在會(huì)計(jì)行業(yè)中，會(huì)計(jì)人除了負(fù)責(zé)最基本的做賬、記賬工作外，日常還需要面對(duì)各式各樣的單據(jù)、票據(jù)等，尤其在對(duì)于對(duì)賬單據(jù)的審核方面，作為財(cái)會(huì)人的你千萬(wàn)不容有失，那么大家在審核單據(jù)時(shí)，有哪些點(diǎn)需要注意?

　　一、報(bào)賬單據(jù)的合法性

　　在以往的事件中，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)不少虛假經(jīng)濟(jì)交易、提供虛假單據(jù)等案例發(fā)生，像這樣的事件都是國(guó)家不允許發(fā)生的違法行為。而當(dāng)會(huì)計(jì)人員收到報(bào)賬單據(jù)時(shí)，首先要做的就是審核清楚單據(jù)的合法性，查驗(yàn)清楚報(bào)賬的交易是否真實(shí)存在，還有計(jì)算清楚票據(jù)數(shù)額的結(jié)果是否準(zhǔn)確等。

　　二、報(bào)賬單據(jù)內(nèi)容的準(zhǔn)確性

　　除了審核報(bào)賬單據(jù)的合規(guī)性外，會(huì)計(jì)人還需要檢查清楚單據(jù)內(nèi)容的準(zhǔn)確性。尤其是簽字、蓋章方面，一定要按照好企業(yè)資金支出管理辦法的規(guī)定，檢查好是否有不同層級(jí)的授權(quán)人簽字和蓋章，假如沒(méi)有按照規(guī)范去做，這類單據(jù)一律都不能夠接收。

　　三、單據(jù)的附件要完整

　　要知道，在提供報(bào)賬單據(jù)的時(shí)候，也需要出具相對(duì)應(yīng)的附件，而且不同類型的報(bào)賬單據(jù)，其對(duì)于附件的要求也都不一樣。對(duì)于日常費(fèi)用類的單據(jù)，附件也相對(duì)比較簡(jiǎn)單，只需要相關(guān)的發(fā)票、報(bào)賬單等就可以了。而財(cái)務(wù)人員在審核不同類型的報(bào)賬單據(jù)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同單據(jù)的類型，檢查清楚相對(duì)應(yīng)附件是否完整，一旦發(fā)現(xiàn)有不完整、不齊全等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反饋給部門(mén)人員進(jìn)行修正。

　　四、報(bào)賬單據(jù)內(nèi)容確保相一致

　　對(duì)于企業(yè)人員所提供的的報(bào)賬單據(jù)以及附件，財(cái)會(huì)人在審核過(guò)程中，一定要檢查清楚兩者所填寫(xiě)的內(nèi)容是否都是一直的，比如名稱、數(shù)據(jù)、金額、姓名是否都相同，假如出現(xiàn)了前后不對(duì)應(yīng)、字體不清晰，都需要要求企業(yè)員工修正好，像這樣問(wèn)題都會(huì)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了不給自己添麻煩，會(huì)計(jì)人一定要認(rèn)真落實(shí)好。

　　報(bào)賬單據(jù)可是記錄企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最為重要的經(jīng)濟(jì)憑證，然而關(guān)于企業(yè)報(bào)賬單據(jù)的管理，同樣也交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一負(fù)責(zé)的，那么大家在審核這些單據(jù)時(shí)候，需要注意什么?我們一起來(lái)看看吧。

　　一.報(bào)賬單據(jù)是否符合規(guī)范

　　財(cái)會(huì)人在審核企業(yè)的報(bào)賬單據(jù)時(shí)候，一定要認(rèn)真檢查清楚單據(jù)上的金額、項(xiàng)目等信息是否符合規(guī)范，比如交易項(xiàng)目是否有違反國(guó)家相關(guān)管理制度、交易項(xiàng)目是否真實(shí)存在、計(jì)算的數(shù)目是否填寫(xiě)正確、對(duì)于超出的金額是否按照合同上所說(shuō)的簽訂了補(bǔ)充協(xié)議等。但凡發(fā)現(xiàn)了其中一項(xiàng)異常，都需要謹(jǐn)慎對(duì)待，并及時(shí)匯報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

　　二、報(bào)賬單據(jù)上的信息是否正確

　　要知道，像部分的企業(yè)報(bào)賬單據(jù)，是需要由企業(yè)不同層級(jí)的授權(quán)人進(jìn)行簽字審批的，對(duì)此，財(cái)會(huì)人在審查時(shí)候，一定要檢查清楚報(bào)賬單據(jù)上是否有按照這樣的規(guī)定來(lái)執(zhí)行，假如發(fā)現(xiàn)不符合要求的地方，需將報(bào)賬單據(jù)立即退回給相關(guān)部門(mén)進(jìn)行重新填寫(xiě)。

　　三、報(bào)賬單據(jù)附件要完整

　　除了填寫(xiě)報(bào)賬單據(jù)上的信息以外，像一些重大的項(xiàng)目，也是有相應(yīng)附件的，不同項(xiàng)目對(duì)于附件的要求也有所不同，日常費(fèi)用的報(bào)賬，對(duì)于附件的要求也比較簡(jiǎn)單，附件只要有發(fā)票、相關(guān)報(bào)賬申請(qǐng)表等資料就可以了。財(cái)會(huì)人一旦發(fā)現(xiàn)報(bào)賬單據(jù)附件出現(xiàn)不齊全、不完整等問(wèn)題，也需要立即要求相關(guān)部門(mén)人員將缺少的附件補(bǔ)充完整。

