工資和社保是會計人在日常工作中會涉及比較多的，那么對這部分的計提你了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

計提工資的相關(guān)分錄

1、計提工資

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、計提社保（企業(yè)部分）

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3、次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

有關(guān)社保的相關(guān)會計分錄

1、上交社保時

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

這里需要注意的是，社保在沒辦理之前是不能夠計提的，而且計提五險一金每個城市的比例是不一樣的，企業(yè)如果是按照勞動保障部門規(guī)定比例繳納，那么可以計入管理費用會計科目。

有關(guān)公積金的會計分錄

1、單位承擔(dān)部分

借：管理費用——住房公積金

貸：其他應(yīng)付款——住房公積金

2、上交時

借：其他應(yīng)付款——住房公積金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)計提工資社保以及公積金的相關(guān)會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

上月交的社保費下月收到發(fā)票如何做賬務(wù)處理？

　　會計工作中常要處理工人工資核算的問題，工人工資算生產(chǎn)成本還是制造費用?生產(chǎn)成本和直接費用指的是什么?工資會計分錄又有哪些?對于以上問題，本文將做詳細介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　工人工資是算生產(chǎn)成本嗎?

　　答：工人工資是算生產(chǎn)成本的，生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種直接指出和制造費用。

　　直接支出包括了直接材料、直接工資與其他直接支出，直接材料涉及原材料、輔助材料、備品備件、燃料等;直接工資涉及生產(chǎn)人員的工資、補貼;其他直接支出涉及福利費等。

　　制造費用指的是企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所產(chǎn)生的分廠、車間管理人員工資，折算費及其他制造費用等。

　　對于生產(chǎn)成本，核算時可以設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶，并且可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶來核算。

　　工資核算會計分錄

　　一、代扣繳納

　　1、計提工資時：

　　借:管理費用-工資

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　2、計提保險公積金時：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:其他應(yīng)付款-保險

　　其他應(yīng)付款-住房公積金

　　3、繳納保險時：

　　借:其他應(yīng)付款-保險

　　管理費用-保險

　　貸:銀行存款

　　4、繳納住房公積金時：

　　借:其他應(yīng)付款-住房公積金

　　管理費用-住房公積金

　　貸:銀行存款

　　5、下月發(fā)放工資時：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　預(yù)提工資的會計分錄

　　二、先由公司繳納，再扣個人部分

　　借:管理費用-保險

　　其他應(yīng)收款-個人保險

　　貸:銀行存款

　　借:管理費用-公積金

　　其他應(yīng)收-個人公積金

　　貸:銀行存款

　　下月計提工資時做以下分錄處理：

　　借:管理費用-工資

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資時：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:其他應(yīng)收款-個人保險

　　其他應(yīng)收款-個人公積金

　　現(xiàn)金/銀行存款

勞務(wù)派遣公司的開票方式是不是和其他公司一樣的呢？工人的工資需要計提嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

勞務(wù)派遣公司應(yīng)該怎么開票？

勞動派遣公司出具的發(fā)票應(yīng)列出四個明細：勞務(wù)工工資、社會保險費、住房公積金、 勞務(wù)派遣服務(wù)費。按有關(guān)規(guī)定，工資、社保和公積金屬于代收代付項目，派遣公司可以在計算營業(yè)稅時扣除，即只有勞務(wù)派遣服務(wù)費須繳納營業(yè)稅，營改增后，就是繳納增值稅而非營業(yè)稅了。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅，其中的差額扣除部分，是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，此部分費用不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣公司的工人工資需要計提嗎？

1、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款-社保 (企業(yè)交納部分)

貸：其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

2、支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——社保(個人承擔(dān)的社保和公積金)

貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅 

根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出，直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出，其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

以上就是有關(guān)勞務(wù)派遣公司的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　職工為企業(yè)提供勞動服務(wù)，每月取得的工資收入，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于工人工資會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　工人工資會計分錄

　　1、工資計提（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　借：制造費用——工資 （生產(chǎn)人員）

　       　管理費用——工資 （管理人員）

　       　銷售費用——工資 （銷售人員）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提企業(yè)繳納的五險一金

　　借：制造費用 （生產(chǎn)人員）

　       　管理費用 （管理人員）

　       　銷售費用 （銷售人員）

　       　貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老 / 醫(yī)療等

　              　其他應(yīng)付款——住房公積金

　　3、發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 （應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　       　貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 （實發(fā)工資數(shù)）

　　              其他應(yīng)付款——養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 （代扣代繳金額）

　　              其他應(yīng)付款——住房公積金 （代扣代繳金額）

              　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 （代扣代繳金額）

　　應(yīng)付職工薪酬屬于哪個科目?

