企業(yè)庫(kù)存商品減少，由于銷售方式不同，其賬務(wù)處理也會(huì)有所區(qū)別。一般設(shè)置“庫(kù)存商品”科目核算庫(kù)存商品的增減變化及結(jié)存情況。

　　庫(kù)存商品減少分錄

　　庫(kù)存商品的減少應(yīng)根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，一般有以下幾個(gè)方面：

　　1、企業(yè)銷售商品導(dǎo)致庫(kù)存減少的：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　2、因其他部門(mén)領(lǐng)用而減少的，以管理部門(mén)領(lǐng)用庫(kù)存商品為例，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、期末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，實(shí)際盤(pán)存量小于賬面數(shù)量的，按盤(pán)虧處理，按照對(duì)應(yīng)處理結(jié)果轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)科目：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存商品

　　借：管理費(fèi)用(單位承擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、個(gè)人賠償部分)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　4、將商品用于捐贈(zèng)或投資導(dǎo)致庫(kù)存減少的：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　以上分錄只是做結(jié)轉(zhuǎn)成本的舉例，如果涉及銷售的，還應(yīng)制作庫(kù)存商品銷售分錄。

　　庫(kù)存商品會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)存貨：

　　借：庫(kù)存商品

　      　進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人)

　      　貸：銀行存款

　　銷售：

　　借：銀行存款

　      　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　      　銷項(xiàng)稅額(一般納稅人)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目;對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，逢年過(guò)節(jié)，用庫(kù)存商品作為禮品贈(zèng)送給客戶時(shí)，應(yīng)設(shè)置銷售費(fèi)用、庫(kù)存商品科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　庫(kù)存商品送禮的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　如果是用自產(chǎn)的庫(kù)存商品送禮：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品(不確認(rèn)收入)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　庫(kù)存商品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品

　　       貸：生產(chǎn)成本—直接材料

　　              生產(chǎn)成本—直接人工

　　              生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用

　　銷售出庫(kù)的時(shí)候：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目;對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　實(shí)行售價(jià)金額核算的商品零售企業(yè)，庫(kù)存商品明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三欄式，只記售價(jià)金額不記數(shù)量。由于庫(kù)存商品按售價(jià)記賬，為隨時(shí)了解庫(kù)存商品的實(shí)際價(jià)值，同時(shí)也便于月末各實(shí)物負(fù)責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價(jià)，也可采用“庫(kù)存商品”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫(kù)存商品及進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)賬。

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。當(dāng)企業(yè)的實(shí)收資本減少時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　實(shí)收資本減少的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大虧損，

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模變小，資金不能充分利用，使相關(guān)的資本成本上升，造成很多資金的浪費(fèi)，這叫做資本過(guò)剩，當(dāng)面對(duì)此類情況下，

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：銀行存款

　　3、當(dāng)回購(gòu)股份用于獎(jiǎng)勵(lì)職工，

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　4、當(dāng)中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資，

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　什么是實(shí)收資本？

　　實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式可以是貨幣出資，也可以是非貨幣出資。非貨幣出資應(yīng)滿足：可以用貨幣估價(jià)；可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算，股份有限公司以外的企業(yè)采用實(shí)收資本科目核算。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)固定資產(chǎn)拆分減少時(shí)，應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　固定資產(chǎn)拆分減少分錄處理

　　固定資產(chǎn)價(jià)值減少，實(shí)物數(shù)量不變，可以通過(guò)折舊進(jìn)行。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反。

　　“固定資產(chǎn)清理”是指企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。固定資產(chǎn)清理借方表示固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。貸方表示出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。

　　固定資產(chǎn)原值增加累計(jì)折舊會(huì)計(jì)分錄

　　增加固定資產(chǎn)初始價(jià)值，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)使用追溯法調(diào)整。采用追溯調(diào)整法時(shí)，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。

　　首先，將期初固定資產(chǎn)原值調(diào)整到估值，

　　借：固定資產(chǎn)(增加的價(jià)值)

　　       貸：資本公積

　　同時(shí)調(diào)整應(yīng)計(jì)提的折舊(因固定資產(chǎn)原值調(diào)整而增加的累計(jì)折舊)

