銷售退回是指企業(yè)銷售出的商品，由于質(zhì)量、到貨時(shí)間、品種等不符合要求的原因而發(fā)生的退貨。那么銷售商品被退回的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　銷售商品退回的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

       　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　采購材料退回賬務(wù)處理

　?。?、企業(yè)購買材料時(shí)：（假設(shè)貨款已付，退貨后已收到退款，情況不符，用相應(yīng)科目即可）分錄：

　　借：原材料

       　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款

　?。?、退回材料給對(duì)方時(shí)：

　　借：原材料（紅字）

　　      貸：銀行存款（紅字）

　            　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、企業(yè)銷售材料時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、對(duì)方企業(yè)退回材料時(shí)：

　　借：銀行存款(紅字)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)

　　企業(yè)銷售商品，由于各種原因發(fā)生退貨，銷售就要進(jìn)行沖減，那么銷售退回的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　銷售退回的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售退回，顧名思義就是指購貨方在購買商品后，因?yàn)榉N種原因，而導(dǎo)致將商品退回的情況。這種情況下，一般銷貨方是允許進(jìn)行商品退還的，并且會(huì)退還全部貨款。

　　銷售退回時(shí)，需要進(jìn)行如下處理。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　       貸：銀行存款

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　附有銷售退回條件商品銷售的相關(guān)知識(shí)：

　　對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退回可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)以商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　相關(guān)稅法規(guī)定，無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回，均在商品發(fā)出時(shí)全額確認(rèn)收入，計(jì)算繳納增值稅和所得稅。

　　收入確認(rèn)的條件

　　銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　　企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

　　收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

　　相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　　相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　在銷售活動(dòng)的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)各種狀況。當(dāng)我們出售的商品因各種原因，發(fā)生退回時(shí)應(yīng)該如何去做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷售退回的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時(shí)考慮：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時(shí)：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　庫存商品指的是，企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件交往訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　主營業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性的活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用指的是，企業(yè)了為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金等，而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或是收到的現(xiàn)金折扣等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，因商品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)發(fā)生退回現(xiàn)象的，收到退回的商品，可做沖減收入處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　銷售退回商品如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、 企業(yè)收到退回商品時(shí)，所做沖減收入分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

       　　貸：銀行存款

　　2、收到退回商品重新入庫時(shí)，所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫存商品

              貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品。

　　核算內(nèi)容：

　　庫存商品科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。

　　折價(jià)商品，也就是已打折的商品，收到折價(jià)商品時(shí)，可通過庫存商品科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　收到折價(jià)商品會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)采購商品，根據(jù)發(fā)票支付貨款和各種費(fèi)用、稅金，按商品進(jìn)貨原價(jià)為購入商品的成本，如有采購折扣的，應(yīng)扣除采購折扣。購進(jìn)時(shí)，按折讓后金額入賬;銷售時(shí)，不影響你的銷售價(jià)格，進(jìn)價(jià)只作為銷售成本。

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

　      　貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金

　　折扣相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、商業(yè)折扣

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，其不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分，因此，銷售商品確認(rèn)收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　2、現(xiàn)金折扣

　　賒銷商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到款項(xiàng)，沖銷應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　3、銷售折讓

　　(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　(2)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

       　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　預(yù)收賬款收到的多余款項(xiàng)可以先掛在應(yīng)付賬款中，之后再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。那么當(dāng)企業(yè)退回多收的賬款時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到多余賬款退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到預(yù)付款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、退回差額時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　預(yù)收賬款的借貸方向

　　預(yù)收賬款屬于是負(fù)債類科目。借方表示應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款，也就是預(yù)收款項(xiàng)減少。貸方是反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款，也就是預(yù)收款項(xiàng)增加。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　已銷售的庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本后發(fā)生退回時(shí)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，當(dāng)月的銷售商品退回，一般要沖回原結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，那么具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?

　　商品結(jié)轉(zhuǎn)成本后退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售退回

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　借：庫存商品—待維修商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、需要維修時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本—維修費(fèi)用

　　　　貸：原材料/銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本—維修費(fèi)用

　　退回的商品已報(bào)廢

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　產(chǎn)成品檢測(cè)不合格

　　借：庫存商品—待維修

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　領(lǐng)用不合格產(chǎn)成品

　　借：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品

　　　　貸：庫存商品

　　銷售退回是什么？

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　因此，對(duì)于銷售退回，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的情況進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)成本？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本即為把成本轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目。比如我們可以把已銷售的庫存商品的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本；把已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)組織開展各項(xiàng)活動(dòng)所需要的費(fèi)用。當(dāng)公司收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)退費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)按工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的時(shí)：

　　1、借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　            貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　2、上交時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　3、按照工會(huì)法的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行先交后退的方法，退回60%，撥給基層工會(huì)：

　　收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　4、撥付基層工會(huì)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　什么是工會(huì)經(jīng)費(fèi)？

　　在基層工會(huì)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍包括群眾活動(dòng)和事業(yè)方面、工會(huì)建設(shè)方面和工會(huì)行政工作方面;在縣以上工會(huì)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍還包括有國際活動(dòng)方面和基本建設(shè)方面。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源

　?。?）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)

　　是會(huì)員應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)也是會(huì)員在工會(huì)組織內(nèi)部享受權(quán)利的物質(zhì)基礎(chǔ);

　?。?）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)