發(fā)票問(wèn)題一直都是會(huì)計(jì)人在實(shí)際工作中接觸最多的問(wèn)題，那么跨年度的發(fā)票可不可以入賬？這個(gè)問(wèn)題你思考過(guò)嗎？如果不了解這部分的知識(shí)點(diǎn)，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

跨年度的發(fā)票是否可以入賬？

大家其實(shí)都知道，入賬肯定是可以入賬的，但是怎么入賬這就是個(gè)問(wèn)題了，跨年度的發(fā)票屬于以前年度的費(fèi)用或者成本支出，需要按照以上規(guī)定在費(fèi)用發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除，如果對(duì)方作廢處理，對(duì)方重新開(kāi)具發(fā)票，不會(huì)重復(fù)納稅。

跨年度的發(fā)票要怎么處理呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

跨年度的發(fā)票應(yīng)該怎么入賬呢？

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，上一年度的支出是不能夠列支為今年的支出的，那么如果在今年發(fā)現(xiàn)去年未入賬的費(fèi)用，那么可以作為前期差錯(cuò)處理，如果金額比較小，那么可以直接計(jì)入今年的費(fèi)用，如果金額比較大，那么久要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

跨年度的發(fā)票會(huì)計(jì)還可以這么處理：

1、提醒要報(bào)賬的人員盡可能在年底前報(bào)賬，如果因各種原因不能報(bào)賬的，應(yīng)在年底前向代理會(huì)計(jì)提供預(yù)計(jì)金額。

2、年底時(shí)根據(jù)上報(bào)的預(yù)估金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，在次年報(bào)賬時(shí)再?zèng)_減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額，這樣也是合乎會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的。

以上就是有關(guān)跨年度的發(fā)票是否能入賬的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

公司發(fā)票丟失，會(huì)計(jì)要怎么處理？

財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中接觸最多的就是做賬報(bào)稅了，做賬的大致流程是什么樣的呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

公司財(cái)務(wù)報(bào)賬流程的相關(guān)內(nèi)容

1、采購(gòu)人員、經(jīng)辦人報(bào)賬手續(xù)

首先是要提供合法的票據(jù)，辦理驗(yàn)收的手續(xù)，填寫(xiě)報(bào)銷結(jié)算單，所附單據(jù)要有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人簽名，提交財(cái)務(wù)報(bào)賬

2、差旅報(bào)銷的手續(xù)

提供合法的票據(jù)，填報(bào)工作人員出差的審批單，參加會(huì)議的需要有領(lǐng)導(dǎo)簽批的會(huì)議通知單，差旅費(fèi)報(bào)銷單，之后再同意提交統(tǒng)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核，經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字之后提交財(cái)務(wù)報(bào)賬

3、招待費(fèi)報(bào)銷手續(xù)

提供合法的票據(jù)，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，所附單據(jù)有經(jīng)辦人和證明人，之后提交財(cái)務(wù)報(bào)賬

4、借款手續(xù)

首先填寫(xiě)借款單，之后提交給財(cái)務(wù)，在外地經(jīng)常出差沒(méi)有生活費(fèi)需要借款的人，必須經(jīng)得領(lǐng)導(dǎo)同意后，報(bào)給財(cái)務(wù)才能辦理

5、其他的報(bào)銷事項(xiàng)

比如汽車加油費(fèi)用報(bào)銷，按照相關(guān)的報(bào)銷手續(xù)，需要按照規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)完整，需要附上汽車修理費(fèi)用的明細(xì)單，還有辦公用品和電話費(fèi)的報(bào)銷，都需要經(jīng)過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人，實(shí)報(bào)實(shí)銷才可以。

報(bào)賬的過(guò)程需要注意的事項(xiàng)

1、為了保證憑證的完整，需要將原始憑證分類整齊整理

2、報(bào)銷單據(jù)的簽名一律要用藍(lán)黑鋼筆進(jìn)行填寫(xiě)

3、有涉及到經(jīng)濟(jì)條款的合同，需要送一部分到財(cái)務(wù)部門(mén)

以上就是有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的報(bào)賬流程，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

會(huì)計(jì)人如何審核報(bào)賬單據(jù)？

總公司和分公司之前的管理費(fèi)應(yīng)該怎么做賬？分公司應(yīng)該怎么做賬？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

分公司如何做賬？

分公司不是獨(dú)立法人，其賬務(wù)可以不單獨(dú)核算，而并入總部處理，分公司作為內(nèi)部核算單位，只做往來(lái)賬?？稍O(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”的會(huì)計(jì)科目，處理內(nèi)部往來(lái)款，分公司是非獨(dú)立核算單位，注冊(cè)地的工商行政管理部門(mén)只核發(fā)《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》不核發(fā)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。關(guān)于分公司的會(huì)計(jì)核算方式有兩種：一是報(bào)賬制，二是分賬制

總公司與分公司之間管理費(fèi)怎么做賬？

這要看總公司與分公司之間的關(guān)系

1、如果都是獨(dú)立法人主體，那么上交管理費(fèi)就應(yīng)屬于利潤(rùn)分配范疇

分公司做賬：

借：利潤(rùn)分配——上交上級(jí)公司管理費(fèi)

貸：銀行存款/內(nèi)部往來(lái)

