在實際工作中，沒收到發(fā)票，但是已經收到了貨物商品，這時候就會需要把貨物的價格估算一下，先記賬，這就是我們所說的暫估入庫，那么在這個時候需要一起暫估增值稅嗎？和會計網一起來了解一下吧。

1、暫估入庫時，要不要暫估增值稅？

在企業(yè)會計制度中，沒有提到要暫估增值稅，在取得增值稅發(fā)票的時候，企業(yè)才享有抵扣銷進項稅額的權利，在這之前，是沒有這項權利的。但是在實際的工作中，有部分公司是會把增值稅暫估的，目的是為了反映與客戶之間的真實往來，一般是先把暫估的增值稅計入應交稅費——進項稅額中，發(fā)票到了之后用紅字沖銷，或者是設置專門待抵扣的增值稅賬戶，又或者是在其他應收款中的暫估進項稅額這個二級科目中進行核算。

2、暫估入庫時

借：庫存商品/原材料

 貸：應付賬款——暫估應付款

3、拿到發(fā)票后，沖賬

借：庫存商品/原材料（紅字）

 貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

然后按照發(fā)票金額做賬

借：庫存商品/原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

 貸：應付賬款

以上就是有關商品入庫后要不要暫估增值稅的一些說法，主要還是要看公司的實際業(yè)務是怎么樣的，還有公司的處理方式。

那么，企業(yè)購入原材料、領用原材料、銷售產成品的會計處理應該怎么做？

暫估入庫這個知識點，應該很多人都接觸過，那么對于暫估入庫的相關會計分錄怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

一般來說都是材料或者是商品暫估入庫，接下來就來看看怎么做會計處理

1、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款--暫估應付款

倉庫管理員(倉管)必須以收料單或入庫單登記倉庫賬

2、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷，沒有附件(沖銷可以不用附件)

借：原材料或庫存商品紅字金額

貸：應付賬款--暫估應付款紅字金額

倉管不必進行處理

這里需要注意的是：按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的

3、做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

借：原材料或庫存商品

借：應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款--客戶名稱

倉管不必進行處理，倉管賬的處理都已經寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬(如果會計有的話)都要進行登記，暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設置三級科目，如“應付賬款--暫估應付款--A客戶")，這樣應該可以很具體地進行核算了

以上就是有關暫估入庫的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

工程施工暫估收入的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)對于已驗收入庫的商品，月末若是還未收到發(fā)票，則可以合理估計入庫成本。暫估估多了，應該怎么辦？

　　暫估入庫估多了怎么辦？

　　對于已驗收入庫的購進商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當月少做成本價。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、次月或者后面幾個月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款—客戶名稱

　　暫估入庫成本結轉如何處理？

　　暫估入庫成本結轉處理分錄如下：

　　暫估入賬時：

　　借：庫存商品 不含可抵扣進項稅額

　       　貸：應付賬款—暫估應付賬款

　　根據暫估入賬結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　后期收到發(fā)票沖銷暫估

　　借：應付賬款—暫估應付賬款

　　       應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　       貸：應付賬款

　　暫估費用賬務處理

　　借：管理費用—暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用—暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　會計人員日常工作中，對于貨到票未到的經濟業(yè)務，一般作相應的暫估處理。如果需要暫估管理費用，則應如何做賬？

　　暫估管理費用如何做賬？

　　答：本月應先沖銷原暫估成本，再根據實際成本入賬。

　　暫估管理費用會計分錄如下：

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費用——暫估（紅字）

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。

　　暫估金額，可按照合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價預計或平均成本率等。

　　購買原材料暫估未取得發(fā)票的涉稅處理

　　1、計入當年成本/損益核算：

　　如果企業(yè)在當年度企業(yè)所得稅的匯算清繳期結束前，已取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，則可以稅前扣除；反之，當年匯算清繳不能稅前扣除，以后年度取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，可通過“以前年度應扣未扣”進行稅前扣除。

　　2、未計入當年成本/損益：

　　當年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前，無論能否取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，都不需要作納稅退調整。