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負債類科目，用于核算企業(yè)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)根據(jù)工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

　　職工福利費會計分錄

　　1、現(xiàn)金福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

       　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　2、實物福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　       　貸：銀行存款

　　3、購物卡福利

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

       　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

       　　貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　借：管理費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　企業(yè)核算員工工資時，一般都通過“應(yīng)付職工薪酬——員工工資”科目處理。對于施工安裝企業(yè)而言，施工人員工資應(yīng)當(dāng)分配計入工程成本，非施工管理人員的工資應(yīng)當(dāng)分配計入管理費用。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于安裝工人工資會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　支付安裝工人工資如何編制會計分錄？

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——員工工資

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　      　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)付款

　　進行工資分配時：

　　借：在建工程/工程成本——員工工資 (施工人員的工資)

　　       管理費用——工資 (非施工人員的工資)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——員工工資

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　工資社保公積金會計分錄

　　1、計提工資總額

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——工資

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提公司承擔(dān)社保

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——社保

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、計提公司承擔(dān)公積金

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——公積金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——公積金

　　4、繳納社保、公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　       應(yīng)付職工薪酬——公積金

　　       其他應(yīng)付款——個人公積金

　　       其他應(yīng)付款——代扣個人社保

　　       貸：銀行存款

　　5、發(fā)放工資，代扣個人部分個稅、社保、公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　      貸：銀行存款

　　             其他應(yīng)付款——代扣個人社保

　　             其他應(yīng)付款——個人公積金

　　             應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　6、繳納個稅

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)核算安裝工人工資時，一般設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目進行處理。支付安裝工人工資時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　安裝工人工資分錄

　　安裝人員的工資需要根據(jù)實際情況來判斷對應(yīng)的會計分錄，如果是公司員工給自己公司建造某項固定資產(chǎn)，或者公司自己的員工，則計入到應(yīng)付職工薪酬科目，其分錄為：

　　借：在建工程—XX工程—人工費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　如果是別的公司給本公司安裝，則貸方計入到應(yīng)付賬款。

　　應(yīng)付職工薪酬、在建工程是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

　　在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其他工程隊或單位承包建造的工程。在建工程應(yīng)屬于資產(chǎn)類科目。

　　合作社的員工工資和其他企業(yè)一樣，發(fā)放前都是需要計提的，對于合作社工資核算的賬務(wù)處理該怎么做？

　　合作社工資核算的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：管理費用——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　生產(chǎn)工人工資和一般工人工資的會計分錄區(qū)別是什么？

　　1、生產(chǎn)工人工資要計入生產(chǎn)的產(chǎn)品成本：

　　借：生產(chǎn)成本——ｘｘ產(chǎn)品

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、一般工人工資要分工人所在部門來計入相關(guān)成本費用：

　　借：制造費用——工資（車間管理人員工資）

　　      管理費用——工資（廠部管理部門人員工資）

　　      銷售費用——工資（銷售部門人員工資）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　發(fā)放的時候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、業(yè)務(wù)招待費、咨詢費、訴訟費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　對于安裝工人的工資支出，可設(shè)置在建工程科目、應(yīng)付職工薪酬科目進行相關(guān)核算，具體的會計分錄是什么？

　　安裝工人工資的會計分錄

　　借：在建工程-安裝工程

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。了

　　應(yīng)付職工薪酬的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　2、支付職工福利費：

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　3、支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　4、發(fā)放非貨幣性福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)雇傭工人為本企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，每月發(fā)放的工資會計入“應(yīng)付職工薪酬”會計科目。那么，當(dāng)企業(yè)雇傭安裝人員時，其工資支出應(yīng)如何做賬？

　　安裝人員的工資如何做賬？

　　安裝人員的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，進行做不同的會計分錄，具體的情況如下：

　　1、如果是公司員工給自己公司建造某項固定資產(chǎn)，或者公司自己的員工，那么應(yīng)當(dāng)計入到應(yīng)付職工薪酬科目，其會計分錄如下：

　　借：在建工程—XX工程—人工費

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、如果是別的公司給本公司安裝，那么貸方應(yīng)當(dāng)計入到應(yīng)付賬款。

　　支付安裝工人工資的會計分錄

　　1、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——員工工資

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應(yīng)付款

　　2、進行工資分配時：

　　借：在建工程/工程成本——員工工資(施工人員的工資)

　　        管理費用——工資(非施工人員的工資)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——員工工資

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　工資社保公積金的會計分錄

　　1、計提工資總額時：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用——工資

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提公司承擔(dān)社保時：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用——社保

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、計提公司承擔(dān)公積金時：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用——公積金

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——公積金

　　4、繳納社保、公積金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　       應(yīng)付職工薪酬——公積金

