企業(yè)在經營過程中，遇到壞賬損失是再正常不過的事，這不，馬上就到年底了，肯定有很多會計在財產清查過程中發(fā)現(xiàn)了壞賬，但是遇到收不回來的壞賬都能稅前扣除嗎?該怎么做賬呢?

情況一：A公司與B公司合作產生經濟交易，與B公司達成協(xié)議，貨款5萬，分期支付。但由于B公司經營不善破產了，且清算的財產不足以償還A公司這筆錢;

情況二：A公司倉庫里放了大批存貨，某天夜黑風高起火了，存貨被燒，這批被毀的存貨對于A公司來說肯定是屬于損失了;

情況三：A公司買了大批的生活用品作為給全體員工的福利，不料運輸車輛起火，全部用品都被燒了，這對于公司來說也是一筆損失。

一、壞賬損失可稅前扣除的情形

企業(yè)所得稅法規(guī)定，只要企業(yè)實際發(fā)生了合理支出，只要這筆支出跟你企業(yè)取得收入有關的，都可以在計算應納稅所得額的時候扣除，不管這筆支出是稅費、費用或者是成本。按這個規(guī)定就可以知道，只要是跟企業(yè)取得收入有關的壞賬損失，也是可以稅前扣除的。

按照企業(yè)所得稅法實施條例中的規(guī)定，所謂損失，舉例來說就是：①財產清查過程中發(fā)現(xiàn)固定資產和存貨賬實不符，出現(xiàn)盤虧;②固定資產或存貨發(fā)生報廢;③財產轉讓過程中發(fā)生了損失;④其他情況的損失，比如出現(xiàn)呆賬，對方拖了幾年死活不還錢。

但以上四種情況的損失還要判斷是否跟企業(yè)取得收入有關。在《關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)文件提及了更明確的應收、預付賬款可作為壞賬損失稅前扣除的情況：

《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)對于應收賬款作為壞賬損失也有規(guī)定：

回到開頭那三種情況：

情況一是可以稅前扣除的，A公司這筆應收賬款符合上述《關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》里債務人破產且無力償還的情況;

情況二中，A公司這批存貨被燒屬于管理不善，是損失，但是不屬于壞賬，應該計入營業(yè)外支出;

情況三中，貨物損毀，沒有實現(xiàn)職工福利，這是企業(yè)的損失，但也不是壞賬。后兩種情況都是扣除賠償后確認營業(yè)外支出，申報報備，稅務認定批準后可以稅前抵扣。

二、壞賬損失稅前扣除該準備什么資料?

想要稅前扣除，就得拿出證據(jù)向稅務機關證明這筆損失“實際發(fā)生了”且“符合扣除的條件”。

1. 這筆損失是由于債務人公司已無力經營或者出問題才導致的，你得準備好跟對方公司的交易合同或協(xié)議說明、法院判決的對方公司破產清算或者能證明對方公司無力經營的官方公告、相關部門給予對方公司吊銷營業(yè)執(zhí)照或注銷(影響其繼續(xù)營業(yè)獲得收入)的證明，等等，如果是債務重組導致的，要準備相關重組協(xié)議及債務人的收益納稅情況說明;

2. 這筆損失是由于債務人的問題導致的，你要準備跟對方公司的交易合同或協(xié)議說明、債務人失蹤或死亡等證明;

3. 這筆損失是屬于不可抗力因素導致的，你要準備號跟對方公司的交易合同或協(xié)議說明、債務人的受災情況說明、己方的放棄債權申明等等。

4. 這筆損失是己方因素造成的，比如是內部員工保管不當?shù)膶е卢F(xiàn)金損失的，要準備現(xiàn)金保管人簽名確認的現(xiàn)金盤點表及損失核準文件、責任認定及賠償情況說明，比如涉及犯罪的，要準備司法機關出具的相關證明材料，比如發(fā)現(xiàn)了假幣造成了損失，要準備金融機構出具的假幣收繳證明，等等。

此外，公司還可以準備一份書面聲明，內容包括公司對這筆損失的審批意見、損失金額、準備了哪些證據(jù)、是怎么形成損失的、為挽回損失做了什么措施、有哪些改進措施等等。

