如果一個企業(yè)的安保條件不全面,可能會導致財務室被盜,保險柜中現(xiàn)金全部丟失,對于被盜丟失的現(xiàn)金,應如何編制相關的會計分錄?
被盜丟失現(xiàn)金的會計分錄
現(xiàn)金被盜而丟失屬于企業(yè)的財產(chǎn)損失,可以在稅前扣除。歸根到底,這是由于管理不善導致的現(xiàn)金等財產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務機關審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除。因此企業(yè)應該在年底前將相關的證明材料報主管稅務機關審批。
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
審批由出納承擔的:
借:其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
由單位承擔的:
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損溢
庫存商品丟失的會計分錄
1、發(fā)現(xiàn)庫存商品丟失時,未查明原因,會計分錄為:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
2、報經(jīng)批準后,對于應由過失人賠償?shù)膿p失,會計分錄為:
借:其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
3、用工資來抵賬:
借:應付職工薪酬
貸:其他應收款
什么是待處理財產(chǎn)損溢?
待處理財產(chǎn)損溢是用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后,待處理財產(chǎn)損溢應無余額。
其他應收款是什么?
其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
不管是開大型超市還是小型的連鎖超市,可能都會遭遇這樣的情況,東西被盜,這個因素是不可控的,只能說想辦法去預防,比如裝上感應門,或者是裝滿監(jiān)控,但是發(fā)生被盜的情況的時候,應該怎么辦呢?怎么做賬務處理呢?和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。
超市的東西被盜應該怎么做賬務處理?
1、商品被盜時:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益
貸:庫存商品
2、如果是無法查明原因的
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益
3、如果是員工盜走需要員工賠付的
借:其他應收款——XX員工
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益
4、如果是監(jiān)控查出盜竊的人并能抓住的
借:其他應收款——盜竊的人賠償
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益
以上就是東西被盜的處理,如果生產(chǎn)的產(chǎn)品專供專柜時:
1、賣出東西,專柜代收款項
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應付款——專柜
2、付給專柜款項
借:其他應付款——專柜
貸:主營業(yè)務收入(抽成金額)
庫存現(xiàn)金(付給專柜的金額)
以上就是關于超市的東西被盜的賬務處理和會計分錄以及專柜產(chǎn)品的相關處理,希望能夠幫助到大家,那么,購買的商品作為員工福利,怎么做賬務處理?
A公司倉庫存放了一批上個月購進的貨物,近期,會計人員盤點時發(fā)現(xiàn)貨物被盜,此時,具體如何做賬?
貨物被盜損失會計分錄
借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益
貸:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項額轉(zhuǎn)出)
查明原因后:
借:管理費用
其他應收款——XXX
貸:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益
貨物中途損失的賬務處理
企業(yè)購進的貨物是在途中被盜的,屬于非正常損失。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定,非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,因此購進的貨物途中被盜的,其相應進項稅額不得抵扣。
另外根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)規(guī)定,企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。因此企業(yè)因管理不善造成的損失允許在所得稅稅前扣除。
賬務處理如下:
1、購進貨物付款時:
借:材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、確認購進貨物被盜后:
借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益
貸:材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
周轉(zhuǎn)材料也稱“周轉(zhuǎn)使用材料”,其會計處理一般通過“周轉(zhuǎn)材料”“生產(chǎn)成本”“銷售費用”等科目進行核算,具體的周轉(zhuǎn)材料會計分錄有哪些?
周轉(zhuǎn)材料的會計分錄
1、購入包裝物:
借:周轉(zhuǎn)材料—包裝物
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分:
借:生產(chǎn)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
3、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物:
借:銷售費用
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
4、隨同商品出售而單獨計價的包裝物:
?。?)出售時
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時
借:其他業(yè)務成本
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
5、出租或出借給購買單位使用的包裝物:
(1)收取租金時
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
?。?)按照一次分攤法攤銷
借:其他業(yè)務成本
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
?。?)出借包裝物收取押金
借:銀行存款
貸:其他應付款——押金
(4)出借包裝物一次攤銷
借:銷售費用
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
周轉(zhuǎn)材料是什么?
