國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)疫情防控期間的12項稅收優(yōu)惠政策中，對物資供應(yīng)的稅收優(yōu)惠方面有一條是關(guān)于購入設(shè)備可在企業(yè)所得稅稅前一次扣除的條款，這應(yīng)該怎么理解呢？是什么樣的企業(yè)才可以享受這項優(yōu)惠政策呢？大家一起來看。

（一） 政策受惠主體

我們首先要弄清楚，能夠享受此項優(yōu)惠的受惠主體是哪一類型的企業(yè)。條例全文是：“對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除”我們可以看到，條例中受惠主體是“對疫情防控重點物資的生產(chǎn)企業(yè)”為什么購入設(shè)備？是為了擴大產(chǎn)能購入的。疫情防控重點物資包括：醫(yī)用防護服、N95口罩、醫(yī)用護目鏡、救護車等其他相關(guān)的藥品，而能享受這款條例的企業(yè)是生產(chǎn)這些重點防疫物資且是為了擴大產(chǎn)能購入設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)。

（二） 政策受惠的設(shè)備

結(jié)合國家稅務(wù)總局2018年的46號公告得出，適用于企業(yè)所得稅稅前一次性扣除的購入設(shè)備，應(yīng)同時具備以下3點。

1、適用于稅收優(yōu)惠政策的購入設(shè)備沒有單位價值500萬的限定條件；

2、能達到稅前一次性扣除條件的購入設(shè)備必須是在疫情防控期內(nèi)新購入；

3、所購入的設(shè)備確是為了擴大產(chǎn)能生產(chǎn)重點防護用品。

以上就是關(guān)于疫情防控期內(nèi)，對于能夠在稅前一次性扣除的購物設(shè)備的要點解析，僅代表小編的個人觀點，不代表會計網(wǎng)的觀點。

　　報稅時是需要用到稅控設(shè)備的，而初次購買稅控設(shè)備的費用以及每年收取的服務(wù)費，是可以按發(fā)票票面總金額來抵減增值稅的。而且無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以抵減。那么我們該如何做抵扣的賬務(wù)處理呢？購買稅盤費用以及服務(wù)費用該如何做會計分錄？

　　稅盤費用的會計分錄

　　購買稅控設(shè)備時：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　當(dāng)月抵減做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用

　　在使用過程中，每年還要支付技術(shù)維護費，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用

　　寫好會計分錄，我們還要進行納稅申報，在申報表里，我們要怎么填寫稅盤費用申報呢？

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人申報方式有所區(qū)別。一般納稅人填表時需要填3個地方：主表、附表四、減免稅申報明細表，小規(guī)模則只要填主表和減免稅申報明細表就可以了，比較簡單。

　　根據(jù)財稅[2012]15號文規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(價稅合計額)，相關(guān)進項稅已經(jīng)認證抵扣的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。要注意的是，如果不是初次購買稅控設(shè)備的費用是不能在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的。

公司在購買稅控設(shè)備的時候，應(yīng)該怎么入賬呢？怎么進行會計處理呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

購買稅控系統(tǒng)設(shè)備怎么入賬？

一、如果是一般納稅人

1、購入稅控專用設(shè)備時

借：管理費用（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

抵減增值稅應(yīng)納稅額時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（抵減稅款）

貸：管理費用

2、支付技術(shù)維護費時

借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅稅額時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（抵減稅款）   

貸：管理費用

二、如果是小規(guī)模納稅人

1、購入專用設(shè)備時

借：管理費用（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

抵減增值稅應(yīng)納稅額時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：管理費用

2、支付技術(shù)維護費時

借：管理費用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅稅額時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：管理費用

稅控專用設(shè)備包括哪些？

稅控專用設(shè)備大家可能第一個就會想到稅控盤和金稅盤，但是現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展成使用Ukey了，稅控設(shè)備主要包括稅控電腦，也就是開票的電腦，還有稅票的打印機，如果公司有自行認證的發(fā)票的，發(fā)票的掃描儀也算，購買這些稅控設(shè)備的進項稅都是可以抵扣的。

以上就是有關(guān)稅控設(shè)備的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)首次購買稅控設(shè)備時，相應(yīng)的費用可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。對于稅控設(shè)備抵稅，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　稅控設(shè)備抵稅分錄處理

　　購買時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　抵減當(dāng)月做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　       　貸：管理費用

　　注意如果不是初次購買稅控設(shè)備的費用是不能在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的。

　　在使用過程中，每年還要支付技術(shù)維護費，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費用

　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　管理費用包括哪些？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　增值稅納稅人初次購買稅控設(shè)備的費用以及每年的繳納的服務(wù)費所取得的發(fā)票是可以抵扣增值稅的，一般通過管理費用科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　購買稅控設(shè)備抵扣會計分錄

