固定資產(chǎn)攤銷(xiāo)還分為好幾種方法，那么固定資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄怎么做，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來(lái)了解固定資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法有哪些？

固定資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法一般是采用平均年限法，除了平均年限法外，還有其他的方法，像是工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等等，每種方法的計(jì)算公式也是不一樣的

固定資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)的計(jì)算公式：

1、平均年限法

年折舊率=【（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命】*100%

月折舊率=年折舊率/12
       月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率

2、工作量法

單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價(jià)*（1-預(yù)計(jì)凈殘值 率）】/預(yù)計(jì)總工作量
       某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額

3、雙倍余額遞減法

年折舊率=【2/預(yù)計(jì)使用年限】*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率

4、年數(shù)總和法

年折舊率=【尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和】*100%
       月折舊率=年折舊率/12
       月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊率

固定資產(chǎn)攤銷(xiāo)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

2、如果按照直線法計(jì)提

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。使用壽命是指固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)壽命，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)攤銷(xiāo)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

固定資產(chǎn)加速折舊該怎么計(jì)算？申報(bào)時(shí)要注意什么？

　　固定資產(chǎn)攤銷(xiāo)在財(cái)務(wù)處理上稱為固定資產(chǎn)折舊，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，攤銷(xiāo)時(shí)涉及累計(jì)折舊科目，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　固定資產(chǎn)攤銷(xiāo)如何做賬？

　　根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，看它是在哪個(gè)部門(mén)使用。

　　若是在車(chē)間使用則：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　若是企業(yè)在其他部門(mén)使用就計(jì)入相關(guān)科目。若是員工使用：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。

　　固定資產(chǎn)折舊是什么？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。其中，?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額;已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)期能夠在固定資產(chǎn)使用壽命終了后收回，因此計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)將其扣除。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　企業(yè)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用支出，稱為開(kāi)辦費(fèi)。對(duì)開(kāi)辦費(fèi)一次性進(jìn)行攤銷(xiāo)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　開(kāi)辦費(fèi)一次性攤銷(xiāo)分錄處理

　　借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)

　　       貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)

　　新稅法中開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　開(kāi)辦費(fèi)是什么？

　　開(kāi)辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出。

　　裝修費(fèi)30萬(wàn)是不可以一次性攤銷(xiāo)的，企業(yè)對(duì)租賃房屋、建筑物進(jìn)行裝修所發(fā)生的支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，進(jìn)行分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。若租賃年限少于3年，則憑相關(guān)合法憑證按照實(shí)際租用年限攤銷(xiāo)。

　　一般裝修費(fèi)用攤銷(xiāo)幾年？

　　一般裝修費(fèi)用金額較大的情況下，攤銷(xiāo)年限為五年，若承租期大于五年，也按照五年進(jìn)行攤銷(xiāo)。一般裝修費(fèi)用按照租賃合同約定時(shí)間進(jìn)行攤銷(xiāo)，如果裝修后可以使用5年，則分為60個(gè)月來(lái)攤銷(xiāo)；如果幾個(gè)月后才可以拿到發(fā)票，則根據(jù)剩下的時(shí)間進(jìn)行攤銷(xiāo)。裝修費(fèi)攤銷(xiāo)年限屬于租入資產(chǎn)的裝修費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)定租用期限攤銷(xiāo)，其他情況計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的情況不得低于3年攤銷(xiāo)。

　　怎么理解長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出與股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　房屋裝修費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)原值嗎？

　　裝修費(fèi)通常不計(jì)入固定資產(chǎn)原值的，因?yàn)槠涫找嫫谙藓头课莸氖找嫫谙抻兴煌?。如果是?gòu)入時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出，按相關(guān)規(guī)定只有符合：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的后續(xù)支出，才可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　一次性扣除是一項(xiàng)遞延政策，并且需要注意，免除的是稅款利息，并不是稅款，對(duì)于固定資產(chǎn)一次性扣除，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)一次性扣除的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：累計(jì)折舊

　　應(yīng)交稅費(fèi)要怎么理解？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類(lèi)賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一次性累計(jì)折舊是指企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)價(jià)值允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)提折舊，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　企業(yè)稅前一次性扣除會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

　　2、企業(yè)一次性進(jìn)行累計(jì)折舊的計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目）

　       　貸：累計(jì)折舊

　　累計(jì)折舊是什么科目？

　　累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶。核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入符合條件的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)提折舊。

　　企業(yè)清理固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　1、固定資產(chǎn)清理，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

       　　累計(jì)折舊

       　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　       　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備名稱

　　2、處置固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

              　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　3、若處置產(chǎn)生利得：

　　借：固定資產(chǎn)清理

       　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)性資產(chǎn)處置利得（或資產(chǎn)處置損益科目）

　　若處置實(shí)現(xiàn)損失：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損失（或資產(chǎn)處置損益科目）

       　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)一般是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備、工具等，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，通過(guò)累計(jì)折舊科目處理。若是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次性折舊，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　固定資產(chǎn)一次性折舊分錄處理