　　企業(yè)購入一批原材料，由于貨到發(fā)票未到的原因需進行暫估處理，若是暫估入賬時，估多了該如何處理？

　　暫估入庫估多了的處理方法

　　對于已驗收入庫的購進商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當月少做成本價。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、次月或者后面幾個月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款—客戶名稱

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　暫估管理費用的賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　       　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)在生產經營過程中購買一批原材料進行加工銷售，但尚未收到購買原材料的發(fā)票時，這種情況下企業(yè)可做暫估入賬處理。那么企業(yè)暫估原材料時，如何做會計分錄？

　　暫估原材料如何做賬？

　　(1)月末按材料的暫估價做賬，其會計分錄為：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　(2)到下個月月初，用紅字沖回，其會計分錄為：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字）

　　(3)原材料的發(fā)票或實際結算憑證到達時，其會計分錄為：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　(4)企業(yè)應該根據原材料的新價格計算，重新計算其成本，并將其與原轉入成本的差額進行處理，其會計分錄為：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　       貸：原材料(紅字或藍字)

　　暫估銷售收入的會計分錄

　　借：應收賬款——暫估收入

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　下個月沖回時，其會計分錄為：

　　借：應收賬款——暫估收入(負數或紅字)

　       　貸：主營業(yè)務收入(負數或紅字)

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(負數或紅字)

　　什么是原材料？

　　是指企業(yè)在生產經營過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。具體包括原料及主要材料、外購半成品、修理用備件、輔助材料、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)核算貨到發(fā)票未到的業(yè)務時，一般采取暫估入賬的方式進行處理。暫估費用時，應如何做會計分錄？

　　暫估費用分錄處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等(紅字)

　       　貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。暫估業(yè)務簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務。

　　材料暫估入賬的會計分錄

　　1、材料暫估入賬分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、結轉成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務成本

　      　貸：原材料

　　3、下月初沖暫估如下，分錄如下：

　　借：原材料( 紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　4、收到發(fā)票分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅)

　        　貸：應付賬款

　　5、調增結轉成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務成本(差額)

　　       貸：原材料 (差額)

　　6、調減結轉成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務成本(紅字差額)

　       　貸：原材料(紅字差額)

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　會計人員日常工作中，對于貨到票未到的經濟業(yè)務，一般作相應的暫估處理。那么企業(yè)管理費用暫估的會計分錄怎么做呢？

　　管理費用暫估賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　企業(yè)存貨暫估入賬的處理

　　期末貨已到，發(fā)票未到：

　　１、期末，倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未到。倉庫部門根據對方的出庫單或合同價格填寫多份暫估入庫單。財務部將此作為會計處理的附件：借記“原材料”等，貸記“應付賬款——預計應付賬款”。

　　注意：倉庫部門必須將倉庫臺賬與物料入庫單或入庫單進行登記，同時將財務記賬環(huán)節(jié)轉到財務部門進行錄入。估計分錄不包括進項稅?！皯顿~款——暫估應付賬款”科目余額不完全等于應付給供應商的金額，只是暫估物料的過渡性科目

　?。病⒋卧鲁跤眉t字沖回，將倉儲部上月末開具的暫估入庫單改為紅字作為會計處理的附件：借記“原材料（紅字）”等，貸記“應付賬款——暫估應付賬款（紅字）”。

　　注：有的企業(yè)過于繁瑣，月初不暫估沖銷會計分錄，或在會計核算中做分錄，但沒有紅字收據作為附件，會計科目與倉庫科目不同步處理，更談不上科目一致，所以存在稅收風險。

　?。场⑹盏秸桨l(fā)票時，將發(fā)票和倉庫部門開具的正式入庫單作為會計處理的附件：借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅）”，貸記“應付賬款——ｘ客戶”。

　　注：“應付賬款——ｘ客戶”不能與“應付賬款——暫估應付賬款”混淆。

　?。础⑷绻桨l(fā)票連續(xù)幾個月未到，但庫存已經收或賣了，倉儲部和財務部仍進行暫估入庫。入庫時，倉儲部按預計價格下發(fā)出庫單，財務部作為核算處理的附件：借記“生產成本”，貸記“原材料”。

