有關(guān)累計(jì)折舊的問題，在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中是會(huì)遇到很多的，那么這部分的知識(shí)點(diǎn)你了解嗎？如果不了解，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

累計(jì)折舊月末要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

累計(jì)折舊是屬于資產(chǎn)類的備抵科目，平時(shí)是不用結(jié)轉(zhuǎn)的，不屬于損益類的科目，平時(shí)是不用結(jié)轉(zhuǎn)的，一般是在出售資產(chǎn)或者是資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)才會(huì)轉(zhuǎn)出，固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。使用壽命是指固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)壽命，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

折舊僅僅是成本分析，折舊不是對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，其本身既不是資金來源，也不是資金運(yùn)用，因此，固定資產(chǎn)折舊并不承擔(dān)固定資產(chǎn)的更新。但是，由于折舊方法會(huì)影響企業(yè)的所得稅，從而也會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定影響。

累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、累計(jì)折舊提取分錄時(shí)

借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

2、在處理固定資產(chǎn)時(shí)，和固定資產(chǎn)一起結(jié)轉(zhuǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)——原值

3、收到處置固定資產(chǎn)的金額

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

4、固定資產(chǎn)清理科目余額轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

或者是

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

以上就是有關(guān)累計(jì)折舊的一些內(nèi)容，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

累計(jì)折舊是什么類型的會(huì)計(jì)科目？有哪些相關(guān)的賬務(wù)處理？

結(jié)轉(zhuǎn)損益和結(jié)轉(zhuǎn)折舊可能很多會(huì)計(jì)人只了解結(jié)轉(zhuǎn)折舊，結(jié)轉(zhuǎn)損益可能比較少接觸，那么這兩者如何區(qū)分呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

結(jié)轉(zhuǎn)損益和結(jié)轉(zhuǎn)折舊的區(qū)別

結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在期末,損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)"中，結(jié)轉(zhuǎn)后損益科目余額為零的過程，

累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類備抵科目，不是損益類科目，平時(shí)不用結(jié)轉(zhuǎn)。

結(jié)轉(zhuǎn)損益的目的：

1、調(diào)平資產(chǎn)負(fù)債表,只有結(jié)轉(zhuǎn)損益才能將資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)平

2、將支出和收入結(jié)轉(zhuǎn)為利潤(rùn)，了解本會(huì)計(jì)期間的盈虧，以便管理層了解公司經(jīng)營(yíng)狀況，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

結(jié)轉(zhuǎn)折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1、固定資產(chǎn)提取的折舊

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程——折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

2、結(jié)轉(zhuǎn)折舊

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)——原值

結(jié)轉(zhuǎn)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

2、期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、成本支出結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營(yíng)業(yè)外支出

以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)折舊和結(jié)轉(zhuǎn)損益的區(qū)分，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

在建工程需要計(jì)提折舊嗎？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)的事故后會(huì)涉及哪些會(huì)計(jì)科目呢？相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類備抵科目，不是損益類科目，平時(shí)不用結(jié)轉(zhuǎn)；

2、固定資產(chǎn)提取的折舊的會(huì)計(jì)分錄

借：制造費(fèi)用(或管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程等科目)---折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

3、累計(jì)折舊，在處理固定資產(chǎn)時(shí)，連同固定資產(chǎn)一起結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)到(固定資產(chǎn)清理)帳戶里借：固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)——原值

4、收到處置固定資產(chǎn)金額

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

然后將固定資產(chǎn)清理科目的余額，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，最后轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

或者是

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提累計(jì)折舊時(shí)，還要看是計(jì)提哪里的折舊，如果是廠房的設(shè)施折舊

借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

如果是行政管理部門方面的折舊

1、計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)清理

借方反映轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用和清理稅金，貸方反映清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或者過失人承擔(dān)的損失，結(jié)束后，借貸方差額轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入""營(yíng)業(yè)外支出"賬戶中。

報(bào)廢結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

以上就是和累計(jì)折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　公司發(fā)生的折舊費(fèi)用一般是指固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的費(fèi)用，一般通過累計(jì)折舊科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　折舊費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　折舊費(fèi)用計(jì)入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       管理費(fèi)用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)的折舊)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備有何區(qū)別？

　　減值準(zhǔn)備是按可回收價(jià)格和現(xiàn)金流量現(xiàn)值高的與賬面價(jià)值比看是否減值,如果減值就計(jì)提減值準(zhǔn)備，一般稅法上是不認(rèn)可的作為損失。而折舊是每月按照一定的方法使固定資產(chǎn)價(jià)值一點(diǎn)點(diǎn)的計(jì)入費(fèi)用，稅法上按直線法計(jì)提折舊是認(rèn)可的作為費(fèi)用的。

