有些生產(chǎn)型企業(yè)，會將自家工廠生產(chǎn)的機械設(shè)備送給客戶，那么對于贈送給客戶的設(shè)備，該怎么做賬呢?

　　贈送給客戶的設(shè)備怎么做賬?

　　一、自產(chǎn)，按照相關(guān)稅法規(guī)定，將視作銷售。

　　1、贈送的時候，以自產(chǎn)產(chǎn)品為前提，該怎么做賬?會計分錄怎么寫?

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候，如何做賬，會計分錄怎么寫?

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

    二、外購

　　1、入庫：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項)

　　貸：銀行存款

　　2、贈送：

　　借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　贈送客戶禮品個稅問題的處理

　　1、根據(jù)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，除企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品以外，應(yīng)按“偶然所得”計算繳納個稅。

　　2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定：如果企業(yè)贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，則個人應(yīng)稅所得以該產(chǎn)品的市場銷售價格來確定;如果贈送的禮品為外購商品，則個人應(yīng)稅所得以該商品的實際購置價格來確定。

　　企業(yè)因為開發(fā)業(yè)務(wù)需要，向本單位以外的個人客戶贈送禮品，是否需要代扣代繳個稅？如果個稅由企業(yè)承擔(dān)，要怎么做扣除憑證？

　　贈送禮品給客戶要交個稅嗎？

　　這里要根據(jù)具體情形區(qū)分，第一，如果客戶不是個人，而是公司或者其他單位組織，就不會涉及個人所得稅。第二，如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，也不需要扣繳個人所得稅。只要第三種，給予個人，并非“買贈”的贈送，才需要需要扣繳個人所得稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（2019年第74號）的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　我們通過一個例子來說明：某公司購買了一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價格 11300 元，公司把這臺電腦贈送給個人客戶。

　　第一，根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，客戶獲贈電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個人所得稅，但公司不會要求客戶交錢以供報稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔(dān)，在賬務(wù)處理上可以計入營業(yè)外支出。

　　第二，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此公司贈送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進項稅額的，因此購買筆記本的進項稅額1300元可以抵扣。

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為促銷自家產(chǎn)品，一般都會以抽獎送禮的形式宣傳產(chǎn)品，那么對于贈送給客戶的禮品該怎么做賬？要繳納個稅嗎？

　　公司給客戶贈送禮品的賬務(wù)處理

　　公司向客戶贈送禮品，做賬時，一般在營業(yè)外支出、銷售費用(業(yè)務(wù)宣傳費)等科目核算，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。計入業(yè)務(wù)招待費或銷售費用科目核算，賬務(wù)處理如下：

　　借:：管理費用——業(yè)務(wù)招待費（銷售費用）

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅金——增值稅——銷項稅額

　　注：一般納稅人視同銷售的賬務(wù)處理應(yīng)計算銷項稅額

　　贈送禮品給客戶要不要繳納個稅？

　　需要按具體情形區(qū)分：

　　1、如果客戶不是個人，而是公司或其他單位組織的，則不會涉及個稅的繳納;

　　2、如果客戶是個人，但屬于“買贈”情形，則無需扣繳個稅；

　　3、如果是向個人贈送禮品，并非“買贈”的贈送，才要扣繳個稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(2019年第74號)的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　贈送給客戶的禮品涉及的增值稅處理

　　根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]38號）第四條規(guī)定：

　　單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　由以上規(guī)定可知，如果公司做宣傳活動過程中以抽獎等方式向客戶無償贈送禮品的，則發(fā)生了視同銷售的行為，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　更多推薦：企業(yè)推廣活動贈送禮品的稅務(wù)處理

　　現(xiàn)在很多人送禮都是往煙、茶葉上買，那么購買茶葉贈送客戶的時候，會計應(yīng)該怎么入賬?發(fā)票怎么開?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　購買茶葉時的會計分錄怎么做?

　　1、如果是外購的茶葉公司的

　　借：庫存商品

　　借: 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　贈送給客戶時

　　借：銷售費用

　　貸：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、如果不是在專門銷售茶葉的公司購買的茶葉

　　借：銷售費用--業(yè)務(wù)招待費

　　貸：銀行存款

　　3、如果茶葉是自產(chǎn)的，應(yīng)該視同銷售

　　借：銷售費用--業(yè)務(wù)招待費

　　貸：庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　自產(chǎn)贈送的茶葉，發(fā)票怎么開?