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　資本公積是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，投資者投入資本超過(guò)的部分。當(dāng)企業(yè)的資本公積減少時(shí)，可能用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　資本公積減少的會(huì)計(jì)分錄

　　資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)增資本，二是彌補(bǔ)虧損。

　?。?）轉(zhuǎn)增資本分錄

　　借：資本公積

　　　　貸：實(shí)收資本

　　（2）彌補(bǔ)虧損分錄

　　借：資本公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)減少實(shí)收資本的情況，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　減少實(shí)收資本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生重大虧損

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、資本過(guò)剩（說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模下降，資金利用不起來(lái)，使資金成本的上升，造成資金的浪費(fèi)。）

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：銀行存款等

　　3、回購(gòu)股份用于獎(jiǎng)勵(lì)職工

　　借：實(shí)收資本

　　　　貨：應(yīng)付職工薪酬

　　4、中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資等。

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　增加實(shí)收資本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

　　　　貸：實(shí)收資本（按合同約定的投資者在注冊(cè)資本中所占份額部分）

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（收到的金額超過(guò)注冊(cè)資本中所占份額的部分）

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：固定資產(chǎn)（按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值）

　　　　原材料（按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值）

　　　　無(wú)形資產(chǎn)等（按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：實(shí)收資本（合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中享有份額）

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（差額）

　　實(shí)收資本是什么？

　　“實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式可以是貨幣出資，也可以是非貨幣出資。實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類科目，借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

　　實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。當(dāng)企業(yè)的實(shí)收資本減少時(shí)，一般會(huì)涉及到利潤(rùn)分配等科目處理，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　實(shí)收資本減少的會(huì)計(jì)分錄

　　實(shí)收資本減少一般有以下幾種原因，因此會(huì)計(jì)分錄也不一樣：

　?。?）企業(yè)發(fā)生重大虧損時(shí)，

　　借：實(shí)收資本

　　　　貨：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　（2）資本過(guò)剩時(shí)(說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模下降，資金利用不起來(lái)，使資金成本的上升，造成資金的浪費(fèi)。)

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：銀行存款等

　?。?）回購(gòu)股份用于獎(jiǎng)勵(lì)職工時(shí)，

　　借：實(shí)收資本

　　　　貨：應(yīng)付職工薪酬

　?。?）中外合資企業(yè)按照協(xié)議歸還股東投資等時(shí)，

　　借：實(shí)收資本

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　什么是實(shí)收資本？

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　實(shí)收資本是股東按照章程或協(xié)議規(guī)定實(shí)際投入企業(yè)的資本，一般企業(yè)實(shí)收資本與注冊(cè)資本一致，對(duì)于實(shí)收資本減少的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　實(shí)收資本減少的會(huì)計(jì)分錄

　　一、如果企業(yè)發(fā)生了特別重大虧損時(shí)，則需要減少實(shí)收資本。如果企業(yè)時(shí)因?yàn)橘Y本過(guò)剩而導(dǎo)致減資，則需要發(fā)還股款。

　　如果是有限責(zé)任公司，就按發(fā)還投資的數(shù)額時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：實(shí)收資本

　　       貸：銀行存款

　　二、當(dāng)股份公司發(fā)展到一定時(shí)期，資本結(jié)構(gòu)相應(yīng)地就會(huì)發(fā)生變化。一般是通過(guò)股票回購(gòu)的方式來(lái)減少公司實(shí)收資本，以便達(dá)到調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)的目的。

　　1、當(dāng)有限責(zé)任公司減少實(shí)收資本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：實(shí)收資本

　       　貸：銀行存款

　　2、股份有限公司采用回購(gòu)公司股票的方式進(jìn)行減資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為

　　（1）如果股份有限公司回購(gòu)的股票支付的價(jià)款大于面值總額，則回購(gòu)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存股

　       　貸：銀行存款

　　股份有限公司在注銷公司的股份時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：股本

　　       資本公積——股本溢價(jià)（借方差額）

　　       貸：庫(kù)存股

　　（2）如果股份有限公司回購(gòu)的股票支付的價(jià)款小于面值總額，則回購(gòu)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存股

　       　貸：銀行存款

　　股份有限公司在注銷公司的股份時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：股本

　          資本公積——股本溢價(jià)

