財(cái)會(huì)人員對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理,一般計(jì)入“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?
銷(xiāo)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷(xiāo)售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,并按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額);期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款,貸(增)記該賬戶,實(shí)際交納時(shí),借(減)記該賬戶,月末,余額在貸方,表示應(yīng)交未交的各種稅款,如為借方余額,則是多交的稅金?!皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶還應(yīng)按稅金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買(mǎi)東西時(shí)發(fā)生的增值稅款,而銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以理解為賣(mài)東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄?
發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算?
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),要先換算成不含稅價(jià):不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅,稅率13%,則銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄
貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí),向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額,對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
銷(xiāo)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
應(yīng)收賬款怎么理解?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括但不僅限于應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。此外,在有銷(xiāo)售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi),保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)。
對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,凡符合壞賬條件的,應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后,作壞賬損失處理。
“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶,借方表示應(yīng)收賬款的增加額,貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失(即減少額)。期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
需要注意的是,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。
視同銷(xiāo)售指的是企業(yè)不通過(guò)通用的銷(xiāo)售模式,可能是將貨物用于非增值稅項(xiàng)目、或者用于職工福利等功能。大家常常有這樣的疑惑:視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅怎么計(jì)算?下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅怎么計(jì)算?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:
第十六條 納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:
(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;
(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指:銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
如何核實(shí)檢查是否屬于視同銷(xiāo)售呢?
對(duì)相關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查核對(duì),核實(shí)檢查科目"庫(kù)存商品"的明細(xì)賬,關(guān)注貸方寫(xiě)明的摘要;
核實(shí)檢查"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)";
財(cái)務(wù)人員重視往來(lái)賬目,核實(shí)檢查企業(yè)是否向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供貸款等服務(wù);
通過(guò)與單位的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通, 核實(shí)檢查是否存在在不同縣(市)之間移送貨物用于銷(xiāo)售的情況;
確認(rèn)單位是否存在贈(zèng)與、贊助、職工福利和利潤(rùn)分配等情況。
以上就是視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能幫助到大家,了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。
進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅,實(shí)際上是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中本月進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅,作為會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧。
進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄
1、月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅可做以下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2、如果有應(yīng)交未交增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅
增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)月末是否要結(jié)轉(zhuǎn)?
答:增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況下是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的。一般不用繳納增值稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅少,不用交稅,并且差額部分還能在下個(gè)月用來(lái)繼續(xù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=(銷(xiāo)項(xiàng)稅+視同銷(xiāo)售發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅)-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
月末轉(zhuǎn)入未交增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅有什么區(qū)別?
1、兩者含義不同
進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額,也就是企業(yè)買(mǎi)東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額是別的公司開(kāi)具給本公司的,屬于本公司的支出部分。而銷(xiāo)項(xiàng)稅指的是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí),向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開(kāi)具給其他公司的,是本公司的收入部分所對(duì)應(yīng)的稅額。
2、兩者計(jì)算公式不同
進(jìn)項(xiàng)稅額公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率
銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率
銷(xiāo)項(xiàng)稅是指一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)所收取的貨物增值稅稅額,對(duì)于小規(guī)模公司而言,發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模公司銷(xiāo)項(xiàng)稅分錄
小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,銷(xiāo)售時(shí)按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算對(duì)應(yīng)增值稅額,但這個(gè)銷(xiāo)售稅額不同于一般納稅人的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”,小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的增值稅,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。
小規(guī)模納稅人在涉及增值稅時(shí)賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)在開(kāi)具收入發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、企業(yè)繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫(xiě)。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù)。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么?
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí),按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。
銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷(xiāo)售額,即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入,再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。
所謂價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
具體計(jì)算公式如下:
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
年底是會(huì)計(jì)們工作最忙碌的時(shí)候,這時(shí)候除了要制作整年的各種報(bào)表,還要把還有留存的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年。其中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額如果抵減掉銷(xiāo)項(xiàng)稅額后還有余額,我們要怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢?會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)為大家解答一下。
年末增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
現(xiàn)在大部分企業(yè)都是使用軟件來(lái)做賬,我們?cè)谲浖锩娌樵儜?yīng)交增值稅科目下的所有三級(jí)明細(xì)科目期末余額,將它們對(duì)沖轉(zhuǎn)平,剩下的余額就是留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。 如果是手工賬,則不需做任何賬務(wù)處理。
應(yīng)交增值稅是由銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅得來(lái)的。銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),就需要繳稅。
計(jì)提會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅.
(此時(shí)的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅科目期末為零)
實(shí)際繳納會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款(此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目余額為零)
如果銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng),說(shuō)明公司增值稅有留抵,直接作為留抵稅額即可,月底和年底都不需要做財(cái)務(wù)處理。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
其實(shí)每月月末我們一般會(huì)把進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里,所以年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目是沒(méi)有余額的。有的話,年末就要按照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)出去。
進(jìn)項(xiàng)小于銷(xiāo)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
如果是進(jìn)項(xiàng)小于銷(xiāo)項(xiàng),就是本期不需要繳納增值稅,屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)繳稅金的明細(xì)下面寫(xiě)借方,將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
也可以月末可以不用賬務(wù)處理,年末一起結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。
不同的納稅人計(jì)稅方式也不一樣,對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō),進(jìn)項(xiàng)就是購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的稅,銷(xiāo)項(xiàng)就是銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)生的稅費(fèi),這兩者分別應(yīng)如何做賬?