　　固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法

　　累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。累計(jì)折舊的攤銷額根據(jù)該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊方式會(huì)有所不同，一般常見的有以下幾種：

　　平均年限法，年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限*100%。月折舊率=年折舊率/12。月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率。

　　工作量法，每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*(1-凈殘值)/預(yù)計(jì)總工作量。折舊額=當(dāng)月工作量*每一工作量折舊額。

　　雙倍余額遞減法，其計(jì)算公式為：。年折舊率=2/折舊年限×100%。月折舊率=年折舊率÷12。年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值×年折舊率。

　　年數(shù)總和法，年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和。年折舊率=(預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限)/預(yù)計(jì)使用年限*(預(yù)計(jì)使用年限-1)/2*100%。月折舊率=年折舊率/12。月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)*月折舊率。

　　企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，一般包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，到了月底時(shí)，發(fā)生費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　月底費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　              銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

　　銷售費(fèi)用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用一般包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、匯兌凈損失等。對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　借：本年利潤(rùn)

              貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　在計(jì)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　實(shí)際支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　如果利息不用計(jì)提，直接支付：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用，借方增加，發(fā)生利息費(fèi)用，屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，在借方;應(yīng)付利息是負(fù)債，需要計(jì)提利息時(shí)，負(fù)債增加，記在貸方，實(shí)際支付時(shí)，記在借方表示沖減。

　　應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等

　　具體內(nèi)容如下：

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　制造費(fèi)用科目反映生產(chǎn)過程中間接發(fā)生的一些消耗，如機(jī)物料消耗等，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)無余額，那么結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用折舊費(fèi)時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用折舊費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用/水電費(fèi)

　　　　制造費(fèi)用/修理費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　什么是制造費(fèi)用？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料、直接工資、其他直接支出；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)于持有的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其計(jì)提折舊，計(jì)提折舊費(fèi)用時(shí)可以通過制造費(fèi)用等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　什么是制造費(fèi)用？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列。

　　固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過程中，會(huì)因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。

　　折舊費(fèi)用是固定資產(chǎn)在使用過程中,因磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的那部分價(jià)值，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)折舊費(fèi)用時(shí)可以計(jì)入累計(jì)折舊科目，固定資產(chǎn)清理科目處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）固定資產(chǎn)提取折舊的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程等---折舊費(fèi)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　（2）累計(jì)折舊,在處理固定資產(chǎn)時(shí),需要連同固定資產(chǎn)一起結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)到(固定資產(chǎn)清理)賬戶中，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)--原值

　　（3）收到處置固定資產(chǎn)金額,

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　然后將固定資產(chǎn)清理科目的余額,轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出,最后轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　或

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列。

　　期間費(fèi)用是指企業(yè)除了制造費(fèi)用和成本費(fèi)用之外的主要支出，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)于期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)

　      　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　             　管理費(fèi)用

　             　銷售費(fèi)用

　　期間費(fèi)用包括哪些？

　　期間費(fèi)用主要分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用這三大方面。

　?。?）銷售費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用包括了企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的所有費(fèi)用。比如，保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。

　?。?）管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用包括了企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用。例如，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等等。

　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　折舊指的是資產(chǎn)價(jià)值的下降，也就是在固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。從而形成折舊費(fèi)用，計(jì)入到各期成本中。那么折舊費(fèi)用計(jì)提時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提折舊費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　       　貸：累計(jì)折舊

　　若固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

      　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　清理固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　 累計(jì)折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　對(duì)屬于折舊范圍的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算，分月計(jì)提折舊。

　　折舊費(fèi)的計(jì)提方法

　　1、平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。按照這種方法計(jì)算提取的折舊額，計(jì)算的提取的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢(shì)。

　　2、工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計(jì)算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價(jià)*(1-凈殘值率)]/預(yù)計(jì)總工作量

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月的工作量*每一工作量折舊額

　　3、 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　4、年數(shù)總和法

　　年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計(jì)算每年的折舊額。

　　累計(jì)折舊一般指固定資產(chǎn)折舊，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)是固定資產(chǎn)折舊。那么累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?

　　一、累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　(一)計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　(二)出售、報(bào)廢和損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值)

　　累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

　　貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原值)

　　二、累計(jì)折舊范圍

　　計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋建筑物;

　　(2)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具;

　　(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;

　　(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。

　　不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

　　(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地;

　　(3)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);

　　(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　特殊情況

　　已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入帳，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。當(dāng)期計(jì)提的折舊作為當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理。

　　處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。

　　因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　折舊費(fèi)用指根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)原值，剔除不提折舊的固定資產(chǎn)因素，按照規(guī)定的殘值率和折舊方法計(jì)算提取的折舊費(fèi)用，一般通過“累計(jì)折舊”科目核算，那么企業(yè)計(jì)提折舊時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