我國現(xiàn)行財務制度規(guī)定,周轉(zhuǎn)材料視同材料對待,列為流動資產(chǎn),以流動資金為其資金來源。根據(jù)上述特點,在管理和核算上,應將固定資產(chǎn)和材料的方法結(jié)合使用,即收發(fā)、結(jié)存核算和實物清查盤點,按照材料的管理和核算辦法進行;使用過程中的價值攤銷、修理和報廢手續(xù),則參照固定資產(chǎn)的辦法處理。
為了核算施工企業(yè)所有在庫和在用的周轉(zhuǎn)材料計劃成本,應設置“周轉(zhuǎn)材料”賬戶。借方登記在庫和在用數(shù);貸方登記領用、報廢、短缺或退庫數(shù);余額表示在庫和在用數(shù)。本賬戶應分設“在庫周轉(zhuǎn)材料”和“在用周轉(zhuǎn)材料”兩個明細賬戶,進行明細核算。
企業(yè)發(fā)出材料的會計核算應分為委托加工材料、對外銷售材料及出庫原材料三種情況,不同情況下,其會計分錄的處理也有所差異。
發(fā)出材料的會計分錄
如是委托加工原材料:
借:委托加工物資
貸:原材料
如是對外銷售原材料:
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
如是出庫原材料:
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)領用)
制造費用(車間的一般耗用)
管理費用(行政管理部門的耗用)
貸:原材料
材料會計核算過程中需要注意什么?
1、材料采購回來的實物與發(fā)票不一致,這時候可以先用暫估價格進行賬務處理,等拿到正確的發(fā)票后再將暫估價格沖掉,按實際的發(fā)票價格重新入帳;
2、材料的計價方法比較多,包括個別計價法、先進先出法、移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法等方法,無論是哪一種該方法,確認之后就不能修改,否則成本數(shù)據(jù)將會缺乏可比性;
3、一般來說,企業(yè)都需要定期核對材料會計賬與庫管賬,如出現(xiàn)賬賬不符,則需要進行調(diào)賬,調(diào)賬內(nèi)容包括材料的價格與數(shù)量;
4、企業(yè)每月月末應對實物進行盤點,如材料較多且雜亂,也可以采用抽查的方式,抽查比例不得低于百分之二十。如發(fā)現(xiàn)材料有盤盈或盤虧,應及時進行賬務處理,確保賬實相符。
企業(yè)對于材料運費的會計處理,通常計入原材料、銀行存款等會計科目核算,對于采購材料運費的會計分錄該怎么寫?
采購材料運費的會計分錄
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分,其品種、規(guī)格較多,為加強對原材料的管理和核算,需要對其進行科學的分類。
企業(yè)購入并已驗收入庫的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實際成本,貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實際成本,貸記“生產(chǎn)成本”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實際成本,貸記“委托加工物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。
什么是應交稅費?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務,對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
企業(yè)的包裝物和低值易耗品,以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等都屬于周轉(zhuǎn)材料,對于周轉(zhuǎn)材料的會計分錄該怎么做?
周轉(zhuǎn)材料的會計分錄
購入時:
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫
貸:銀行存款等
領用時:
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫
攤銷時:
借:制造費用等
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷
最后一次攤銷時,還應同時:
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用
周轉(zhuǎn)材料科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本,包括包裝物、低值易耗品,以及企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品,也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目。
包裝物會計分錄如下:
生產(chǎn)領用包裝物:
借:生產(chǎn)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
隨同商品出售:
不單獨計價:
借:銷售費用
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
單獨計價:
銷售時:
借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:其他業(yè)務成本
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
材料從庫房出庫后用于生產(chǎn)時,在會計上叫領用材料;用于銷售時,叫銷售材料,并且都屬于發(fā)出材料,那么企業(yè)發(fā)出材料的會計分錄怎么做?
發(fā)出材料的會計分錄
企業(yè)如果是為了對原材料進行加工,則發(fā)出該原材料時,計入到委托加工物資科目,具體分錄為:
借:委托加工物資
貸:原材料
如果企業(yè)是銷售該原材料,則計入其他業(yè)務成本等:
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
計劃成本法領用材料的會計分錄
借:生產(chǎn)成本—xx產(chǎn)品
貸:原材料—xx材料
材料成本差異(超支部分)
或
借:生產(chǎn)成本—xx產(chǎn)品
材料成本差異(節(jié)約部分)
貸:原材料—xx材料
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料計劃成本的會計分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫計劃成本,會計分錄如下:
借:原材料
貸:材料采購
2、結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料成本差異,會計分錄如下:
借:材料成本差異
貸:材料采購
3、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料計劃成本,會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本等
貸:原材材料
借:生產(chǎn)成本等
貸:材料成本差異
什么是材料成本差異?
