對(duì)于納稅人而言，減免稅額是一項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠。作為財(cái)務(wù)，減免增值稅的賬務(wù)處理，你都了解嗎?會(huì)計(jì)分錄該怎么做?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)?lái)關(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來(lái)看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅額

　　相關(guān)知識(shí)介紹：

　　減稅指的是對(duì)應(yīng)納稅款進(jìn)行部分減征，是對(duì)納稅人的一種鼓勵(lì)政策。而免稅是對(duì)于全部應(yīng)納稅額進(jìn)行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點(diǎn)就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過(guò)降低稅率的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過(guò)對(duì)稅收直接減免的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　平時(shí)銷售的時(shí)候，按照正常業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　月底的時(shí)候，免征增值稅會(huì)計(jì)分錄這樣做：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

　　對(duì)增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費(fèi)也要做相應(yīng)減免，轉(zhuǎn)入至營(yíng)業(yè)外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務(wù)，但稅率為零，所以計(jì)算得出的應(yīng)納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

　　免征增值稅：對(duì)于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用，并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

　　所得稅減免如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?這一財(cái)稅知識(shí)，會(huì)計(jì)人員工作中常常用到。對(duì)于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè)，計(jì)提所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來(lái)就一起來(lái)看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!

　　所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　一、如果是實(shí)行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業(yè)，計(jì)提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，實(shí)際收到返還所得稅的時(shí)候，用來(lái)沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下：

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、繳納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時(shí):

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　二、如果是按照國(guó)家有關(guān)稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理，也可以作以下賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提時(shí):

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、確認(rèn)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務(wù)處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國(guó)家投資，形成專門的國(guó)家資本.收到退稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?

　　如果以“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，接著計(jì)提入賬。比如，利潤(rùn)是10萬(wàn)元，沒有其他調(diào)整項(xiàng)，則計(jì)算出來(lái)的所得稅為10*50%*20%=1萬(wàn)元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　借：所得稅費(fèi)用 10000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000

每一家企業(yè)都離不開金稅盤或者是稅控盤，那么購(gòu)買稅盤或者是稅盤的維護(hù)費(fèi)用應(yīng)該怎么做賬呢？會(huì)計(jì)分錄又應(yīng)該怎么做呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一般納稅人購(gòu)買金稅盤后在增值稅發(fā)票系統(tǒng)里應(yīng)該怎么做賬？

一般納稅人在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值隨會(huì)計(jì)科目下增設(shè)“減免稅款”這一個(gè)欄目，用于記錄按照規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，按照實(shí)際支付的金額，做相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

按照規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

如果是小規(guī)模納稅人

按照實(shí)際支付或者應(yīng)該支付的金額

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

按照規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

金稅盤維護(hù)費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人繳納維護(hù)費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

抵減增值稅納稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

小規(guī)模納稅人繳納維護(hù)費(fèi)的時(shí)候

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

抵減增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

金稅盤的維護(hù)費(fèi)不需要認(rèn)證，可以全額抵扣增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括哪些？

增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

以上就是有關(guān)金稅盤的購(gòu)買和維護(hù)發(fā)生費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助到大家。

金稅盤服務(wù)費(fèi)能否抵減企業(yè)所得稅？

　　增值稅所涉及的會(huì)計(jì)專業(yè)科目明細(xì)有很多，所以，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)賬務(wù)信息進(jìn)行分析處理時(shí)，總會(huì)遇到各種小問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法正確的選擇相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。今天我們就來(lái)一起學(xué)習(xí)下應(yīng)交增值稅減免稅款是幾級(jí)科目?

　　應(yīng)交增值稅減免稅款屬于幾級(jí)科目

　　應(yīng)交增值稅減免稅款屬于二級(jí)科目.

　　增值稅的會(huì)計(jì)科目明細(xì)

　　第一、增值稅分為銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。

　　第二、計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”銷項(xiàng)稅額中會(huì)計(jì)科目，增值稅列入決算中“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)是一級(jí)會(huì)計(jì)科目，應(yīng)交土地增值稅是二級(jí)考試科目，銷項(xiàng)稅是三級(jí)科目。

　　第三，但在實(shí)際核算中，由于支付的增值稅方式和渠道有很多種，比如，有些公司涉及出口退稅，一些企業(yè)參與了稅收減免，所以它增加了很多的三個(gè)科目輔助核算：

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　5、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　6、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　7、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　8、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　9、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　10、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　11、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　12、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　13、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　14、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　15、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

　　16、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　17、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。

　　以上就是有關(guān)應(yīng)交增值稅減免稅款是幾級(jí)科目的全部介紹，各位小伙伴們都了解了嗎?