　　購入專用設(shè)備時，

　　借：管理費用(價稅合計金額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費用

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)離不開開具發(fā)票。為了開具發(fā)票，會購買一些稅控設(shè)備。小規(guī)模納稅人購買稅控設(shè)備時，相應(yīng)的會計處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人購買稅控設(shè)備的會計分錄

　　1.小規(guī)模納稅人取得稅控設(shè)備時

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2.小規(guī)模納稅人按照相關(guān)規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費用

　　小規(guī)模納稅人購買稅控設(shè)備能否抵減增值稅？

　　增值稅納稅人在2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用，可以憑借購買稅控設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票進行全額抵減，如果不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵減。增值稅應(yīng)納稅額中的抵減額為價稅合計額。但是，如果納稅人取得的發(fā)票是增值稅普通發(fā)票，則不可以進行抵減。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。其中，增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括了金稅卡，報稅盤，金稅盤，IC卡等。

　　根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)的銷售額在500萬以下的小規(guī)模納稅人，如果有開具發(fā)票的需求，可以自行選擇稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，或者是自己開具發(fā)票。而一般納稅人必須自行購買稅控盤。

　　當(dāng)企業(yè)購買的稅控專用設(shè)備，稅額可以全額抵扣時，一般通過管理費用等科目核算，具體的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　稅控專用設(shè)備全額抵扣的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人

　　(1)購入專用設(shè)備時

　　借：管理費用(價稅合計額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　(2)支付技術(shù)維護費時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　2、一般納稅人

　　(1)購入專用設(shè)備時，

　　借：管理費用(價稅合計額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　(2)抵減增值稅應(yīng)納稅額時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費用

　　(2)支付技術(shù)維護費時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

　　　　貸：管理費用

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。主要包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　公司在經(jīng)營活動中需要車輛的時候就要購買車輛，購買車輛需要繳納車輛購置稅，那么繳納車輛購置稅的會計分錄該怎么寫？

　　車輛購置稅的會計分錄

　　1、公司購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

　　2、上交車輛購置稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購入一些經(jīng)營用設(shè)備，根據(jù)是否需要安裝而計入相應(yīng)的會計科目，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　購入設(shè)備的會計分錄

　　1、購入不需要安裝的設(shè)備的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、購入需要安裝的設(shè)備的會計分錄

　　①借：在建工程

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　  貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　?、谶_到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　什么是在建工程？

　　在建工程是指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　開票軟件就是用來開發(fā)票的，這個軟件的運行需要購買稅控設(shè)備，那么購買稅控設(shè)備的會計分錄要怎么寫呢？小編整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

　　購買稅控設(shè)備會計分錄

　　初次購買稅控設(shè)備的費用以及每年的服務(wù)費，取得增值稅發(fā)票的，是可以抵減增值稅的！不過注意如果不是初次購買稅控設(shè)備的費用是不能在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的。一般納稅人購入專用設(shè)備時：

　　借：管理費用（價稅合計金額）

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費用

　　每年支付技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（抵減稅款）

　　       貸：管理費用

　　如果是小規(guī)模納稅人：

　　購入專用設(shè)備時

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　      貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費用

　　每年支付技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用

　　        貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　      貸：管理費用

　　一般納稅人增值稅抵扣需要對發(fā)票進行認證，增值稅專用發(fā)票的認證要通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)識別、確認增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)。

　　稅控設(shè)備主要指稅控盤，又稱稅控服務(wù)器，是一種專用稅控裝置。企業(yè)購買稅控設(shè)備的具體會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　購買稅控設(shè)備賬務(wù)處理

　　企業(yè)作為增值稅一般納稅人時：

　　1、購入專用設(shè)備時：

　　借：管理費用（價稅合計額）

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　借：管理費用-稅控設(shè)備費用（紅字）

　　2、支付技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　借：管理費用-技術(shù)維護費用（紅字）

　　企業(yè)作為增值稅小規(guī)模納稅人時：

　　1、購入專用設(shè)備時：

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　借：管理費用-稅控設(shè)備費用（紅字）

　　2、支付技術(shù)維護費時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　借：管理費用-技術(shù)維護費用（紅字）

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）核算什么？

　　應(yīng)交稅費中減免稅款的明細科目，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

　　小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備增值稅抵扣規(guī)定

　　按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

　　企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，可憑購買開具的增值稅專用發(fā)票，按實際支付或應(yīng)付的金額，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅專用發(fā)票中全額抵減，不足抵減的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。對于繳納車輛購置稅業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　車輛購置稅會計分錄

　　購入時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

　　              銀行存款

　　上交稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

　　       貸：銀行存款

　　車輛購置稅的征稅范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

　　本法所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第71號)，一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

