房屋出租的賬務(wù)問題在會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常碰到，如果是企業(yè)自有房屋出租該怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?可以先轉(zhuǎn)為投資性地產(chǎn)核算，下面一文將為大家詳細(xì)介紹企業(yè)自有房屋出租的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)自有房屋出租如何做賬務(wù)處理?

　　自有房屋出租，先轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，一般情況下按照成本法核算。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)——原價(jià)

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

　　收到租金：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　稅金：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　企業(yè)自有公租房的房租收入如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　收到房租時(shí)：

　　借：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 / 應(yīng)收賬款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　房屋租賃怎么納稅?

　　答：營改增后，一般納稅人企業(yè)出租房屋，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率為11%。

　　房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　1.納稅人新建、擴(kuò)建、翻建的房屋

　　對(duì)于納稅人新建、擴(kuò)建、翻建的房屋，從建成驗(yàn)收的次月起繳納房產(chǎn)稅，如果是未經(jīng)驗(yàn)收使用的，則從使用的的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　2.納稅人自建的房屋

　　對(duì)于納稅人自建的房屋，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

　　對(duì)于納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　4.購置新建的商品房

　　對(duì)于購置新建的商品，從房屋交付使用之次月起交納房產(chǎn)稅

　　小編收到粉絲的留言：是不是房屋的租金都是需要繳納房產(chǎn)稅的?

　　這個(gè)不一定，有些是無需繳納。比如以下兩種情況：

　　情況一：某公司從一家公司租了辦公用地，取得了租金發(fā)票后，某公司把這辦公用地轉(zhuǎn)租給了其他公司，轉(zhuǎn)租的時(shí)候是不需要繳納房產(chǎn)稅的。

　　政策依據(jù)如下：

　　情況二：某公司是山東的，有自己的辦公用地，但辦公用地過大，想把一部分租出去，該公司是小規(guī)模納稅人公司，把部分辦公用地租出去開具租金發(fā)票，在年底之前，是免征房產(chǎn)稅的。

　　政策依據(jù)如下：

　　那企業(yè)自有房出租和企業(yè)租用個(gè)人房屋兩者在賬務(wù)和稅務(wù)問題上有什么不一樣?今天和大家分享一下。

　　首先，我們來了解一下，企業(yè)自有房屋出租會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

　　一般普遍會(huì)用成本法進(jìn)行核算，把企業(yè)自有房租當(dāng)做投資性房地產(chǎn)核算。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)——原價(jià)

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

　　收到租金時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費(fèi)

　　租金進(jìn)行納稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　那企業(yè)自有房屋出租要交哪些稅?房產(chǎn)稅該怎么進(jìn)行繳納?

　　企業(yè)自有房屋出租自然要繳納的是房產(chǎn)稅，還有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及印花稅等。

　　房產(chǎn)稅怎么交，一般有2種計(jì)稅的方法，一是從價(jià)計(jì)征，二是從租計(jì)征。

　　(1)如果房屋沒有出租，房產(chǎn)稅的繳納就按照房屋原本的價(jià)格除去10%-30%的值，然后按照1.2%的稅率進(jìn)行繳納房產(chǎn)稅即可。

　　(2)如果房屋是出租的，則需要按照收到的租金值，按照12%的稅率進(jìn)行繳納房產(chǎn)稅。

　　注意：這里所說的稅率，都是屬于年稅率。因?yàn)橐话闱闆r下，房產(chǎn)稅都是按年征收的，所以用年稅率。

　　以上就是有關(guān)企業(yè)自有屋出租相關(guān)的賬務(wù)稅務(wù)處理問題。那么，如果是企業(yè)租用個(gè)人房屋，賬務(wù)處理又是怎么樣的呢?我們接下來了解一下。

　　企業(yè)租用個(gè)人房屋，支付房租時(shí)會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

　　支付房租費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)付款/長期待攤費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　按月攤銷房租，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款/長期待攤費(fèi)用

　　按月進(jìn)行攤銷，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　而企業(yè)租用個(gè)人房屋有些會(huì)計(jì)就會(huì)疑惑一個(gè)問題，就是能否開票?該怎么開?

　　尤其是企業(yè)租房做辦公用地等用途，這也是企業(yè)一筆不少的支出，自然是需要開票做賬納稅的。那自然人房東該怎么給企業(yè)開票呢?