　　為了鼓勵(lì)小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)小規(guī)模企業(yè)出臺(tái)了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策，如果我們的企業(yè)符合相關(guān)政策條件，可以申請(qǐng)減免稅款。作為財(cái)務(wù)人員，我們要怎樣對(duì)減免的稅款進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

　　減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　首先是會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理：

　　借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入中

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬戶月末余額,于月終時(shí)轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，批準(zhǔn)之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請(qǐng)減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請(qǐng)報(bào)告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.

　　2、填寫《政策性減免稅申請(qǐng)表》等相關(guān)減免稅申請(qǐng)表.

　　3、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.

　　4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件.

　　5、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。想學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)小知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　“加計(jì)抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。那么加計(jì)抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢？來(lái)一起了解吧。

　　加計(jì)抵減減免的稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

　　借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費(fèi)用”等科目。

　　在相關(guān)文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計(jì)入此科目為宜。

　　加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)需要做會(huì)計(jì)分錄嗎?

　　根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納(而非應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費(fèi)稅稅額，所以加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計(jì)抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)是不需要做會(huì)計(jì)分錄的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。

　　教育費(fèi)附加的稅率:教育費(fèi)附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內(nèi)容就是加計(jì)抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)你有所幫助。

　　納稅人常需要使用金稅盤，也需要了解金稅盤減免稅款借方余額的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起了解金稅盤減免稅款借方余額如何進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　金稅盤減免稅款借方余額怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

　　抵減前：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　抵減后：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　申報(bào)的時(shí)候需要注意有兩種處理辦法：

　?、僬J(rèn)證了做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理:

　　借：管理費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用

　?、诓蛔鲞M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，將發(fā)票當(dāng)成不抵扣發(fā)票處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用

　　增值稅的金稅盤可以全額抵扣是什么意思？

　　金稅盤可以全額抵扣是國(guó)家對(duì)金稅設(shè)備的一項(xiàng)補(bǔ)貼政策：全部金額(含服務(wù)費(fèi))可以抵扣稅款，每年的服務(wù)費(fèi)也是可以全額遞減。具體分錄如下：

　　支付時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：銀行存款等

　　抵減時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用等

　　以上就是金稅盤減免稅款借方余額結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)內(nèi)容，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　會(huì)計(jì)人員在月末或者年末的時(shí)候，需要對(duì)一些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理。有減免稅款發(fā)生時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　問(wèn)：減免稅款最終轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目？

　　答：需要結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅，即扣除減免稅款以后的實(shí)際應(yīng)交增值稅。

　　首先做處理：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸:營(yíng)業(yè)外收入

　　再做月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)- 未交增值稅

　　應(yīng)交稅金-減免稅款科目年末是否結(jié)轉(zhuǎn)？

　　1、應(yīng)交增值稅科目應(yīng)當(dāng)結(jié)平,余額轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金-未交增值稅",其余科目因?yàn)?2月計(jì)提的稅金是1月交,所以年末也需要核查,若和下月應(yīng)繳納金額有出入,需細(xì)查。

　　2、發(fā)生時(shí)：

　　借:管理費(fèi)用

　　貸:銀行存款

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增(減免稅款)

　　貸:管理費(fèi)用(負(fù)數(shù))

　　期末時(shí),按(銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款)所得：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　以上就是減免稅款最終結(jié)轉(zhuǎn)科目，希望能夠幫助到大家，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國(guó)家一直在加大減免稅費(fèi)的力度。對(duì)于小微企業(yè)而言，符合一定條件是能夠享受增值稅減免優(yōu)惠的。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅減免稅款相關(guān)的賬務(wù)處理，來(lái)了解下吧。

　　增值稅直接減免的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)繳稅金-——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　小微企業(yè)增值稅減免賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收做以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　達(dá)到所規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　月末或季末時(shí)不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加。

　　增值稅即征即退賬務(wù)處理

　　1、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、繳納增值稅時(shí)

　　(1)本月上交本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　(2)本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　4、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

　　增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填?