　　　　研發(fā)支出（技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊）

　　　　管理費(fèi)用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)折舊）

　　　　在建工程（用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊）

　　　　其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊）

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)的折舊核算

　　1、不提折舊的固定資產(chǎn)：

　　（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不提折舊；

　?。?）按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不提折舊；

　?。?）改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)、更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，在改擴(kuò)建期間不再計(jì)提折舊；

　?。?）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊；

　　（5）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不提折舊。

　?。?、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

　　３、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)會(huì)因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期的使用而產(chǎn)生損耗導(dǎo)致價(jià)值減少，此時(shí)需計(jì)提折舊。對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

         結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提折舊時(shí)

　　借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　2、出售、報(bào)廢和損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）

　          累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

        　  貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原值）

　　補(bǔ)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提折舊跨年度補(bǔ)回的，由“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行處理

　　1、補(bǔ)計(jì)累計(jì)折舊

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：累計(jì)折舊

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)上一年度利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、調(diào)整應(yīng)納所得稅額

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么？

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

　　固定資產(chǎn)折舊和減值的區(qū)別

　　固定資產(chǎn)折舊是每月必須的，而減值準(zhǔn)備是在固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生重大變化需要調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，并且固定資產(chǎn)一旦減值，在以后期間不得提回來。折舊，是根據(jù)使用年限每月計(jì)提。減值準(zhǔn)備，是可能減值的情況減原值。

　　研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)耗費(fèi)的一項(xiàng)成本費(fèi)用，一般是在科研時(shí)產(chǎn)生的，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　資本化：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　費(fèi)用化：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　企業(yè)支付研發(fā)支出時(shí)：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件的支出）

　　　　研發(fā)支出——資本化支出（滿足資本化條件的支出）

　　　　貸：銀行存款

　　期末，將歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入損益科目：

　　借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)用

　　　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　將符合資本化條件的研發(fā)支出在無形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　什么是研發(fā)支出？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的一切費(fèi)用，如消耗的原材料、所使用資產(chǎn)的折舊、負(fù)責(zé)開發(fā)人員的工資薪金及其福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。從另一層面講研發(fā)活動(dòng)也是一種投資行為，是投資便會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，有不確定性。因而也增加了研發(fā)支出在會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量上的困難。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)購(gòu)買之后，還需要進(jìn)行相應(yīng)的折舊處理，對(duì)于計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       研發(fā)支出（技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       管理費(fèi)用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊）

　　       銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)折舊）

　　       在建工程（用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)折舊）

　　       貸：累計(jì)折舊

　　什么是制造費(fèi)用？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項(xiàng)制造費(fèi)用也可以直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算。

　　折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?、?yīng)計(jì)折舊額，結(jié)轉(zhuǎn)折舊時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　1、報(bào)廢或是出售的累計(jì)折舊，走固定資產(chǎn)清理科目：

　　處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理/累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　處置的收入：

　　借：銀行存款等

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　清理凈損益時(shí)：

　?。?）凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　（2）凈損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　2、管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等折舊費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

                     累計(jì)折舊

　　3、大修擴(kuò)建：

　　借：在建工程/累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊是資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反的，累計(jì)折舊的貸方登記增加，借方登記減少。企業(yè)設(shè)置“累計(jì)折舊”科目來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

　　什么是固定資產(chǎn)折舊？

　　固定資產(chǎn)折舊，是指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。各類企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊是指實(shí)際計(jì)提的折舊費(fèi)；不計(jì)提折舊的政府機(jī)關(guān)、非企業(yè)化管理的事業(yè)單位和居民住房的固定資產(chǎn)折舊是按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊率和固定資產(chǎn)原值計(jì)算的虛擬折舊。

　　由于公務(wù)用車本質(zhì)上屬于福利，那么碰到高管用車需要結(jié)轉(zhuǎn)折舊的情況時(shí)，一般計(jì)入管理費(fèi)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)高管用車折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　或是：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　累計(jì)折舊是什么？

　　“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。累計(jì)折舊，是指企業(yè)在報(bào)告期末對(duì)固定資產(chǎn)每年計(jì)提的累計(jì)折舊。該指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)目的期末金額填寫。

　　管理費(fèi)用包括什么？

　　管理費(fèi)用包括公司董事會(huì)、行政部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)承擔(dān)的資金(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

　　企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用一般在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一般計(jì)入本年利潤(rùn)、管理費(fèi)用等科目進(jìn)行核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　企業(yè)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成計(jì)算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)后需要定期計(jì)提折舊，在結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊時(shí)一般計(jì)入固定資產(chǎn)清理等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　一、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　二、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和損毀轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值)

　　　　累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

　　　　貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原值)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么？

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類科目，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是固定資產(chǎn)的備抵科目，增加在貸方，減少在借方。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，是指因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的評(píng)估鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。