企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)本月成本時，不僅需要結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，還需要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料成本時一般通過其他業(yè)務(wù)成本科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料成本的會計分錄

　　當(dāng)銷售原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本“科目來進(jìn)行核算，而其他業(yè)務(wù)成本為核算企業(yè)除了主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，其中包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。

　　會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料（不含稅金額）

　　銷售原材料的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅

　　主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的區(qū)別

　　主營業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等。一般經(jīng)常的活動發(fā)生的成本，而企業(yè)一般都是以確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入的情況下。當(dāng)在月末將已經(jīng)銷售商品或已經(jīng)提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)化為主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將科目設(shè)置為“主營業(yè)務(wù)成本“，一般可按照主營業(yè)務(wù)的種類來進(jìn)行明細(xì)核算，可用于核算企業(yè)的因銷售商品以及提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等的日常活動。

　　其他業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出費(fèi)用。其他業(yè)務(wù)成本包括有銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。當(dāng)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將科目設(shè)置為“其他業(yè)務(wù)成本“，核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

　　公司經(jīng)營過程中以銷售原材料取得更大收益時，期末進(jìn)行銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)，一般計入其他業(yè)務(wù)成本等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄

　　1.企業(yè)銷售原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料（不含稅金額）

　　2.銷售原材料通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款—xx單位

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　企業(yè)在銷售材料過程中，往往會涉及銷售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算，對于該業(yè)務(wù)，一般設(shè)置原材料科目處理，相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本的會計分錄

　　銷售原材料的時候：

　　借：銀行存款等

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　如何理解其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)收入是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租包裝物，出租商品以及用材料進(jìn)行非貨幣交換的或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。借方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，貸方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　其他業(yè)務(wù)成本也是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料成本，提供勞務(wù)，出租無形資產(chǎn)的攤銷額，出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)在稅金及附加賬戶核算。借方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　企業(yè)銷售貨物，到期末時一般會進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本如何做會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售貨物成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　銷售貨物會計分錄

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　銷售成本怎么計算？

　　1、如果運(yùn)用加權(quán)平均法，公式為本期商品銷售成本=本期銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價。此方法以每種商品庫存數(shù)量和金額計算出加權(quán)平均單價，再以平均單價乘以銷售數(shù)量和期末庫存金額的一種方法，一般適用于經(jīng)營品種較少，前后進(jìn)價相差幅度較大的商品。

　　2、如果運(yùn)用個別計價法，公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數(shù)量×該批商品實(shí)際進(jìn)貨單價。

　　3、如果運(yùn)用順?biāo)惴ǎ綖殇N售成本=銷售數(shù)量×進(jìn)貨單價期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×進(jìn)貨單價。此方法先計算商品銷售成本，再據(jù)以計算期末結(jié)存金額。

　　企業(yè)對外銷售商品時，將商品銷售成本從庫存商品科目轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本科目或其他業(yè)務(wù)成本科目時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品/原材料等

　　銷售成本包含了兩個部分：一個是主營業(yè)務(wù)成本，另一個是其他業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會計分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　完工產(chǎn)品的成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)成本-期末在產(chǎn)品的成本

　　原材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異，企業(yè)通過“材料成本差異”科目來核算，如果實(shí)際成本大于計劃成本，則屬于超支差異，反之屬于節(jié)約差異。對于結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄

　　形成超支差異時：

　　借：原材料

　　       材料成本差異

　　       貸：材料采購

　　形成節(jié)約差異時：

　　借：原材料

　　       貸：材料采購

　　              材料成本差異

　   發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)?，不得在季末或年末一次分?jǐn)偅Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，按實(shí)際成本大于計劃成本的差異：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：材料成本差異

　　結(jié)轉(zhuǎn)差異時，材料成本差異賬戶只能在貸方，如果小于0，那么金額用紅字

　　什么是材料成本差異？

　　在材料日常收發(fā)按計劃價格計價時，應(yīng)該設(shè)置“材料成本差異”科目，作為材料科目的調(diào)整科目。科目的借方登記材料實(shí)際成本大于計劃價格成本的超支額，貸方登記材料實(shí)際成本小于計劃價格成本的節(jié)約額。發(fā)出耗用材料所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)從本科目的貸方轉(zhuǎn)人各有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用科目；超支額用藍(lán)字結(jié)轉(zhuǎn)，節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。

　　材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本）

　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

　　材料成本差異是材料實(shí)際成本與計劃成本之間形成的差額，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，應(yīng)設(shè)置材料成本差異科目核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異分錄處理

　　采購驗(yàn)收入庫前

　　借：材料采購

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　驗(yàn)收入庫時

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實(shí)際成本)

　　              材料成本差異(或借)

　　發(fā)出材料時

　　借：生產(chǎn)成本等(計劃成本)

　　       貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產(chǎn)成本等

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　材料成本差異是什么意思？

　　材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計劃成本間的差額。 實(shí)際成本大于計劃價格成本為超支;實(shí)際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。