　　       其他應(yīng)付款——個人公積金

　       　其他應(yīng)付款——代扣個人社保

　       　貸：銀行存款

　　5、發(fā)放工資，代扣個人部分個稅、社保、公積金時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應(yīng)付款——代扣個人社保

　              　其他應(yīng)付款——個人公積金

              　　應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　6、繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　對于建筑企業(yè)的職工而言，發(fā)放工資時一般設(shè)置工程施工科目、應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　建筑工人工資會計分錄

　　建筑業(yè)支付工資工資時，會計處理如下：

　　計算應(yīng)付職工工資：

　　借：工程施工

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　什么是工程施工？

　　是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求，對建設(shè)工程進行新建、擴建、改建的活動。下設(shè)人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。

　　建筑業(yè)相關(guān)會計分錄

　　1、發(fā)生的合同成本

　　借：工程施工—合同成本

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、發(fā)生的材料費用

　　借：管理費用/原材料

　       　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　3、支付人工費

　　借：工程施工—人工費

　       　貸：庫存現(xiàn)金(或應(yīng)付職工薪酬等)

　　4、發(fā)生的機械費用

　　借：工程施工—機械使用費

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(指的租賃)

　　       貸：銀行存款(或累計折舊等)

　　5、發(fā)生的其他直接費

　　借：工程施工—其他直接費

　       　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等)

　　6、月末確認收入和成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認的合同成本)

　       　工程施工—合同毛利 (倒擠)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認的工程結(jié)算收入)

　　每個月的工資發(fā)放是員工們最關(guān)心的事，但對于會計人員而言，需要熟練掌握工資相關(guān)的會計處理。對于計提工資的業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　計提工資的相關(guān)分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費用（銷售費用等）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提社保（企業(yè)部分）

　　借：管理費用（銷售費用等）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、次月發(fā)工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、上交社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5、繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　應(yīng)付職工薪酬指的是，企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　每個月發(fā)放工資，是公司員工最開心也是最關(guān)注的事情，作為會計人員，我們需要對發(fā)放的工資做好賬務(wù)處理，那么工資計提的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　工資計提的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)

　　       在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       合同履約成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）

　　制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。

　　在工業(yè)企業(yè)中，設(shè)立不同部門，有管理部門、制造部門、銷售部門等，對于車間工作人員而言，其工資計提時該怎么做會計分錄？

　　計提車間工人工資的會計分錄

　　一、計提生產(chǎn)車間工人工資分錄：

　?。?）計提工資時，具體業(yè)務(wù)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本——生產(chǎn)工人工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——生產(chǎn)工人工資

　?。?）發(fā)放時工資時，具體業(yè)務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——生產(chǎn)工人工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　二、計提車間工人工資的相關(guān)舉例：

　　計提生產(chǎn)車間管理人員工資4300元，車間工人工資6500元，次月企業(yè)使用銀行存款發(fā)放上月計提的工資總計10800元，那么具體會計分錄怎么做呢？

　　（1）計提工資的時候，具體業(yè)務(wù)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本  4300

　　       管理費用  6500

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬  10800

　　（2）發(fā)工資的時候，具體業(yè)務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬  10800

　　       貸：銀行存款  10800

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）。

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　計提費用是企業(yè)財務(wù)人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時經(jīng)常遇到的問題，計提的費用，可計入其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提費用的分錄

　　借：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用

       　　貸：其他應(yīng)付款

　　企業(yè)經(jīng)營活動會產(chǎn)生一些應(yīng)付款項，如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利等。除了以上的款項，企業(yè)非經(jīng)營活動產(chǎn)生的其他各項應(yīng)付款項計入其他應(yīng)付款，例如，租入包裝物的租金、存入的保證金、短期租賃固定資產(chǎn)的租金。

　　什么是費用？

　　費用是指公司、企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品，提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的各種耗費。公司、企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必然相應(yīng)發(fā)生一定的費用。費用是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應(yīng)費用后形成一定期間的利潤。費用產(chǎn)生于過去的交易或事項，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加。費用通常分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本即產(chǎn)品生產(chǎn)成本，由直接材料、直接人工和制造費用三個成本項目組成；期間費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是損益類科目，與財務(wù)費用、銷售費用為三大期間費用，當(dāng)期發(fā)生，則當(dāng)期就計入的利益或損失。管理費用科目是企業(yè)為了核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后管理費用科目余額為零。管理費用科目按照的明細核算按照費用項目進行

　　什么是計提？

　　“計”就是計算；“提”就是提取。按照比率乘基數(shù)，計算出金額列入相關(guān)科目中。

　　計提的功能

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，需要計提某些未實際支付當(dāng)已于當(dāng)期發(fā)生的費用