　　車輛購置稅的計稅依據(jù)

　　車輛購置稅的計稅依據(jù)是車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。但是由于應(yīng)稅車輛的來源不同，車輛購置稅計稅的依據(jù)也是不一樣。

　　設(shè)備是企業(yè)生產(chǎn)活動的基礎(chǔ)，好的設(shè)備能給產(chǎn)品帶來更高的質(zhì)量，當(dāng)企業(yè)購入新設(shè)備時會計人員如何做會計分錄？

　　購入設(shè)備的會計分錄

　　不需安裝

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　需要安裝的設(shè)備

　　購入進行安裝時

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　支付安裝費等

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　設(shè)備安裝完畢交付使用時

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　一般情況下，公司首次購買稅控設(shè)備時，其增值稅是可以全額抵扣的。對于稅控設(shè)備抵減增值稅業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　稅控設(shè)備抵減增值稅會計分錄

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，初次購買稅控設(shè)備的費用以及每年的服務(wù)費，取得增值稅發(fā)票的，是可以抵減增值稅的！這里要注意以后非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減，由其自行負擔(dān)。而每年的技術(shù)維護費就可以進行抵扣。

　　(1)初次購入時：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(價稅合計金額) /應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：管理費用等

　　企業(yè)支付每年的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：管理費用等

　　管理費用二級科目明細有工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　稅控盤、增值稅是什么？

　　稅控盤（又稱“稅控服務(wù)器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　稅控盤抄報稅方法

　　比如2021年10月稅控盤抄報稅流程：

　　一、自動抄報

　　開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號正確的情況下，登錄開票軟件會自動上報匯總，申報完成后，再次打開開票軟件，會自動反寫。

　　需核對開票截止日期是否更新到2021年11月15日左右。若自動抄報未成功，或開票截止日期未更新，可參照以下步驟進行抄報。

　　二、手工抄報

　　1.上報匯總

　　操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】。

　　2.網(wǎng)上申報

　　操作流程：通過各省市電子稅務(wù)局網(wǎng)或第三方申報軟件進行【網(wǎng)上申報】，請納稅人注意每個稅種申報完畢后，都需要檢查是否申報成功。

　　3.反寫監(jiān)控

　　操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-點擊【反寫監(jiān)控】。

　　操作流程：重新打開匯總上傳界面，查看各發(fā)票類型開票截止時間是否更新到下月中旬，若更新，說明操作成功。

　　車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置稅者征收的一種稅。那么汽車購置稅的會計分錄如何編制？

　　車輛購置稅會計分錄

　　一般來說企業(yè)繳納的車輛購置稅應(yīng)作為購置車輛的成本。會計在進行核算時，企業(yè)實際繳納的車輛購置稅，可做以下會計分錄：

　　因此，購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本。

　　借：固定資產(chǎn)

　      　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交車輛購置稅

　　上交時

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交車輛購置稅

　　      貸：銀行存款

　　汽車購置稅計算

　　應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率（如果低于國稅總局頒布的最低計稅價格則按國稅總局規(guī)定的最低計稅價格計征）。

　　自用車稅率計算：價外費用×１０％其中價外費用不含增值稅；

　　進口車稅率計算：計稅價格＝關(guān)稅完稅價＋關(guān)稅＋消費稅計稅價格×１０％；

　　購置稅額是征收汽車售價（不含稅價）的１０％，公式為：

　　新車購置稅額＝購車價格（含稅價）÷１．１３×１０％。

　　固定資產(chǎn)科目核算

　　固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的取得、折舊、清理等業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　固定資產(chǎn)折舊是指對固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗的那部分價值，在其有效使用內(nèi)進行分攤，形成折舊費用，計入當(dāng)期成本。

　　該科目借方反映增加的固定資產(chǎn)原值，貸方反映固定資產(chǎn)減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產(chǎn)的原值總額。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費用和支付的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　稅控設(shè)備抵減增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用

　　稅控盤服務(wù)費全額抵扣的會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　什么是增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備？

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、ＩＣ卡、讀卡器、延伸板及相關(guān)軟件等，其有利于國家加強增值稅的征收管理。

　　企業(yè)購買汽車作為公用車時，需要按規(guī)定繳納車輛購置稅，對于車輛購置稅，會計人員該如何做會計分錄？

　　車輛購置稅會計分錄

　　一般而言，企業(yè)購買汽車時，車輛計入企業(yè)的固定資產(chǎn)，所繳納的車輛購置稅應(yīng)計入購置汽車的成本中：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車輛購置稅

