企業(yè)收到的財政補貼收入，實際會計工作中，可通過設置其他收益科目、遞延收益科目進行核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　財政補貼收入分錄處理

　　如果是對已經發(fā)生費用的補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　如果是對將來發(fā)生費用的補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　如果這個補助是?？顚Ｓ玫模?/p>

　　借：銀行存款

　       　貸：專項應付款

　　遞延收益和其他收益是什么？

　　遞延收益：是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和收入準則的相關內容中。

　　其他收益：2017年5月10日，財政部修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，自2017年6月12日起施行?！捌渌找妗笔潜敬涡抻喰略龅囊粋€損益類會計科目，應當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

　　專項應付款是什么意思？

　　專項應付款是企業(yè)的專項資金對外發(fā)生的各種應付和暫收款項。

　　專項應付款是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。

　　“專項應付款”賬戶用于核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應付款”賬戶下，應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”賬戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發(fā)生時貸記該賬戶，支付各項應付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應付款實有數。

　　專項應付款屬于“非流動負債”科目。

　　財政補貼是一種轉移性支出，現行財政補貼包括價格補貼、職工生活補貼等，補貼對象為職工。對于財政補貼收入，是否需要繳納增值稅？

　　財政補貼收入是否需要繳納增值稅？

　　根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》 (國家稅務總局公告2019年第45號)第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

　　因此，收到財政補貼的時候，首先要準確判斷是否與取得收入或者數量直接掛鉤。與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

　　財政補貼收入是什么意思？

　　財政補貼收入是指事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經費，包括正常經費和專項資金。在我國傳統(tǒng)的預算體制和行政事業(yè)單位預算會計制度下，該資金也稱為經費，收到的該筆資金稱為撥入經費。

　　財政補貼收入僅包括事業(yè)單位從財政部門領取的無須單獨報賬的預算內資金。

　　(1)主管部門或上級單位利用非財政補助資金，如事業(yè)收入、經營收入或附屬單位繳款補助附屬單位的正常業(yè)務的資金，應作為附屬單位的上級補助收入，不能作為財政補助收入;

　　(2)撥入的財政補助限定專門用途且要求事業(yè)單位單獨核算并報賬時，不能作為該事業(yè)單位的財政補助收入，而應作為撥入?？?

　　(3)國家對事業(yè)單位的基本建設投資不包括在財政補助收入中。

　　財政補貼收入相關會計分錄

　　1、與資產相關的政府補助：

　　(1)將與資產相關的政府補助確認為遞延收益，隨著資產的使用而逐步結轉入損益;會計分錄如下：

　　企業(yè)在收到補助資金時

　　借：銀行存款等

　　       貸：遞延收益

　　相關資產使用壽命內分期計入損益(按合理、系統(tǒng)的方法)

　　借：遞延收益

　　       貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　(2)將補助沖減資產的賬面價值，以反映長期資產的實際取得成本。

　　2.與收益相關的政府補助：

　　此類補助主要是用于補償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費用或損失。受益期相對較短，所以通常在滿足補助所附條件時計入當期損益或沖減相關成本。

　　近年來國家給予的財政補貼越來越多，對企業(yè)、職工和城鎮(zhèn)居民實行價格補貼、虧損補貼、生活補貼和利息補貼。那么財政補貼的會計分錄該怎么做？

　　財政補貼的會計分錄

　　1、與資產相關的政府補助：

　?。?）將與資產相關的政府補助確認為遞延收益，隨著資產的使用而逐步結轉入損益：

　　企業(yè)在收到補助資金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　相關資產使用壽命內分期計入損益(按合理、系統(tǒng)的方法)：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業(yè)外收入等

　?。?）將補助沖減資產的賬面價值，以反映長期資產的實際取得成本。

　　2、與收益相關的政府補助：這種補貼主要用于補償企業(yè)已經發(fā)生或將要發(fā)生的費用或損失。受益期較短，在滿足補助所附條件時，通常計入當期損益或沖減相關成本。

　　銀行存款科目如何理解？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業(yè)或者事業(yè)單位有時會收到財政部的補貼款，可用于擴大生產或者維持經營。那么收到財政部補貼款時，具體的會計分錄怎么做？

　　收到財政補貼款的會計分錄

　　政府補助金作為營業(yè)外收入，收到時做以下分錄：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　借：營業(yè)外收入——補貼收入