　　       貸：庫(kù)存股

　                 資本公積——股本溢價(jià)（貸方差額）

　　實(shí)收資本增加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、以人民幣現(xiàn)金投資，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的時(shí)間和金額確定入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：實(shí)收資本

　　2、實(shí)物(固定資產(chǎn)、材料物資)：需審計(jì)等權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)定其入賬價(jià)值來(lái)核算其實(shí)收資本。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/工程物資

　　      貸：實(shí)收資本

　　3、無(wú)形資產(chǎn)：一般不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的70%，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　      貸：實(shí)收資本

　　當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)當(dāng)月固定資產(chǎn)減少時(shí)，是需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行做賬處理的。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)月固定資產(chǎn)減少應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目來(lái)處理。那么，當(dāng)月固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　當(dāng)月固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失

　      　 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)核算

　　資產(chǎn)減值：指的是資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并把資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額。

　　在確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失之后，應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間對(duì)減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用作出相應(yīng)的調(diào)整，使得該資產(chǎn)能夠在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。

　　同時(shí)，需要注意的是，一旦確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失，則在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也需要等到資產(chǎn)處置時(shí)才可轉(zhuǎn)出。

　　固定資產(chǎn)折舊分錄

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊）

　　       管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)、未使用的固定資計(jì)提折舊）

　       　銷售費(fèi)用（企業(yè)專設(shè)銷售部門(mén)計(jì)提折舊）

　       　其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

　      　 研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資計(jì)提折舊）

　　       在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

　      　 貸：累計(jì)折舊

　　庫(kù)存商品報(bào)廢后財(cái)務(wù)需要做相應(yīng)的賬務(wù)處理，一般通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。那么具體會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　報(bào)廢庫(kù)存商品的賬務(wù)處理

　　一、發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值，查明原因，按管理權(quán)限報(bào)有關(guān)部門(mén)審核，等待處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（報(bào)廢存貨的賬面價(jià)值）

　　      貸：庫(kù)存商品（報(bào)廢存貨的成本）

　            　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　如果計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還要轉(zhuǎn)出其計(jì)提的累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備。

       二、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理

　　借：原材料（殘料入庫(kù)）

　      　其他應(yīng)收款（應(yīng)收保險(xiǎn)公司或責(zé)任人的賠償）

　      　管理費(fèi)用（扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經(jīng)營(yíng)損失的部分）

　      　營(yíng)業(yè)外支出（屬于非常損失的凈損失，如自然災(zāi)害造成的損失）

　     　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　三、如果直接出售報(bào)廢的存貨殘料取得收入

　　借：銀行存款

　      　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　            　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（報(bào)廢存貨殘料的價(jià)值）

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢會(huì)計(jì)核算

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類科目，是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶，用于核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損。

　　該賬戶的借方，登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損數(shù)；貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損時(shí)記到該賬戶的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)記到該賬戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如有借方余額，反映尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資凈溢余。

　　固定資產(chǎn)原值是指固定資產(chǎn)的原始成本，是計(jì)算折舊的主要依據(jù)。對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)原值減少的情況，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)原值減少的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)原值不受計(jì)提折舊影響而減少的，計(jì)提折舊是減少賬面凈值，不減少原值的。固定資產(chǎn)原值減少說(shuō)明是固定資產(chǎn)處置了。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為清理的賬務(wù)處理是：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      累計(jì)折舊

　      　貸：固定資產(chǎn)

　　清理收入：

　　借：銀行存款等科目

　　      貸：固定資產(chǎn)清理

　　結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的賬務(wù)處理：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(或相反分錄)

　　固定資產(chǎn)原值是“固定資產(chǎn)原始價(jià)值”的簡(jiǎn)稱，亦稱“固定資產(chǎn)原始成本”、“原始購(gòu)置成本”或“歷史成本”，固定資產(chǎn)原值反映企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資和企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、裝備水平等。它還是進(jìn)行固定資產(chǎn)核算、計(jì)算折舊的依據(jù)。