　　增值稅減免是否要繳納企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　因此，若是減免的增值稅不屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不符合不征稅的條件，則應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)，一般增值稅減免的同時(shí)，也對(duì)城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護(hù)建設(shè)稅減免的相關(guān)知識(shí)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅如何減免？

　　城建稅根據(jù)減免后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)算繳納，隨著增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。

　　1、由于減免稅對(duì)增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行退庫(kù)的同時(shí)，可以對(duì)已經(jīng)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)。

　　2、對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、消費(fèi)稅、增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅，一律不退換。(除另有法律規(guī)定外)

　　4、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金，享受免征城市維護(hù)建設(shè)稅的政策。

　　城建稅減免怎么做分錄？

　　減免的城建稅，可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。城建稅已經(jīng)計(jì)提了，未繳納，做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　城建稅退稅會(huì)計(jì)分錄

　　城建稅退稅通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　如果需要計(jì)提盈余公積，則按比例計(jì)盈余公積：

　　收到退回款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　城建稅及教育費(fèi)附加需要和增值稅一起預(yù)繳嗎？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)知識(shí)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率。如果納稅人所在地為市區(qū)，則適用7%的稅率；如果納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)，則適用5%的稅率；如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)，則適用1%的稅率。計(jì)算公式為：城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率。

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。

　　金稅盤是由航天信息研發(fā)生產(chǎn)的稅務(wù)系統(tǒng)，對(duì)于購(gòu)買金稅盤費(fèi)用和每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可按規(guī)定抵減增值稅。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　金稅盤的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人

　　1、初次購(gòu)買時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　1、小規(guī)模納稅人

　　初次購(gòu)買時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用等

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)具體包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。具體包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于取得的收入繳納稅費(fèi)時(shí)，國(guó)家會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠，收到減免稅款時(shí)可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售取得收入時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　金稅盤一般用于抄稅、清卡等，屬于金稅系統(tǒng)的安裝盤。購(gòu)買金稅盤取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，可全額抵扣增值稅應(yīng)納稅額，對(duì)于購(gòu)買金稅盤的費(fèi)用支出，該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買金稅盤的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)初次購(gòu)入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(價(jià)款+稅款)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　      　貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　      　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　       貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額扣減。

　　管理費(fèi)用主要包括哪些？

　　管理費(fèi)用主要包括：工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、壞賬準(zhǔn)備等明細(xì)科目。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　稅控盤不僅可以用來(lái)開出增值稅專用發(fā)票或者是普通發(fā)票，還能用來(lái)申報(bào)納稅，企業(yè)需要及時(shí)的購(gòu)入稅控盤，為了給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān),國(guó)家規(guī)定了可以用稅控盤抵扣增值稅，那么稅控盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　稅控盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　3、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　　　貸：遞延收益

　　4、按期計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用,

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　5、同時(shí),

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　6、企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　7、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　按照國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定，每家企業(yè)都需要進(jìn)行納稅申報(bào)，這也是每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。那么購(gòu)買金稅盤時(shí)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　金稅盤是一個(gè)軟件系統(tǒng)，金稅盤的作用是用來(lái)開票、抄稅、清卡、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，他們都是為了自動(dòng)化算稅的工具。

　　按照我國(guó)的稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用都可以在增值稅的應(yīng)納稅額中全額抵消的，在稅法中按規(guī)定抵消的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)該直接沖減在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。金稅盤使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，可開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)初次購(gòu)入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)(價(jià)款+稅款)

　      　貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(價(jià)款+稅款)/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　       　貸：管理費(fèi)用等

　　企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　       　貸：管理費(fèi)用等

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　增值稅減免稅款是指征稅機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)等規(guī)定，給予納稅人減稅或者免稅的優(yōu)惠。企業(yè)享受增值稅減免稅款優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　直接減免的增值稅減免稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額

　　減免稅款是什么？

　　減免稅款是為了對(duì)某些納稅人或納稅對(duì)象的鼓勵(lì)或者照顧。減稅是減免部分應(yīng)納稅額；免稅是免征全部的應(yīng)納稅款。減稅免稅是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的稅收優(yōu)惠，可以解決按稅收制度規(guī)定的稅率征稅時(shí)無(wú)法解決的具體問(wèn)題，它是稅收的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的具體表現(xiàn)。

　　減免稅款的幾種方式

　?。?）基式減免：通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　?。?）稅率式減免：通過(guò)降低稅率的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的減免。

　?。?）稅額式減免：通過(guò)直接減免稅收的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　注意：

　　（1）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、出口貨物勞務(wù)不適用加計(jì)抵減政策；

　?。?）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，常常會(huì)遇到免征企業(yè)所得稅的情況，不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免，企業(yè)不用提前繳納實(shí)際的稅款。但是在這種情況下，企業(yè)依然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。

　?。?）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?。?）在企業(yè)確認(rèn)減免稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　　（1）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?。?）繳納稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?）確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)或者減少了賬面虧損，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)產(chǎn)生一定的影響。