以上跟損失有關的資料，都是由企業(yè)留存?zhèn)洳?，向稅務機關申報扣除資產損失時，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可。

三、壞賬損失的賬務處理

以文章開頭情況一來說：

計提壞賬準備：

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

確認壞賬損失時：

借：壞賬準備

貸：應收賬款

如果出乎意料，A公司還能從B公司收回這筆錢，那么：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

以后各期計提或沖減壞賬準備：

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

借：壞賬準備

貸：信用減值損失

注意：應收賬款屬于金融資產，根據(jù)《企業(yè) 第22號--金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，應收賬款發(fā)生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算?，F(xiàn)在初級會計考試中，有關信用減值損失核算的涉及只有應收賬款一項資產減值，其他資產減值的仍用資產減值損失。

最后

總有會計把壞賬和其他損失弄混，希望看完今天這篇文章的你心中有所區(qū)分，不要做錯賬啦。那么，你公司都有過哪些壞賬呢?對于壞賬你還有什么想問的呢?

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　　行政單位的會計處理方面，往往和一般企業(yè)有著較大的區(qū)別。對于行政事業(yè)單位收到的銀行利息，會計人員該怎么做賬務處理?必須掌握的會計分錄是什么?接下來就跟著會計網小編一起來瞧瞧吧?

　　行政單位收到銀行利息賬務處理

　　對于銀行存款利息收入，會計人員應當將全額納入部門預算之中，賬務處理如下：

　　1、收入戶、支出戶收到利息收入

　　行政事業(yè)單位

　　借 : 銀行存款

　　貸 : 應繳財政專戶款

　　2、上繳區(qū)級財政專戶〈利息先劃入單位收入戶 ) 行政事業(yè)單位

　　借 : 應繳財政專戶款

　　貸 : 銀行存款

　　3、區(qū)財政核撥預算經費

　　行政單位

　　借 : 銀行存款

　　貸 : 其他收入—其他—利息收入

　　事業(yè)單位

　　借: 銀行存款

　　貸 : 其他收入—利息收入

　　以上會計分錄，會計人必須掌握!

　　知識拓展：行政單位介紹

　　行政單位也就是我們所說的國家權力機關、司法機關、行政機關、實行預算管理的其他機關和政黨組織等。即進行國家行政管理、能夠對經濟建設及文化建設進行組織、對社會公共秩序進行維護的單位。

　　行政單位與行政機關有所區(qū)別，行政單位人員是實行公務員體制管理的，其相關經費、工資福利等一律由政府進行撥付。行政機關也就是負責組織、管理、監(jiān)督及指揮國家各項行政事務的國家機關。行政機關擁有國家行政職權的行使權，設置依據(jù)為憲法及相關組織法的規(guī)定。

　　作為財務人員都清楚，銀行利息收入需要結轉，那么銀行利息月末結轉的賬務處理，到底怎么做呢?接下來會計網小編將在這里和大家分享銀行利息月末結轉的賬務處理!很實用!趕緊收藏學習!

　　銀行利息月末結轉的賬務處理

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十六條的相關規(guī)定，如果是單位和個人需要臨時使用發(fā)票，那么可以憑借相關書面證明及經辦人身份證明(比如購銷商品、接受勞服務等相關)向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。根據(jù)稅法相關法律法規(guī)規(guī)定，應當要對稅款進行繳納的，則稅務機關應當先對稅款進行征收，再對發(fā)票進行開具。

　　所以，借給公司的錢收到利息開具發(fā)票，應當按照“貸款服務”進行增值稅的繳納。相關賬務處理如下所示：

　　1、支付借款時

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　借：應收利息

　　貸：財務費用-利息收入

　　2、收到還款和利息

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　貸：應收利息

　　銀行收入利息是怎么結轉的?

　　如果是非金融企業(yè)，結轉銀行存款的利息收入，會計分錄怎么做?