上級(jí)公司做相反的會(huì)計(jì)分錄

2、如果分公司屬非法人企業(yè)，只是上級(jí)公司的全資的分支機(jī)構(gòu)，雖然核算形式上是相對(duì)獨(dú)立的，而非獨(dú)立的核算單位

分公司做賬：

借：管理費(fèi)用——上交上級(jí)管理費(fèi)

貸：銀行存款/內(nèi)部往來(lái)

上級(jí)公司做賬：

借：銀行存款

借：管理費(fèi)用——下級(jí)上交管理費(fèi)用（負(fù)數(shù)填列）

最后全公司報(bào)表合并后，內(nèi)部收取或上交的管理費(fèi)對(duì)應(yīng)明細(xì)抵銷掉，不影響全公司對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也不影響納稅

以上就是有關(guān)總公司和分公司之間做賬的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

對(duì)于跨年度的發(fā)票，可能很多會(huì)計(jì)人并不覺(jué)得意外，應(yīng)該也覺(jué)得比較常見(jiàn)，那么跨年度的發(fā)票可以入賬嗎？應(yīng)該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

跨年度的發(fā)票還可以入賬嗎？

可以入賬，屬于以前年度的費(fèi)用或者成本支出，需要按照以上規(guī)定在費(fèi)用發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除，如果對(duì)方作廢處理，對(duì)方重新開(kāi)具發(fā)票，不會(huì)重復(fù)納稅。

根據(jù)政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

跨年發(fā)票怎么入賬？

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，去年的支出不能列支為今年年的費(fèi)用，但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果今年年真的發(fā)現(xiàn)去年未入賬的費(fèi)用，可以作為前期差錯(cuò)處理，如果金額小，可以直接計(jì)入今年的當(dāng)年費(fèi)用，但如果金額大的話，就要通過(guò)調(diào)整去年“本年收益”進(jìn)行核算。

針對(duì)跨年度發(fā)票，會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做？

1、提醒要報(bào)賬的村集體盡可能在年底前報(bào)賬，如果因各種原因不能報(bào)賬的應(yīng)在年底前向代理會(huì)計(jì)提供預(yù)計(jì)金額。

2、年底時(shí)根據(jù)村集體上報(bào)的預(yù)估金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，在次年報(bào)賬時(shí)再?zèng)_減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額，這樣也是合乎會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的。

以上就是有關(guān)跨年度發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　對(duì)于員工報(bào)銷的差旅費(fèi)，比如出差發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等?？赏ㄟ^(guò)“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　報(bào)銷差旅費(fèi)分錄

　　1、企業(yè)預(yù)支外出人員的差旅費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——某員工

　　       貸：銀行存款

　　2、實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)比預(yù)支的款項(xiàng)少，企業(yè)應(yīng)收回剩余款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       管理費(fèi)用等(根據(jù)員工所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目)

　　       貸：其他應(yīng)收款——某員工

　　3、實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)比預(yù)支的款項(xiàng)多，企業(yè)補(bǔ)貼剩余款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：其他應(yīng)收款——某員工

　　              銀行存款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　差旅費(fèi)報(bào)銷流程

　　差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等費(fèi)用支出。

　　報(bào)銷差旅費(fèi)相關(guān)流程如下：

　　1、提供合法的票據(jù)。索取住宿票據(jù)時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方將票據(jù)內(nèi)容填寫(xiě)完整，填寫(xiě)內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q(姓名)、日期、住宿天數(shù)、單價(jià)、金額、填票人。

　　2、填報(bào)“工作人員出差‘五定’審批單”。內(nèi)容包括：姓名、前往地點(diǎn)及乘坐交通工具、出差任務(wù)、出差時(shí)間、領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　3、參加會(huì)議的，要求加附領(lǐng)導(dǎo)簽批的會(huì)議通知單。

　　4、填寫(xiě)差旅報(bào)銷單。填寫(xiě)內(nèi)容包括：姓名、出差日期、出差天數(shù)、出差事由、起止地點(diǎn)、起止日期、車船費(fèi)、住宿費(fèi)及其他即可。

　　5、提交統(tǒng)計(jì)部門(mén)審核，審核無(wú)誤，再提交財(cái)務(wù)復(fù)核核，經(jīng)辦人再將審核無(wú)誤的“差旅報(bào)銷單”報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　6、公司出差人員補(bǔ)助實(shí)行包干制的，必須提供住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票，否則計(jì)入個(gè)人工資薪金所得。

　　7、所附單據(jù)要求有經(jīng)辦人、核算部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核簽字、負(fù)責(zé)人簽字。

　　8、提交財(cái)務(wù)報(bào)賬。

　　企業(yè)工作人員出差過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)支出，包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)等，報(bào)銷退還余款時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　退回差旅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)工作人員出差預(yù)借差旅費(fèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、企業(yè)報(bào)銷員工差旅費(fèi)，退還余款時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　           庫(kù)存現(xiàn)金(退回的余款金額)

　　        貸：其他應(yīng)收款

　　企業(yè)報(bào)銷差旅費(fèi)的范疇一般有交通費(fèi)、員工出差時(shí)的住宿費(fèi)、通訊費(fèi)及其他費(fèi)用

　　需要注意的是：

　　1、差旅費(fèi)中的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等需要在企業(yè)規(guī)定的合理費(fèi)用范圍內(nèi)進(jìn)行支出，若超出有關(guān)規(guī)定，企業(yè)則不予報(bào)銷。

