企業(yè)房屋租賃費的會計核算,主要涉及支付租金、收到租金等有關(guān)會計分錄的處理,具體做法是什么?
房屋租賃費會計分錄
收到租金
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
計提折舊
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
支付租金
借:預付賬款
貸:銀行存款
確認費用
借:管理費用
貸:預付賬款
其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
支付一年房租分錄
在一次性支付一年房租時:
借:預付賬款—房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
每月攤銷:
借:管理費用—房租
貸:預付賬款
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入賬,如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。
借方登記企業(yè)向供貨商預付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購物品應結(jié)轉(zhuǎn)的預付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預付而尚未發(fā)出貨物的預付貨款;本科目期末借方余額,反映企業(yè)預付的款項;期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補付的款項。
房屋租賃費,根據(jù)其用途不同可計入不同的會計科目進行核算,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
房屋租賃費通過什么科目核算?
1、用于產(chǎn)品生產(chǎn)的廠房,可以計入制造費用;
2、用于經(jīng)營管理用的辦公樓,計入管理費用;
3、用于銷售的門市部,計入銷售費用科目等。
制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
銷售費用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務網(wǎng)點等) 的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
房屋租賃費會計分錄
收到租金:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
計提折舊:
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
支付租金
借:預付賬款
貸:銀行存款
確認費用:
借:管理費用
貸:預付賬款
財務人員處理房屋租賃費時,一般通過管理費用-房屋租賃費科目核算,預付房租時,計入預付賬款科目核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
房屋租賃費計入什么科目?
1. 若為辦公室使用的計入管理費用-房屋租賃費。
2.若為企業(yè)生產(chǎn)用的計入制造費用-房屋租賃費。
3.若為企業(yè)銷售用的計入銷售費用-房屋租賃費。
房屋租賃費分錄
預付房屋租賃費:
借:預付賬款——房屋租賃費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
每月攤銷租賃費:
借:管理費用——房屋租賃費
貸:預付賬款——房屋租賃費
收到房租時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)
計提折舊時:
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
企業(yè)經(jīng)營過程中,將自有的土地使用權(quán)對外出租,取得的租賃收入應如何做會計分錄?
土地租賃費收入如何做會計分錄?
1、確認收入時
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2、攤銷成本時:
借:其他業(yè)務成本
貸:累計攤銷-土地使用權(quán)
其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖?,核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。
出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務收入。
支付土地租金的會計分錄
支付租金:
借:其他應付款
貸:銀行存款
收到發(fā)票的時候,按月在租賃期內(nèi)分期攤銷:
借:管理費用
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸:其他應付款
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,短期租入設(shè)備時需支付相應的租賃費用。對于短期租賃設(shè)備業(yè)務,支付租金應如何做會計分錄?
短期租入設(shè)備分錄處理
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬企業(yè)的財產(chǎn),不能作為自有固定資產(chǎn)核算,而僅通過設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”進行登記。每月或每年支付租金。會計分錄是:
借:管理費用-租金等
貸:銀行存款
租入生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄
1、企業(yè)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備,按月進行租金的計提時:
借:制造費用
貸:其他應付款
企業(yè)支付對應租金時:
借:其他應付款
貸:銀行存款
2、企業(yè)以融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備,會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)
未確認融資費用
貸:長期應付款
銀行存款
生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限
固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下:
(一) 房屋、建筑物,為20年;
(二) 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(三) 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年
(四) 飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五) 電子設(shè)備,為3年。
因此生產(chǎn)設(shè)備折舊最低年限為10年。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,對于閑置的固定資產(chǎn),有時會選擇將其出租以獲得一定的租金收入,收取的租賃費一般通過其他業(yè)務收入科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
不動產(chǎn)租賃費的會計分錄
收到租賃押金
借:銀行存款
貸:其他應付款—單位或個人(租賃押金)
收到租賃款
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入—租賃收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
其他業(yè)務收入是什么?
其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。例如材料物資及包裝物銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務收入與營業(yè)外收入的區(qū)別
其他業(yè)務收入屬于日常非主營業(yè)務的收入,影響營業(yè)利潤。比如處置原材料收入,投資性房地方轉(zhuǎn)讓收入,投資性房地產(chǎn)租金收入等。
營業(yè)外收入不屬于日常收入,不影響營業(yè)利潤,它屬于當期利得,影響當期利潤總額。營業(yè)外收入包括:捐贈收入,罰款收入,處置固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))價款超過賬面價值部分等。
什么是應交稅費?