　　手工帳

　　收到利息時：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用—利息收入

　　結轉時：

　　借：財務費用—利息收入

　　貸：本年利潤

　　財務軟件

　　收到利息時：

　　借：銀行存款

　　借：財務費用—利息收入 紅數(shù)

　　結轉時：

　　貸：財務費用—利息收入 紅數(shù)

　　貸：本年利潤

　　如果是金融企業(yè)的利息收入，那么應當在主營業(yè)務收入中計入，再轉至本年利潤中。

　　如果行政單位收到銀行利息，怎么做賬務處理?

　　知識拓展：利率影響因素是什么

　　對于利息率的高低，影響利率因素包括了有資本的邊際生產力或者資本的供求關系。另外，承諾交付貨幣的時間長度和承擔風險的程度也會對利率有所影響。

定金這個詞，一般銷售供貨的公司會經常遇到，那么會計人應對定金這部分的內容怎么做處理呢？會計分錄怎么做呢？和會計網一起來了解一下吧！

定金屬于什么會計科目？

定金屬于“預收賬款”會計科目，是負債類科目。定金是當事人雙方為了保證債務的履行，約定由當事人方先行支付給對方一定數(shù)額的貨幣作為擔保，定金的數(shù)額由當事人約定，但不得超過主合同標的額的20%。定金合同要采用書面形式，并在合同中約定交付定金的期限，定金合同從實際交付定金之日生效；定金的性質可以由當事人約定。當事人可以在合同中約定定金具有互不排斥的多重性質。例如，對立約定金，當事人可以約定在正式訂立主合同后，定金不予以返還，而是轉而用作違約定金；對于成約定金、證約定金，亦可通過約定使其給付后同時具有違約定金性質

付定金應該計入什么會計科目？

付定金屬于預付賬款，會計分錄為：借記預付賬款，貸記銀行存款/庫存現(xiàn)金，預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等

以上就是有關定金和付定金的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

其他應收款這個會計科目應該很多人都不陌生，那么收不回來的其他應收款應該怎么處理呢？會計分錄應該怎么做呢？和會計網一起來了解一下吧！

收不回來的其他應收款應該怎么處理？

關于確實收不回來的其他應收款，不能擅自處理，必須請示領導得到批示，數(shù)額較大的估計領導讓你繼續(xù)掛帳，維持原狀。數(shù)額小的，轉為營業(yè)外支出，做好憑證，讓領導簽字。不管怎么做，前提是要得到領導的批準，不必得到稅務局的批準，不需要待處理資產損益-待處理流動資產損益這個科目根據(jù)領導的批示直接銷帳就可以了

其他應收款相關的會計分錄

1、核銷其他應收款，如果數(shù)額較大，要向主管所得稅的機關報告批準，如果數(shù)額較小，經過單位領導批準即可

核銷其他應收款批準前的會計分錄

借：待處理資產損益-待處理流動資產損益

貸：其他應收款

2、批準后

借：營業(yè)外支出

貸：待處理資產損益-待處理流動資產損益

3、結轉損益

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

其他應收款的時間持續(xù)一年還收不回來，會計應該怎么處理？

根據(jù)會計制度規(guī)定，應當定期或者至少每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于確實無法收回的其他應收款應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貨記本科目。如果已轉銷的其他應收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目

以上就是有關其他應收款的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　押金是擔保物權的一種，具體指當事人雙方約定，債務人向債權人支付一定的金額作為其履行債務的擔保，債務人按時履行時，債權人需將押金如數(shù)退還。但現(xiàn)實生活中，普遍發(fā)生押金無法收回的現(xiàn)象，接下來會計網將詳細介紹關于押金收不回來會計分錄的內容。

　　押金收不回來了分錄處理

　　1、執(zhí)行企業(yè)會計準則的，支付的押金收不回來了，賬務處理：

　　借：壞賬準備

　　       貸：其他應收款——XXX押金

　　2、執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，支付的押金收不回來了，賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應收款——XXX押金

　　支付押金的會計分錄

　　借：其他應收款——押金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　壞賬準備是資產備抵科目，企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，對于預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬以及沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　其他應收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等，它屬于資產類科目，增加計借方，減少計貸方。

　　雙十一大家也買了不少東西，那么快遞公司收派服務的稅收政策有哪些呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　快遞公司收派服務的稅收優(yōu)惠政策有哪些?