　　2、通訊費(fèi)是指員工出差期間工作時(shí)的電話費(fèi)用，也可能發(fā)生額外的郵寄費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。至于雜費(fèi)內(nèi)容就很多了，但大多數(shù)都是些很少發(fā)生的費(fèi)用，影響不大。

　　差旅費(fèi)報(bào)銷流程

　　1、提供合法的票據(jù)。索取住宿票據(jù)時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方將票據(jù)內(nèi)容填寫(xiě)完整，填寫(xiě)內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q(姓名)、日期、住宿天數(shù)、單價(jià)、金額、填票人。

　　2、填報(bào)“工作人員出差‘五定’審批單”。內(nèi)容包括：姓名、前往地點(diǎn)及乘坐交通工具、出差任務(wù)、出差時(shí)間、領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　3、參加會(huì)議的，要求加附領(lǐng)導(dǎo)簽批的會(huì)議通知單。

　　4、填寫(xiě)差旅報(bào)銷單。填寫(xiě)內(nèi)容包括：姓名、出差日期、出差天數(shù)、出差事由、起止地點(diǎn)、起止日期、車船費(fèi)、住宿費(fèi)及其他即可。

　　5、提交統(tǒng)計(jì)部門(mén)審核，審核無(wú)誤，再提交財(cái)務(wù)復(fù)核核，經(jīng)辦人再將審核無(wú)誤的“差旅報(bào)銷單”報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　6、公司出差人員補(bǔ)助實(shí)行包干制的，必須提供住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票，否則計(jì)入個(gè)人工資薪金所得。

　　7、所附單據(jù)要求有經(jīng)辦人、核算部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核簽字、負(fù)責(zé)人簽字。

　　8、提交財(cái)務(wù)報(bào)賬。

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)付給所屬報(bào)賬單位的備用現(xiàn)金，主要用于日常零星開(kāi)支。對(duì)于業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，應(yīng)如何做賬？

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的賬務(wù)處理

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金在“其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的會(huì)計(jì)科目下進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)撥付業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金時(shí)需要計(jì)入“其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的借方，各部門(mén)在報(bào)銷或者交回業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金時(shí)，計(jì)入“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”的貸方。

　　1.領(lǐng)取周轉(zhuǎn)金

　　借：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2.補(bǔ)足業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　3.交回業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的審查要點(diǎn)

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金分為兩種：一種是定額備用金，另一種是非定額備用金。定額備用金是企業(yè)撥給內(nèi)部報(bào)賬單位或者是專門(mén)人員用于收購(gòu)商品、營(yíng)業(yè)找零、零星費(fèi)用的。領(lǐng)用的單位或者領(lǐng)用人員需要在備用金將要用完或者是定期，憑借原始憑證向會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行報(bào)銷，以補(bǔ)足定額備用金。非定額備用金，并不會(huì)按照定額所支付，也不會(huì)在定期進(jìn)行報(bào)銷，領(lǐng)用備用金的人員在完成辦公業(yè)務(wù)之后，憑借原始憑證到會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行報(bào)銷。

　　定額備用金的審查需要將現(xiàn)金日記賬或定額備用金收付日記賬的記錄，與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證一同進(jìn)行核對(duì)，原始憑證也需要審查，以確保憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)是真實(shí)發(fā)生的，并且是合法的。非定額備用金的審查與定額備用金的審查差不多，但是需要核查用途是否合理。

　　財(cái)政補(bǔ)貼是一種轉(zhuǎn)移性支出，現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼包括價(jià)格補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼等，補(bǔ)貼對(duì)象為職工。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼收入，是否需要繳納增值稅？

　　財(cái)政補(bǔ)貼收入是否需要繳納增值稅？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第七條規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

　　因此，收到財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候，首先要準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

　　財(cái)政補(bǔ)貼收入是什么意思？

　　財(cái)政補(bǔ)貼收入是指事業(yè)單位直接從財(cái)政部門(mén)取得的和通過(guò)主管部門(mén)從財(cái)政部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。在我國(guó)傳統(tǒng)的預(yù)算體制和行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度下，該資金也稱為經(jīng)費(fèi)，收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費(fèi)。

　　財(cái)政補(bǔ)貼收入僅包括事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取的無(wú)須單獨(dú)報(bào)賬的預(yù)算內(nèi)資金。

　　(1)主管部門(mén)或上級(jí)單位利用非財(cái)政補(bǔ)助資金，如事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入或附屬單位繳款補(bǔ)助附屬單位的正常業(yè)務(wù)的資金，應(yīng)作為附屬單位的上級(jí)補(bǔ)助收入，不能作為財(cái)政補(bǔ)助收入;

　　(2)撥入的財(cái)政補(bǔ)助限定專門(mén)用途且要求事業(yè)單位單獨(dú)核算并報(bào)賬時(shí)，不能作為該事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入，而應(yīng)作為撥入專款;

　　(3)國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資不包括在財(cái)政補(bǔ)助收入中。

　　財(cái)政補(bǔ)貼收入相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：

　　(1)將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)入損益;會(huì)計(jì)分錄如下：

　　企業(yè)在收到補(bǔ)助資金時(shí)

　　借：銀行存款等

　　       貸：遞延收益

　　相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益(按合理、系統(tǒng)的方法)

　　借：遞延收益

　　       貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

　　(2)將補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以反映長(zhǎng)期資產(chǎn)的實(shí)際取得成本。

　　2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：

　　此類補(bǔ)助主要是用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費(fèi)用或損失。受益期相對(duì)較短，所以通常在滿足補(bǔ)助所附條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

　　對(duì)于企業(yè)周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)處理，通常計(jì)入“管理費(fèi)用”“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)分錄

　　比如水電費(fèi)周轉(zhuǎn)金，應(yīng)做以下會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）向管理處支付水電周轉(zhuǎn)金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——水電周轉(zhuǎn)金

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　（2）水電周轉(zhuǎn)金向管理處支付時(shí)：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——水電周轉(zhuǎn)金

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的相關(guān)分錄：

　　1.領(lǐng)取周轉(zhuǎn)金

　　借：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2.補(bǔ)足業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　3.交回業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　什么是業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金?

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金指企業(yè)撥給所屬報(bào)賬單位用于收購(gòu)產(chǎn)品、開(kāi)支費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)上必需使用的周轉(zhuǎn)資金。業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金包括定額備用金和非定額備用金兩種。對(duì)定額備用金的審查，主要是將現(xiàn)金日記賬或定額備用金、收付日記賬的記錄，同有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，并審查各種原始憑證向企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷。對(duì)非定額備用金的審查，與定額備用金基本相同，但要著重審查非定額備用金用途是否合理。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　“其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　住房補(bǔ)貼是國(guó)家給予職工用于買(mǎi)房或租房的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，一般設(shè)置財(cái)政補(bǔ)助收入科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　住房補(bǔ)貼如何做賬務(wù)處理？

　　一、當(dāng)各單位收到企業(yè)撥入的住房補(bǔ)貼時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入——撥入住房改革支出經(jīng)費(fèi)(提租補(bǔ)貼)

　　二、當(dāng)各單位發(fā)放給職工住房補(bǔ)貼時(shí)：

　　借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出——補(bǔ)助工資(提租補(bǔ)貼)

　　　　貸：銀行存款

　　各單位發(fā)放為離退休人員住房補(bǔ)貼時(shí)：

　　借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)(提租補(bǔ)貼)

　　　　貸：銀行存款

　　財(cái)政補(bǔ)助收入是什么？

　　財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的部門(mén)預(yù)算經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，是事業(yè)單位取得的預(yù)算內(nèi)財(cái)政性資金補(bǔ)助。

　　包括事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取的無(wú)須單獨(dú)報(bào)賬的預(yù)算內(nèi)資金。

　?。?）主管部門(mén)或上級(jí)單位利用非財(cái)政補(bǔ)助資金，如事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入或附屬單位繳款補(bǔ)助附屬單位的正常業(yè)務(wù)的資金，應(yīng)作為附屬單位的上級(jí)補(bǔ)助收入，不能作為財(cái)政補(bǔ)助收入；

　?。?）撥入的財(cái)政補(bǔ)助限定專門(mén)用途且要求事業(yè)單位單獨(dú)核算并報(bào)賬時(shí)，不能作為該事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入，而應(yīng)作為撥入專款；

　?。?）國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資不包括在財(cái)政補(bǔ)助收入中。

　　事業(yè)支出是什么？

　　事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。

　　剛成立不久的公司，一般會(huì)找代理記賬公司進(jìn)行做賬報(bào)稅，對(duì)于代理記賬費(fèi)用支出，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　代理記賬費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——代理記賬費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

　　代理公司提供代理記賬，相當(dāng)于給企業(yè)提供一項(xiàng)服務(wù)，這種因接受服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用屬于管理性質(zhì)，和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者籌資活動(dòng)的關(guān)系不是很大，所以列入管理費(fèi)用。

　　什么是代理記賬？

　　代理記賬是指會(huì)計(jì)的咨詢機(jī)構(gòu)或者是服務(wù)機(jī)構(gòu)還有可能是其他組織等相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，接受獨(dú)立核算單位的委托，代替其辦理記賬、報(bào)賬的服務(wù)的一種活動(dòng)。

　　代理記賬公司收到代理記賬費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　代理記賬的費(fèi)用對(duì)于代理記賬的公司來(lái)說(shuō)是屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的，所以是計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入這一部分的。具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——記賬費(fèi)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)以前年度所得稅申報(bào)錯(cuò)誤，按照相關(guān)稅法規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳以前年度稅款。對(duì)于以前年度所得稅更正申報(bào)，該如何做賬？

　　以前年度所得稅更正申報(bào)賬務(wù)處理　　

　　如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)———會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，否則，應(yīng)當(dāng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。

　　涉及損益的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，其具體的情況如下：

　　（1）如果費(fèi)用增加、收入減少，那么利潤(rùn)也就減少，所以應(yīng)當(dāng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　?。?）如果費(fèi)用減少、收入增加，那么利潤(rùn)也就增加，所以應(yīng)當(dāng)貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　?。?）最后，應(yīng)當(dāng)將凈利潤(rùn)的影響數(shù)，轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”中，然后相應(yīng)地調(diào)整“盈余公積”。

