出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么走?出口退稅實(shí)際上分為退還進(jìn)口稅和退還已納的國內(nèi)稅款，是國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的措施。那么出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么做呢?接下來就跟著會(huì)計(jì)往小編具體來看看吧!

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理怎么做?

　　1、如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，也就是年抵后仍需繳納相應(yīng)的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留底數(shù)額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額還未抵頂完，則不作會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進(jìn)行退稅，免抵稅額是零。其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留抵稅額的情況，則進(jìn)項(xiàng)稅額未抵頂完，不作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)購進(jìn)的出口貨物不退稅的賬務(wù)處理是怎樣的?

　　4、我國對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應(yīng)當(dāng)滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的;貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的;貨物必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的。

　　出口視同內(nèi)銷如何申報(bào)?賬務(wù)處理怎么做?對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言，如果出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，那么應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具相應(yīng)證明。下面一起來了解下吧!

　　出口視同內(nèi)銷如何申報(bào)?

　　外貿(mào)企業(yè)原記入出口庫存帳的出口貨物若是發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷貨物征稅的，及已經(jīng)申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生了退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，那么外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在當(dāng)月(發(fā)生內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷貨物)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具相應(yīng)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的證明。

　　出口業(yè)務(wù)執(zhí)行視同內(nèi)銷征稅政策的，包括兩種，其一是取消退稅率的貨物，即法定類征稅。因?yàn)檫`反政策規(guī)定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。其二是原本是享有退稅或者免稅優(yōu)惠的，出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。

　　出口視同內(nèi)銷應(yīng)當(dāng)攜帶以下資料進(jìn)行申報(bào)：

　　增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 進(jìn)貨分批申報(bào)單、 增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件、內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)時(shí)可將此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證來使用。

　　出口視同內(nèi)銷賬務(wù)處理怎么做?

　　當(dāng)出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)，那么內(nèi)外銷銷售額之間無需作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整?？梢詫⑵湟曌鲀?nèi)銷補(bǔ)征稅金。具體賬務(wù)處理如下：

　　1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、對(duì)上年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅，賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　用銷項(xiàng)稅金對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵減后再將稅款補(bǔ)繳，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，無需在退稅系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)操作。

　　出口不退稅是否還要交進(jìn)項(xiàng)稅額是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，不退稅商品分為免稅及視同內(nèi)銷征增值稅兩種情況，本文就針對(duì)出口不退稅是否還要交進(jìn)項(xiàng)稅額做相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　出口不退稅是否需要交進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　答：出口不退稅是需要交進(jìn)項(xiàng)稅額的?？梢詻_減收入，也可以做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額怎么處理?

　　出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的形成：出口收入*(征稅率-退稅率)

　　實(shí)際報(bào)稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額填在附表二第18行，對(duì)于轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，下一步會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　借：應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金

　　貿(mào)易出口不退稅進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

　　答：不退稅的商品分為免稅及視同內(nèi)銷征增值稅兩種情況，按照相關(guān)規(guī)定規(guī)定可得，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)或者并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。所以出口企業(yè)需根據(jù)時(shí)間點(diǎn)來處理不退稅進(jìn)項(xiàng)稅的問題。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第10條第6項(xiàng)規(guī)定

　　知識(shí)拓展：出口視同內(nèi)銷如何申報(bào)?賬務(wù)處理怎么做?

　　出口不退稅怎么開票?

　　答：出口不退稅的開票與平常一樣，并無區(qū)別。根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，即使不退稅，也應(yīng)當(dāng)取得增值稅發(fā)票。

今年的疫情影響，讓很多生產(chǎn)企業(yè)都實(shí)行出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷了，那么有關(guān)這部分的內(nèi)容你了解嗎？如果對(duì)這部分的內(nèi)容不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理

如果生產(chǎn)企業(yè)預(yù)期沒有收齊相關(guān)的單證的，要視同內(nèi)銷征稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

1、本年出口貨物單證不齊全，在本年內(nèi)視同內(nèi)銷征稅，沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收徒

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

2、按照單證不齊全的情況下，計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=銷售額*征稅稅率

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注意事項(xiàng)：

1、對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。

2、對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中，上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

按照單證不齊全，情況下，計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=銷售額*征稅稅率

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

按照單證不齊情況下，銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

按照單證不齊的情況下，出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

以上就是有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

出口樣品能不能申報(bào)退稅？怎么操作？

　　一直以來會(huì)計(jì)人員都會(huì)比較關(guān)注出口退稅的話題，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理該怎么做?你都了解嗎?其實(shí)我們可以從出口時(shí)、單證信息齊全時(shí)幾個(gè)方面處理分錄。來一起了解下吧!