　　自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　快遞公司享受免征增值稅優(yōu)惠如何開具發(fā)票?

　　納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。

　　快遞公司既有自有業(yè)務也有承攬其他公司的業(yè)務，怎么享受減免稅優(yōu)惠?

　　《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下稱“8號公告”)第五條規(guī)定，納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　公司直接接受居民個人委托并實際為其提供收派服務，付款方為居民個人的，可以按照8號公告的規(guī)定適用為居民提供必需生活物資快遞收派服務免征增值稅政策;你公司不直接接受居民個人委托，而是根據(jù)合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務，收派服務的收貨方為居民個人的，可以按照8號公告的規(guī)定適用為居民提供必需生活物資快遞收派服務免征增值稅政策。

　　以上就是有關快遞公司收派服務的稅收優(yōu)惠政策，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網!

　　企業(yè)經營過程中，對于銷售貨物應向對方收取的款項，稱為應收賬款。出現(xiàn)應收賬款收不回來的情況，如何進行賬務處理？

　　應收賬款收不回來如何做賬

　　對于確認無法收回的應收賬款，一般有兩種方法，一種是直接計入到當期損益，其分錄為：

　　借：營業(yè)外支出等

　       　貸：應收賬款

　　另外一種企業(yè)有計提壞賬準備的情況，這種情況下，企業(yè)應該確認壞賬損失，分錄為：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　壞賬準備是資產備抵類科目。企業(yè)因壞賬，如：購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失為壞賬損失。企業(yè)應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發(fā)生減值的，應當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

　　收回應收賬款的賬務處理

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　       　貸：應收賬款

　　應收賬款指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，取得銀行存款利息時，資產增加可計入借方核算，沖銷費用計入財務費用貸方核算。對于銀行利息，應如何做賬務處理？

　　銀行利息如何做賬？

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣、未確認融資費用攤銷、分期收款銷售方式下“未實現(xiàn)融資收益”的攤銷等。

　　購建或生產滿足資本化條件資產發(fā)生的應予資本化借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算，不在“財務費用”科目核算。

　　收到利息的會計分錄

　　1.被投資公司通知(到期)支付利息時

　　借：應收利息

　　       貸：投資收益

　　2.實際收到利息時

　　借：銀行存款等

　　       貸：應收利息

　　應收利息是指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定應向債務人收取的利息。

　　為了反映和監(jiān)督應收利息的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收利息”科目。“應收利息”科目的借方登記應收利息的增加，貸方登記收到的利息，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的利息。

　　企業(yè)在進行交易時，會產生債權債務的關系，企業(yè)在購買產品但是沒有及時繳納貨款時會產生相應的債務，當企業(yè)銷售產品沒能及時取得的貨款時，則應計提壞賬準備，那么收不回來的壞賬如何做賬務處理？

　　收不回來壞賬的會計分錄

　　有提壞賬準備的

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　沒有提壞賬準備的

　　借：信用減值損失

　　　　貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　信用減值損失是什么？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應科目是壞賬準備。企業(yè)造成信用減值損失的原因是企業(yè)因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。

　　押金是指企業(yè)在交易過程中繳納一些費用以供擔保，當企業(yè)遇到押金收不回的情況，可以通過壞賬準備科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　企業(yè)押金收不回的會計分錄

　　1、根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，如果說支付的押金收不回來了，需要做以下會計處理：

　　借：壞賬準備

　　       貸：其他應收款——xxx押金

　　2、根據(jù)小企業(yè)會計準則的規(guī)定，如果說支付的押金收不回來了，需要做以下會計處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應收款——xxx押金

　　關于押金的賬務處理

　　一、收款方的賬務處理

　　1、收到押金時：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　      貸：其他應付款

　　2、退還押金時：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　3、押金無法退回時：

　　借：其他應付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　二、付款方的賬務處理

　　1、支付押金時：

　　借：其他應收款——押金

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　2、收到退還押金時：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應收款——押金

