)人員通常計(jì)入“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算,具體的會計(jì)分錄怎么做?
購買物資捐贈的會計(jì)分錄
視同銷售:
借:營業(yè)外支出——捐贈支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)接受捐贈的會計(jì)分錄怎么寫?
借:庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
年末處理時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:資本公積——接受現(xiàn)金捐贈
對外捐贈是什么?
按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定,企業(yè)對外捐贈資產(chǎn),包括捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按正常會計(jì)處理要求核算,待計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),再按計(jì)算的會計(jì)利潤根據(jù)稅法要求調(diào)整應(yīng)納稅所得額,計(jì)算企業(yè)所得稅。企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)分為捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)兩種情況。不論企業(yè)對外捐贈何種形式的資產(chǎn),一律作為損失計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶。對外捐贈引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項(xiàng)并不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定中銷售收入確認(rèn)的五個(gè)條件。因此會計(jì)核算不作銷售處理,而是按成本轉(zhuǎn)賬。
捐贈是企業(yè)將自有的貨幣資金、貨物、資產(chǎn)等無償給予他人的行為,對于捐贈物資的行為,會計(jì)人員如何做會計(jì)分錄?
捐贈物資出去的賬務(wù)處理
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
營業(yè)外支出怎么理解?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出,包括但不僅限于罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,記入借方,同時(shí)應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。
期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程,驗(yàn)收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況,借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品,貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。
庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細(xì)科目,從而進(jìn)行明細(xì)核算,如存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。
企業(yè)為了獻(xiàn)愛心,有時(shí)會捐贈自產(chǎn)的產(chǎn)品,捐贈物資時(shí)可以計(jì)入庫存商品科目,營業(yè)外支出科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
捐贈物資的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
接受捐贈的會計(jì)分錄
借:庫存商品(按確認(rèn)的捐贈貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
目前很多公司都會做一些公益,有的會選擇直接捐錢,有的是直接捐贈物資,核算時(shí)一般可以計(jì)入營業(yè)外支出等科目,會計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計(jì)分錄?
捐贈物資的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
接受捐贈的會計(jì)分錄
借:庫存商品(按確認(rèn)的捐贈貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
對于公益性捐贈,稅法上的處理方法:
確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額;
用會計(jì)利潤計(jì)算捐贈限額,與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項(xiàng)稅)進(jìn)行比較,捐贈成本若高于捐贈限額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
公司經(jīng)營發(fā)展過程中,發(fā)生公益捐贈業(yè)務(wù),對于捐贈出去的物資,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目核算,相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
捐贈出去物資分錄處理
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
對于公益性捐贈,稅法上的處理方法:
確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額;
用會計(jì)利潤計(jì)算捐贈限額,與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項(xiàng)稅)進(jìn)行比較,捐贈成本若高于捐贈限額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
接受捐贈的會計(jì)分錄是什么?
借:庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
資本公積-接受現(xiàn)金捐贈
年末處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:資本公積-接受現(xiàn)金捐贈
企業(yè)購進(jìn)一批物資,主要用于捐贈,可通過營業(yè)外支出科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?
購買的物資用于捐贈賬務(wù)處理
購買物資捐贈是要視同銷售的:
借:營業(yè)外支出-捐贈支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
營業(yè)外支出是指什么?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
其中,非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失,扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。
疫情期間,社會許多愛心人士、企業(yè)積極捐贈物資,助力疫情防控。當(dāng)企業(yè)捐贈物資時(shí),可以通過營業(yè)外支出科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
捐贈物資的會計(jì)分錄
1.捐贈物資會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.接受捐贈會計(jì)分錄
借:庫存商品(按確認(rèn)的捐贈貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之,庫存商品指一切閑置的,用于未來的,有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品。庫存商品是資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品,或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品,貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。
企業(yè)在經(jīng)營過程中有時(shí)會向社會獻(xiàn)愛心,比如捐贈物資、現(xiàn)金等,當(dāng)企業(yè)捐贈物資時(shí)一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算,相應(yīng)的會計(jì)分錄怎么寫?