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
很多企業(yè)為了給員工提供便利,上下班均有班車接送,租入班車發(fā)生的費用支出,應計入什么科目?如何做會計分錄?
班車租賃費會計分錄
班車租賃費用一般計入管理費用,會計分錄如下:
借:管理費用
貸:銀行存款
車費計入什么科目核算?
1、管理費用—差旅費
所有管理部門人員出差及外勤時的車費及補助、打的等費用;含住宿餐飲等。
2、管理費用—市內(nèi)交通費
管理部門人員公事辦事交通費。
3、管理費用—汽車費
行政管理人員用車費用,包括維修、過路費、等一切維護保養(yǎng)費用。
管理費用核算內(nèi)容
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用,具體包括以下幾項:
?。ǎ保┢髽I(yè)管理部門及職工方面的費用:①公司經(jīng)費;②工會經(jīng)費;③職工教育經(jīng)費;④勞動保險費;⑤待業(yè)保險費。
?。ǎ玻┯糜谄髽I(yè)直接管理之外的費用:①董事會費;②咨詢費;③聘請中介機構(gòu)費;④訴訟費;⑤稅金;⑥礦產(chǎn)資源補償費。
?。ǎ常┨峁┥a(chǎn)技術(shù)條件的費用:①排污費:指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用;②綠化費;③技術(shù)轉(zhuǎn)讓費;④研究與開發(fā)費;⑤無形資產(chǎn)攤銷;⑥長期待攤費用攤銷。
?。ǎ矗┵忎N業(yè)務的應酬費。其中主要指業(yè)務招待費。
?。ǎ担p失或準備:①壞賬準備;②存貨跌價準備;③存貨盤虧和盤盈。
?。ǎ叮┢渌M用其他管理費
一些建筑行業(yè)會從機械租賃公司租賃一些機械設(shè)備,可以避免購置設(shè)備的大筆費用,那么關(guān)于設(shè)備租賃費的會計分錄怎么做?
設(shè)備租賃費的會計分錄
收到租金,
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
計提折舊,
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
支付租金,
借:預付賬款
貸:銀行存款
確認費用,
借:管理費用
貸:預付賬款
什么是其他業(yè)務收入?
其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
預付賬款是什么?
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付工程款、預付備料款等,也是公司債權(quán)的組成部分。
累計折舊是什么?
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購入一些經(jīng)營用設(shè)備,根據(jù)是否需要安裝而計入相應的會計科目,相關(guān)的會計分錄怎么做?
購入設(shè)備的會計分錄
1、購入不需要安裝的設(shè)備的會計分錄
借:固定資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
2、購入需要安裝的設(shè)備的會計分錄
①借:在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
?、谶_到預定可使用狀態(tài)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
什么是在建工程?
在建工程是指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
應交稅費是什么?
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)購買設(shè)備,入賬時應作為固定資產(chǎn)處理。如果是需要安裝的設(shè)備,一開始應計入在建工程科目核算。對于購買設(shè)備業(yè)務,該如何做會計分錄?
購買設(shè)備會計分錄
1、不需要安裝
借:固定資產(chǎn)
貸:應付賬款
如果是進項稅額可以抵扣的話
借:固定資產(chǎn)
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸:應付賬款
2、需要安裝
固定資產(chǎn)安裝階段:
借:在建工程
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)
固定資產(chǎn)可使用時,將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
設(shè)備維修費的會計分錄
設(shè)備維修費用,應當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。
會計分錄:
借:管理費用(企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門)
銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu))
貸:銀行存款等
設(shè)備折舊會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)特點
1.固定資產(chǎn)的價值一般比較大,使用時間比較長,能長期地、重復地參加生產(chǎn)過程。
2.在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損,但是并不改變其本身的實物形態(tài),而是根據(jù)其磨損程度,逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去,其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。
企業(yè)在經(jīng)營過程中一般會租賃廠房進行生產(chǎn),對于支付的廠房租金費一般計入其他業(yè)務成本科目處理,相關(guān)的會計分錄怎么做?
廠房租金的會計分錄
收到租金時,
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
計提折舊時,
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
支付租金時,
借:預付賬款
貸:銀行存款
確認費用時,
借:管理費用
貸:預付賬款
什么是其他業(yè)務收入?
其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
什么是其他業(yè)務成本?
其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
預付賬款是什么?