　　其實(shí)，自然人是可以代開發(fā)票的。繳納完房租，自然人房東可以去房屋所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，或個(gè)人出租房屋稅款代征點(diǎn)(房屋所屬街道辦事處)開票給企業(yè)即可。

　　但是，我們需要注意的是：

　　1、企業(yè)租用個(gè)人房屋，這個(gè)房屋是住宅還是非住宅的

　　2、開的是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票

　　3、分?jǐn)偤竺總€(gè)月的租金是多少，有沒有超過十萬元

　　這3個(gè)問題需要留意，因?yàn)椴灰粯拥牡那闆r，它們的稅率會(huì)有所不同。

　　具體可以根據(jù)下方2個(gè)表格進(jìn)行理解一下：

　　補(bǔ)充：那個(gè)人取得的房租收入需不需要進(jìn)行匯算清繳繳納個(gè)人所得稅呢?

　　這個(gè)是不需要的，因?yàn)榉课葑赓U不屬于個(gè)人所得稅匯算清繳的范疇，所以它是不需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的，而且這個(gè)政策全國通過。

　　文章來源：本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般會(huì)將房屋進(jìn)行出售或出租，出租房屋時(shí)可以通過預(yù)收賬款科目，其他業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一次性收到房屋租金

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

　　繳納增值稅時(shí)，

　　（1）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預(yù)繳增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市，直接就不動(dòng)產(chǎn)出租進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　2、按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入，

　　（1）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預(yù)繳增值稅。

　　借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　?。?）如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市，直接就不動(dòng)產(chǎn)出租進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　借：預(yù)收賬款/合同負(fù)債

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)成本，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　投資性房地產(chǎn)是什么？

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值（房地產(chǎn)買賣的差價(jià)），或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　對(duì)于出租的房屋，一般通過“投資性房地產(chǎn)”科目核算，取得房租時(shí)，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　出租房屋會(huì)計(jì)分錄

　　出租時(shí)：

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　       累計(jì)折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　收到房租時(shí)：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　       　貸：其他應(yīng)收款

　　房租分?jǐn)傎~務(wù)處理

　　支付房租時(shí)

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　每月攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　房租押金如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　出租方的賬務(wù)處理：

　　收到押金時(shí)

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　押金無法退回時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　承租方的賬務(wù)處理：

　　支付押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　       　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　收到退還押金時(shí)

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金

　　押金無法退回時(shí)

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應(yīng)收款——押金

　　當(dāng)企業(yè)自有房產(chǎn)閑置時(shí)，會(huì)選擇將其出租出去，以獲得一定的收益，出租時(shí)可以通過投資性房地產(chǎn)科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　出租房屋的會(huì)計(jì)分錄

　　出租時(shí)：

　　借：投資性房地產(chǎn)

　　　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　收到房租時(shí)：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　什么是投資性房地產(chǎn)？

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目：

　　1、已出租的土地使用權(quán)；

　　2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；

　　3、已出租的建筑物。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。

　　房屋出租，一般涉及押金和租金的做賬處理。核算押金時(shí)，一般通過其他應(yīng)收款科目處理；核算租金時(shí)，一般通過管理費(fèi)用科目處理。

　　房屋出租的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人出租方的賬務(wù)處理

　　(1)收到押金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　(2)收到租金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　一般納稅人租入方的賬務(wù)處理

　　(1)支付押金

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款

　　(2)支付租金

　　借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增屬值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　   房屋也是一種商品，現(xiàn)在租房的人群越來越龐大，也越來越多企業(yè)以房屋出租的形式取得更大的收益。對(duì)于房屋出租方而言，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　房屋出租方結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

　　一般按月確認(rèn)收入和支出：

　　確認(rèn)收入：

　　借：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本包含折舊及相關(guān)費(fèi)用：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊等

　　如何理解其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本？

　　“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入，貸方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)，借方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　“其他業(yè)務(wù)成本”科目主要是核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租(出售)包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務(wù)的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組的材料成本等。借方登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生數(shù)，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　在處理出租房屋水電費(fèi)的賬務(wù)時(shí)，一般通過“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等科目進(jìn)行核算，對(duì)于出租房屋收取水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　出租房屋收取水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、預(yù)付房租時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款——單位

　　　　貸：銀行存款

　　2、每月分?jǐn)傋饨饡r(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　　　制造費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款——單位