　　５、處理暫估與實際價格的差額

　　根據《企業(yè)會計準則第１號——存貨》，已出庫存貨成本的計價方法有個別計價法、先出法和加權平均法。對于采用個別計價法和先出法的企業(yè)，差額較大時，可根據重要性原則調整暫估值與實際價格的差額；交付存貨成本采用加權平均法計算。庫存明細賬的單價實時動態(tài)變化。對于暫估與實際價格的差額，只是時間差。按照會計一致性原則，無需調整。

　　暫估入賬要原始憑證嗎？

       暫估入賬需要原始憑證。貨物到達時，需要放進倉庫。倉單是必需的原始憑證。暫估憑證需要將其作為原始憑證。

　　暫估費用一般指暫估成本費用，對于暫估費用，一般通過暫估入賬方式進行相應的會計處理，相關的會計分錄是什么？

　　暫估費用的賬務處理

　　1、企業(yè)庫存商品暫估：

　　借：庫存商品——暫估

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　2、企業(yè)進行暫估入賬分錄處理后，按照規(guī)定要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月還是沒有收到發(fā)票，月初沖回，月末再次暫估，無形中工作量會加大，一般是在收到發(fā)票時再沖回。收到發(fā)票沖減暫估分錄時：

　　借：庫存商品——暫估（紅字）

　       　貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字）

　　3、庫存商品入賬且取得對應發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　暫估入賬是什么？

　　暫估入賬是指對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本暫估入賬。必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　    應付賬款科目核算什么？

　　應付賬款科目是負債類科目，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。該科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。企業(yè)可以按債權人對該科目進行明細核算。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。

　　一般情況下，企業(yè)購進貨物時尚未收到發(fā)票賬單，但商品、材料等已驗收入庫，應作暫估入庫處理，那么企業(yè)暫估入庫時，相應的會計分錄怎么寫？

　　暫估入庫的會計分錄

　?。?、期末發(fā)票未達，但倉庫部門收到存貨，倉庫部門按對方合同價格，送貨單據填制一式幾聯暫估入庫單的快計分錄如下

　　借：庫存商品／原材料等

　　　　貸：應付賬款

　　供應商不明的情況下可設置“應付賬款——暫估應付款“科目處理．

　?。病⒋卧鲁跤眉t字沖回，賬務處理以上月末出具的暫估入庫單，改為紅字為附件進行：

　　借：庫存商品／原材料等（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　收到正式發(fā)票時，賬務處理以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行：

　　借：庫存商品／原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　?。?、如果連續(xù)數月，存貨已經領用或者銷售，但正式發(fā)票未達，倉儲部門和財務部門仍作暫估入庫處理。領用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務部門賬務處理以此為附件進行。

　　什么是暫估入庫？

　　暫估入賬指的是企業(yè)購買商品，已經驗收入庫，但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票，在月末合理估計入庫成本。暫估入庫只出現在已經驗收入庫的商品，但是月末沒有收到發(fā)票的情況下。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　企業(yè)本月的存貨已入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本時，可以做暫估入庫處理，那么暫估入庫的會計分錄怎么做？

　　暫估入庫的會計分錄

　　1、暫估入庫時，

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——xx供應商（發(fā)票含稅金額）

　　什么是暫估？

　　暫估是指本月存貨已經入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　在生產經營中會出現各種情況，有時候我們在購買貨物時會對貨物進行暫估入賬，對于暫估入賬，該如何做會計分錄？

　　暫估入賬的會計分錄

　　1、產成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產成品XX

　　       貸：應付賬款——應付暫估入庫

　　2、結轉成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品——產成品XX

　　3、取得發(fā)票時確認暫估金額(針對外購)