　　什么是固定資產(chǎn)減值？

　　固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)出現(xiàn)損壞、技術(shù)陳舊等其他原因，致使其可變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值。當(dāng)可變現(xiàn)凈值比賬面價(jià)值低時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。那么當(dāng)企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)減值時(shí)，我們應(yīng)該對(duì)減值的固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失－－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　壞賬指是無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。因?yàn)閴馁~而發(fā)生的損失稱為壞賬損失或壞賬費(fèi)用。壞賬準(zhǔn)備減少有兩方面的原因：一是壞賬準(zhǔn)備核銷；二是賬面上的壞賬準(zhǔn)備余額超出了計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，需要沖減壞賬準(zhǔn)備。那么壞賬準(zhǔn)備余額減少該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　壞賬準(zhǔn)備余額減少的會(huì)計(jì)分錄

　　如果記在借方的壞賬準(zhǔn)備，一般有兩種可能：

　　第一種是核銷壞賬，比如有一筆壞賬出來(lái)，要核銷，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　第二種情況是賬面上的壞賬準(zhǔn)備余額，超出了計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，需要沖減壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：信用減值損失

　　壞賬準(zhǔn)備期末余額比期初余額少，說(shuō)明了什么？

　　首先需要理解備抵法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原理，備抵法是指在壞賬損失發(fā)生前就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制則估計(jì)損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備。期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，就是按照你期末的應(yīng)收款項(xiàng)余額，估算一個(gè)可能收不回壞賬的比例。

　　壞賬準(zhǔn)備期末余額比期初少，主要需要看看是在什么情況下才會(huì)出現(xiàn)這樣的狀況。是你期末已經(jīng)計(jì)提壞賬之后還是之前。如果你期末的應(yīng)收款余額減少了（比期初收了），那么就表示期末計(jì)提之后的壞賬余額比期初少。

　　如果是計(jì)提之前比期初少，那就是當(dāng)期發(fā)生了收不回的壞賬，需要用壞賬準(zhǔn)備去沖銷。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算，不再通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算金融工具預(yù)期信用損失。如果該預(yù)期信用損失大于該工具當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據(jù)金融工具的種類，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”等科目。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行處置的情況十分常見(jiàn)，比如出入庫(kù)處理；銷售處理。那么處置庫(kù)存商品會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　處置庫(kù)存商品會(huì)計(jì)分錄

　　1、小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，平時(shí)只需要記數(shù)量，并不需要記金額，在月末，在計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

　　(1)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按照其實(shí)際成本，做如下的會(huì)計(jì)分分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(2)對(duì)外銷售產(chǎn)成品時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　2、購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)當(dāng)按照商品的實(shí)際成本或售價(jià)，做如下的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/在途物資

　　3、購(gòu)入的商品已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但是還沒(méi)有辦理結(jié)算手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值入賬，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　4、對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本或售價(jià)時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)提供勞務(wù)、銷售商品等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并且已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，當(dāng)我們遇到減少實(shí)收資本的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　減少實(shí)收資本的賬務(wù)處理

　　有限責(zé)任公司減少實(shí)收資本(需要按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn))

　　借：實(shí)收資本

　       　貸：銀行存款

　　股份有限公司(上市公司)采用回購(gòu)本公司股票方式減資

　　如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款大于面值總額的(即庫(kù)存股大于股本);

　　回購(gòu)時(shí)：

　　借：庫(kù)存股(按照實(shí)際支付的回購(gòu)價(jià)款)

　　       貸：銀行存款

　　如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款小于面值總額的(即庫(kù)存股小于股本)。

　　回購(gòu)時(shí)：

　　借：庫(kù)存股(按照實(shí)際支付的回購(gòu)價(jià)款)

　　       貸：銀行存款

　　注銷時(shí)：

　　借：股本(按股票面值×注銷股數(shù))

　　       貸：庫(kù)存股(按注銷庫(kù)存股的賬面余額)

　              　資本公積--股本溢價(jià)(貸方差額)

　　庫(kù)存股是指已公開(kāi)發(fā)行的股票但發(fā)行公司通過(guò)購(gòu)入、贈(zèng)予或其他方式重新獲得可再行出售或注銷的股票。庫(kù)存股股票既不分配股利，又不附投票權(quán)。

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額。股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額。

　　對(duì)于銷售型企業(yè)來(lái)說(shuō)，庫(kù)存商品是其主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，核算時(shí)會(huì)涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目和庫(kù)存商品科目，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)庫(kù)存商品銷售之后如果立即進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　收入的確認(rèn)條件

　　1、與企業(yè)收入的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè);

　　2、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少;

　　3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠被可靠計(jì)量.