　　3、押金無法退回時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應收款——押金

       壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是資產類科目，是應收賬款、其他應收款的備抵賬戶。企業(yè)應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)在提取壞賬準備時，應借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。

　　企業(yè)非主營業(yè)務活動而引起的應收、暫付款項稱為其他應收款。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)其他應收款收不回來時，可以設置“壞賬準備”或“營業(yè)外支出”科目進行核算，有關的會計分錄如何編制？

　　其他應收款收不回來的會計分錄

　　如果單位采用小企業(yè)會計準則

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應收款

　　如果單位采用企業(yè)會計準則

　　借：壞賬準備

　　　　貸：其他應收款

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，屬于備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，一般采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置壞賬準備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用;實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　計提壞賬準備方法如下：

　　壞賬準備的計提方法共有余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法。

　　1、余額百分比法

　　首次計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

　　以后計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　2、賬齡分析法

　　1。首次計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=∑(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)

　　2。以后計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　3、銷貨百分比法

　　采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)×壞賬準備計提比例

　　企業(yè)在經營過程中會收到很多的款項，其中有應收賬款也有其他應收款，當企業(yè)遇到其他應收款收不回來的情況時，相關的會計分錄怎么做？

　　其他應收款收不回來的會計分錄

　　如果單位采用小企業(yè)會計準則，收不回的其他應收款分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應收款

　　如果單位采用企業(yè)會計準則，收不回的其他應收款分錄如下：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　企業(yè)應向購買方收取的款項，稱為應收賬款，有時候會出現(xiàn)賬款收不回來的情況，從而造成企業(yè)的一定虧損，那么應收賬款收不回的會計分錄該怎么寫？

　　應收賬款收不回時的會計分錄

　　1、直接轉銷法

　　確認壞賬時：

　　借：管理費用——壞賬損失

　　　　貸：應收賬款——××公司

　　2、備抵法

　　期末按一定標準計提壞賬準備：

　　借：管理費用

　　　　貸：壞賬準備（計提數(shù)）

　　確認無法收回的壞賬：

　　借：壞賬準備（確認數(shù)）

　　　　貸：應收賬款

　　期末，若提取的壞賬準備大于實際沖減數(shù)時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：管理費用

　　期末，提取的壞賬準備小于實際沖減數(shù)，需補提壞賬準備時：

　　借：管理費用

　　　　貸：壞賬準備

　　壞賬損失又收回時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　壞賬準備屬于什么科目？

　　壞賬準備屬于資產備抵類科目，借減貸加，企業(yè)因壞賬（購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回）而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業(yè)應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發(fā)生減值的，應當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

　　應收賬款減值的核算方法有什么？

　　1、直接轉銷法

　　實際發(fā)生時，計入當期損益，同時直接沖銷應收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　2、備抵法

　　按期估計壞賬損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收款項。

　　隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，收入越來越多，安全起見，大多數(shù)企業(yè)都會選擇把資金放在銀行里，而他們將資金放在銀行里會產生利息，有時候利息一年一收，有時候利息是一個季度一收，那么如果企業(yè)收到本季度存款利息該怎么做會計分錄呢？

　　銀行存款利息會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：財務費用－利息收入

　　收到信用卡存款利息會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金－信用卡存款

　　      貸：財務費用

　　利息收入的會計核算

　　企業(yè)的存款利息收入一般用來沖減財務費用，計入財務費用－利息收入中。

　　利息收入定義：企業(yè)將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金而取得的收入，其中包括存款、貸款、債券、欠款利息等收入。

　　企業(yè)應當按照實際利率法確認利息收入，利息收入應當根據(jù)金融資產賬面余額乘以實際利率計算確定，當然如果遇到特殊情況則視具體情況處理。

　　財務費用會計核算

　　財務費用屬于損益類科目中的費用類科目，財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。一般的費用類科目，借方記費用的增加，貸方記費用轉利潤數(shù)。減少費用一般是沖減費用，比如銀行利息，以紅數(shù)記財務費用的借方。支付了籌集資金中借款的利息費用（財務費用）是財務費用的增加，應該計借方。