　　所以，如果是以前年度所得稅更正申報(bào)，其具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、如果是因?yàn)闀?huì)計(jì)差錯(cuò)，導(dǎo)致利潤(rùn)增加時(shí)，那么應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得稅費(fèi)用，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債/遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、如果是因?yàn)闀?huì)計(jì)差錯(cuò)，導(dǎo)致利潤(rùn)減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減所得稅費(fèi)用，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有時(shí)會(huì)派員工去采購(gòu)商品，很多時(shí)候需要員工墊付費(fèi)用，之后可申請(qǐng)報(bào)銷，那么采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷單的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　采購(gòu)費(fèi)報(bào)銷單會(huì)計(jì)分錄

　　舉個(gè)例子：如果有一公司的行政部購(gòu)買(mǎi)辦公用品，并且已經(jīng)填寫(xiě)了費(fèi)用報(bào)銷單，并經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)人員根據(jù)其提供的費(fèi)用報(bào)銷單和發(fā)票進(jìn)行入賬，其會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）如果是一般納稅人企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　       貸：銀行存款等

　　報(bào)銷費(fèi)用相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

　?。ㄒ唬┯嘘P(guān)原始憑證初審的知識(shí)點(diǎn)。

　　我們要知道原始憑證的合法性和準(zhǔn)確性以及真實(shí)性是非常重要的，這與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在直接關(guān)系。

　　因?yàn)楦骱怂銌挝粓?bào)賬會(huì)計(jì)受理本單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)報(bào)時(shí)，是應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行初審的。具體包括：

　　1、有關(guān)原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性的知識(shí)點(diǎn)。有關(guān)憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性，審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)禁“白條”充抵發(fā)票。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

　　2、有關(guān)原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性的知識(shí)點(diǎn)。原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性，報(bào)帳會(huì)計(jì)受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素，即填制單位公章（或報(bào)銷專用章）、經(jīng)費(fèi)審批人簽署意見(jiàn)、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途等。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求其予以更正、補(bǔ)充。

　　3、原始憑證填寫(xiě)的相關(guān)要求以及原始憑證的填寫(xiě)必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應(yīng)必須規(guī)定要求書(shū)寫(xiě)，不可以涂鴉篡改，大小寫(xiě)金額必須相符。單式憑證需用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě);多聯(lián)套寫(xiě)憑證，可以選擇用圓珠筆及雙面復(fù)寫(xiě)紙復(fù)寫(xiě)，但不得分開(kāi)單張書(shū)寫(xiě)。

　?。ǘ﹫?bào)銷單據(jù)的整理。

　　報(bào)賬會(huì)計(jì)應(yīng)統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)核算中心提供的報(bào)銷單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源必須按用途進(jìn)行詳細(xì)分類，要平整粘貼，并要求按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上要按要求準(zhǔn)確填寫(xiě)匯總金額及所附原始憑證張數(shù)。

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金指企業(yè)撥給所屬報(bào)賬單位用于收購(gòu)產(chǎn)品、開(kāi)支費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)上必需使用的周轉(zhuǎn)資金。那么還周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　還周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)分錄

　　如果商品部實(shí)行的是定額業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金制度，發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　1、如果商品銷售部領(lǐng)取用于零星支出和找零用的定額業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金2,000元：

　　借：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金2000

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

　　2、如果商品銷售部購(gòu)買(mǎi)包裝商品用捆扎繩和塑料袋1200元，到財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行報(bào)銷，出納員以現(xiàn)金付訖以補(bǔ)足其業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金定額：

　　借：銷售費(fèi)用1200

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金1200

　　3、如果商品銷售部因?yàn)槿藛T工作變動(dòng)，原業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的保管人員調(diào)離工作，交回其所保管的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金2000元，收到現(xiàn)金并開(kāi)據(jù)了相關(guān)的收據(jù)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

　　       貸：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金2000

　　業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金如何理解？

　　對(duì)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的撥付可以按照資金供應(yīng)方式的不同，采取“報(bào)賬付款”、“計(jì)劃撥款”、“交貨補(bǔ)款”、“下貸上轉(zhuǎn)”、“坐支銷貸款”五種方式。

　　(1)報(bào)賬付款是指對(duì)收購(gòu)量比較穩(wěn)定的收購(gòu)站，根據(jù)報(bào)賬間隔時(shí)間和計(jì)劃收購(gòu)量，核撥一定數(shù)額的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，收購(gòu)站按期編制“商品收、付、存報(bào)告表”，送財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)賬，財(cái)會(huì)部門(mén)經(jīng)審核無(wú)誤后，補(bǔ)足業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。

　　(2)計(jì)劃撥款是指按照收購(gòu)站的收購(gòu)計(jì)劃，撥給收購(gòu)資金，收購(gòu)站按期編制“商品收、付、存報(bào)告表”，送財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)賬。財(cái)會(huì)部門(mén)隨即沖減撥給收購(gòu)資金。

　　(3)交貨補(bǔ)款是指根據(jù)收購(gòu)站業(yè)務(wù)量核撥一定數(shù)額的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。收購(gòu)站對(duì)收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品隨收隨交，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)交貨金額，補(bǔ)足周轉(zhuǎn)金。

　　(4)下貸上轉(zhuǎn)是指由上級(jí)單位與銀行對(duì)當(dāng)?shù)赜秀y行分支機(jī)構(gòu)的收購(gòu)站，核給一定數(shù)額的銀行貸款指標(biāo)。收購(gòu)站所需的收購(gòu)資金，以上級(jí)企業(yè)名義直接從當(dāng)?shù)劂y行取得貸歉，通過(guò)銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬，將貸款劃轉(zhuǎn)到上級(jí)企業(yè)開(kāi)戶千的貸款賬戶。