       企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，購(gòu)入的庫(kù)存商品，應(yīng)計(jì)入庫(kù)存商品科目核算。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　購(gòu)入庫(kù)存商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　售出庫(kù)存商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　      　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本入賬。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式，并按企業(yè)庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

       在制造型企業(yè)和銷售型企業(yè)通常都會(huì)有庫(kù)存商品，在日常會(huì)計(jì)核算中需要及時(shí)對(duì)這些商品進(jìn)行登記，對(duì)于庫(kù)存商品應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、入庫(kù)時(shí)

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本—直接材料

　　              生產(chǎn)成本—直接人工

　　              生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用

　　2、出庫(kù)時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　什么是庫(kù)存商品？

　　指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程，并且已經(jīng)完成了驗(yàn)收，進(jìn)入企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成的各種商品。

　　庫(kù)存商品盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　第一，存貨盤(pán)盈的處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　第二，存貨盤(pán)虧的處理。存貨發(fā)生的盤(pán)虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入、可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，并且將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　對(duì)于減少實(shí)收資本，有限責(zé)任公司和股份有限公司的處理方式大有不同。那么這兩種類型的公司在減少實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　減少實(shí)收資本的會(huì)計(jì)分錄

　　1、有限責(zé)任公司減少實(shí)收資本(需要按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn))

　　借：實(shí)收資本

　　      貸：銀行存款

　　2、股份有限公司(上市公司)采用回購(gòu)本公司股票方式減資

　　如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款大于面值總額的(即庫(kù)存股大于股本)；

　　回購(gòu)時(shí)：

　　借：庫(kù)存股(按照實(shí)際支付的回購(gòu)價(jià)款)

　　       貸：銀行存款

　　如果回購(gòu)股票支付的價(jià)款小于面值總額的(即庫(kù)存股小于股本)。

　　回購(gòu)時(shí)：

　　借：庫(kù)存股(按照實(shí)際支付的回購(gòu)價(jià)款)

　　       貸：銀行存款

　　注銷時(shí)：

　　借：股本(按股票面值×注銷股數(shù))

　　       貸：庫(kù)存股(按注銷庫(kù)存股的賬面余額)

　　             資本公積--股本溢價(jià)(貸方差額)

　　例如：B公司2020年12月31日的股本為100000000股(面值為1元)，資本公積(股本溢價(jià))30000000元，盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，B上市公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票20000000股并予以注銷。如果B上市公司按每股2元回購(gòu)股票，不考慮其他因素，B上市公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?

　　(1)回購(gòu)本公司股份時(shí)：

　　根據(jù)題意，計(jì)算庫(kù)存股成本：20 000 000×2=40 000 000(元)，回購(gòu)本公司股份分錄為：

　　借：庫(kù)存股  40 000 000

　　       貸：銀行存款  40 000 000

　　(2)注銷本公司股份時(shí)，可做以下分錄：

　　借：股本  20 000 000

　      　資本公積─股本溢價(jià)  20 000 000

　　      貸：庫(kù)存股  40 000 000

　　生產(chǎn)型的企業(yè)或多或少都會(huì)有一些庫(kù)存商品，庫(kù)存商品一般也是企業(yè)核算商品銷售時(shí)涉及的會(huì)計(jì)科目，關(guān)于庫(kù)存商品，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人購(gòu)進(jìn)存貨：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　銷售：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品主要是核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（售價(jià)）。接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。本科目期末借方余額，反映出企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（售價(jià)）。

　　如何理解主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。

　　庫(kù)存商品是企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的一部分，當(dāng)會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，一般將其計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　庫(kù)存商品盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧，原因待查，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。?）屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成存貨短缺：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　（2）屬于管理不善造成存貨霉?fàn)€變質(zhì)，由過(guò)失人賠償部分損失：

　　借：銀行存款

　　　　管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　（3）屬于自然災(zāi)害造成的損毀，收到保險(xiǎn)公司賠款：

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　該科目用于核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，一般期末沒(méi)有余額，余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目。

　　該科目有兩個(gè)入賬依據(jù)：各種資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧和毀損明細(xì)表及批件、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類會(huì)計(jì)科目。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。增加在借方，減少在貸方。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。