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理

　　1.出口時(shí)

　　企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不考慮免抵退稅的影響，僅對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理就可以，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款-XX

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本

　　貸：庫存商品-XX

　　2. 單證信息齊全時(shí)

　　按月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

　　如果年中出現(xiàn)差額應(yīng)做如下分析，并進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　例如，當(dāng)月的免抵退稅申報(bào)匯總表中第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理：

　　(1)若差額為正數(shù)，說明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在次月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本 (差額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (差額)

　　(2)如果差額為負(fù)數(shù)，說明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在次月調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本 (-差額)(或紅字填列)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(-差額)(或紅字填列)

　　(3)應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)，利用“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并調(diào)整屬于的跨年事項(xiàng)。

　　3.免抵退稅正式申報(bào)后，次月如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　(1)免抵退稅正式申報(bào)的次月，按照上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”金額，進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(2)免抵退稅正式申報(bào)的次月，按照上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”金額，進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)同時(shí)沖減收到的出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

　　4.免抵退轉(zhuǎn)免稅

　　對(duì)于未收齊單也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的企業(yè)，在次年的5月份應(yīng)對(duì)出口業(yè)務(wù)申報(bào)免稅，僅對(duì)“免稅”部分進(jìn)行增值稅的賬務(wù)處理即可。

　　按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。

　　另外需要注意，根據(jù)規(guī)定，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

　　5.免抵退視同內(nèi)銷

　　對(duì)于未收齊單證信息也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的企業(yè)，超過免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也僅在出口時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行賬務(wù)處理。此時(shí)主要是處理兩個(gè)問題：

　　一是如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。在出口時(shí)，企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為二級(jí)科目的“出口銷售收入”，現(xiàn)調(diào)整為二級(jí)科目的“內(nèi)銷收入”，只需對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整即可：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入

　　若是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時(shí)都要作為“以前年度損益調(diào)整。

　　二是視同內(nèi)銷時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。因?yàn)榇祟悩I(yè)務(wù)沒確認(rèn)免抵退稅額，無需進(jìn)行調(diào)整，但內(nèi)銷要計(jì)提銷項(xiàng)稅額，財(cái)務(wù)人員需要確認(rèn)計(jì)提的銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的科目，這涉及了出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)款是否含稅。

　　根據(jù)視同內(nèi)銷的計(jì)稅方法，通常一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)按下列公式計(jì)算：

　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+適用稅率)×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià)，那么計(jì)提的銷項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營業(yè)收入金額。故沖銷“主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入”時(shí)，應(yīng)將其分為價(jià)和稅兩部分，前述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該修改為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　若是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目只反映該銷項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　6.免抵退業(yè)務(wù)“退貨”

　　免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退貨”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營業(yè)收入。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品在當(dāng)期發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期收入，同時(shí)沖減當(dāng)期成本。

　　此時(shí)成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本;二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的成本，不包括轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) ”部分稅額。另外，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退貨時(shí)，理論上必須沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

　　對(duì)于已申報(bào)免抵退稅的貨物發(fā)生退貨，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，并按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，跨年度的退貨業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以，對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上的處理順延，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，僅在賬務(wù)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可。

　　對(duì)于涉及“以前年度損益調(diào)整”時(shí)，才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　在企業(yè)發(fā)生退貨時(shí)，還沒有進(jìn)行免抵退申報(bào)的，則應(yīng)當(dāng)沖銷相應(yīng)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本，不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的賬務(wù)調(diào)整。

　　出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報(bào)和會(huì)計(jì)分錄讓我們來一起了解吧。

　　企業(yè)出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號(hào)、2013 12號(hào)、2013 30號(hào)、2018 16號(hào)、2015 88號(hào)的規(guī)定，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為應(yīng)在出口次年4月份納稅申報(bào)期截止前申請(qǐng)退稅，如有申報(bào)期延長的情況按申報(bào)期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報(bào)納稅申報(bào)表

　　對(duì)于出口純免稅行為，出口退稅申報(bào)和出口免稅申報(bào)時(shí)收入均填報(bào)附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷售欄”;同時(shí)還要填減免稅申報(bào)明細(xì)表。

　　出口免抵退的計(jì)算方法

　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率

　　(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　會(huì)計(jì)處理

　　應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　出口退稅，簡單理解為在出口環(huán)節(jié)免稅且將之前納稅環(huán)節(jié)繳納的稅款退還給納稅人。對(duì)于出口應(yīng)稅稅額，該怎么計(jì)算？