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是制造費(fèi)用？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算。該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)帳手續(xù)，對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，也可以不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，月末無余額。

　　對(duì)于出租房屋收到房租及押金的會(huì)計(jì)分錄問題，各位小伙伴都了解多少呢?這是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的基本問題，接下來快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起了解看看出租房屋收到房租及押金的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

　　出租房屋收到房租及押金的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、房屋租賃預(yù)付款的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借:預(yù)付賬款:房屋租賃費(fèi)

　　貸:現(xiàn)金

　　2、每月攤銷租賃費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用，房屋租賃費(fèi)

　　貸:預(yù)付賬款:房屋租賃費(fèi)

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中廢除了待攤費(fèi)用，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)于屬于待攤費(fèi)用的支出，其會(huì)計(jì)處理具體包括以下幾種情況：

　　1、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　對(duì)于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出方面，核算的時(shí)候可通過長期待攤費(fèi)用科目，并且在比較短的期間內(nèi)(在剩余租賃期、租賃資產(chǎn)還可使用年限兩者當(dāng)中)用合理方法進(jìn)行攤銷。

　　2、對(duì)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)，怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　對(duì)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)，待攤/預(yù)提方式將不再適用。其當(dāng)期損益應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入。如果是企業(yè)生產(chǎn)及管理部門等產(chǎn)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)以管理費(fèi)用為借記科目，以銀行存款為貸記科目。

　　3、對(duì)于預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，該怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　如果攤銷固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用已經(jīng)超過了一年，則應(yīng)當(dāng)在長期待攤費(fèi)用賬戶中進(jìn)行核算。

　　一般企業(yè)將房屋出租時(shí)，都或多或少需要對(duì)一些房屋進(jìn)行維修，那出租房屋發(fā)生的維修費(fèi)用如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　出租房屋維修費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　房屋維修費(fèi)金額較大時(shí)：

　　借：長期待攤費(fèi)用——維修費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　每個(gè)月攤銷的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——維修費(fèi)

　　       貸：累計(jì)攤銷

　　若金額比較小時(shí)，一次計(jì)入費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用——維修費(fèi)

　       　貸：銀行存款等

　　如何理解長期待攤費(fèi)用？

　　長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出的費(fèi)用，但是需要攤銷，其攤銷期限在1年以上（不含1年）。在“長期待攤費(fèi)用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)該按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷期限、攤銷方式等。長期待攤費(fèi)用主要包括：

　　1、租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。

　　2、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。

　　3、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金，按規(guī)定作為長期待攤費(fèi)用的，在不超過2年期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　4、固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的，實(shí)際發(fā)生的大修理支出，應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，因出租固定資產(chǎn)房屋取得一筆收入，該筆收入應(yīng)如何計(jì)算繳納稅款？

　　出租固定資產(chǎn)房屋取得的收入怎么計(jì)繳稅款？

　　1、營改增以后，一般納稅人出租房屋增值稅稅率為11%，2018年5月1日以后降為10%;小規(guī)模納稅人出租房屋適用征收率5%。

　　2、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　3、2016年前的固定資產(chǎn)房屋可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　固定資產(chǎn)出租收入如何做賬？

　　對(duì)于固定資產(chǎn)的出租收入，一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。出租固定資產(chǎn)通常是指經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)，是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的意思。固定資產(chǎn)出租收入相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1、出租固定資產(chǎn)，收取租金時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，做以下處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　房屋租賃合同是否需要繳納印花稅？

　　房屋租賃合同需要繳納印花稅，房屋租賃合同的印花稅適用財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)該按合同金額的千分之一繳納印花稅。

　　房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)A于2018年1月1日將房產(chǎn)出租給B公司用于生產(chǎn)經(jīng)營，雙方簽訂了一份租期為10年且金額固定的租賃合同，按合同約定，2018年1月1日—2019年12月31日免收租金，免租期間應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號(hào))文件，二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題：

　　對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　因此，免租期間，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人A企業(yè)按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，適用稅率為1.2%；收取租金的期間，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人A企業(yè)按照租金收入繳納房產(chǎn)稅，適用稅率為12%。

　　企業(yè)房屋租賃費(fèi)的會(huì)計(jì)核算，主要涉及支付租金、收到租金等有關(guān)會(huì)計(jì)分錄的處理，具體做法是什么？

　　房屋租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　計(jì)提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計(jì)折舊