　　公司在經營的過程中，對于收不回來的其他應收款，應計入營業(yè)外支出科目或者壞賬準備科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　其他應收款收不回來時的會計分錄

　　1、如果單位采用小企業(yè)會計準則，收不回的其他應收款：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應收款

　　2、如果單位采用企業(yè)會計準則，收不回的其他應收款：

　　借：壞賬準備

　　       貸：其他應收款

　　如何理解其他應收款科目？

　　其他應收款科目主要是核算以攤余成本計量的、企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、存出保證金、買入返售金融資產、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”“固定資產清理”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。采用售后回購方式融出資金的，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷售價格與原購買價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記本科目，貸記“財務費用”科目。按合同約定返售商品時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額反映出企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

　　企業(yè)無論是將款項存入銀行，還是向銀行借款，都會產生相應的利息。企業(yè)收到銀行利息時，一般計入財務費用科目核算，有關賬務處理是什么？

　　收到銀行利息如何做賬？

　　收到銀行利息的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：財務費用-利息收入

　　財務費用屬于損益類科目，損益類中的收入項目入賬時，增加記入貸方，減少記入借方;而損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。

　　銀行存款是屬于資產性質的科目，借方表示增加的銀行存款款項，貸方表示減少的銀行存款款項。比如實現(xiàn)收入，銀行存款增加;用銀行轉賬支付費用，銀行存款減少。

　　財務費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　支付利息的會計分錄怎么做？

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　計提利息時

　　借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出等

　　　　貸：應付利息

　　　　　　應付債券/長期借款——利息調整(可借可貸)

　　應付利息是什么意思？

　　應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息。

　　資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調整”等科目。

　　合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。

　　利息如何理解？

　　利息是指資金所有者由于借出資金而取得的報酬，它來自生產者使用該筆資金發(fā)揮營運職能而形成的利潤的一部分。

　　銀行利息是企業(yè)日常經營過程中時常需要處理的一筆款項，通常通過“財務費用”核算，收到銀行利息時，如何做賬？

　　收到銀行利息的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用－利息收入

　　財務費用怎么理解？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應當注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業(yè)有客戶款項收不回來，但沒有具體的文件支持，企業(yè)要如果通過合規(guī)的方法處理壞賬？有什么政策支持？

　　答：滿足相關規(guī)定企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知和企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法，按要求處理的可以稅前扣除，實務中通常是請稅務師事務所出具專項鑒證報告，并得到稅務局認可。

　　相關政策法規(guī)參考：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>》(國家稅務總局公告2011年第25號)

　　第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

　　(一)相關事項合同、協(xié)議或說明；

　　(二)屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

　　(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

　　(四)屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

　　(五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

　　(六)屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

　　(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

　　第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　平均收現(xiàn)期也稱應收賬款周轉天數(shù)，具體計算公式為：應收賬款周轉天數(shù)=一年中的天數(shù)÷應收賬款周轉率，或應收賬款周轉天數(shù)=（應收賬款×一年中的天數(shù)）÷年賒銷金額。

　　應收賬款周轉天數(shù)是應收賬款周轉率的一個輔助性指標，周轉天數(shù)越短，說明流動資金使用效率越好。是衡量公司需要多長時間收回應收賬款，屬于公司經營能力分析范疇。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，向購貨或接受勞務單位收取的款項，也是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動形成的債權，主要包括企業(yè)出售產品、材料、商品、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

　　應收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　涉及商業(yè)折扣的，應當按扣除折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應按總價法入賬，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計入當期財務費用，不影響應收賬款入賬價值。

　　怎么理解應收賬款周轉率？

　　應收賬款周轉率是企業(yè)在一定時期內賒銷凈收入與平均應收賬款余額的比率。應收賬款周轉率反映公司應收賬款周轉速度的比率，說明一定期間內公司應收賬款轉為現(xiàn)金的平均次數(shù)。應收賬款周轉率的計算公式為：應收賬款周轉率=營業(yè)收入/應收賬款平均余額。通常情況下，該指標越高越好，周轉率高，表明賒賬越少，收賬迅速，賬齡較短；企業(yè)資產的流動性強，短期償債能力也較強；可以減少壞賬損失等。