　　首先自產(chǎn)的茶葉送人是視同銷售的，從發(fā)票管理的立法目的來看，"視同行為"屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將"視同行為"納入發(fā)票管理范疇

　　1、可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合"加強財務(wù)監(jiān)督的需要"

　　2、可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時發(fā)票記載的征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據(jù)，符合"保障國家稅收收入的需要"

　　3、可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合"維護經(jīng)濟秩序的需要"。

　　開發(fā)票要滿足哪些條件呢?

　　從事"銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動";"對外"發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);具有收付款行為。

　　以上就是有關(guān)購買茶葉的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　會計人員對贈送客戶的產(chǎn)品進行賬務(wù)處理時，一般分為兩種情況，一是贈送自產(chǎn)產(chǎn)品的賬務(wù)處理；二是外購產(chǎn)品無償贈送的賬務(wù)處理。

　　贈送客戶產(chǎn)品如何做賬？

　　一、贈送自產(chǎn)產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅法規(guī)定視同銷售處理：

　　1、贈送自產(chǎn)產(chǎn)品，賬務(wù)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本賬務(wù)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　二、外購產(chǎn)品無償贈送給客戶，賬務(wù)處理如下：

　　入庫時：

　　借：庫存商品

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　贈送時：

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：庫存商品

　             　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定， 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　因此，企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品無償贈送給他人的，應(yīng)視同銷售處理，計算繳納增值稅。

　　企業(yè)向個人贈送禮品涉稅處理

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　同時根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　1、用于市場推廣或銷售；

　　2、用于交際應(yīng)酬；

　　3、用于職工獎勵或福利；

　　4、用于股息分配；

　　5、用于對外捐贈；

　　6、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　因此，企業(yè)向個人贈送禮品，禮品的所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售處理。

　　企業(yè)在營銷活動中，一般會向客戶贈送禮品。對于贈送的禮品，可以計入促銷費用核算，以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于贈送客戶禮品賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　贈送客戶禮品怎么做賬？

　　1、贈送禮品、物品進促銷費用賬務(wù)處理

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　2、代繳個人所得稅（企業(yè)贈送禮品自己墊付）賬務(wù)處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。

　?。?）贈送的禮品、物品賬務(wù)處理：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅款）

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　贈送禮品需要代扣代繳個稅嗎？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2、企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

　　3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　因此，企業(yè)向個人贈送禮品，若是屬于銷售商品和提供服務(wù)時給予的折扣、折讓或消費積分兌換的，則實際上該禮品屬于有償性質(zhì)，個人對禮品支付了對價，也就無需繳納個稅。若是屬于銷售商品和提供服務(wù)外贈與的，個人對于禮品無需支付對價，則需由企業(yè)代扣代繳個稅。

　　在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，購進禮品贈送客戶時，是否視同銷售計征增值稅？可以抵扣進項稅嗎？

　　企業(yè)購買禮品贈送客戶可以抵扣進項稅嗎？

　　1、一般納稅人的商業(yè)企業(yè)將其購進的商品作為禮品贈送，按照規(guī)定計提了銷項稅額，如果購買該商品時取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅可以抵扣。

　　2、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。

　　購買禮品贈送的賬務(wù)處理

　　購買禮品贈送通過營業(yè)外支出科目核算，營業(yè)外支出增加計入借方核算，同時會導(dǎo)致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計入貸方核算。

　　購買禮品贈送的賬務(wù)處理是：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款等科目

　　進項稅和銷項稅是什么意思？

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔(dān)的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

　　(1)納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

　　(2)納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

　　借：庫存商品等(原材料、銷售費用)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　補充：退貨不屬于進項稅額轉(zhuǎn)出，而是直接憑對方開來的""銷項負數(shù)""發(fā)票直接沖減進項稅額，也就是：

　　借：庫存商品(紅字)

　　       應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅費——進項稅額(紅字)

　　       貸：銀行存款(紅字)

　　企業(yè)在進行促銷商品活動時，一般采取贈送客戶產(chǎn)品的方式擴大銷售市場，贈送產(chǎn)品時，應(yīng)作為銷售處理，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　贈送客戶產(chǎn)品怎么做賬？

　　產(chǎn)品贈送給客戶，屬于銷售行為，會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應(yīng)收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)按總價法入賬，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計入當(dāng)期財務(wù)費用，不影響應(yīng)收賬款入賬價值。

　　收到贈送的產(chǎn)品會計分錄

　　收到贈送的產(chǎn)品，應(yīng)計入營業(yè)外收入科目核算：

　　借：庫存商品

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　企業(yè)發(fā)生的禮品贈送業(yè)務(wù)，若是將購買的禮品贈送客戶，則會計核算時一般通過管理費用或銷售費用科目處理。相關(guān)的會計分錄是什么？