　　企業(yè)實際繳納車輛購置稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車輛購置稅

　　      貸：銀行存款

　　車輛購置稅的不同計稅價格確定

　　一、購買國內(nèi)車輛，計稅價格為納稅人實際支付給賣家的全部款項，但不包括增值稅。

　　例：甲公司購買一輛汽車，銷售發(fā)票上的計稅價格合計為22.6萬元，其中增值稅為2.6萬元，那么納稅人實際應(yīng)繳納的車輛購置稅為：20×10％=2萬元

　　二、購買進口車輛，計稅價格為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅

　　例：甲企業(yè)從境外購買一輛小汽車，報關(guān)進口時關(guān)稅為7.5萬元，消費稅為12.5萬元，關(guān)稅完稅價格為30萬元。那么該進口車輛的車輛購置稅計稅價格=30+7.5+12.5=50萬，應(yīng)納車輛購置稅為50×10％=5萬元。

　　三、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定

　　四、以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛，計稅價格按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

　　增值稅稅控系統(tǒng)的用途是加強增值稅的征收管理，提高納稅人依法納稅的自覺性等，對于購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和相關(guān)技術(shù)維護費支出，應(yīng)如何做會計分錄？

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費會計分錄

　?。ǎ保┵徣朐鲋刀惗惪叵到y(tǒng)專用設(shè)備：

　?、俪醮钨徺I時：

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　       貸：銀行存款／應(yīng)付賬款等

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用等

　?。ǎ玻┌l(fā)生技術(shù)維護費：

　?、倨髽I(yè)發(fā)生技術(shù)維護費：

　　借：管理費用等

　　       貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　對于企業(yè)購置的汽車，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅。其中，繳納的車輛購置稅，會計人員在編制分錄時，應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)科目、應(yīng)交稅費科目進行處理。

　　車輛購置稅的會計分錄

　　1、購入時，

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車輛購置稅

　　2、上交稅款時，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車輛購置稅

　　　　貸：銀行存款

　　車輛購置稅是什么？

　　車輛購置稅，指的是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。

　　車輛購置稅的納稅人，指的是境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，車輛購置稅的納稅人包括以下兩類：

　　1、所稱的單位，包括：股份制企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)、國有企業(yè)、外國企業(yè)、外商投資企業(yè)以及其他企業(yè)，國家機關(guān)、事業(yè)單位、部隊、社會團體以及其他單位。

　　2、所稱的個人，有：個體工商戶、其他個人，這里包括中國公民和外國公民。

　　車輛購置稅的征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

　　車輛購置稅的計算

　　1、車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額，計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率

　　2、進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為組成計稅價格：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　稅務(wù)Ukey是電子發(fā)票公共服務(wù)平臺的身份認證及信息加密設(shè)備，能夠幫助納稅人辦理增值稅普通發(fā)票和電子普通發(fā)票的開具、報稅、查詢、上傳等基礎(chǔ)服務(wù)。

稅務(wù)UKey與金稅盤、稅控盤的異同點

　　稅務(wù)UKey與金稅盤、稅控盤的用途相同，都是可以用于開具增值稅發(fā)票的稅控設(shè)備。稅務(wù)UKey具有體積小、便于攜帶的優(yōu)點，它跟金稅盤、稅控盤最大的不同就是稅務(wù)UKey的申領(lǐng)使用都是免費的。

　　2020年4月1日起，新辦納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，統(tǒng)一免費領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。如果您已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票，目前也可以自愿免費換領(lǐng)稅務(wù)UKey。

那么納稅人如何換領(lǐng)稅務(wù)ukey呢？

　　已經(jīng)領(lǐng)用金稅盤或稅控盤等稅控專用設(shè)備的納稅人換領(lǐng)稅務(wù)的操作要求：

　　1、在換領(lǐng)稅務(wù)UKey前，需將您所有的金稅盤、稅控盤已領(lǐng)發(fā)票全部開具、已開具發(fā)票全部上傳且完成抄報稅（匯總上傳）后，攜帶全部金稅盤、稅控盤前往主管稅務(wù)機關(guān)，即可辦理換領(lǐng)業(yè)務(wù)。

　　2、所需資料：《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行登記表》、經(jīng)辦人（代理人）身份證件、已領(lǐng)用的全部金稅盤或稅控盤。

　　《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行登記表》可在廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/index.shtml）自行下載。下載路徑：廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站首頁-納稅服務(wù)-下載中心-表證單書-2發(fā)票辦理-2.4增值稅稅控系統(tǒng)使用-2.4.3增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行。

　　3、主管稅務(wù)機關(guān)收到金稅盤、稅控盤，將舊稅控設(shè)備（金稅盤、稅控盤）注銷后，為您發(fā)行發(fā)放稅務(wù)UKey，您填寫稅務(wù)UKey簽收單后即可領(lǐng)回稅務(wù)UKey。