　　固定資產(chǎn)一次性折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)當(dāng)企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：銀行存款

　　(2)一般固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理應(yīng)該按照預(yù)計(jì)使用年限分期計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)一次性計(jì)提折舊在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整一次計(jì)入成本費(fèi)用，從而形成稅費(fèi)差異，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素

　　固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額(指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額)進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，影響固定資產(chǎn)折舊的因素如下：

　　1、固定資產(chǎn)原價(jià)，是指固定資產(chǎn)的成本。

　　2、預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。

　　3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

　　4、固定資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

　　固定資產(chǎn)一次性扣除是一項(xiàng)稅務(wù)局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，許多企業(yè)都適用這項(xiàng)優(yōu)惠，那么固定資產(chǎn)一次性扣除的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫(xiě)？

　　固定資產(chǎn)一次性扣除的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　管理費(fèi)用屬于損益類(lèi)賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　累計(jì)折舊是什么意思？

　　累計(jì)折舊科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，它是備抵調(diào)整賬戶，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。與普通資產(chǎn)類(lèi)賬戶不同的是，“累計(jì)折舊”科目貸方反映增加，借方反映減少。

　　在企業(yè)的資產(chǎn)中，對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)，而對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)也要采取一定的方法計(jì)提折舊。當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生攤銷(xiāo)及固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，分別應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)如何做賬？

　　借：管理費(fèi)用(管理用無(wú)形資產(chǎn)或其他無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo))

　　       制造費(fèi)用(專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo))

　　       其他業(yè)務(wù)成本(出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo))

　　       研發(fā)支出(研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)使用另一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo))

　　       貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

　　固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　　借：在建工程(自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中)

　　       制造費(fèi)用(基本生產(chǎn)車(chē)間所使用)

　　       管理費(fèi)用(管理部門(mén)使用)

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)使用)

　　       其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)租出)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　什么是累計(jì)攤銷(xiāo)？

　　累計(jì)攤銷(xiāo)是用于攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。累計(jì)攤銷(xiāo)科目為資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無(wú)形資產(chǎn)的減項(xiàng)。累計(jì)攤銷(xiāo)只屬于無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整科目，登記方向與無(wú)形資產(chǎn)登記方向相反。

　　什么是累計(jì)折舊？

　　是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷(xiāo)的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在所得稅稅前扣除的，可以不分年度計(jì)算折舊，對(duì)于一次性折舊的固定資產(chǎn)，具體如何做賬？

　　固定資產(chǎn)一次性折舊賬務(wù)處理

　　1、購(gòu)入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款

　　2、應(yīng)按照預(yù)計(jì)使用年限分期計(jì)提折舊，納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整一次計(jì)入成本費(fèi)用，形成稅會(huì)差異。

　　借：管理費(fèi)用或其他成本費(fèi)用科目

　　       貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　固定資產(chǎn)折舊方法主要包括直線法和工作量法。直線法是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)進(jìn)行均衡分?jǐn)偟姆椒ǎぷ髁糠ㄊ侵父鶕?jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的方法。

　　使用直線法，計(jì)算年折舊率，適用公式：年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%。

　　使用工作量法，應(yīng)把握單位工作量折舊量折舊額和某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額的計(jì)算公式：

　　單位工作量折舊量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量；某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額。

　　固定資產(chǎn)折舊時(shí)間

　　實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)一般應(yīng)按月計(jì)提折舊，對(duì)于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開(kāi)始計(jì)提折舊；對(duì)于當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照常計(jì)提折舊，從下月開(kāi)始不提折舊。

　　另外，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

　　固定資產(chǎn)一次性扣除的話季報(bào)該如何填寫(xiě)？根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)設(shè)備不超過(guò)500萬(wàn)元的允許一次性計(jì)入，接下來(lái)就由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹具體填寫(xiě)的流程吧。

　　固定資產(chǎn)一次性扣除季報(bào)如何填寫(xiě)？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)在進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可通過(guò)填報(bào)A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除“進(jìn)行調(diào)整扣除。企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可通過(guò)填報(bào)A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》中“固定資產(chǎn)“中的對(duì)應(yīng)類(lèi)型進(jìn)行納稅調(diào)整，同時(shí)需要填報(bào)第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除“對(duì)享受固定資產(chǎn)一次性扣除情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

　　五百萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)稅前一次性扣除的賬務(wù)處理：

　　根據(jù)稅法規(guī)定，從2018年1月1日起至2020年12月31日年底，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，其成本費(fèi)用應(yīng)納稅所得額允許一次性扣除，不分年度計(jì)算折舊。

　　一、根據(jù)財(cái)稅文件的解讀，應(yīng)該留意以下幾點(diǎn)：

　　1、除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即動(dòng)產(chǎn)允許一次性扣除

　　2、自行建造、投資者投入、以物抵債等取得的固定資產(chǎn)，是否為企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，未給出明確答復(fù)

　　3、新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)非要全新的，也可以是已經(jīng)使用過(guò)的舊固定資產(chǎn)

　　4、當(dāng)期成本費(fèi)用允許一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的，納稅人可以自行選擇是否享受此政策。

