我司為煤炭生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)企業(yè)會計準則的要求從成本中計提了專項用于維持簡單再生產(chǎn)的資金，請問該筆資金如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第26號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第67號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，應(yīng)區(qū)分該支出是屬于收益性支出還是資本性支出。屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。

　　因此，企業(yè)發(fā)生的維簡費支出只有在實際發(fā)生時才可以稅前扣除，預(yù)提部分不得在當(dāng)期稅前扣除。

財報分析的本質(zhì)是研究企業(yè)的價值，那么具有較高價值的企業(yè)具備什么樣的特征呢?

除了單純的財務(wù)因素，我們提出從三個維度來考查：

第一，處于高價值的商業(yè)賽道上；

第二，競爭優(yōu)勢方面擁有經(jīng)濟“護城河”；

第三，優(yōu)秀的管理層。

我們將這三個方面稱為“三維視角”。

從宏觀層面看，商業(yè)賽道與行業(yè)發(fā)展、政策發(fā)展、宏觀經(jīng)濟、社會發(fā)展趨勢、技術(shù)、市場，甚至國內(nèi)外政治經(jīng)濟環(huán)境都密切相關(guān);

“護城河”是企業(yè)與競爭對手相比的相對競爭優(yōu)勢，可以理解為擁有獨特的、難以復(fù)制的、能夠帶來更高投資回報的核心競爭力;

管理層是從人的角度考查，無論是否處于高價值賽道，無論是否具有經(jīng)濟“護城河”，企業(yè)歸根結(jié)底是由人來經(jīng)營管理的，高級管理層的能力以及商業(yè)道德，對企業(yè)的發(fā)展起到十分重要的作用。

之所以提出財報分析的“三維視角”，出發(fā)點就是要避免陷入狹隘的財務(wù)數(shù)據(jù)中，財務(wù)數(shù)據(jù)的分析必須把企業(yè)的微觀狀況與宏觀信息相結(jié)合，因為從根本上說，企業(yè)的財務(wù)數(shù)字是多種因素綜合作用的結(jié)果。

一家企業(yè)的盈利能力強，發(fā)展速度快，難道僅僅是因為它的產(chǎn)品質(zhì)量好嗎?僅僅是因為它的銷售能力強嗎?僅僅是因為它的技術(shù)水平高嗎?

很顯然并非如此，僅從企業(yè)內(nèi)部找原因是不全面的，企業(yè)經(jīng)營狀況的優(yōu)秀與否很可能與國家的宏觀環(huán)境、行業(yè)發(fā)展的趨勢、社會發(fā)展的潮流有關(guān)。只有把企業(yè)的內(nèi)部因素與外部因素、主觀因素與客觀因素結(jié)合起來分析，我們才可能看透企業(yè)經(jīng)營的真相。

巴菲特將投資形容為“在雪道上滾雪球”，長期投資能否獲得超額收益取決于兩方面：

第一，滾雪球的相對能力，企業(yè)有沒有自己的“護城河”，即企業(yè)自身具備的競爭優(yōu)勢;

第二，取決于賽道是否濕滑以及賽道的長短，賽道是否濕滑決定了企業(yè)競爭是否容易實現(xiàn)差異化，賽道的長短決定了行業(yè)的發(fā)展空間、企業(yè)的成長空間。

管理層的能力決定了企業(yè)能否將優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為勝勢，管理層的品行和信譽對于信息披露、財報質(zhì)量也有很大影響。

　　簡式審計報告一般分為兩個部分，即文字說明部分（正文）和附件部分，具體內(nèi)容如下：

簡式審計報告主要內(nèi)容

　　1、文字說明部分是審計報告的主要部分，記載審計報告需要說明的全部事項。文字說明部分包括審計概況、審查發(fā)現(xiàn)問題的說明、審計意見、有關(guān)審計人員的簽章及審計報告日期，文字部分必須做到有理有據(jù)，具體又劃分為范圍段、說明段和意見段等三個部分。

　　2、附件部分主要包括主要會計報表或與調(diào)整后的會計報表有關(guān)的說明或解釋資料。

簡式審計報告解釋

　　簡式審計報告又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。例如：注冊會計師對財務(wù)報表出具的審計報告。

審計報告要素

　　審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

　?。ㄒ唬祟}；

　?。ǘ┦占?；

　　（三）審計意見；

　　（四）形成審計意見的基礎(chǔ)；

　?。ㄎ澹┕芾韺訉ω攧?wù)報表的責(zé)任；

　?。┳詴嫀煂ω攧?wù)報表審計的責(zé)任；

　?。ㄆ撸┌凑障嚓P(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項（如適用）；

　　（八）注冊會計師的簽名和蓋章；

　?。ň牛嫀熓聞?wù)所的名稱、地址和蓋章；

　?。ㄊ﹫蟾嫒掌?。

審計報告作用

　　審計報告的作用有鑒證作用、保護作用、證明作用，具體解釋如下：

　　1、鑒證作用：注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。

　　2、保護作用：注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。

　　3、證明作用：審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任。因此，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起證明作用。

　　由于固定資產(chǎn)使用時間變長而造成的損耗會導(dǎo)致價值減少，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)計提折舊，可以設(shè)置累計折舊科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄

　　借：制造費用（生產(chǎn)車間計提折舊）

　　　　管理費用（企業(yè)管理部門、未使用的固定資計提折舊）

　　　　銷售費用（企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊）

　　　　其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊）

　　　　研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資計提折舊）

　　　　在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊）

　　　　貸：累計折舊

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。屬于資產(chǎn)類的備抵賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該指標按會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。

　　不需要計提折舊的固定資產(chǎn)包括哪些？

　?。?）土地；

　?。?）房屋、建筑物以外未使用的、不需要的固定資產(chǎn)；

　?。?）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　?。?）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；

　?。?）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；

　　（7）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；

　?。?）財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。提前報廢的固定財產(chǎn)，不得計提折舊。

　　裝卸費和保險費的會計分錄是什么是會計人員必須掌握的內(nèi)容，購入原材料時通常會發(fā)生裝卸費和保險費，做賬時應(yīng)當(dāng)計入材料的實際成本。本文主要介紹裝卸費和保險費的會計分錄，來一起了解下吧!

　　裝卸費和保險費的會計分錄

　　購入材料發(fā)生的裝卸費、保險費應(yīng)當(dāng)計入材料的實際成本，如果是未入庫，則計入"在途物資"，如果已經(jīng)入庫，則計入"原材料"。具體會計分錄如下所示：

　　借：原材料/在途物資(購價+保險費+裝卸費)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　裝卸費保險費是否可以抵扣?

　　答： 裝卸費保險費是不可以抵扣的。

　　一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費，按照運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費金額，可以以7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但是隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費是不得抵扣的。

　　購入材料保險費計入哪個科目?

　　答：原材料的保險費應(yīng)當(dāng)計入支出科目。

　　企業(yè)采購材料的實際成本包括了買價、外地運雜費(包括運輸、包裝、裝卸、保險、倉儲等費用)、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費以及大宗材料的市內(nèi)運雜費。

　　收到安裝費的會計分錄怎么做?

　　1、購入時，按實際支付的價款：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款等

　　2、發(fā)生的安裝費用等：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款等

　　3、安裝完成交付使用時，按在建工程的累計成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　以上就是關(guān)于裝卸費和保險費的會計分錄的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲!