期末留抵退稅的是什么意思，可能還有很多會(huì)計(jì)人不清楚，如果你不清楚這部分的內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

什么叫期末留抵退稅？

首先我們知道增值稅有進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)，計(jì)算每個(gè)人應(yīng)繳稅額的時(shí)候，就是用的銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，那么也可以知道當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，就是要繳稅的，進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的時(shí)候相反，其中沒(méi)有抵扣完的稅費(fèi)就留到下個(gè)月進(jìn)行抵扣，這個(gè)月沒(méi)抵扣完留到下期抵扣的，就稱(chēng)為留抵退稅。

期末留抵稅額會(huì)計(jì)分錄

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以了，例如：

1，本期進(jìn)項(xiàng)稅額是50萬(wàn)元。

2，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是20萬(wàn)元(就是本期應(yīng)該交納的增值稅)。

3，進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)元減去銷(xiāo)項(xiàng)稅20萬(wàn)元等于30萬(wàn)元，那么30萬(wàn)元就在借方保留就可以了。

增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理與填報(bào)

一、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

二、增值稅期末留抵稅額的填報(bào)

掛賬留抵稅額的填報(bào)是申報(bào)表主表填報(bào)的主要難點(diǎn)。具體填寫(xiě)簡(jiǎn)單介紹如下：

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前，僅按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538 號(hào))(以下稱(chēng)《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。

以上就是有關(guān)期末留抵退稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？

這樣的問(wèn)題相信大家也碰到過(guò)很多次，當(dāng)月用上月留底退稅額進(jìn)行這個(gè)月的抵稅，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做你知道嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)考慮到哪些情況？

首先上月留底的稅額是不影響會(huì)計(jì)分錄的，只是在月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果，首先要計(jì)算是否要繳稅，因?yàn)槊骷?xì)賬上面的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留抵?jǐn)?shù)，用本月應(yīng)交的增值稅=本月的銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算出來(lái)的結(jié)果有兩種情況

1、如果是負(fù)數(shù)的話，那就不用繳稅了，留抵稅額還可以轉(zhuǎn)到下個(gè)月

2、如果是正數(shù)的話，那么就要繳稅，相關(guān)的窺覬分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

上個(gè)月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個(gè)月要報(bào)稅時(shí)怎么做分錄?

購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

那么在上月月末的時(shí)候計(jì)算

本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅,則月末時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

那么,下個(gè)月報(bào)稅時(shí),只需要繳納未交增值稅稅額即可

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

以上就是有關(guān)當(dāng)月用上月留底稅額抵稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

期末留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

期末留抵稅額也是很多會(huì)計(jì)人需要了解的知識(shí)點(diǎn)，畢竟日常工作都是在和稅賬打交道，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

關(guān)于期末留抵稅額

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以

期末留抵稅額的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、掛賬留抵時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、通過(guò)貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣的部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

留抵稅額可以一直留抵嗎？

根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒(méi)有期限規(guī)定，當(dāng)期沒(méi)有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷(xiāo)都沒(méi)有抵扣完，可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時(shí)扣除

應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

知識(shí)拓展

1、本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅

2、留抵稅金是累計(jì)的，可以用以后月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，沒(méi)有時(shí)間的限制

3、已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅，是可以留抵到下個(gè)月用銷(xiāo)項(xiàng)稅減去前一個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)

以上即是有關(guān)期末留抵稅額相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理？

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，需要按照稅法規(guī)定繳納準(zhǔn)時(shí)繳納各種稅金。如果上月有留抵稅額這個(gè)月如何做會(huì)計(jì)分錄處理呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　上月有留抵稅額這月的會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　上期留底不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)分錄造成影響，不過(guò)月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)將產(chǎn)生兩種結(jié)果。

　　首先計(jì)算要不要繳納稅款，查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)。本期應(yīng)交增值稅=本月銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算結(jié)果涉及兩種情況：

　　1、負(fù)數(shù)

　　如果計(jì)算得出是負(fù)數(shù)，那么不用交稅，可以繼續(xù)作為下一個(gè)月的留底稅額。

　　2、正數(shù)

　　如果計(jì)算得出是正數(shù)，那么需要交稅，月末要做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　到了下個(gè)月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是什么意思?

　　留抵稅額，指的是一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多的情況下進(jìn)項(xiàng)稅就多，庫(kù)存商品也比較多。若是出現(xiàn)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的現(xiàn)象，就會(huì)產(chǎn)生留抵稅金，同時(shí)也有相應(yīng)多的庫(kù)存商品。

　　可以理解為：留抵稅是因?yàn)楫?dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)而產(chǎn)生的稅收。

　　如果本月進(jìn)項(xiàng)有留抵，僅僅是賬務(wù)方面，不用處理進(jìn)項(xiàng)稅。因?yàn)榱舻侄惤鹗抢塾?jì)的，所以可以用以后月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　期末留抵稅額會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，不用作任何賬務(wù)處理，在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留即可。涉及會(huì)計(jì)分錄如下：

　　掛賬留抵時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　通過(guò)貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣的部分：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　應(yīng)交稅費(fèi)的留抵稅額屬于哪個(gè)科目？你對(duì)此是否有所疑問(wèn)？留抵稅額是應(yīng)交稅費(fèi)下的一個(gè)二級(jí)科目，負(fù)債類(lèi)科目借貸方都有自己的特點(diǎn)，以下就是更為詳細(xì)的解答，快來(lái)一起看看吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的留抵稅額屬于什么科目？

　　當(dāng)月開(kāi)始試點(diǎn)的月初，按規(guī)定，企業(yè)需要以：不允許從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)行留抵稅額，借應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)中的增值稅留抵稅額”一項(xiàng)之中，貸應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)中的應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”一項(xiàng)之中。

　　等到之后允許抵扣的時(shí)候，基于允許抵扣的金額，借應(yīng)該記入 “應(yīng)交稅費(fèi)中的應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅一般納稅人需要在“應(yīng)交稅費(fèi)”這一科目下設(shè)置“未交增值稅”和“應(yīng)交增值稅”和“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” 和“增值稅檢查調(diào)整”以及“增值稅留抵稅額”總共五個(gè)明細(xì)科目以此進(jìn)行核算額)科目，貸則應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)中的增值稅留抵稅額”這一科目。

　　期末留抵稅額：通常指納稅人當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額之間所出現(xiàn)的未抵扣稅額，可以在下個(gè)月使用繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

　　對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額”這一科目，它的期末余額應(yīng)該根據(jù)他的流動(dòng)性進(jìn)行確定，在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或者列示在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

　　一般納稅人通常需要在“應(yīng)交稅費(fèi)”一科目下設(shè)置“未交增值稅”和“應(yīng)交增值稅” 和“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調(diào)整”以及“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”總共五個(gè)明細(xì)科目，以此進(jìn)行核算。

　　期末留抵稅額的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

期末留抵稅額會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬？應(yīng)該怎么做填報(bào)工作？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理與填報(bào)怎么做？

1、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

2、增值稅期末留抵稅額的填報(bào)

掛賬留抵稅額的填報(bào)是申報(bào)表主表填報(bào)的主要難點(diǎn)，上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前，僅按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538 號(hào))(以下稱(chēng)《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。

期末留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以了。

以上即是有關(guān)期末留抵退稅額的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見(jiàn)的事情，那么會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識(shí)點(diǎn)，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

本月用上個(gè)月留底稅額抵稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果，首先要計(jì)算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)，用本月銷(xiāo)項(xiàng)稅—本月進(jìn)項(xiàng)稅—上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅，計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況：

1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用交稅，繼續(xù)做為下一個(gè)月的留底稅額

2、如果得數(shù)為正數(shù)時(shí)，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

到下個(gè)月做交稅分錄就可以了

上個(gè)月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個(gè)月要報(bào)稅時(shí)怎么做分錄？

購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

在上月月末的時(shí)候計(jì)算：本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅，則月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下個(gè)月報(bào)稅時(shí)，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　期末出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況，兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬？留抵稅額對(duì)不上怎么辦？快來(lái)了解下吧。

　　期末有留抵稅款賬務(wù)處理

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：庫(kù)存商品-——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其差額也就是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　上月有留抵稅額這月如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅額對(duì)不上怎么處理？

　　留抵稅額本身應(yīng)依照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，賬務(wù)、稅務(wù)上的金額應(yīng)當(dāng)是一致的，如果出現(xiàn)對(duì)不上的情況，則應(yīng)做以下處理：

　　1、首先比對(duì)申報(bào)表等稅務(wù)資料，找出賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不符之處；

　　2、根據(jù)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不一致的地方，據(jù)實(shí)修改；

　　3、如果是因?yàn)樯陥?bào)錯(cuò)誤等導(dǎo)致留抵稅額不一致，則應(yīng)先對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，再以此為依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

　　增值稅留抵稅額相關(guān)知識(shí)

　　增值稅有銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之分，進(jìn)貨時(shí)的增值稅，稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅，銷(xiāo)售出去相應(yīng)的增值稅稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅。期末對(duì)應(yīng)交稅金進(jìn)行計(jì)算時(shí)，如果銷(xiāo)項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅大，也就意味著需要交稅;但銷(xiāo)項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅小，則不用交稅，對(duì)于其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期繼續(xù)抵扣，則留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就稱(chēng)為留抵稅款。

　　增值稅留抵稅額在未來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)，可以用來(lái)抵減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)的稅額。上月有留抵稅額，用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額再減去上月留抵?jǐn)?shù)等于本月應(yīng)交增值稅額，余額為正數(shù)，則為本月該交的增值稅應(yīng)納稅額，若為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明本月又有留抵稅額了。

　　如果當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中不足抵扣的部分稱(chēng)為留抵稅額，對(duì)于期末留抵稅額，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　期末留抵稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：庫(kù)存商品—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢(qián)，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷(xiāo)項(xiàng)稅金。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián)，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　期末留抵稅額作用是什么？

　　如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

　?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　?、诋?dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況下，則會(huì)產(chǎn)生留抵稅額。本月抵扣上月留抵稅額時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　本月抵扣上月留抵稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額：：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　3、實(shí)際交納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)明細(xì)科目“應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算。這個(gè)科目的借方發(fā)生額，表示企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅等;貸方的發(fā)生額，表示銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等;期末借方有余額，說(shuō)明企業(yè)還有尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下再分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等更加明細(xì)的專(zhuān)欄用于區(qū)分銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)等不同稅款。

　　繳納當(dāng)月的增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　如果是上個(gè)月的增值稅，則需要結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末將貸方應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中，說(shuō)明當(dāng)月還有未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　在實(shí)際繳納時(shí)再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)的處理進(jìn)行整理，同時(shí)也需要對(duì)相關(guān)稅額的內(nèi)容進(jìn)行處理，那么對(duì)于上期留抵稅額應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　上期留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（需要轉(zhuǎn)出未交的增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（需要轉(zhuǎn)出未交的增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（需要轉(zhuǎn)出未的交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（未交增值稅）

　　4、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　及時(shí)繳納各種稅費(fèi)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所必須履行的義務(wù)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要繳納增值稅，那么上月的留抵稅額還可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣嗎？

　　答：上月的留抵稅額還可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

　　首先，我們知道上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄，只是通過(guò)月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果，首先應(yīng)計(jì)算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)，用本月銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅，計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況：

　　第一，如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用進(jìn)行交稅，繼續(xù)作為企業(yè)下一個(gè)月的留底稅額。

　　第二，如果得數(shù)為正數(shù)，則需要交稅，月底需要做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，即：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　到下個(gè)月做交稅分錄即可。

　　什么是留抵稅額？

　　留抵稅是指一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物越多，進(jìn)項(xiàng)稅也越多，庫(kù)存商品的數(shù)量也就越多，如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)留抵稅金，同時(shí)也會(huì)有一些相應(yīng)多的庫(kù)存商品。也就是說(shuō)，稅收抵免是因?yàn)楫?dāng)期進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)生的稅收大于銷(xiāo)售產(chǎn)生的稅收。如果我們只有留抵稅金而沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際庫(kù)存，就會(huì)涉嫌貨物已發(fā)出但未計(jì)提銷(xiāo)售、企業(yè)逃稅。

　　留抵稅金是累計(jì)的，可以用以后月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣，沒(méi)有時(shí)間的限制。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的。在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額是銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，就會(huì)形成留抵稅額，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　一般納稅人留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷(xiāo)差額）時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　4、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　留抵稅額的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

　　一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額的處理：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的處理：納稅人欠繳增值稅時(shí)，對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“新納稅人”），并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多，進(jìn)項(xiàng)稅也就多，如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，則會(huì)出現(xiàn)留抵稅金。對(duì)于上月有留抵稅額的情況，這個(gè)月該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　上月有留抵稅額這月會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　我們需要知道上期留抵稅額是不影響會(huì)計(jì)分錄的，但月末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)有兩種不同的結(jié)果。此時(shí)我們要查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)。用“本月進(jìn)項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額－上期剩余底數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額”得出“當(dāng)期應(yīng)付增值稅”。計(jì)算分析結(jié)果會(huì)有以下兩種情況：

　　（１）當(dāng)期應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，則無(wú)需繳稅，并將繼續(xù)是下個(gè)月的留存稅額。

　?。ǎ玻┊?dāng)期應(yīng)交增值稅為正數(shù)，就要進(jìn)行交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄，即：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　到下個(gè)月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　期末留抵稅額如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)形成留底稅額，這個(gè)留底稅額不需要單獨(dú)做分錄來(lái)表示，只需要在申報(bào)表中顯示即可，企業(yè)在下個(gè)月申報(bào)增值稅時(shí)，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以自動(dòng)進(jìn)行抵減，還沒(méi)有抵減完的，繼續(xù)留抵。

　　增值稅留抵稅額是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)，由于增值稅進(jìn)銷(xiāo)不匹配造成增值稅稅額未能抵扣，在未來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)可以抵減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)的稅額，但已認(rèn)證留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額仍需做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額已認(rèn)證留抵的會(huì)計(jì)分錄該么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證留抵的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　什么是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”屬于會(huì)計(jì)明細(xì)科目，主要是通過(guò)核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并且經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證處理，按照我們國(guó)家稅法機(jī)關(guān)頒布的現(xiàn)有的增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　增值稅留抵稅額指的是企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)納稅期繼續(xù)抵扣，一般將企業(yè)留抵稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、掛賬留抵時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、通過(guò)貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　負(fù)債類(lèi)科目分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi)。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

　　企業(yè)上月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的留抵稅額可以在本月繼續(xù)抵扣，發(fā)生該業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　本月抵扣上月留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　3、實(shí)際交納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提和繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、下月交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。應(yīng)交稅費(fèi)具體包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅留抵稅額是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種原因形成的增值稅進(jìn)銷(xiāo)不匹配而造成，那么增值稅留抵的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　１、掛賬留抵時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。病⑼ㄟ^(guò)貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　什么是增值稅留抵稅額？

　　留抵稅額是指作為一般納稅人,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多,進(jìn)項(xiàng)稅也就多,庫(kù)存商品也就多,如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),就會(huì)出現(xiàn)留抵稅金,同時(shí)也會(huì)有相應(yīng)多的庫(kù)存商品。即留抵稅是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)所產(chǎn)生的稅收。如果只有留抵稅金而沒(méi)有實(shí)際庫(kù)存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計(jì)提銷(xiāo)售,有逃稅現(xiàn)象。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指以商品或勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的具體算法是：以商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，按照相應(yīng)的稅率計(jì)算出該商品總共應(yīng)該負(fù)擔(dān)的增值稅額，然后再扣除生產(chǎn)所用的原料在之前的環(huán)節(jié)中已經(jīng)被扣繳的增值稅，扣除后的余額即為該企業(yè)就該商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：計(jì)算留抵稅額時(shí)，借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）；收到實(shí)際退稅后，借：銀行存款，貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。

　　收到增值稅留抵退稅怎么做賬？

　　為了從財(cái)務(wù)上反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從計(jì)算申報(bào)到實(shí)際收到退稅款，可以增設(shè)“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：

　　計(jì)算留抵稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

　　收到實(shí)際退稅后：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　什么是增值稅留抵退稅？

　　留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣制，以納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額則會(huì)形成留抵稅額。

　　增值稅留抵稅額退稅的條件

　　同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

　　1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

　　2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　　3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

　　4、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增值稅留抵稅額計(jì)算公式

　　納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按以下公式計(jì)算：

　　允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

　　其中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額會(huì)不會(huì)影響期末留抵稅額？

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。因此，加計(jì)抵減額不會(huì)對(duì)期末留抵稅額造成影響。

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