　　支付租金

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　        貸：預(yù)付賬款

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　支付一年房租分錄

　　在一次性支付一年房租時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款—房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　每月攤銷：

　　借：管理費(fèi)用—房租

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

　　近期不少會(huì)計(jì)小伙伴有問到關(guān)于房屋出租的一些問題，有關(guān)于稅務(wù)上的也有賬務(wù)處理上的，尤其是關(guān)于房屋出租增值稅方面的稅率問題大家比較關(guān)心。那么，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家整理一篇，希望能幫助到大家解決工作上的一些問題。

　　首先，我們一起來看一下房屋出租關(guān)于增值稅的稅率問題，其實(shí)只要分清楚出租的對(duì)象，就很好理解了，下面就通過表格的形式給大家捋一下。

　　那房屋出租除了增值稅還有涉及到個(gè)人所得、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、附加稅、印花稅，它們的稅率又是多少，接下來也給大家捋捋。

　　說完稅費(fèi)，那么接下來就到說房屋出租的一些賬務(wù)處理問題了。然而，房屋出租不一樣的情況，在做賬時(shí)存在著差異，那么接下來就和大家說說一些日常工作中房屋出租常見的情形的賬務(wù)處理問題。

　　以上就是關(guān)于房屋出租的一些日常工作實(shí)操中常見的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)，而房屋出租有時(shí)候涉及到的內(nèi)容也會(huì)有些復(fù)雜，不一樣的情況可能需要進(jìn)行酌情處理，以上相關(guān)的賬務(wù)處理以及稅務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)是一般情況下的規(guī)定，供大家進(jìn)行參考，希望對(duì)大家的工作有所幫助。

　　文章來源：本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　企業(yè)出租房屋發(fā)生維修費(fèi)時(shí)，維修費(fèi)用一般設(shè)置長期待攤費(fèi)用科目或管理費(fèi)用科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。相關(guān)的賬務(wù)處理有哪些？

　　出租房屋維修費(fèi)如何做賬？

　　房屋維修費(fèi)按金額的大小來分?jǐn)偅瑒t建議計(jì)入長期待攤費(fèi)用：

　　借：長期待攤費(fèi)用-維修費(fèi)

　       　貸：銀行存款等

　　然后每個(gè)月攤銷：

　　借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)

　　       貸：累計(jì)攤銷

　　如果金額比較小，則建議一次計(jì)入費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)

　       　貸：銀行存款等

　　長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：

　　1、開辦費(fèi)

　　開辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。

　　2、租入固定資產(chǎn)的改良支出

　　租入固定資產(chǎn)改良支出指由于生產(chǎn)經(jīng)營上的需要，對(duì)經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程所發(fā)生的支出。

　　3、股票發(fā)行費(fèi)用

　　股票發(fā)行費(fèi)是指與股票發(fā)行直接有關(guān)的費(fèi)用(股票按面值發(fā)行時(shí)發(fā)生的費(fèi)用， 或股票溢價(jià)不足以支付的費(fèi)用)，一般包括股票承銷費(fèi)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)(包括審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)等費(fèi)用)、評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)、公關(guān)及廣告費(fèi)、印刷費(fèi)及其他直接費(fèi)用等。

　　租金會(huì)計(jì)分錄

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　計(jì)提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　支付租金

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：預(yù)付賬款

　　對(duì)于工業(yè)企業(yè)出租存貨的會(huì)計(jì)核算一般分為兩種形式，一種是在存貨中核算，另一種是轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算管理，作為出租固定資產(chǎn)核算，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　工業(yè)企業(yè)出租存貨的會(huì)計(jì)分錄

　　例如：假設(shè)某工業(yè)企業(yè)，一般納稅人，生產(chǎn)變壓器，現(xiàn)有一國有企業(yè)需要租用該企業(yè)生產(chǎn)的變壓器一臺(tái)，租期2年，2年后返還，怎么做會(huì)計(jì)處理?

　　借：固定資產(chǎn)——變壓器

              貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品——變壓器

　　借：銀行存款/其他應(yīng)收款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入——租賃收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：稅金及附加

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)依據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括有增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末若為借方余額，反映企業(yè)多交或是尚未抵扣的稅金。

　　稅金附加包括什么？

　　稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。