　　　　貸：本年利潤

　　用這筆支出時(如購買材料、購置固定資產)

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關系的各項利得。是企業(yè)財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等。

　　營業(yè)外收入的借貸方向

　　營業(yè)外收入屬于損益類的科目，當期期末余額，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監(jiān)督現金使用的合法性與合理性。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，符合條件的可以取得來自政府的補貼。那么收到的這筆補貼收入是否繳納企業(yè)所得稅？相關會計分錄怎么做？

　　補貼收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　?。ǘ┴斦块T或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　由以上規(guī)定可知：企業(yè)取得的政府補貼如果符合以上3個條件，則可以作為不征稅收入，免征企業(yè)所得稅。

　　政府補助：企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。具備兩個特征：一是無償性;二是從政府直接取得的。

　　我國主要政府補助包括財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。

　　政府補貼收入會計分錄

　　一、政府補貼用于補貼商品銷售額，則視同銷售：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　二、政府補貼用于資產、建筑，資產建成后隨資產使用年限進行分攤確認：

　　1、收到政府補助時：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、固定資產/無形資產每年折舊/無形資產攤銷時：

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　3、收到與日?；顒訜o關的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、收到與日?；顒酉嚓P的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　補貼收入要繳納增值稅嗎？

　　根據《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第3號）相關規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼收入，不在增值稅應稅收入范疇，因此不用繳納增值稅。

　　更多推薦：高新技術企業(yè)財政補貼會計處理

　　符合一定條件的企業(yè)收到稅費返還或者財政補貼款時，應將補貼收入計入什么科目核算？如何做會計分錄？

　　補貼收入通過什么科目核算？

　　新會計準則下，補貼收入計入營業(yè)外收入-政府補助收入。

　　補貼收入屬損益類科目，期末其余額應全部轉入本年利潤。

　　補貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實際收到的退還增值稅以及按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼。

　　補貼收入的會計分錄

　　收到與日?；顒訜o關的政府補貼，將其放入營業(yè)外收入科目：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　收到與日?；顒酉嚓P的政府補貼，能夠當期一次性確認的：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　營業(yè)外收入包括哪些內容？

　　(1)固定資產盤盈。它指企業(yè)在財產清查盤點中發(fā)現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調整”賬戶)

　　(2)處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產收益。它指企業(yè)出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經費補貼費。

　　2020年12月份，我司取得一筆政府發(fā)放的財政補貼，主要用于職工培訓，請問這筆財政補貼收入是否需要繳納增值稅？

　　答：根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

　　你公司取得的財政補貼，用于職工培訓的，由于沒有與公司銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量形成直接掛鉤關系，因此這筆財政補貼收入不用繳納增值稅。

　　穩(wěn)崗補貼是給公司的。穩(wěn)崗補貼是政府為了穩(wěn)定就業(yè)崗位，鼓勵企業(yè)少裁員或不裁員而對企業(yè)發(fā)放的補助的一種積極就業(yè)政策，它不是發(fā)放給個人，而是發(fā)放給企業(yè)的。

　　穩(wěn)崗補貼從失業(yè)保險基金中支取，是失業(yè)保險基金預防失業(yè)、促進就業(yè)功能的一種體現。

　　穩(wěn)崗補貼怎么做會計分錄？

　　穩(wěn)崗補貼是一項政府補助，企業(yè)再收到穩(wěn)崗補貼后，需要對該資金、以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算，通常通過銀行存款、遞延收益、營業(yè)外收入等會計科目進行核算。具體會計分錄為：

　　當企業(yè)收到穩(wěn)崗補貼時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益——政府補助

　　當企業(yè)結轉穩(wěn)崗補貼時：

　　借：遞延收益——政府補助

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　當期末結轉本年利潤時：

　　借：營業(yè)外收入——政府補助

　　　　貸：本年利潤

　　穩(wěn)崗補貼可以放棄嗎？

　　穩(wěn)崗補貼是可以放棄的?？梢匀ギ數氐木蜆I(yè)中心申請。穩(wěn)崗補貼是當地政府補助給企業(yè)的，而非補貼給員工個人，所以這個補貼無須分發(fā)給職工。將該補貼發(fā)放給企業(yè)后，企業(yè)可以用于該企業(yè)職工生活補助、繳納社會保險費、轉崗培訓、技能提升培訓等相關支出。