　　借：應付賬款——應付暫估入庫

　　       貸：銀行存款(或者應付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業(yè)購買商品,商百品已經驗收入庫，但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票，在月末合理估計入庫成本。暫估入庫只出現在已經驗收入庫的商品，但是月末沒有收到發(fā)票的情況下。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　暫估和預計兩個詞雖然字面上看著相近的意思，但是在會計中卻大有不同，當我們遇到管理費用暫估的情況，應該如何做會計分錄？

　　暫估管理費用的會計分錄

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費用——暫估（紅字）

　　管理費用指的是公司企業(yè)為組織與管理企業(yè)生產經營活動中所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　存貨暫估應付賬款的會計分錄

　　暫估入庫時：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——入庫未達賬款

　　拿到發(fā)票時，首先沖回已經暫估入庫的原材料：

　　借：原材料(紅字)

　　       貸：應付賬款——入庫未達賬款(紅字)

　　然后，再根據發(fā)票金額入賬：

　　借：原材料

　　       應交稅費——增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　原材料指的是公司企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在企業(yè)的日常經營管理中，時常會有業(yè)務的費用已經發(fā)生，但相關票據還未收到的情況發(fā)生，該種情況下一般采取暫估費用的方式入賬，那么暫估費用的會計分錄怎么做？

　　暫估費用的賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業(yè)購買材料后，如尚未收到發(fā)票則需進行暫估入庫處理，可以通過原材料科目、應付賬款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　暫估入賬的會計分錄

　　1、企業(yè)在沒有取得發(fā)票時暫估入賬的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、企業(yè)在下月初沖回暫估入賬時的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字）

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款（紅字）

　　3、企業(yè)在取得相關的發(fā)票時入庫的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于發(fā)票未收到但已驗收入庫的原材料等存貨，企業(yè)應當合理估計入庫成本，該行為稱為存貨暫估入庫，對此會計人員一般計入應付賬款科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　存貨暫估入賬的會計分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款---暫估應付款

　　下月初用紅字時，相關會計分錄編制如下：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應付賬款--暫估應付款（紅字）

　　收到發(fā)票時，相關會計分錄編制如下：

　　借：原材料（材料采購）

　　　　應交稅費--應交增值稅--進項稅

　　　　貸：銀行存款（應付賬款）

　　暫估入賬是什么？

　　根據企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本（如合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格等）暫估入賬。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)對于購進的貨物，若是貨物已到發(fā)票未到，就需要做暫估入庫處理，做賬時借記庫存商品科目，貸記應付賬款科目。

　　暫估入庫的會計分錄

　　一、產成品暫估入庫的會計分錄

　　實際生活中進行產成品暫估入庫一般是有以下兩種原因，一是外購；二是自行生產的。當實際情況是外購時，那么則是按進購價進行暫估，如果是自行生產的話，那么只需要對通過對成本項目的成本數據進行估價即可，這兩種情況的會計分錄如下:

　　1、產成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產成品XX

　　　　貸：應付賬款——應付暫估入庫

　　2、結轉成本時

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品——產成品XX

　　3、取得發(fā)票時確認暫估金額（針對外購）

　　借：應付賬款——應付暫估入庫

　　　　貸：銀行存款（或者應付賬款——XX單位）

　　二、暫估材料款歷史遺留問題的會計處理

　　在物資采購核算中，將材料已到達并驗收入庫，但發(fā)票賬單等結算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務，在各月末，按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款——暫估材料款”科目，以后用紅字沖回，按正常程序記賬。但是在實際情況中，往往存在部分公司由于規(guī)模較大，采購業(yè)務雜多或者是人員更換，管理混亂等等諸多問題導致部分暫估材料不能夠在后續(xù)不能及時沖回，又在收到發(fā)票賬單等結算憑證之后又借記原材料，應交稅金，貸記應付賬款，進行重復記賬，因此導致了存貨以及應付賬款虛增，后續(xù)沒有進行恰當處理，積少成多導致處理程度逐漸增大。

　　1、應付款項轉入資本公積，原材料轉入待處理財產損溢

　?。?）借：應付賬款——暫估材料款

　　　　  貸：資本公積——其他資本公積

　?。?）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　　　  貸：原材料

　?。?）借：管理費用——存貨損失

　　　  　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　在企業(yè)經營業(yè)務中，時常有暫估的現象發(fā)生，暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經入庫，不能確定存貨的入庫成本。

