企業(yè)租入房屋時(shí)，一般需繳納一定數(shù)額的押金。合同到期后，企業(yè)歸還房屋時(shí)如數(shù)拿回押金。對(duì)于退回的押金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　退回押金的會(huì)計(jì)分錄

　　退回押金分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：其它應(yīng)收款—押金

　　繳納押金分錄：

　　借：其它應(yīng)收款—押金

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用的押金退回應(yīng)該使用其他應(yīng)付款的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，因?yàn)橥嘶匮航鸬馁M(fèi)用并不是企業(yè)直接經(jīng)營(yíng)所得。關(guān)于轉(zhuǎn)讓費(fèi)押金退回應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓費(fèi)押金退回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　付款方押金無法退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　和收款方正好相反，由于押金可以收回，付款方應(yīng)設(shè)置"其他應(yīng)收款"科目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　當(dāng)A公司支付押金給B公司時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款--押金

　       　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　當(dāng)A公司收到退還的押金時(shí)：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)收款--押金

　　若A公司使用不當(dāng)，設(shè)備受到損壞，B公司扣留了A公司的押金，押金無法退回時(shí)，在不考慮稅費(fèi)的情況下，雙方的會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　B公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款--A公司

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　A公司賬務(wù)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)收款--押金

　　從上文的介紹可知，，企業(yè)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用的押金可以通過其他應(yīng)付款來核算。因?yàn)槠髽I(yè)收回支付的押金這一過程并沒有產(chǎn)生實(shí)際的收益。

　　在如今的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，各種相關(guān)的企業(yè)為了鞏固互相之間的經(jīng)濟(jì)合作關(guān)系，往往會(huì)采取繳納押金的方式，當(dāng)企業(yè)收到押金時(shí)一般計(jì)入其他應(yīng)付款科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　收到押金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時(shí)，

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　押金無法退回時(shí)，

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是押金？

　　押金是質(zhì)押擔(dān)保的一種特殊形式，是為了擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或第三人將一定數(shù)額的金錢移交債權(quán)人占有，在債務(wù)人不履行合同時(shí)，債權(quán)人可以以債務(wù)人所交押金優(yōu)先受償;如債務(wù)人依約履行了債務(wù)，則其所交押金可以抵作價(jià)款或者收回。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　公司處理押金的賬務(wù)問題時(shí)，一般涉及收到和退還押金的會(huì)計(jì)核算。公司發(fā)生商品交易，收到和退還押金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司收到和退還押金如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到物業(yè)公司繳納的2000元押金，可做以下分錄：

　　收到押金時(shí)，做以下分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)2000

　　       貸：其他應(yīng)付款-物業(yè)公司 2000

　　退回押金時(shí)，做以下分錄：

　　借：其它應(yīng)付款-物業(yè)公司 2000

　　       貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款) 2000

　　其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。包括：應(yīng)交納的殘保金，向其他單位或者個(gè)人借款，收到的保證金，收到的押金等。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　收到退回的押金會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　公司發(fā)生押金業(yè)務(wù)時(shí)，一般設(shè)置其他應(yīng)付款科目、其他應(yīng)收款科目進(jìn)行相關(guān)核算。如果是收到押金的情況，該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到押金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款，是指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。其他應(yīng)付款核算的范圍包括：存入保證金;應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng);經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)付款在貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)。

　　企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　支付押金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　押金無法退回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：其他應(yīng)收款——押金

　　押金是什么？

　　押金是質(zhì)押擔(dān)保的一種特殊形式。即，押金是為了擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或第三人將一定數(shù)額的金錢移交債權(quán)人占有，在債務(wù)人不履行合同時(shí)，債權(quán)人可以以債務(wù)人所交押金優(yōu)先受償;如債務(wù)人依約履行了債務(wù)，則其所交押金可以抵作價(jià)款或者收回。

　　企業(yè)出租包裝物時(shí)，一般會(huì)收取一定金額的押金。收到包裝物押金，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)收到包裝物押金會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款——包裝物押金

　　企業(yè)支付包裝物押金會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——包裝物押金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　包裝物押金需要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào))規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)于因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)收款包括哪些？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

　　應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);

　　存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　預(yù)收賬款收到的多余款項(xiàng)可以先掛在應(yīng)付賬款中，之后再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。那么當(dāng)企業(yè)退回多收的賬款時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到多余賬款退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到預(yù)付款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、退回差額時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　預(yù)收賬款的借貸方向

　　預(yù)收賬款屬于是負(fù)債類科目。借方表示應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款，也就是預(yù)收款項(xiàng)減少。貸方是反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款，也就是預(yù)收款項(xiàng)增加。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)組織開展各項(xiàng)活動(dòng)所需要的費(fèi)用。當(dāng)公司收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)退費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)按工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的時(shí)：

　　1、借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　            貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　2、上交時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　3、按照工會(huì)法的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行先交后退的方法，退回60%，撥給基層工會(huì)：

　　收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　4、撥付基層工會(huì)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　什么是工會(huì)經(jīng)費(fèi)？

　　在基層工會(huì)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍包括群眾活動(dòng)和事業(yè)方面、工會(huì)建設(shè)方面和工會(huì)行政工作方面;在縣以上工會(huì)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍還包括有國(guó)際活動(dòng)方面和基本建設(shè)方面。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源

　　（1）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)

　　是會(huì)員應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)也是會(huì)員在工會(huì)組織內(nèi)部享受權(quán)利的物質(zhì)基礎(chǔ);

　?。?）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)

　　凡建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，應(yīng)按上月份全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交當(dāng)月份的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并由工會(huì)按有關(guān)規(guī)定逐級(jí)上解；