　　現(xiàn)在無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都需要及時(shí)購(gòu)買稅控盤，最常用也就是金稅盤。購(gòu)買的金稅盤，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買金稅盤的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)一般納稅人購(gòu)入金稅盤時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)(價(jià)稅合計(jì)額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、當(dāng)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、當(dāng)?shù)譁p增值稅稅額時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　4、當(dāng)小規(guī)模納稅人購(gòu)入金稅盤時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)(價(jià)稅合計(jì)額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　5、當(dāng)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　6、當(dāng)?shù)譁p增值稅稅額時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費(fèi)用

　　什么是金稅盤？

　　金稅盤是稅務(wù)部門為了報(bào)稅的方便而進(jìn)化出來(lái)的一個(gè)系統(tǒng)，屬于金稅系統(tǒng)的安裝盤，是用來(lái)在電腦上安裝金稅控制系統(tǒng)的。它的用途是開票、抄稅、清卡、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。

　　稅控盤，又稱“稅控服務(wù)器，是一種專用的稅控裝置，對(duì)于發(fā)生的稅控盤維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，那如果發(fā)生280的維護(hù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何抵扣？

　　稅控盤維護(hù)費(fèi)280怎么抵？

　　1、首先，打開電子稅務(wù)局網(wǎng)站，并完成登錄；

　　2、登錄成功后，選擇打開《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》申報(bào)表；

　　3、打開《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》申報(bào)表；在報(bào)表的減稅性質(zhì)代碼及名稱中，選擇減免條款“購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減”，并在減稅項(xiàng)目的本期發(fā)生額中輸入金額280元；

　　4、在打開增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅款抵減情況表），確認(rèn)申報(bào)表的減免金額生成是否正確；

　　5、打開《增值稅一般納稅人主表》，檢查第23行的“應(yīng)納稅額減征額”中是否自動(dòng)拉取數(shù)據(jù)，如果沒有，手工輸入金額280，然后點(diǎn)擊【保存】。

　　稅控盤維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　什么是稅控盤？

　　稅控盤（又稱“稅控服務(wù)器”）是一種專用的稅控裝置，按照國(guó)家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進(jìn)行研制。稅控盤分為單稅號(hào)稅控服務(wù)器和多稅號(hào)稅控服務(wù)器。

　　為什么要交增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅減免稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　　　或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　金稅盤指金稅系統(tǒng)的安裝盤，是用來(lái)連接電腦并安裝金稅控制系統(tǒng)的工具，是為便于報(bào)稅而進(jìn)化出的系統(tǒng)；稅控盤則是在發(fā)票開票軟件的配合下實(shí)現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置，兩者存在本質(zhì)的不同。

　　不同點(diǎn)在于：

　　1、服務(wù)公司不同：金稅盤是由航天信息研發(fā)并生產(chǎn)的，航天信息是一家以信息安全為核心技術(shù)的IT行業(yè)高新技術(shù)國(guó)有上市公司，也是國(guó)內(nèi)最早的稅控設(shè)備生產(chǎn)服務(wù)商；而稅控盤是由國(guó)家信息安全工程技術(shù)研究中心研制，目前由百望科技負(fù)責(zé)技術(shù)支持服務(wù)，屬于稅控新秀。

　　2、外觀不同：金稅盤大部分以白色為主，也稱為白盤；稅控盤大多數(shù)是黑色的，俗稱黑盤。

　　3、開票軟件不同：這兩種設(shè)備需要使用各自的開票軟件進(jìn)行發(fā)票的開具。

　　4、發(fā)票內(nèi)容不同：左上方有“機(jī)器編號(hào)”的是稅控盤開具的發(fā)票；沒有“機(jī)器編號(hào)”的則是金稅盤開具的發(fā)票。

　　稅控盤可以實(shí)現(xiàn)哪些功能？

　　稅控盤可以實(shí)現(xiàn)的功能具體包括：保存納稅戶登記信息和監(jiān)控管理信息、存儲(chǔ)發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼、開具發(fā)票并生成稅控碼、存儲(chǔ)發(fā)票明細(xì)和發(fā)票使用信息、生成報(bào)送數(shù)據(jù)及匯總簽名以及開票端與稅務(wù)端傳遞數(shù)據(jù)等等。

　　開票必須要稅控盤嗎？

　　目前開具發(fā)票的形式多樣，不一定需要稅控盤，例如可以使用手機(jī)APP在電子稅務(wù)局代開，也可以掃碼開具，還可以去稅務(wù)局大廳或郵局等受委托的機(jī)構(gòu)申請(qǐng)代開。但不能否認(rèn)稅控盤和金稅盤仍然是企業(yè)開具發(fā)票的重要方式之一。

　　購(gòu)買金稅盤怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、購(gòu)入專用設(shè)備時(shí)

　　借：管理費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)額）

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　不需要認(rèn)證，可以全額抵扣。