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中,預付賬款按實際付出的金額入賬,如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。
企業(yè)租賃房屋按期計提租賃費時,會計人員一般將租賃費計入預付賬款、管理費用、銀行存款等科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
計提房屋租賃費的賬務處理
計提時
借:預付賬款
貸:銀行存款
每月進行攤銷時
借:管理費用——房租等
貸:預付賬款
預付賬款是什么?
預付賬款指的是買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項債權(quán)。
預付賬款具體包括:預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括:預付工程款、預付備料款等。預付賬款是預先付給供貨方客戶的款項,也是公司債權(quán)的組成部分。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。
管理費用包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、土地使用稅、印花稅、董事會費、業(yè)務招待費、訴訟費、房產(chǎn)稅、車船稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。
管理費用屬于損益類科目,借方表示管理費用的發(fā)生,貸方表示沖減管理費用和期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用本期發(fā)生額到本年利潤賬戶。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務,都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
對于租入設(shè)備發(fā)生的租金費用,應根據(jù)受益對象計入相應的科目核算,攤銷時,計入長期待攤費用科目核算,具體的會計分錄是什么?
支付租入設(shè)備租金會計分錄
1、受益期為當期的,所租設(shè)備是生產(chǎn)車間用的,計入制造費用科目。如果是管理機構(gòu)使用,則計入管理費用科目:
借:制造費用(或管理費用等)——租賃費
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
2、計入長期待攤費用科目,受益期為當期和以后會計期間的,最后根據(jù)受益期分攤時的會計分錄:
借:長期待攤費用——租賃費
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
攤銷時的會計分錄
借:制造費用(或管理費用等)——租賃費
貸:長期待攤費用——租賃費
預付租金會計分錄
如果預付全年租金時的會計分錄;
借:預付賬款——租金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
按月攤銷時的會計分錄;
借:管理費用/制造費用(根據(jù)受益單位記入)
貸:預付賬款——租金
如果僅是支付該月租金時的會計分錄;
借:管理費用/制造費用——租金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
房屋租金的賬務處理
借:預付賬款——房屋租賃費
貸:庫存現(xiàn)金
在每月攤銷時:
借:管理費用——房屋租賃費
貸:預付賬款——房屋租賃費
設(shè)備的使用對于企業(yè)來說是必不可少的,當企業(yè)設(shè)備用舊了或者閑置了,甚至報廢了,企業(yè)就會出售設(shè)備以求減少損失。關(guān)于企業(yè)出售設(shè)備的會計分錄該怎么寫?
公司出售設(shè)備會計分錄
設(shè)備是指企業(yè)用來進行生產(chǎn)或者經(jīng)營的一種物品,具體包括固定設(shè)備和輔助設(shè)備等,一般計入固定資產(chǎn)。
?。?、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
?。?、支付清理費用
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
?。?、出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理
借:銀行存款/原材料/其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
?。础⒔Y(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入–處置固定資產(chǎn)凈收益
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借:營業(yè)外支出–處置固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
出售固定資產(chǎn)的涉稅處理
自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應區(qū)分不同情形征收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
公司對設(shè)備進行銷售時,應設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目、固定資產(chǎn)科目進行會計核算,相應的會計分錄如何編制?
公司銷售設(shè)備的賬務處理
1、轉(zhuǎn)入固資清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、出售固定資產(chǎn)價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益
如“固定資產(chǎn)清理”賬戶是借方余額,則為清理的凈損失,貸方為交凈收益。
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
設(shè)備折舊年限是多久?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
?。ㄒ唬┓课?、建筑物,為20年;
?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備,為3年。
根據(jù)以上規(guī)定,飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。
購買設(shè)備分錄處理
一、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理的會計分錄:
借:固定資產(chǎn)
貸:應付賬款
如果是進項稅額可以抵扣的:
借:固定資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理的會計分錄:
固定資產(chǎn)安裝時:
借:在建工程
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)
支付安裝費等:
借:在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
設(shè)備安裝完畢交付使用時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
許多商鋪、企業(yè)并沒有自己的房屋進行經(jīng)營,于是就需要租賃房屋,那么租賃房屋時支付的租金該如何做會計分錄?
支付房屋租賃費的會計分錄
支付房租費會計分錄的會計分錄分為兩種情況:
如果房租是每月支付一次的,分錄如下:
借:管理費用(銷售費用、制造費用等科目)-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
在一次性支付一年房租時:
借:預付賬款-房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是預付賬款?