　　（3）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入

　　利用自己籌集的各種資金，舉辦職工旅游，職工消費(fèi)合作社等為職工服務(wù)的經(jīng)濟(jì)事業(yè)；

　?。?）人民政府的補(bǔ)助

　　在工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足的情況下，人民政府給同級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼，是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充來源，它具有一次性和專用性的特點(diǎn)；

　　（5）其他收入

　　主要指上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼，個(gè)人、社會(huì)團(tuán)體及海外僑胞、友人的捐助，工會(huì)變賣財(cái)產(chǎn)收入，銀行存款利息收入等。

　　一般來說，企業(yè)為員工代扣代繳的社保費(fèi)需要提前預(yù)繳，如果企業(yè)在多交后收到退回的社保費(fèi)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　收到退回社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　收到退回的社保費(fèi)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　沖銷之前計(jì)提的

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　繳納社保費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　　　庫存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　社保費(fèi)是什么？

　　社保即社會(huì)保險(xiǎn)，是指國(guó)家通過立法，按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)原則，多渠道籌集資金，對(duì)參保者在遭遇年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等風(fēng)險(xiǎn)情況下提供物質(zhì)幫助（包括現(xiàn)金補(bǔ)貼和服務(wù)），使其享有基本生活保障、免除或減少經(jīng)濟(jì)損失的制度安排。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)就是用人單位和職工在籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金過程中，按照規(guī)定的期限和數(shù)額向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用。

　　按照國(guó)家法律規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)用與個(gè)人的工資水平和繳費(fèi)比例有關(guān)。不同的地區(qū)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，制定的社保繳費(fèi)比例也不同，繳費(fèi)基數(shù)按照職工上年度全年工資的月平均值進(jìn)行確定。

　　企業(yè)在處理收到匯算清繳退回的賬務(wù)時(shí)，一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”“利潤(rùn)分配”等科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　收到匯算清繳退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算需要退回企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　若是年終匯算清繳需要補(bǔ)稅：

　　1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納補(bǔ)繳的所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員處理保證金賬務(wù)時(shí)，可通過其他應(yīng)付款科目核算，收到和退回保證金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到和退回保證金分錄處理

　　(1)收到保證金時(shí)：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款-保證金

　　退回保證金

　　(2)退還保證金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款-保證金

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)付款核算內(nèi)容

　　其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。包括：應(yīng)交納的殘保金，向其他單位或者個(gè)人借款，收到的保證金，收到的押金等。

　　支付保證金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款

　　繳納押金是擔(dān)保物權(quán)的一種形式，處理押金賬務(wù)時(shí)，一般通過其他應(yīng)付款科目、其他應(yīng)收款科目核算，公司收到押金時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　收到押金的賬務(wù)處理

　　一般而言，押金都只是暫時(shí)寄存在對(duì)方那，這是一種使其不會(huì)受到利益損失的一種保證。因?yàn)閷?duì)方的利益一旦受到損失侵害，即可直接扣留押金作為賠償。但若無發(fā)生糾紛等其他突發(fā)事件，押金是需要退還的。故，押金屬于付款方，因此收款方需要設(shè)置相應(yīng)的“其他應(yīng)付款”科目來進(jìn)行處理。

　　案例：

　　A公司向B公司租借一套設(shè)備，為保證設(shè)備完好，B公司收取A公司5萬元作為押金，租借到期后歸還。不考慮稅務(wù)問題，試進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　這里按時(shí)間順序，需要分為兩種情況。一種情況是B公司收到押金，另一種情況是B公司退換押金。

　　B公司收到A公司押金時(shí)

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金) 50 000

　　       貸：其他應(yīng)付款——A公司 50 000

　　B公司退還A公司押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款——A公司 50 000

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金) 50 000

　　付款方支付押金的賬務(wù)處理

　　和收款方正好相反，因?yàn)檠航鹗强梢允栈氐模詰?yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行處理，對(duì)于A公司支付的押金，可做以下賬務(wù)處理：

　　A公司支付B公司押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款——押金 50 000

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金) 50 000

　　A公司收到退還押金時(shí)

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金) 50 000

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金 50 000

　　押金無法退回的賬務(wù)處理

　　承接上訴案例，假如A公司使用不當(dāng)損壞了設(shè)備，B公司對(duì)押金進(jìn)行扣留，在不考慮稅費(fèi)的情況下，相關(guān)分錄同樣需要分為兩種情況。

　　B公司賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)付款——A公司 50 000

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000

　　A公司賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 50 000

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金 50 000

　　其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在實(shí)操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級(jí)科目。

　　其他應(yīng)付款在貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)。其他應(yīng)付款月末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。

　　其他應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　對(duì)于包裝物出租收取的押金，可設(shè)置其他應(yīng)付款科目、銀行存款科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何編制？

　　出租包裝物收到押金時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　取得押金時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在實(shí)操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級(jí)科目。

　　出租包裝物收到租金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　包裝物計(jì)入哪個(gè)科目核算？

　　1.對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，

　　借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”、“材料成本差異”等科目。

　　2.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　3.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷售收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;另一方面應(yīng)反映其實(shí)際銷售成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　我們公司日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)很多不一樣的問題和挑戰(zhàn)，常見的有退貨退款、取消進(jìn)貨等問題，那么碰到貨款馬上退回的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到貨款馬上退回的會(huì)計(jì)分錄

       1、收到供應(yīng)商退回的貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、即預(yù)付賬款過多，因此退回多收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)付賬款

　　3、支付的票據(jù)過多，因此多余的費(fèi)用退回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金或應(yīng)收票據(jù)

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對(duì)購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。

　　應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)面對(duì)收到退回的所得稅情況，通常計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

       收到退回所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　收到本年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　收到以前年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　調(diào)整以前年度損益

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。