　　凡建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，應(yīng)按上月份全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交當(dāng)月份的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并由工會(huì)按有關(guān)規(guī)定逐級(jí)上解；

　?。?）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入

　　利用自己籌集的各種資金，舉辦職工旅游，職工消費(fèi)合作社等為職工服務(wù)的經(jīng)濟(jì)事業(yè)；

　?。?）人民政府的補(bǔ)助

　　在工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足的情況下，人民政府給同級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼，是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充來源，它具有一次性和專用性的特點(diǎn)；

　　（5）其他收入

　　主要指上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼，個(gè)人、社會(huì)團(tuán)體及海外僑胞、友人的捐助，工會(huì)變賣財(cái)產(chǎn)收入，銀行存款利息收入等。

　　一般來說，企業(yè)為員工代扣代繳的社保費(fèi)需要提前預(yù)繳，如果企業(yè)在多交后收到退回的社保費(fèi)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　收到退回社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　收到退回的社保費(fèi)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　沖銷之前計(jì)提的

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　繳納社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　　　庫存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　社保費(fèi)是什么？

　　社保即社會(huì)保險(xiǎn)，是指國家通過立法，按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)原則，多渠道籌集資金，對(duì)參保者在遭遇年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等風(fēng)險(xiǎn)情況下提供物質(zhì)幫助（包括現(xiàn)金補(bǔ)貼和服務(wù)），使其享有基本生活保障、免除或減少經(jīng)濟(jì)損失的制度安排。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)就是用人單位和職工在籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金過程中，按照規(guī)定的期限和數(shù)額向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用。

　　按照國家法律規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)用與個(gè)人的工資水平和繳費(fèi)比例有關(guān)。不同的地區(qū)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，制定的社保繳費(fèi)比例也不同，繳費(fèi)基數(shù)按照職工上年度全年工資的月平均值進(jìn)行確定。

　　企業(yè)在處理收到匯算清繳退回的賬務(wù)時(shí)，一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”“利潤分配”等科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　收到匯算清繳退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算需要退回企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　若是年終匯算清繳需要補(bǔ)稅：

　　1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納補(bǔ)繳的所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員處理保證金賬務(wù)時(shí)，可通過其他應(yīng)付款科目核算，收到和退回保證金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到和退回保證金分錄處理

　　(1)收到保證金時(shí)：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款-保證金

　　退回保證金

　　(2)退還保證金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款-保證金

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)付款核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。包括：應(yīng)交納的殘保金，向其他單位或者個(gè)人借款，收到的保證金，收到的押金等。

　　支付保證金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款

　　公司銷售商品過程中，收到退回的商品，可沖減主營業(yè)務(wù)收入，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　銷售退回商品如何做賬？

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　       貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。

　　企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　銷售退回的處理

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，是指由于各種原因而引起的退貨情況，具體銷售退回處理方式如下：

　　1、企業(yè)在本年度銷售商品的，應(yīng)在年度終了前退回，且相關(guān)會(huì)計(jì)人員需沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入及相應(yīng)的成本、稅金

　　2、對(duì)于企業(yè)本年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金。

　　3、對(duì)于企業(yè)以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)部報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后退回的，通過以前年度損益調(diào)整科目核算。

　　4、當(dāng)發(fā)生銷售退回時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或銷售折讓等，應(yīng)同時(shí)沖減銷售退回當(dāng)期的折扣折讓;如該項(xiàng)銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折扣的，應(yīng)同時(shí)沖減報(bào)告年度相關(guān)的折扣、折讓。

　　我們公司日常的經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)很多不一樣的問題和挑戰(zhàn)，常見的有退貨退款、取消進(jìn)貨等問題，那么碰到貨款馬上退回的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到貨款馬上退回的會(huì)計(jì)分錄

       1、收到供應(yīng)商退回的貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、即預(yù)付賬款過多，因此退回多收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)付賬款

　　3、支付的票據(jù)過多，因此多余的費(fèi)用退回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金或應(yīng)收票據(jù)

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對(duì)購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)面對(duì)收到退回的所得稅情況，通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

       收到退回所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　收到本年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤

　　收到以前年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　調(diào)整以前年度損益

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中繳納稅費(fèi)時(shí)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)多繳納稅款的情況，當(dāng)收到稅務(wù)局退回多繳納的稅款時(shí)，可以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　收到稅局退回多繳稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤

　　如果退回以前年度的，不涉及遞延所得稅，退回時(shí)做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　然后再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用，可通過所得稅費(fèi)用科目核算，若是發(fā)生退回所得稅的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到退回的所得稅分錄

　　收到本年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：本年利潤

　　收到以前年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　              調(diào)整以前年度損益

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　所得稅費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，受疫情影響可享受免征社保費(fèi)的優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)收到退回的社保費(fèi)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到退回的社保費(fèi)分錄

　　案例：受到疫情的影響，自2020年2月起，將免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分(執(zhí)行期限：延長至12月底)，如果某企業(yè)剛剛收到了2月份多繳納的社保費(fèi)2000元，該如何做賬處理?

　　我們只需將實(shí)際收到退費(fèi)月份直接沖減繳費(fèi)當(dāng)月所對(duì)應(yīng)計(jì)入的成本、費(fèi)用科目即可。

　　借：銀行存款 2000元

　　       借：管理費(fèi)用-社保費(fèi) -2000元

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。