計提工資和結(jié)轉(zhuǎn)工資有一定的區(qū)別，一般在發(fā)放工資前需要計提工資。結(jié)轉(zhuǎn)工資時，計入應(yīng)付職工薪酬科目、管理費用科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)職工工資會計分錄

　　答：計提工資和結(jié)轉(zhuǎn)工資一般說來有點區(qū)別。

　　計提的工資發(fā)完后，工資還未分配到有關(guān)成本費用項目，應(yīng)當轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)工資，計入當月成本費用，而結(jié)轉(zhuǎn)工資是指把當月發(fā)放的工資分配到有關(guān)成本費用項目里，直接影響當期利潤和虧損。

　　不包括稅費等簡單的分錄是：

　　發(fā)工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　結(jié)轉(zhuǎn)費用時：

　　借：管理費用（制造費用）（銷售費用）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用（制造費用）（銷售費用）

　　實發(fā)工資與計提工資的區(qū)別

       1、預先計入賬本但未實際發(fā)生的費用支出，（債權(quán)發(fā)生制）不能隨意預支賬款。

　　2、根據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)定，計算和提取都要有（留存或減值）等工作。

　　3、提前計提工資時相對發(fā)工資的說法，并不是絕對意義上的發(fā)工資。

　　借：合同履約成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。

　　企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

　　企業(yè)在正常的經(jīng)營狀態(tài)下，期末都需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的工資、成本費用等，會計人員在結(jié)轉(zhuǎn)員工工資時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)期末工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）

　　　　制造費用（車間管理人員工資）

　　　　管理費用（行政管理人員工資）

　　　　銷售費用（銷售機構(gòu)人員工資）

　　　　在建工程（在建工程人員工資）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入及成本的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入至本年利潤

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)費用至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的投資收益至本年利潤

　　凈收益

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　凈損失

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計分錄

　　1、將本年的收入和支出相抵后本年實現(xiàn)的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、將本年的收入和支出相抵后本年實現(xiàn)的凈利虧損

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　研發(fā)費用是企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時耗費的一項成本費用，一般是在科研時產(chǎn)生的，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用的會計分錄

　　資本化：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　費用化：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　企業(yè)支付研發(fā)支出時：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出（不滿足資本化條件的支出）

　　　　研發(fā)支出——資本化支出（滿足資本化條件的支出）

　　　　貸：銀行存款

　　期末，將歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入損益科目：

　　借：管理費用——研究費用

　　　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　將符合資本化條件的研發(fā)支出在無形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　什么是研發(fā)支出？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的一切費用，如消耗的原材料、所使用資產(chǎn)的折舊、負責開發(fā)人員的工資薪金及其福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。從另一層面講研發(fā)活動也是一種投資行為，是投資便會有風險，有不確定性。因而也增加了研發(fā)支出在會計確認與計量上的困難。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　職工工資指的是各企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬，對職工工資進行結(jié)轉(zhuǎn)處理，該如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)職工工資的會計分錄如何編制？

　　月底結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：銷售費用

　　       管理費用

　　       制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　企業(yè)的各項費用一般在期末進行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)時一般計入本年利潤、管理費用等科目進行核算，有關(guān)會計分錄有哪些？

　　企業(yè)費用結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　所得稅費用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤構(gòu)成計算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標。本年利潤貸方記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　期間費用是指企業(yè)除了制造費用和成本費用之外的主要支出，包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，對于期間費用結(jié)轉(zhuǎn)，該如何做會計分錄？

　期間費用結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：本年利潤

　      　貸：財務(wù)費用

　             　管理費用

　             　銷售費用

　　期間費用包括哪些？

　　期間費用主要分為銷售費用、管理費用和財務(wù)費用這三大方面。

　?。?）銷售費用

　　銷售費用包括了企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的所有費用。比如，保險費、包裝費、裝卸費、展覽費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、廣告費、商品維修費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等的后續(xù)支出，應(yīng)當在發(fā)生時計入銷售費用。

　?。?）管理費用

　　管理費用包括了企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用。例如，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等等。

　?。?）財務(wù)費用

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　公司發(fā)生的財務(wù)費用一般包括利息支出、金融機構(gòu)手續(xù)費、匯兌凈損失等。對于財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　借：本年利潤

              貸：財務(wù)費用

　　財務(wù)費用相關(guān)會計分錄

　　在計提利息時：

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　實際支付利息時：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　如果利息不用計提，直接支付：

　　借：財務(wù)費用

　　       貸：銀行存款

　　財務(wù)費用，借方增加，發(fā)生利息費用，屬于財務(wù)費用增加，在借方;應(yīng)付利息是負債，需要計提利息時，負債增加，記在貸方，實際支付時，記在借方表示沖減。

　　應(yīng)付利息屬于負債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　財務(wù)費用包括什么內(nèi)容？

　　財務(wù)費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、國外借款擔保費等

　　具體內(nèi)容如下：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　企業(yè)發(fā)生的費用，一般包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，到了月底時，發(fā)生費用結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會計分錄？

　　月底費用結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　              財務(wù)費用

　　              銷售費用

　　管理費用、財務(wù)費用、銷售費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　銷售費用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　對職工工資進行分配，會計核算時，應(yīng)根據(jù)職工所在部門計入相應(yīng)的科目處理。一般涉及管理費用、生產(chǎn)成本、銷售費用等。那么分配工資的會計分錄怎么做？

　　工資費用分配分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　工資薪金所得是指個人在企業(yè)、機關(guān)團體及其他社會經(jīng)濟組織工作所獲得的工資、薪金。

　　為適應(yīng)對外開放，根據(jù)國際上將工人的勞動收入稱之為“工資”，職員的勞動收入謂之為“薪金”的習慣，我國稅法把工資、薪金并列相稱，而工資、薪金構(gòu)成主要包括職工、個人的如下勞動收入：工資、薪金、加薪、勞動分紅及各類津貼、補貼。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，對制造費用進行結(jié)轉(zhuǎn)處理時，應(yīng)計入制造費用、生產(chǎn)成本科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費用分錄

　　當制造費用發(fā)生時：

　　借：制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　月底結(jié)到成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費用

　　計入制造費用的包括哪些？

　　計入制造費用的有車間管理人員工資、生產(chǎn)工人的勞動保護費、季節(jié)性修理期間的停工損失、生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊等。

　　制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　制造費用分配率如何計算？

　　制造費用分配率指的是分配制造費用的時候所采用的比率，也就是制造費用總額與各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的百分比。會計年度終了，企業(yè)要根據(jù)制造費用的實際發(fā)生額分配到產(chǎn)品成本上去，需要按照一定的分配標準來確定分配率。

　　制造費用分配率=制造費用總額/各產(chǎn)品分配標準之和

　　分配標準：生產(chǎn)工時總數(shù)或生產(chǎn)工人定額工時總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和、機器工時總數(shù)、產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時總數(shù)

　　某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品分配標準×分配率