　　出口應(yīng)退稅額的計(jì)算公式

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

　　出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期(1個(gè)季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。

　　出口應(yīng)退稅額涉及的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)(FOB)×外匯人民幣牌價(jià)× (增值稅規(guī)定稅率-退稅率)

　　出口退稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　實(shí)行免抵退稅辦法。出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)。

　　1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　二、外貿(mào)公司出口退稅涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征。

　　1.購進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2.確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應(yīng)收賬款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　4.根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　5.貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷指原來已經(jīng)出口到外國的情況下，由于各種原因，經(jīng)由各種渠道返回本土銷售。很多會(huì)計(jì)人員不知道出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷該如何處理，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的相關(guān)知識(shí)，大家一起來學(xué)習(xí)吧！

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。

　　具體會(huì)計(jì)處理如下：

　　本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

　　沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷分錄

　　1、沖減出口收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

　　應(yīng)交稅金——增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　2、沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 紅字

　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 紅字

　　我司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口一批配件，但是該批配件在購入時(shí)未取得發(fā)票（且確定無法取得發(fā)票）。那么這批出口配件是做免稅還是應(yīng)該視同內(nèi)銷？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第五條第八項(xiàng)的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

　　因此，企業(yè)在確定無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況下，不得退稅，應(yīng)當(dāng)按照免稅處理。

　　企業(yè)出口貨物，符合條件的可享受的出口退稅優(yōu)惠政策。對(duì)于出口退稅，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　出口退稅會(huì)計(jì)分錄

　　貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　出口退稅該怎么計(jì)算？

　　出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。

　　屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率。

　　國家對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)是有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的，比如出口退稅，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“其他應(yīng)收款”等科目核算收到出口退稅的收入，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　出口退稅收入的會(huì)計(jì)分錄

　　貨物出口且確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　月末計(jì)算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額“：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　月末計(jì)算出“應(yīng)退稅額”：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　月末計(jì)算出“免抵稅額“：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　企業(yè)出口的貨物在辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)，要補(bǔ)交已經(jīng)退回的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄即可。

　　出口退稅收入相關(guān)計(jì)算

　　1、計(jì)算當(dāng)期內(nèi)銷貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額=內(nèi)銷部分的銷售收入*適用增值稅率;

　　2、計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期所有購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額;

　　3、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果計(jì)算得出的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則不必退稅。

　　出口退稅是什么？

　　出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅。退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

　　企業(yè)發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)核算上應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行相關(guān)處理。預(yù)繳增值稅，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)繳增值稅分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　增值稅納稅人是誰？

　　增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

　　1、在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

　　2、按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　處理銷項(xiàng)稅額時(shí)做相反分錄即可。

　　對(duì)于企業(yè)出口免稅收入的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目中核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，沒有內(nèi)銷時(shí)：

　?。?）采購時(shí)，根據(jù)發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　?。?）出口時(shí)，按取得收入：

　　借：應(yīng)收收款

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，屬出口貨物的

　　在購進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入

　　3、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，銷售額必須分別核算，在購進(jìn)時(shí)按全部進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計(jì)算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理。

　　免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對(duì)于當(dāng)期免抵稅額，一般計(jì)入其他應(yīng)收款等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　當(dāng)期免抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營的時(shí)候，常常會(huì)遇到退稅的情況。在企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，有可能會(huì)遇到多交納了稅款的情況，這時(shí)候?qū)τ诋?dāng)期應(yīng)退稅額，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄

       一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

             貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅．

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤分配－－未分配利潤

　　免稅收入會(huì)計(jì)分錄

　　如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算；

　　發(fā)生是做：

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　     　  貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　需要注意的是，我國目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法．

　　退稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　其中，①“免”是指，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額．③“退”是指，按照上述過程生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

　　外貿(mào)出口退稅的本質(zhì)是先稅后退，發(fā)生出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、應(yīng)收出口退稅款科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　外貿(mào)公司出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　?。ǎ保┵徺I出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款／銀行存款

　?。ǎ玻┐_認(rèn)出口貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定的匯率確定銷售額

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　?。ǎ常┙Y(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　?。ǎ矗└鶕?jù)稅率與退稅率的差額，不退進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（退稅差額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　?。?）收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　出口退稅和出口免稅的區(qū)別

　　出口免稅，是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務(wù)局的審核把當(dāng)時(shí)所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。對(duì)于出口貨物免、抵、退稅，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　出口貨物免、抵、退稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┏隹谪浳锩舛?，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　?。ǎ玻┏隹谪浳锏侄?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