　　暫估的會計分錄

　　暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經入庫，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——XX供應商（發(fā)票含稅金額）

　　應付賬款屬于哪個會計科目？

　　應付賬款屬于負債類科目。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現金折扣的，應按扣除現金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內付款而獲得的現金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬。

　　暫估入賬的情形主要有以下4種，：①費用發(fā)生了，尚未取得發(fā)票；②采購的材料、資產等已經收到，但發(fā)票尚未取得；③暫估入賬的資產被使用，產生折舊費用、攤銷費用；④費用在受益期內尚未付款，沒有發(fā)票或尚未收到發(fā)票，需要做預提處理。對于不同情況下的暫估入賬，可作以下相關會計分錄：

費用已發(fā)生，未取得發(fā)票

　　費用已發(fā)生，未取得發(fā)票，暫估處理的會計分錄為：

　　如業(yè)務招待費的暫估入賬分錄為：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：預付賬款

　　分錄摘要“暫估x月業(yè)務招待費”。

　　下月收到發(fā)票后，會計進行賬務調整，紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費（紅字）

　　　　貸：預付賬款（紅字）

　　再根據發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：預付賬款

　　　　　　銀行存款

　　注意：暫估入賬的費用，不能在企業(yè)所得稅前扣除，需做納稅調整處理。

已收到材料，未取得發(fā)票

　　已收到材料，未取得發(fā)票的暫估處理

　　比如存貨的暫估處理，分錄如下：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　貸：預付賬款

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進行賬務調整，紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　貸：預付賬款

　　再根據發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：預付賬款

暫估入賬的資產投入使用

　　暫估入賬的資產投入使用

　　比如對采購的設備進行暫估處理，分錄如下：

　　借：固定資產——機器設備

　　　　貸：預付賬款

　　分錄摘要可寫明“暫估xx固定資產入庫”。

　　暫估入賬的固定資產，當月已投入使用，在下月仍未收到發(fā)票的情況下，暫估計提折舊，具體分錄如下：

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進行賬務調整，做紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：固定資產——機器設備

　　　　貸：預付賬款

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

　　再根據發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：固定資產——機器設備

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：預付賬款

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

預估費用

　　比如預估員工的年終獎費用，分錄如下：

　　借：管理費用——年終獎

　　　　貸：應付職工薪酬

　　后面實際發(fā)放年終獎時，會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　暫估入賬價值的確定，主要有四點，具體如下：

　　1、按貨物清單或相關采購合同協議上的價格入賬；

　　2、按最近一次的采購價格入賬；

　　3、按最近市場的公允價值入賬；

　　4、按售價×預計成本率。

　　一般納稅人暫估入庫的，存貨入賬價格應根據與銷售方約定取得發(fā)票類型進行區(qū)分情況入賬：將取得增值稅專用發(fā)票的，按不含稅價格入賬；將取得增值稅普通發(fā)票按含稅價格入賬。小規(guī)模納稅人應按含稅價格暫估入庫。

暫估入賬解釋

　　1、暫估入賬是會計上實質重于形式的一種體現，是指業(yè)務已經真實發(fā)生，在發(fā)票尚未收到的情況下，按照權責發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實的業(yè)務情況，則需進行“暫估入賬”處理。

　　2、根據企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本（如合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等）暫估入賬。

暫估入賬金額包含增值稅進項稅額嗎

　　根據《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）相關規(guī)定：

　　貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理：

　　一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按應計入相關成本費用或資產的金額。

　　綜上，暫估入賬金額不包含增值稅進項稅額。

在企業(yè)所得稅預繳時，暫估入賬成本可以稅前扣除嗎

　　根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）相關規(guī)定：

　　“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。”

　　因此，在企業(yè)所得稅預繳環(huán)節(jié)，暫估入賬成本可以憑借有關支付憑據進行稅前扣除。同時，能夠規(guī)避后期多繳納稅款的情況產生。