捐贈物資的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
接受捐贈的會計(jì)分錄
借:庫存商品(按確認(rèn)的捐贈貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中對外捐贈物資時(shí),應(yīng)通過“營業(yè)外支出”、“庫存商品”等會計(jì)科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
企業(yè)對外捐贈物資會計(jì)分錄
一、以非貨幣資金對外捐贈(視同銷售,以庫存商品為例):
借:營業(yè)外支出--捐贈支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二、以貨幣資金對外捐贈:
借:營業(yè)外支出---捐贈支出
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
三、期末進(jìn)行本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
以非貨幣資金對外捐贈的計(jì)價(jià)
1、按照捐贈人同類貨物的平均售價(jià)計(jì)價(jià);
2、按照其他納稅人同類貨物平均售價(jià)計(jì)價(jià);
3、按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)價(jià),公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指與企業(yè)日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。營業(yè)外支出屬于損益類科目。注意材料及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)及包裝物出租等所取得的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
損益類科目是什么?
損益類科目是會計(jì)科目的一種,這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的,具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目。
當(dāng)有重大災(zāi)難發(fā)生時(shí),很多大企業(yè)會采購大批的生活物資支援給受災(zāi)地區(qū)。那么企業(yè)購買物資捐贈的賬務(wù)處理該怎么做?
購買物資捐贈的會計(jì)分錄
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則,營業(yè)外支出是指企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的和與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。而捐贈的資產(chǎn)是企業(yè)非日?;顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出,因此計(jì)入“營業(yè)外支出“科目核算。
對外捐贈會引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的減少,但是不會增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,也沒有增加企業(yè)的利潤。因此核算上不作銷售處理,按成本結(jié)轉(zhuǎn)。
如果是捐出企業(yè)的固定資產(chǎn),要通過“固定資產(chǎn)清理“科目核算,按照捐出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去發(fā)生的清理費(fèi)用,相關(guān)稅費(fèi)等,將其余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出“借方.捐出資產(chǎn)有計(jì)提折舊,減值準(zhǔn)備的,還要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
接受捐贈的會計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
資本公積--接受現(xiàn)金捐贈
年末處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積--接受現(xiàn)金捐贈
什么是資本公積?
資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
企業(yè)在經(jīng)營過程中對外捐贈時(shí)一般會捐贈自產(chǎn)的貨物,對外捐贈物資時(shí)一般計(jì)入營業(yè)外支出科目,庫存商品科目處理,相應(yīng)的會計(jì)分錄怎么寫?
捐贈物資的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
在2020年新冠病毒肆虐中國之際,許多國人挺身而出,出錢出力出物資。許多醫(yī)院收到了來自社會各界的捐贈,那么在醫(yī)院收到捐贈的物資時(shí)如何做會計(jì)處理?
醫(yī)院收到捐贈物資的會計(jì)分錄
1、醫(yī)院屬于事業(yè)單位,在接受捐贈的醫(yī)療物資時(shí),按照確定的成本進(jìn)行核算。
借:庫存物品
貸:銀行存款等(發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))
捐贈收入(差額)
2、同時(shí),在預(yù)算會計(jì)也需要進(jìn)行相關(guān)的處理中:
借:其他支出
貸:資金結(jié)存——貨幣資金
例如:某醫(yī)院接受了甲公司給予的一批醫(yī)療物資。其中有口罩50000個(gè),每個(gè)2元;防護(hù)服5000套,每套50元,防護(hù)鏡1000個(gè),每個(gè)30元。醫(yī)院支付了運(yùn)費(fèi)2000元該醫(yī)院的賬務(wù)處理如下
財(cái)務(wù)會計(jì):
借:庫存物品——口罩100000
庫存物品——防護(hù)服250000
庫存物品——防護(hù)鏡30000
貸:銀行存款2000
捐贈收入378000
預(yù)算會計(jì):
借:其他支出2000
貸:資金結(jié)存——貨幣資金2000
什么是捐贈收入?
捐贈收入是指企事業(yè)單位接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入,按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
銀行存款是什么?
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
企業(yè)發(fā)生捐贈小額物資的業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)將捐贈的物資計(jì)入營業(yè)外支出科目核算,捐贈小額物資時(shí),如何做賬務(wù)處理?
捐贈小額物資如何做賬?
借:營業(yè)外支出-捐贈支出
貸:庫存商品、原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(“銷項(xiàng)稅額”或“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”)(實(shí)物捐贈)
如果企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈,需視同銷售繳納增值稅;外購貨物進(jìn)行捐贈,視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的同時(shí),其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣(或進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理)。
接受現(xiàn)金捐贈會計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入科目核算的內(nèi)容比較多,例如非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。
營業(yè)外支出的核算內(nèi)容
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等,不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款,不足以抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后所發(fā)生的凈損失。
盤虧損失,主要指對于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。