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中,預付賬款按實際付出的金額入賬,如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說,預付賬款是一項流動資產(chǎn)。
預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。
作為流動資產(chǎn),預付賬款不是用貨幣抵償?shù)?,而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務或服務來抵償。借方登記企業(yè)向供貨商預付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購物品應結(jié)轉(zhuǎn)的預付貨款,期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預付而尚未發(fā)出貨物的預付貨款;本科目期末借方余額,反映企業(yè)預付的款項;期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務的款項。
公司出售的舊設(shè)備,應轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目核算,其中的出售價款,應計入銀行存款等科目核算,對于出售的舊設(shè)備,應如何做會計分錄?
出售舊設(shè)備會計分錄
1、轉(zhuǎn)入固資清理,
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、出售固定資產(chǎn)價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益,
如“固定資產(chǎn)清理”賬戶是借方余額,則為清理的凈損失,貸方交凈收益:
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
設(shè)備維修費分錄
執(zhí)行新準則
借:管理費用—修理費
貸:銀行存款
執(zhí)行舊制度
借:制造費用
貸:銀行存款
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn):
1、為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;
2、使用壽命超過一個會計年度。
固定資產(chǎn)入賬價值的確定:按進價入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅,小規(guī)模納稅人不可以抵扣,按全部進價入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝,則先計入在建工程,待達到預定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
計提折舊:根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預計凈殘值,按一定的折舊方法計算折舊(注意:當月確定的固定資產(chǎn),當月不提折舊,從下月起提折舊)
為了適應生產(chǎn)需要,一些企業(yè)會自行設(shè)計制造專用設(shè)備,企業(yè)自制設(shè)備時應通過“在建工程”科目核算,對于自制設(shè)備的會計分錄應如何編制?
自制設(shè)備的會計分錄
自制設(shè)備領(lǐng)用材料:
借:在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
購建生產(chǎn)設(shè)備等動產(chǎn)領(lǐng)用原材料:
借:在建工程
貸:原材料
購建生產(chǎn)設(shè)備等動產(chǎn)領(lǐng)用庫存商品:
借:在建工程
貸:庫存商品
達到可使用狀態(tài)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
什么是在建工程?
在建工程是企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有包括兩種,一是自營在建工程,指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;二是出包在建工程,指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
在建工程科目主要核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。本科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。當在建工程發(fā)生減值時,應在本科目設(shè)置“減值準備”明細科目進行核算。本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。
銀行存款包括什么?
銀行存款是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)的銀行存款主要包括有結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
設(shè)備是企業(yè)生產(chǎn)活動的基礎(chǔ),好的設(shè)備能給產(chǎn)品帶來更高的質(zhì)量,當企業(yè)購入新設(shè)備時會計人員如何做會計分錄?
購入設(shè)備的會計分錄
不需安裝
借:固定資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
需要安裝的設(shè)備
購入進行安裝時
借:在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
支付安裝費等
借:在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
設(shè)備安裝完畢交付使用時
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
企業(yè)在生產(chǎn)過程中有時會租入設(shè)備,所支付的設(shè)備租金需按規(guī)定進行攤銷,攤銷租金時,應如何進行賬務處理?
設(shè)備租金攤銷分錄
一、設(shè)備租金攤銷的會計分錄,相關(guān)內(nèi)容如下:
?。ǎ保┲Ц兜淖饨?,受益期為當期的,所租設(shè)備是生產(chǎn)車間用的計入制造費用
借:制造費用——租賃費/管理費用——租賃費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
支付的租金,受益期為當期的,所租設(shè)備是管理機構(gòu)使用的記入“管理費用”。
?。ǎ玻┲Ц兜淖饨?,受益期為當期和以后會計期間的,應先借記“長期待攤費用”的會計科目,然后根據(jù)受益期對其進行分攤,相關(guān)會計分錄制作如下:
借:長期待攤費用——租賃費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
當根據(jù)受益期對其進行攤銷時:
借:制造費用——租賃費/管理費用——租賃費
貸:長期待攤費用——租賃費
二、攤銷房租費的會計分錄,相關(guān)內(nèi)容如下:
攤銷房租費會計分錄:
?。?、一次性支付時:
借:長期待攤費用——房租費
貸:銀行存款
?。病⒎衷拢ò丛拢備N時:
借:制造費用——房租費
貸:長期待攤費用——房租費
長期待攤費用相關(guān)知識
?。保L期待攤費用的含義:
是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。
?。玻L期待攤費用的內(nèi)容:
固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。