　　2、根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，計提減值準(zhǔn)備、盈余公積等

　　3、某些應(yīng)付賬款也需要預(yù)計

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目

　　企業(yè)發(fā)生的車間工人工資，可以計入生產(chǎn)成本和應(yīng)付職工薪酬等科目進行核算，會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　車間工人工資的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　　　　制造費用-工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-生產(chǎn)工人工資

　　2、發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-生產(chǎn)工人工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是生產(chǎn)成本？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）。

　　什么是制造費用？

　　制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　輔助生產(chǎn)車間工人工資通過“制造費用”科目，“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　輔助生產(chǎn)車間工人工資的會計分錄

　　借：制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。

　　制造費用和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　核算內(nèi)容不同：“生產(chǎn)成本”科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出，比如直接材料、直接人工等。“制造費用”科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費用，如車間管理人員的工資，生產(chǎn)設(shè)備的折舊費用等。

　　對于企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進行計提折舊時，一般通過“管理費用”科目、“累計折舊”科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　計提折舊時的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　清理固定資產(chǎn)時的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　計提是什么？

　　計提是指計算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取，列示于某一賬戶。

　　計提的功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　(一) 平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，計算的提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。

　　計算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原價-(預(yù)計殘值收入-預(yù)計清理費用)]/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12

　　(二) 工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值率)]/預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月的工作量*每一工作量折舊額

　　(三) 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計算公式如下：

　　年折舊率=(2/預(yù)計使用年限)*100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的個人或單位，產(chǎn)生增值額的需要繳納增值稅，但增值稅有一些抵扣項目，那么對于發(fā)生的工人工資能抵扣增值稅嗎？

　　工人工資是否能抵扣增值稅

　　答：工人工資不能抵扣增值稅。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2.避孕藥品和用具；

　　3.古舊圖書；

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7.銷售的自己使用過的物品。

　　增值稅的免稅、減稅項目，除前款規(guī)定外，由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　增值稅的含義

　　增值稅是根據(jù)商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）流通中產(chǎn)生的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅。從稅收計算原則來看，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)等多個環(huán)節(jié)的商品增值或增值征收的流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，即由消費者承擔(dān)。只有有增值才能征稅，沒有增值就不征稅。

　　增值稅是指單位和個人銷售商品或者提供加工、修理、更換服務(wù)，進口商品所實現(xiàn)的增值稅。增值稅已成為我國最重要的稅種之一。增值稅收入占我國全部稅種的60%以上，是我國最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)總局征收。50%的稅收來自中央政府，50%來自地方政府。進口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收，全部稅收為中央財政收入。

　　財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于降低增值稅稅率有關(guān)政策的通知》。從2017年7月1日起，退化的增值稅稅率結(jié)構(gòu)取消了13%的增值稅稅率，明確了11%稅率適用的商品范圍和進項稅額的抵扣規(guī)定。從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將從17%降至16%，交通、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率將從11%降至10%。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納各種稅費，比如說增值稅、消費稅、城建稅等，計提稅費時，一般計入應(yīng)交稅費科目核算，那么具體的會計分錄是什么？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提稅費時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，計提企業(yè)所得稅的會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　2、企業(yè)繳納所得稅時，其會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅費是什么？

　　稅收，是指國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。

　　稅費，是指國家機關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規(guī)定收取的一種費用。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：

　　增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應(yīng)交稅費的種類進行明細核算。該科目借方登記實際交納的稅費，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等；期末余額如在借方，反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費；期末余額如在貸方，反映的是企業(yè)尚未交納的稅費。

　　企業(yè)對固定資產(chǎn)計提折舊時，一般設(shè)置管理費用科目、銷售費用科目、累計折舊科目等進行處理，貸方記累計折舊，表示計提固定資產(chǎn)折舊的增加數(shù)。

　　計提折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2、如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計提減值準(zhǔn)備，則會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　3、清理固定資產(chǎn)的會計分錄包括：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　折舊的方法有哪些？

　　1、平均年限法：又稱直線法，指的是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分攤到各期的一種方法。

　　需要注意的是，各期計提的折舊額是相同的。

　　年/月折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）÷折舊年限或月數(shù)

　　2、工作量法，指的是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。

　　單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)]÷預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作總量×單位工作量折舊額

　　3、年數(shù)總和法

　　年折舊額=可使用年數(shù)╳（固定資產(chǎn)原值-殘值）÷使用年數(shù)的序數(shù)之和

　　4、雙倍余額遞減法：指的是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)雙倍直線法折舊率和每期固定資產(chǎn)賬面凈值進行計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　年折舊率=2÷折舊年限x 100％