　　(5)坐支銷貨款是指既收購(gòu)又銷售的收購(gòu)站或兼營(yíng)收購(gòu)業(yè)務(wù)的零售門(mén)市部，經(jīng)上級(jí)單位和銀行批準(zhǔn)，可以用銷貨款支付農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)款相關(guān)費(fèi)用，對(duì)墊付的收購(gòu)款抵作銷貸款報(bào)賬，不另?yè)軜I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。

　　年底是會(huì)計(jì)人員最忙碌的時(shí)候，審核報(bào)賬單據(jù)是其中重要工作之一，報(bào)銷單據(jù)是指費(fèi)用報(bào)銷時(shí)所使用的單據(jù)，審核過(guò)程中需要注意哪些事項(xiàng)？

　　年底報(bào)賬單據(jù)審核的處理方法

　　一、什么是報(bào)賬單據(jù)？

　　1.報(bào)賬單據(jù)既是企業(yè)對(duì)外交易證明的重要載體，更是企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，報(bào)賬單據(jù)在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中隨處可見(jiàn)。

　　2.對(duì)報(bào)賬單據(jù)進(jìn)行管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬單據(jù)的財(cái)務(wù)審核，加強(qiáng)審核不僅體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，更是提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　二、審核報(bào)銷單據(jù)注意事項(xiàng)

　　1.會(huì)計(jì)收到的報(bào)賬單據(jù)必須要合法合規(guī)，報(bào)賬交易都必須是真實(shí)發(fā)生的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參照是否違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行審核。

　　2.報(bào)賬單據(jù)內(nèi)容和摘要應(yīng)完整準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)人員在審核時(shí)應(yīng)檢查報(bào)賬單據(jù)有沒(méi)有按企業(yè)相關(guān)規(guī)定或其他約定，由不同層級(jí)的授權(quán)人員進(jìn)行簽字或蓋章審批。

　　3.報(bào)賬單據(jù)的附件要完整，會(huì)計(jì)人員要根據(jù)報(bào)賬單據(jù)的類型不同，對(duì)附件也有不同的要求。

　　三、費(fèi)用報(bào)銷流程

　　1.需要費(fèi)用報(bào)銷的人員將報(bào)銷附件粘貼于“費(fèi)用報(bào)銷單”后，將該單內(nèi)容填寫(xiě)完整并找報(bào)銷人進(jìn)行簽字；

　　2.需要費(fèi)用報(bào)銷的人員將報(bào)銷單送到部門(mén)負(fù)責(zé)人處復(fù)核并簽字；

　　3.報(bào)銷人將報(bào)銷單送至財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)將會(huì)進(jìn)行審核；

　　4.經(jīng)審核無(wú)誤的“費(fèi)用報(bào)銷單”將會(huì)送至總經(jīng)理處審批；

　　5.出納根據(jù)總經(jīng)理審批后的報(bào)銷單支付款項(xiàng)或結(jié)清借款；

　　私轉(zhuǎn)公需要注意準(zhǔn)備好相關(guān)的資料與票據(jù)，足夠說(shuō)明個(gè)人的花費(fèi)與公司的發(fā)展有關(guān)，并且在報(bào)賬時(shí)，要注重實(shí)事求是，而不能夠?yàn)槎鄨?bào)賬而刻意夸大。

　　私轉(zhuǎn)公需要注意什么？

　　需要注意的是準(zhǔn)備好相關(guān)的資料與票據(jù)，足夠說(shuō)明個(gè)人的花費(fèi)與公司的發(fā)展有關(guān)，并且在報(bào)賬時(shí)，要注重實(shí)事求是，而不能夠?yàn)槎鄨?bào)賬而刻意夸大報(bào)賬的數(shù)額，如果存在著這樣問(wèn)題，非但要受到公司的懲罰，而且也可能受到法律的制裁。

　　一、如果客戶是公司，但用個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬，可以將錢(qián)退回到客戶的個(gè)人賬戶，客戶可以用公章轉(zhuǎn)賬。最后，注意在轉(zhuǎn)賬前提醒客戶，轉(zhuǎn)賬時(shí)要使用公章。

　　二、如果個(gè)人將貴公司的資金匯入公戶，但用途標(biāo)注為“支付給**公司”，則符合法律法規(guī)的規(guī)定。如果匯款單上沒(méi)有注明，可以單獨(dú)開(kāi)具證明。

　　私戶轉(zhuǎn)公戶有什么風(fēng)險(xiǎn)？

　　將私人賬戶轉(zhuǎn)入公共賬戶通常不會(huì)產(chǎn)生任何后果。例如，個(gè)人和公司有實(shí)際的商業(yè)運(yùn)作，如股東借款或投資公司。將資金從股東個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移到公司公共賬戶是合理的。此外，如果個(gè)人和公司有購(gòu)銷業(yè)務(wù)等，也可以從私人賬戶轉(zhuǎn)入公共賬戶。實(shí)際上，實(shí)際上沒(méi)有要求將私人賬戶轉(zhuǎn)移到公司賬戶，只有公共賬戶轉(zhuǎn)移到私人賬戶才會(huì)受到限制。

　　對(duì)公轉(zhuǎn)賬的方法

　　私轉(zhuǎn)公怎么轉(zhuǎn)？

　　有三種方式：

　　1、直接到銀行營(yíng)業(yè)廳辦理轉(zhuǎn)款；

　　2、到銀行外的ATM機(jī)上進(jìn)行自助轉(zhuǎn)款；

　　3、手機(jī)銀行的APP進(jìn)行轉(zhuǎn)款。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)對(duì)公賬戶需要多長(zhǎng)時(shí)間？