　　購買禮品贈送客戶分錄

　　企業(yè)購買送客戶的禮品可以根據(jù)具體的部門計入管理費用—業(yè)務(wù)招待費或者銷售費用—業(yè)務(wù)招待費科目，如果是帶有廣告性質(zhì)的贈送，還可以計入到廣告費等科目。 其具體會計分錄是：

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　       銷售費用—業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用、業(yè)務(wù)招待費是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定，僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　對客戶贈送的研發(fā)材料進行核算時，應(yīng)將收到的材料通過原材料科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　客戶贈送研發(fā)材料如何做賬？

　　客戶贈送研發(fā)材料，提供材料的雖然不是直接委托研發(fā)的單位，但與研發(fā)項目有關(guān)，如按協(xié)議約定可以分享研究成果的單位。這種情況下其實也不是無償贈送材料，而是為后續(xù)分享成果而預(yù)先付出的代價，在收到材料時借記“原材料”等，貸記“其他應(yīng)付款”“預(yù)收賬款”等。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。預(yù)收賬款的期限一般不超過1年，通常應(yīng)作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上，若超過1年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項”，單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權(quán)益之間。

　　預(yù)收賬款屬于負債類科目，借方表示應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款，代表預(yù)收賬款減少的金額，貸方表示增加的預(yù)收賬款的金額。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，逢年過節(jié)購買水果贈送給客戶時，可將相關(guān)的費用支出作為業(yè)務(wù)招待費進行會計核算，相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　購買水果贈送給客戶的會計分錄

　　企業(yè)購買水果送給客戶，可以當(dāng)做是一種交際行為，可以計入到銷售費用—交際費科目。其對應(yīng)的賬務(wù)處理：

　　借：銷售費用—交際費或者業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用可以理解為企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的費用支出，主要包括：

　　1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、廣告費、包裝費、運輸費、展覽費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、裝卸費等

　　2、企業(yè)為銷售本企業(yè)商品而專門設(shè)立的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　3、企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。

　　業(yè)務(wù)招待費的列支范圍

　　業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用。列支范圍如下：

　　(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支

　　(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支

　　(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支

　　(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

　　無償贈送給客戶的商品如何做賬？

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)通常會采用贈送客戶禮品、為客戶提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法促進銷售。作為會計人員，應(yīng)熟練掌握企業(yè)贈送客戶禮品的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)贈送客戶禮品的會計分錄

　　1、贈送禮品、物品進行促銷時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費等

　      　貸：庫存商品

　             　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　2、代繳個人所得稅(由企業(yè)贈送禮品自己墊付)時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　       　貸：銀行存款

　　3、若贈送的禮品或物品屬于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，則在促銷費用的同時將其視同為銷售產(chǎn)品處理

　　(1)企業(yè)贈送的禮品、物品時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅款)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)成品

　　銷售給客戶送的禮品費用，計入業(yè)務(wù)招待費或銷售費用均可，會計分錄為：

　　借： 管理費用——業(yè)務(wù)招待費(銷售費用)

               貸：庫存商品

　               　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)( 一般納稅人視為銷售的賬務(wù)處理應(yīng)計入銷項稅額)

　　企業(yè)贈送客戶禮品的稅務(wù)處理

　　企業(yè)贈送禮品的支出主要涉及3個稅種：增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

　　1、增值稅是將產(chǎn)品視為銷售，作為禮品送給客戶，應(yīng)交納增值稅。

　　2、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　3、企業(yè)外購禮品贈送給客戶個人，屬于交際應(yīng)酬應(yīng)視同銷售征企業(yè)所得稅，同時按業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定進行稅前扣除。

　　一些企業(yè)在經(jīng)營過程中，會發(fā)生購買禮品用來贈送給客戶的情況，會計人員通常計入管理費用、銷售費用等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　購買禮品贈送給客戶的會計分錄

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費/銷售費用—業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：銀行存款

　　業(yè)務(wù)招待費是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付應(yīng)酬費用，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的一項成本費用，包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等其他支出。

　　業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。針對不同的行業(yè)，銷售費用又有不同的理解。對工業(yè)企業(yè)而言，銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機構(gòu)而產(chǎn)生的各項費用。但企業(yè)內(nèi)部銷售部門如果屬于行政管理部門，所發(fā)生的經(jīng)費開支，不包括在銷售費用之內(nèi)，而應(yīng)列入管理費用。

　　逢年過節(jié)，公司贈送客戶自家產(chǎn)品時，應(yīng)視同銷售處理?？稍O(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目、庫存商品科目等進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　公司贈送客戶產(chǎn)品的會計分錄