　?。ǎ常┏隹谪浳锿硕惖馁~務(wù)處理：

　　按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計(jì)算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　出口免稅是指對(duì)企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅，出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣或退稅，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。對(duì)于出口免稅收入業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　出口免稅收入會(huì)計(jì)處理

　?。ǎ保┢髽I(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，沒有內(nèi)銷時(shí)的賬務(wù)處理

　　對(duì)企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，其采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入采購成本，會(huì)計(jì)處理如下：

　?。保少彆r(shí)，根據(jù)發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　?。玻隹跁r(shí)，按取得收入

　　借：應(yīng)收收款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口貨物收入

　?。ǎ玻┢髽I(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，屬出口貨物的，按（１）條規(guī)定處理，屬內(nèi)銷貨物的，在購進(jìn)原材料時(shí)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅費(fèi)）

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

　?。ǎ常┘扔谐隹谪浳镉钟袃?nèi)銷貨物，如不能分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進(jìn)時(shí)按全部進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）

　　　　　　銀行存款

　　月未計(jì)算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)出，計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”作如下分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。ǎ矗┏隹诎匆?guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區(qū)別

　　出口免稅，是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務(wù)局的審核把當(dāng)時(shí)所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款—出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款—出口退稅

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產(chǎn)品，因?yàn)楦鞣N原因無法出口，為了減少損失，將貨物改為在國內(nèi)銷售。那么出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷會(huì)計(jì)分錄

　　借方?jīng)_減出口銷售收入，貸方增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入－－出口收入

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入－－內(nèi)銷收入

　　銷項(xiàng)稅額按照出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　沒有出口就不符合退稅規(guī)定或者退稅憑證不全造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，并辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入－－外銷收入（出口收入除以（１＋征收率））

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入－－視同內(nèi)銷

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收出口退稅－－增值稅（紅字）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本－－外銷（紅字）

　       　貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收出口退稅－－－－消費(fèi)稅（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本－－外銷（紅字）

　      　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（外銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

　　外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

　?。?、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間是按照取得運(yùn)單（不管是海、陸、空、郵哪種方式）并向銀行辦理交單后來確定的。

　?。?、外貿(mào)企出口核算退增值稅的，一定要分別核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如果購進(jìn)貨物無法確定用于出口或內(nèi)銷的，先一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)再從出口的庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　　內(nèi)銷是指在中國大陸范圍內(nèi)，以開具國內(nèi)增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內(nèi)轉(zhuǎn)廠等視同出口方式銷售，用于開拓國外市場。

　　內(nèi)銷和外銷是指什么？

　　所謂內(nèi)銷，就是在中國大陸范圍內(nèi)，以開具國內(nèi)增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內(nèi)轉(zhuǎn)廠等視同出口方式銷售，主要開拓國外市場，很多時(shí)候也把外銷看作外貿(mào)。

　　內(nèi)銷和外銷的區(qū)別在于：

　　1、內(nèi)銷只是開具國內(nèi)發(fā)票，包括增值稅發(fā)票；外銷要有海關(guān)報(bào)關(guān)單，外銷發(fā)票，外匯核銷單等。

　　2、內(nèi)銷面對(duì)的客戶是國內(nèi)消費(fèi)群體；外銷面對(duì)的客戶是國外消費(fèi)群體。

　　3、內(nèi)銷則需要提供完善的產(chǎn)品系列供消費(fèi)者選購；外銷只是圍繞外商提供的產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)，企業(yè)的產(chǎn)品單一，沒有形成系列。

　　有內(nèi)銷也有外銷的企業(yè)的增值稅稅負(fù)如何計(jì)算？

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。

　　稅收負(fù)擔(dān)率=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）×適用稅率-（上期留抵+本期進(jìn)項(xiàng)-期末留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）]/全部銷售收入×100%。

　　稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

　　對(duì)小規(guī)模納稅人而言，稅負(fù)率即征收率：3%，而對(duì)一般納稅人而言，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是13%或9%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。

　　實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產(chǎn)品改為在國內(nèi)銷售。具體分錄為：

　　借方?jīng)_減出口銷售收入，貸方增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（出口不含稅銷售額×征稅率）

　　沒有出口不符合出口退稅規(guī)定或者因退稅憑證不全造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，并辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入（出口收入/（１＋征收率））

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——視同內(nèi)銷

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷（紅字）

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷（紅字）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（外銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）