　　材料成本差異賬戶用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計劃成本的差異額(超支額)及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，以及調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本。 貸方登記實(shí)際成本小于計劃成本的差異額(節(jié)約額)以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異，以及調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整增加的計劃成本。(節(jié)約用紅字，超支用藍(lán)字) ?！安牧铣杀静町悺笨颇拷璺降怯洺Р町惣鞍l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。

　　對于生產(chǎn)企業(yè)而言，月末原材料不能直接結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，而應(yīng)由原材料結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本。月末結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本時，如何做會計分錄？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本分錄處理

　　1、購買材料：

　　借：原材料

　       　貸：銀行存款等

　　2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　3、發(fā)生制造費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：累計折舊/應(yīng)付職工薪酬等

　　4、分配制造費(fèi)用：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　5、完工入庫：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　6、銷售：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　7、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　原材料屬于哪類科目？

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目。

　　原材料科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本、庫存商品是什么?

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中無法避免對銷售成本進(jìn)行相關(guān)核算，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，計入主營業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　銷售成本的范圍

　　銷售成本一般包括直接成本和間接成本。直接成本是指產(chǎn)品的直接成本，間接成本是指在企業(yè)銷售產(chǎn)品時，發(fā)生在銷售過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，例如銷售人員的差旅費(fèi)、接待費(fèi)、辦公費(fèi)等等，這些費(fèi)用構(gòu)成了銷售費(fèi)用。如果對銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)計提發(fā)生錯誤，可能會導(dǎo)致虛增費(fèi)用，虛假資產(chǎn)和利潤或者是虛減費(fèi)用，虛增資產(chǎn)和利潤，這些都是對企業(yè)的財務(wù)管理會造成重要影響的錯誤。在計提結(jié)轉(zhuǎn)時要注意區(qū)分銷售費(fèi)用產(chǎn)生的主體、時間、和歸入的會計科目。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目沒有余額。

　　銷售成本是指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供勞務(wù)的勞務(wù)成本以及其他銷售的業(yè)務(wù)成本。企業(yè)一般在期末對銷售成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，具體的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄

　　1、銷售產(chǎn)品或材料取得收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品或材料成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的會計分錄

　　生產(chǎn)成本不能直接結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，將生產(chǎn)成本完工后結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，庫存商品銷售后結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)成本，再通過主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)成本類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　稅金及附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財務(wù)費(fèi)用

　　為什么要結(jié)轉(zhuǎn)成本？

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本是為了在一定時期核算經(jīng)營的成果，通過結(jié)轉(zhuǎn)核算企業(yè)在一定時期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用，最后計算出相應(yīng)的利潤，以此進(jìn)行經(jīng)營策略的調(diào)整和布局，通過預(yù)測、分析和管理，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。結(jié)轉(zhuǎn)是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目。

　　企業(yè)銷售商品過程中，到了期末將其成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本.企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入"主營業(yè)務(wù)成本"。計算公式：本月主營業(yè)務(wù)成本=本月已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于哪類科目？

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租(出售)包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務(wù)的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組的材料成本等。

　　企業(yè)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時，一般通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本分錄

　　銷售商品確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括：工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，建筑業(yè)企業(yè)的工程施工成本，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的運(yùn)輸服務(wù)成本，批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的商品銷售成本，房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等發(fā)生的實(shí)際成本，借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記勞務(wù)成本等科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的，到了月末，還要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，會計分錄為借記本年利潤，貸記主營業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后，主營業(yè)務(wù)成本科目是無余額的。

　　我們所說的周轉(zhuǎn)材料是可以在日常使用中多次回收利用的材料。在這個過程中，每一次都會出現(xiàn)材料的損耗，而成本會在月末結(jié)轉(zhuǎn)，這與原材料是有所不同的。那結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料成本的會計分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料成本的會計分錄

　　１、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分或隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價以及出借給購買單位使用的周轉(zhuǎn)材料。

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分）

　      　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　?。病㈦S同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價或出租給購買單位使用。

　　借：銀行存款

　　      貸：其他業(yè)務(wù)收入（隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價取得收入／出租取得收入）

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：其他業(yè)務(wù)成本（隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價結(jié)轉(zhuǎn)成本／出租結(jié)轉(zhuǎn)成本）

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　周轉(zhuǎn)材料和原材料的區(qū)別

　　１、含義不同

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過程起點(diǎn)的產(chǎn)品。

　　周轉(zhuǎn)材料亦稱“周轉(zhuǎn)使用材料”。建筑安裝工程施工過程中，能多次使用并基本保持其原來的實(shí)物形態(tài)，其價值逐漸轉(zhuǎn)移到工程成本中去，但不構(gòu)成工程實(shí)體的工具性材料。