　　若是將產(chǎn)品贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　庫存商品屬于資產(chǎn)類科目，該科目核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中有時會將自己的產(chǎn)品送給客戶，這樣的行為可以做視同銷售處理，會計人員應(yīng)如何編制具體的會計分錄？

　　贈送庫存商品給客戶的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　視同銷售的行為

　?。?、將貨物交付他人代銷；

　　２、銷售代銷貨物；

　?。?、非同一縣（市），將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售；

　?。?、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；

　?。?、將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　?。?、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　?。?、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　?。?、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　?。埂⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　有時候企業(yè)會因為各方面的原因，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品贈送給客戶，發(fā)生該情況時，會計人員該如何做會計分錄？

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送客戶的會計分錄

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送客戶分兩種情況，不同情況會計處理不同：

　　第一種情況，在銷售商品的同時，客戶能得到一部分自產(chǎn)商品。

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品

　　              主營業(yè)務(wù)收入——B商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　第二種，在節(jié)日，采取單獨贈送，大客戶得到一部分自產(chǎn)商品

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　超市為了吸引顧客，增加銷售量，通常會準(zhǔn)備一些禮品作為贈品，當(dāng)顧客購買超市的產(chǎn)品時可以附送一些小禮品。那么購買送客戶的禮品時，計入哪個科目？

　　購買送客戶的禮品計入什么科目？

　?。?、購買送客戶的禮品計入管理費用——業(yè)務(wù)招待費科目；

　?。?、具體會計分錄是：

　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：銀行存款

　?。?、業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　公司去超市買的日用品怎么做賬？

　　答：如果購買的日用品一般大量采購，卻通過庫存收發(fā)；

　　購入時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　領(lǐng)用時：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是：按發(fā)生額外的６０％與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

　　如業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額外是１０萬元，當(dāng)年營業(yè)收入是１０００萬元，業(yè)務(wù)招待費的６０％是６萬元，收入的千分之五是５萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支５萬元。另外１０－５＝５萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額５萬元。

　　如業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額外是１０萬元，當(dāng)年營業(yè)收入是１５００萬元，業(yè)務(wù)招待費的６０％是６萬元，收入的千分之五是７．５萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支６萬元。另外１０－６＝４萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額４萬元。

　   為了提高銷售量，和客戶增進感情，不少企業(yè)在節(jié)日都會外購商品作為禮物贈送給客戶，對于外購的商品，應(yīng)如何做會計分錄？

　　外購商品贈送客戶的會計分錄

　　對于無償贈送，這種情況屬于視同銷售：

　　購入商品時

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　贈送時

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　其他形式的贈送會計分錄怎么寫？

　　1、外購原材料免費贈送給客戶的，不確認收入，但是由于稅法規(guī)定視同銷售，還是要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，成本方面還是按成本價結(jié)轉(zhuǎn)成本，按售價計算銷項稅額。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：原材料——樣品

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、對原材料買多少贈多少的，有償贈送，實質(zhì)上是銷售折扣

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品—贈品

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料—產(chǎn)品—贈品

　　直接贈送低值的物品吸引消費者，隨原材料的售出而贈送

　　在購進該贈品時：

　　借：原材料——贈品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　無償贈送促銷贈品：

　　借：銷售費用

　　       貸：原材料——贈品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費是指用來核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、房產(chǎn)稅、所得稅等等。屬于負債類賬戶，借方登記實際繳納的各項稅費，余額反映多交或尚未抵扣的稅費，貸方登記按規(guī)定應(yīng)交的稅費，余額則表示企業(yè)尚未繳納的稅費。

　　企業(yè)為了促進顧客消費或是增加企業(yè)信譽有時會給客戶贈送商品，在做賬時一般計入銷售費用等科目進行核算，那給客戶贈送商品的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)給客戶贈送商品的會計分錄

　　1、企業(yè)購進商品時：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)將購進商品贈送給客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、外購商品作為樣品贈送客戶時：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　　　貸：發(fā)出商品——樣品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　春節(jié)前送客戶禮品一般通過“營業(yè)外支出”科目編制相應(yīng)的會計分錄。企業(yè)購入禮品時的會計分錄如下：

　　借：庫存商品——禮品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)實際在春節(jié)前送客戶禮品的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品——禮品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

庫存商品是什么

　　庫存商品指的是可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品；同時也指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)品。企業(yè)設(shè)置“庫存商品”科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。企業(yè)對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

營業(yè)外支出的內(nèi)容

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，即除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

與營業(yè)外支出相關(guān)的會計核算

　　企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。企業(yè)對外發(fā)生不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計入“營業(yè)外支出”。

　　企業(yè)以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金收回債權(quán)的，企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。