　　穩(wěn)崗補貼是否繳納增值稅？

　　穩(wěn)崗補貼不需繳納增值稅。根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）第七條明確規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！?/p>

　　我公司是房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)住宅小區(qū)，因有一定數量的經濟適用房，取得了財政部門的補助資金，致使向客戶出售的價格低于成本價。該補助資金屬于增值稅征稅范圍嗎？

　　答：根據國家稅務總局公告2019年第45號的規(guī)定，貴公司收到的財政補助資金如果和所銷售的經濟適用房的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅;否則，不征收增值稅。

　　相關政策：《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)

　　七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)執(zhí)行;已經申報繳納增值稅的，可以按現行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

　　高新技術企業(yè)在政府鼓勵行業(yè)的范圍之內，其由于技術過硬，所開發(fā)的產品也具備了較高技術含量。因此常常收到來自政府的財政補貼。那么高新技術企業(yè)財政補貼該如何做會計處理呢?怎么做賬?下面快跟著會計網小編一起來看看吧!

　　高新技術企業(yè)財政補貼如何做會計處理?怎么做賬?

　　1、國家投資，應當將其作為權益計入。且增加企業(yè)實收資本或者股本。稅務處理和會計處理是一樣的，不計入到企業(yè)當年收入總額。

　　2、本金在資金使用后被要求返還，會計處理的時候，應當將其作為負債在借款或者其他應付款中計入。稅務處理和會計處理一樣，其在企業(yè)當年收入總額中是不計入的。

　　3、企業(yè)所取得的其他財政性資金(除了上述兩種情況之外)，在做賬的時候，應當將其作為損益，按照原來規(guī)定在補貼收入中計入。根據《企業(yè)會計準則第16號—政府補助》相關規(guī)定可得，應當在遞延收益/當期營業(yè)外收入中計入。

　　相關知識延伸：

　　參考文件：《關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)

　　根據相關規(guī)定可得：

　　1、對于企業(yè)所取得的各類財政性資金(除了國家投資和使用后，對本金要求歸還的情況外)，都應當在企業(yè)當年收入總額中計入。

　　2、企業(yè)取得的財政性資金，若是滿足專項用途由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定及經國務院批準的條件，那么計算應納稅所得額的時候，可以從收入總額中進行減除，即，作為不征稅收入。

　　財政補貼含義：

　　財政補貼也就是國家對指定事項向企業(yè)或者個人所提供的一種補貼。由財政對專項基金進行安排，其目的是實現特定的政治經濟目標。比如價格補貼、職工生活補貼及虧損補貼等現行財政補貼。

　　財政撥款屬于政府補助的一種形式，從政府的的角度而言，支付是無償的；而從領取款項的企業(yè)角度而言，領取財政撥款的同時，也就意味著實際收入的增加。收到財政撥款后，如何做會計分錄？

　　企業(yè)收到財政撥款的會計分錄

　　1.企業(yè)收到財政撥款

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應付款——XX項目

　　2.實際使用專項撥款

　　借：專項應付款——XX項目

　　       貸：管理費用

　　3.專項研究項目需要購置固定資產

　　借：固定資產——XX設備

　       　貸：銀行存款

　　借：專項應付款——XX項目

　       　貸：資本公積

　　財政撥款是什么？

　　財政撥款指的是各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位社會團體等組織撥付財政資金。其中包括財政部門撥付給企業(yè)購建固定資產或技術改造的專項資金，鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵;財政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補貼;財政部門撥付給企業(yè)的研發(fā)經費等等。

　　財政補貼可以被定義為一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。國家為了實現特定的政治經濟目標，由財政安排專項基金向國有企業(yè)或勞動者個人提供的一種資助。中國現行的財政補貼主要包括價格補貼、企業(yè)虧損補貼等。

　　財政撥款的局限性

　　(1)政府如果長期對某些經濟活動進行大量補貼，會使價格與價值產生背離，從而會削弱價格的經濟調控功能。

　　(2)財政補貼不利于真實反映企業(yè)的經營業(yè)績。

　　(3)財政撥款加劇了財政收支的矛盾，可能會使政府的財政有沉重的負擔。