　　二、政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)：

　　并不是500萬(wàn)以下的購(gòu)進(jìn)設(shè)備都可以不計(jì)入固定資產(chǎn)。

　　對(duì)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：

　　按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則先確認(rèn)計(jì)量固定資產(chǎn)，通過(guò)固定資產(chǎn)科目處理，正常計(jì)提折舊。企業(yè)適用一次性扣除政策將會(huì)產(chǎn)生“稅會(huì)差異“，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表的方式來(lái)調(diào)整。即：會(huì)計(jì)上按會(huì)計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混為一談。

　　企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)一次性進(jìn)行增值稅扣除，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”以及“累計(jì)折舊”等等科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)一次性增值稅扣除會(huì)計(jì)處理

　　購(gòu)入：

　　借：固定資產(chǎn)—某設(shè)備

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用歸屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　       貸：累計(jì)折舊

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。具體包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅種。

　　固定資產(chǎn)的一次性增值稅抵扣規(guī)定

　　國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以一次性抵扣的，對(duì)固定資產(chǎn)也可以不分年度計(jì)算折舊，但固定資產(chǎn)是不能做一次性報(bào)廢計(jì)提折舊處理的。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）文件規(guī)定，在2015年1月1日以后新購(gòu)入的固定資產(chǎn)，單個(gè)資產(chǎn)的價(jià)值或者價(jià)格不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不用再分年度計(jì)算折舊。但需要注意，這里說(shuō)的是計(jì)算，不是計(jì)提，需要我們分清楚具體概念。

　　固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和涉稅操作日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生。今天特地整理了4個(gè)常見(jiàn)的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和涉稅操作，供會(huì)計(jì)人參考。

　　01、揭開(kāi)固定資產(chǎn)一次性扣除的“神秘面紗”

　　時(shí)不時(shí)就有粉絲提問(wèn)：“XXX元以下的固定資產(chǎn)能否可以一次性扣除?”

　　這里就一共涉及兩個(gè)關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，相關(guān)政策分別如下：

　　(圖1)

　　(圖2)

　　圖1的政策關(guān)于“固定資產(chǎn)一次性扣除”問(wèn)題要點(diǎn)可以總結(jié)歸納為以下兩點(diǎn)：

　　要點(diǎn)一：適用于所有行業(yè)，如果單位價(jià)值不超過(guò)5000元，允許一次性扣除。

　　要點(diǎn)二：適用于所有行業(yè)，如果單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元，允許一次性扣除。

　　針對(duì)要點(diǎn)一舉個(gè)例子，公司購(gòu)買(mǎi)5臺(tái)打印機(jī)，每天不超過(guò)5000元，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。在計(jì)算納稅所得時(shí)可扣除。要點(diǎn)二同理，亦是如此。

　　圖2的政策關(guān)于“固定資產(chǎn)一次性扣除”問(wèn)題要點(diǎn)可以總結(jié)歸納為：

　　適用于所有行業(yè)，新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元，允許一次性扣除。

　　對(duì)于這個(gè)點(diǎn)，需要提醒各位政策中的“設(shè)備、器具”，是不包括房屋、建筑物的固定資產(chǎn)。換而言之，除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，都適用這一政策的。

　　02、固定資產(chǎn)折舊年限的問(wèn)題

　　時(shí)不時(shí)就有粉絲提問(wèn)：“XXX固定資產(chǎn)的折舊年限是多少?”

　　這里將相關(guān)重點(diǎn)總結(jié)歸納如下表格，僅供參考：

　　其中，“林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”統(tǒng)稱為“生物性固定資產(chǎn)”。

　　03、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅的怎么開(kāi)發(fā)票?

　　要解決這個(gè)問(wèn)題，需知道納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)適用的政策——簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

　　可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　04、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出的賬務(wù)處理

　　“固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出”應(yīng)該怎樣理解?簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用。劃重點(diǎn)!符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化。

　　具體的會(huì)計(jì)處理如下：

　　第一步：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建

　　借：在建工程

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　第二步：發(fā)生改擴(kuò)建工程支出

　　借：在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

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　　企業(yè)預(yù)付一年房租可以通過(guò)“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算，取得發(fā)票后，按期進(jìn)行費(fèi)用的攤銷(xiāo)，其具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　一次性預(yù)付一年房租的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一年房租一次性支付時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、取得發(fā)票后，每月攤銷(xiāo)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用-房租

　       　貸：預(yù)付賬款-房租

　　企業(yè)支付一年以上的房租會(huì)計(jì)分錄

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-房租

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　每月攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用-房租

　       　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-房租

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。

　　核算的基本原則：

　　1、租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與預(yù)計(jì)可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。

　　2、固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的，實(shí)際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。

　　3、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。

　　預(yù)付賬款科目核算什么？

　　預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)可以按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)一次性扣除時(shí)，通常計(jì)入“固定資產(chǎn)”“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　固定資產(chǎn)一次性扣除的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用等

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　管理費(fèi)用包括什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、訴訟費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。