　　個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)帳到對(duì)公賬戶可分為行內(nèi)轉(zhuǎn)賬和跨行轉(zhuǎn)賬兩種方式：

　　1、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬：是指當(dāng)轉(zhuǎn)賬方提交成功后收款人可立即收到款項(xiàng),不會(huì)有時(shí)間差,屬于立即到賬的范疇;

　　2、跨行轉(zhuǎn)賬：跨行轉(zhuǎn)賬又可分為實(shí)時(shí)跨行轉(zhuǎn)賬和普通跨行轉(zhuǎn)賬:

　?。?）實(shí)時(shí)跨行轉(zhuǎn)賬：與行內(nèi)轉(zhuǎn)賬相似,即在轉(zhuǎn)賬方提交成功后,沒(méi)有時(shí)間差,收款人可立即收到款項(xiàng);

　　（2）普通跨行轉(zhuǎn)賬：即在提交之后,收款人因時(shí)間差而無(wú)法立即收到款項(xiàng),但一般會(huì)在3個(gè)工作日左右收到。

　　出納報(bào)賬審單據(jù)內(nèi)容包括核對(duì)原始憑證、報(bào)銷文件必須手續(xù)齊全，審查報(bào)銷單據(jù)是否合規(guī)，要注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報(bào)銷沖賬，報(bào)銷單據(jù)付款后加蓋“款已付”的印章，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬等。

　　出納報(bào)賬審單據(jù)包括哪些內(nèi)容

　　出納報(bào)賬審單據(jù)包括的內(nèi)容有：

　　核對(duì)各部門(mén)工作人員移交的原始憑證，檢查其合法性、合理性、真實(shí)性，手續(xù)是否齊全，負(fù)責(zé)人簽名是否齊全；報(bào)銷文件必須手續(xù)齊全，經(jīng)經(jīng)辦人、證明人或驗(yàn)收人、審批人的簽字。

　　報(bào)銷人員手續(xù)辦完后給出納報(bào)銷，出納人員必須審查單據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全；要注意是直接支付現(xiàn)金還是預(yù)支款報(bào)銷沖賬，若是沖賬要看有沒(méi)有退回的余額，盡量不要直接將原來(lái)請(qǐng)款單退給對(duì)方，而是在收到余額后開(kāi)收據(jù)；報(bào)銷單據(jù)付款后，最好加蓋“款已付”的印章，避免重復(fù)，而且要及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。

　　出納是什么工作？

　　出納工作包括各單位會(huì)計(jì)部門(mén)專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理、整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門(mén)的貨幣資金收付、保管等方面的工作。

　　出納的工作原則

　　出納工作要做到：

　　1、出納人員要規(guī)范操作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，杜絕漏洞；

　　2、健全工作制度，按規(guī)章辦事；

　　3、出納人員要加強(qiáng)監(jiān)管，民主理財(cái)；

　　4、廉潔自律，防微杜漸；

　　5、具備愛(ài)崗敬業(yè)、忠于職守的道德品質(zhì)。

　　會(huì)計(jì)工作的定義

　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。包括建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、填制會(huì)計(jì)憑證、使用會(huì)計(jì)科目、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理會(huì)計(jì)檔案等方面。

　　會(huì)計(jì)工作分類為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)：

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供信息；

　　管理會(huì)計(jì)：主要是對(duì)企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行決策的依據(jù)。

　　對(duì)于原始憑證，整理時(shí)應(yīng)當(dāng)折疊、粘貼整齊，小于記賬憑證的，應(yīng)粘貼在和記賬憑證相同大的原始憑證粘貼單上。原始憑證粘貼在記賬憑證后面的做法如下：

　　1、在空白報(bào)銷單上，將原始報(bào)賬憑證按照小票在下、大票在上的要求，從右到左階梯狀依次貼。

　　2、將填寫(xiě)好的正式報(bào)銷單粘貼在貼好的原始報(bào)銷憑證的空白報(bào)銷單上。

　　3、所有原始憑證必須在粘貼單上，由上而下、自左至右、均勻排列粘貼。

原始憑證粘貼時(shí)應(yīng)符合的原則

　　1、原始憑證的粘貼整理，主要是為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高憑證的整理速度，保證會(huì)計(jì)檔案的裝訂質(zhì)量，讓會(huì)計(jì)工作更規(guī)范存在；

　　2、原始憑證整理時(shí)，應(yīng)根據(jù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人以及經(jīng)辦人按規(guī)定在統(tǒng)一印制的單據(jù)粘貼單上進(jìn)行粘貼整理，簽字之后應(yīng)當(dāng)?shù)截?cái)務(wù)處報(bào)賬；

所附原始憑證張數(shù)怎么寫(xiě)

　　記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明相應(yīng)的張數(shù)。對(duì)于張數(shù)，應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。記賬憑證所附原始憑證張數(shù)計(jì)算的原則為：

　　1、未經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張則算一張；

　　2、經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。

原始憑證的基本內(nèi)容

　　原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章。

原始憑證的分類

　　按照來(lái)源不同外來(lái)原始憑證和自制原始憑證；按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四類；按照格式不同分為通用憑證和專用憑證。