材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異,在一定程度上反映材料采購業(yè)務的工作的質(zhì)量。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
企業(yè)經(jīng)營過程中,銷售原材料時,可以通過其他業(yè)務收入科目進行核算。銷售原材料的會計分錄應怎么做?
銷售原材料分錄
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:其他業(yè)務收入
應交費稅-應交增值稅(銷項稅額)
銷售原材料實現(xiàn)銷售后應同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本:
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
原材料主要賬務處理
原材料核算是指企業(yè)庫存里的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等,應當設置備查簿進行登記。原材料可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。
主要賬務處理如下:
(一)購入并已驗收入庫的原材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(二)自制并已驗收入庫的原材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按實際成本貸記“生產(chǎn)成本”等科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(三)以其他方式增加的材料,在材料驗收入庫時,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記原材料,按不同方式下確定的材料的實際成本,貸記有關科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(四)生產(chǎn)經(jīng)營領用材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目,貸記原材料。
(五)出售材料時,按收到或應收價款,借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“其他業(yè)務收入”科目,按應交的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業(yè)因日常收發(fā)計量或計算出錯造成原材料盤盈的,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后,可沖減管理費用。相關的會計分錄怎么做?
原材料盤盈會計分錄
借:原材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
“待處理財產(chǎn)損溢”是會計里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設置兩個明細科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關,在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。
盤虧和盤盈如何理解?
盤盈與盤虧是通過賬面余額與倉庫實際盤點金額核對,倉庫盤點金額大于賬面記載的金額就屬于盤盈,倉庫盤點金額小于賬面記載的金額就屬于盤虧。需要根據(jù)盤盈或者盤虧情況做相應的盤點分錄。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算,也可以采用計劃成本核算。
企業(yè)外購原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品,從購進材料到加工成產(chǎn)成品的會計分錄,應該如何編制?
購買的原材料做成成品如何做會計分錄?
對于企業(yè)外購的原材料處理,在處理賬務時需結(jié)轉(zhuǎn)相應產(chǎn)品生產(chǎn)成本,具體會計分錄處理如下:
借:庫存商品
貸:原材料
原材料到產(chǎn)成品之間的消耗,涉及兩個步驟的分錄處理,如下:
第一步,企業(yè)領用材料進行生產(chǎn)時,對應會計分錄內(nèi)容如下:
借:生產(chǎn)成本
制造費用
貸:原材料
第二步,企業(yè)領用材料后,將其加工成產(chǎn)成品,相應會計分錄處理如下:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完成的產(chǎn)品,有關會計分錄處理內(nèi)容如下:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
原材料涉及的會計處理
1、企業(yè)購入并已驗收入庫的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實際成本,貸記“ 材料采購”或“ 在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“ 材料成本差異”科目。
2、企業(yè)自制并已驗收入庫的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實際成本,貸記“生產(chǎn)成本”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
暫估材料的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題,也是會計實務操作中必須掌握的內(nèi)容。當企業(yè)購買一批原材料,但是當月發(fā)票還沒到,無法正常入賬時,財務人員就會選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會計分錄是什么做一個相關介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
暫估材料的會計分錄
(1)月末按材料的暫估價入賬,會計分錄如下:
借:原材料
貸:應付賬款——暫估應付賬款
(2)下月初,用紅字沖回,會計分錄如下:
借:原材料
貸:應付賬款——暫估應付賬款
(3)實際結(jié)算憑證到達時,會計分錄如下:
借:原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款)
并且根據(jù)新價格計算應該計入成本的金額,將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進行處理,相應會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本或制造費用、管理費用
貸:原材料(紅字或藍字)
暫估銷售收入會計分錄怎么做?
借:應收賬款——暫估收入
貸:主營業(yè)務收入
應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額
次月沖回時,做如下會計分錄:
借:應收賬款——暫估收入 (負數(shù)或紅數(shù))
貸:主營業(yè)務收入 (負數(shù)或紅數(shù))
應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額 (負數(shù)或紅數(shù))
暫估應付賬款會計分錄怎么做?
借:庫存商品——xx商品,
應交稅費——應交增值稅——進項稅額
貸:應付賬款——暫估——xx公司等
暫估銷售收入是否要繳納增值稅?
答:暫估入賬一般情況下是針對進貨時的賬務處理,做暫估收入時可以開具增值稅發(fā)票,也可以不開票。無論有沒有開票,都是需要納稅的。
以上就是關于暫估材料的的會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關暫估材料的內(nèi)容,請大家持續(xù)關注!