進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
3、如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷(xiāo)差額):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
4、實(shí)際交納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算??颇康馁J方表示應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方表示已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末如果為借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)稅一般是你買(mǎi)東西,需要支付或負(fù)擔(dān)的,而銷(xiāo)項(xiàng)稅是你賣(mài)東西時(shí),需要向?qū)Ψ绞杖〉?。那么本月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)要不要加計(jì)計(jì)提?應(yīng)怎樣結(jié)轉(zhuǎn)增值稅?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來(lái)一同了解下吧。
進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)是否要加計(jì)計(jì)提?
答:本月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況下,是需要加計(jì)計(jì)提的。
單位屬于增值稅的征收范圍內(nèi),所以城建稅應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的增值稅來(lái)計(jì)算。適用“應(yīng)交城建稅=增值稅 *城建稅稅率”的計(jì)算公式。若是銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)<0,也就無(wú)需計(jì)提了。
本月銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),則本月應(yīng)繳納的增值稅為“銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)”。如果本月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),則不用繳納增值稅。差額部分也就成為本月留抵稅額,待以后月份用來(lái)繼續(xù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)。
由于教育費(fèi)附加、城市教育附加等附加稅是基于當(dāng)月增值稅稅款來(lái)計(jì)算,因此當(dāng)月若是未繳納增值稅,則不用繳納附加稅。
進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)如何結(jié)轉(zhuǎn)?
增值稅進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)大,一般是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的,而無(wú)需繳納增值稅。其差額可以待下月抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目,相應(yīng)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
本月只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)還要繳納企業(yè)所得稅?
一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)是需要繳納企業(yè)所得稅的。
增值稅包括進(jìn)項(xiàng)稅,增值稅不參與到銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本的計(jì)算過(guò)程中,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),先計(jì)算繳納完增值稅,再來(lái)計(jì)算繳納所得稅。一般企業(yè)在盈利的前提下需要繳納所得稅,在發(fā)生銷(xiāo)售貨物或提供修配勞務(wù)時(shí),需要繳納增值稅。
以上就是關(guān)于本月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容的介紹,希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí),根據(jù)銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算且向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額,稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí),應(yīng)該怎么編制會(huì)計(jì)分錄?就該問(wèn)題,本文將作詳細(xì)解答。
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅分錄
結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
同樣,企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅是什么?
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí),向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)需要收取不含稅價(jià)款、銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
銷(xiāo)項(xiàng)稅分錄如下:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅是什么?
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)需要負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
一般納稅人購(gòu)入產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”核算:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
一直以來(lái),有關(guān)增值稅的話題備受財(cái)會(huì)人員關(guān)注,也是財(cái)會(huì)人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的內(nèi)容,快來(lái)了解下吧。
增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅
1、進(jìn)項(xiàng)稅:當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)的總金額(不含稅)乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。
2、銷(xiāo)項(xiàng)稅:當(dāng)期銷(xiāo)售總金額(不含稅)乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。
3、兩者的關(guān)系:進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額,是收貨方需要和價(jià)款一起付給供應(yīng)商的。
而反之,銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)質(zhì)是銷(xiāo)售方幫助購(gòu)貨方(代收)代繳的稅額,即這部分稅額已經(jīng)含在銷(xiāo)售款里了。
企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)兩種明細(xì)科目來(lái)核算,而且,本期應(yīng)實(shí)際交增值稅額就是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣憑證有哪些?
符合抵扣條件的一般納稅人,在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅扣稅憑證包括:
1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票);
2、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(征稅發(fā)票);
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);
4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;
5、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票;
6、代扣代繳稅款的完稅憑證;
7、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票;
8、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。
企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),月末可以將多交或應(yīng)交未交的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄
月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
如果有應(yīng)交未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄
1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅
一般納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)應(yīng)該是怎么做賬的?銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧!
銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)怎么交稅?
按照增值稅扣稅辦法規(guī)定,企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用的發(fā)票,須在發(fā)票開(kāi)具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證,當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)每月的稅款要有一個(gè)籌劃,對(duì)取得的增值稅專(zhuān)票在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候去認(rèn)證,以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)多,有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況
銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅,怎么會(huì)計(jì)處理?
1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、計(jì)提增值稅附加稅
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)*規(guī)定比例
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)*規(guī)定比例
貸:其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加(銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)*規(guī)定比例
3、實(shí)際上交時(shí)
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
借:其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交的是什么稅,和所得稅有關(guān)系嗎?
進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅都是增值稅類(lèi),銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)交稅,反之留底,與企業(yè)所得稅無(wú)關(guān),企業(yè)所得稅是盈利才交,銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷(xiāo)項(xiàng)稅金,所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí),向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián),一部分是不含稅價(jià)款,一部分是銷(xiāo)項(xiàng)稅額
以上就是有關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
按照相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)需要繳納相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,對(duì)于服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō),銷(xiāo)售的是勞務(wù)服務(wù),那么相關(guān)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
服務(wù)業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理
銷(xiāo)售時(shí):
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理
一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),取得的增值稅扣稅憑證,按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作會(huì)計(jì)分錄:
借:材料采購(gòu)
原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)的核算
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。
2、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等借記稅金及附加科目。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅等
3、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。
每月底,會(huì)計(jì)人員要對(duì)本月的各種費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),其中增值稅額有留抵稅額是因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)額大于銷(xiāo)項(xiàng)額,那這個(gè)余額需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?
增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)月末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?
增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅,作為留抵稅額,不需要交稅。
本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+留抵稅額-需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
當(dāng)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)時(shí),有留抵稅額,可用在下月抵扣,也就是說(shuō)在申報(bào)表18行(實(shí)際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額,因此本月應(yīng)交稅額為零,多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣(申報(bào)表20行)。
因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員每月要做好稅收籌劃,需要認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票要及時(shí)認(rèn)證,以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)多,有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。而且每月月末我們把進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里,到了年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目是沒(méi)有余額的,我們的工作也會(huì)相對(duì)輕松些。