　　２、類別不同

　　原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。

　　周轉(zhuǎn)材料按其在施工生產(chǎn)過程中的用途不同，一般可分為模板擋板架料等。

　　３、使用過程不同

　　周轉(zhuǎn)材料與低值易耗品一樣，在施工過程中起著勞動手段的作用，能多次使用而逐漸轉(zhuǎn)移其價值。這些都與低值易耗品相類似。

　　原材料是易耗品，不能多次使用轉(zhuǎn)移價值。

　　材料成本差異是材料的實(shí)際成本與計劃成本間的差額，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，應(yīng)設(shè)置材料成本差異科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異分錄

　　①采購驗(yàn)收入庫前

　　借：材料采購

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　?、隍?yàn)收入庫時

　　借：原材料(計劃成本)

　　　　貸：材料采購(實(shí)際成本)

　　　　　　材料成本差異(或借方)

　　③發(fā)出材料時

　　借：生產(chǎn)成本等(計劃成本)

　　　　貸：原材料

　?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　當(dāng)成本差異率為負(fù)值時，表示節(jié)約差異，應(yīng)記“材料成本差異”科目的借方；當(dāng)成本差異率為正值時，表示超支差異，應(yīng)記“材料成本差異”科目的貸方；

　　（1）如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異

　?。?）如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　材料成本差異率的計算公式

　　材料成本差異率=(期初材料成本差異+當(dāng)月入庫成本差異)/(期初原材料計劃成本+當(dāng)月入庫材料計劃成本)×100%。

　　材料采購會計核算

　　材料采購是用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異(材料的實(shí)際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。

　　它既是一個成本計算賬戶，又是一個業(yè)務(wù)成果賬戶。凡是已經(jīng)付款驗(yàn)收入庫的外購材料買價和采購費(fèi)用，都按實(shí)際成本借記該賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。月末，結(jié)轉(zhuǎn)外購材料的實(shí)際成本時，按計劃成本借記材料類有關(guān)賬戶，貸記該賬戶，實(shí)際成本小于計劃成本的差異(節(jié)約)，借記該賬戶，貸記“材料成本差異”賬戶。

　　企業(yè)購進(jìn)的材料，需做相應(yīng)的驗(yàn)收入庫處理。入庫結(jié)轉(zhuǎn)的成本，會計核算時應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本科目處理，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　材料入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄怎么做？

　　材料已驗(yàn)收入庫，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)

　　銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　原材料出庫會計分錄

　　耗用原材料出庫

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　貸：原材料

　　銷售原材料出庫

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　材料成本差異會計分錄怎么做？

　　1、購入原材料時

　　借：材料采購

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、原材料入庫時

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　　　　　材料成本差異（可借可貸）

　　3、領(lǐng)用原材料時

　　借：生產(chǎn)成本（計劃成本）

　　　　制造費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：原材料（計劃成本）

　　4、期末結(jié)轉(zhuǎn)差異時

　　調(diào)整節(jié)約差異

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)出材料時，有時會出現(xiàn)材料成本節(jié)約差或超支差，一般通過材料成本差異科目處理，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄

　　調(diào)整節(jié)約差異，

　　借：生產(chǎn)成本等

　　　　貸：材料成本差異

　　調(diào)整超支差異，

　　借：材料成本差異

　　　　貸：生產(chǎn)成本等

　　什么是材料成本差異？

　　材料成本差異指材料的實(shí)際成本與計劃成本間的差額。實(shí)際成本大于計劃價格成本為超支;實(shí)際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×本期材料成本差異率

　　材料成本差異的借貸方向

　　材料成本差異科目借方差額為購入時的超支差；貸方差額為購入時的節(jié)約差。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　生產(chǎn)成本的借貸方向

　　生產(chǎn)成本借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。期末余額計算公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。

　　企業(yè)銷售的各類商品，商品屬性不同，其成本核算方法也有所區(qū)別，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，如何編制會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本的會計分錄

　　銷售商品時確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法有什么？

　　商品會計銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)的方法一般有按售價法結(jié)轉(zhuǎn)（即零利潤法）、按進(jìn)價法結(jié)轉(zhuǎn)、按個別結(jié)轉(zhuǎn)法。

　　1、按售價法結(jié)轉(zhuǎn)是商業(yè)會計最常用的方法之一，因?yàn)楸戎云渌椒?，簡單易行，但必須設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”科目。進(jìn)價乘于毛利率，就可以算出售價，然后按進(jìn)價與售價之差計入“商品進(jìn)銷差價”，商品銷售成本，即是商品售總額，所以結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本相當(dāng)?shù)暮唵?。要求得銷售利潤，只要把商品進(jìn)銷差價轉(zhuǎn)出來，這種方法是傳統(tǒng)的商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。

　　2、按進(jìn)價法結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，應(yīng)該比按售價結(jié)轉(zhuǎn)要麻煩一點(diǎn)，因?yàn)檫M(jìn)貨的價格不是一成不變，因此轉(zhuǎn)出成本的時候，就要采用先進(jìn)先出法，或者是后進(jìn)先出法，或者是一次加權(quán)平均法等，多種方法，記賬的工作量也要大一點(diǎn)。

　　3、個別計價相對麻煩，一般是不采用的，只有貴重的商品才采用個別記價法。