制造費用是一項間接費用，主要是因生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的。對本月制造費用進行結(jié)轉(zhuǎn)時，如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費分錄

　　借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—制造費用

　       　生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品—制造費用

　　        貸：制造費用

　　發(fā)生制造費用時：

　　借：制造費用

　　        貸：原材料等

　　制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　制造費用的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記制造費用，貸記原材料等科目。

　　2、發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記制造費用，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。

　　3、生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記制造費用，貸記累計折舊科目。

　　4、生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記制造費用，貸記銀行存款等科目。

　　5、發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記制造費用，貸記原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目。

　　6、將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)、勞務(wù)成本科目，貸記制造費用。

　　對于企業(yè)財務(wù)人員而言，掌握收入和費用的會計處理尤其重要，一般到了月底，需要對本月各項收入和費用進行結(jié)轉(zhuǎn)處理。那么結(jié)轉(zhuǎn)收入和費用的會計分錄該怎么做？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入和費用分錄

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       公允價值變動損益

　　       投資收益

　　      營業(yè)外收入

　     　貸：本年利潤

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              銷售費用

　　              管理費用

　　              財務(wù)費用

　　              資產(chǎn)減值損失

　　              營業(yè)外支出

　　收入和費用的概念

　　收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。實質(zhì)上是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的結(jié)果。

　　收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少，而且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。

　　可見，收入明顯特征體現(xiàn)為：收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入而不包括為第三方或客戶代收的款項;收入有可能體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也有可能體現(xiàn)為企業(yè)負債的減少。

　　費用可以理解為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。具體是指企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益減少，并且是與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。

　　制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用時，如何做會計分錄？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用會計分錄

　　月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用，會計分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本—Ａ產(chǎn)品—制造費用

　　      生產(chǎn)成本—Ｂ產(chǎn)品—制造費用

　      　貸：制造費用

　　發(fā)生制造費用時：

　　借：制造費用

　      　貸：原材料等

　　制造費用的會計核算內(nèi)容

　　制造費用屬于成本類科目，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性修理期間的停工損失等以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。

　　制造費用的主要賬務(wù)處理：

　　（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目

　?。ǘ┌l(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　（三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目

　?。ㄋ模┥a(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目

　?。ㄎ澹┌l(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　?。⒅圃熨M用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記本科目。

　　所得稅費用通常是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。當企業(yè)繳納并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費用的會計分錄

　　計提所得稅費用時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，

　　借：未分配利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　繳納所得稅時，

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應(yīng)交所得稅。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　企業(yè)分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用時，通常通過“制造費用”科目、“生產(chǎn)成本”科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用的賬務(wù)處理

　　當制造費用發(fā)生時：

　　借：制造費用－水電

　　       制造費用－車間人員工資等

　　       貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　月底結(jié)到成本：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用－水電

　　              制造費用－車間人員工資等

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。

　　制造費用和生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　核算內(nèi)容不同：“生產(chǎn)成本”科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出，比如直接材料、直接人工等。“制造費用”科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費用，如車間管理人員的工資，生產(chǎn)設(shè)備的折舊費用等。

　　車間制造費用到月末時需要結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，計入生產(chǎn)成本科目核算，具體會計分錄怎么寫？

　　分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用會計分錄

　　當制造費用發(fā)生時：

　　借：制造費用－水電／車間人員工資等

　      　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款。

　　月底結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本

　       　貸：制造費用－水電／車間人員工資等

　　生產(chǎn)成本核算內(nèi)容

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。

　　１、直接支出：

　　直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）。

　　２、制造費用：

　　指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。

　　生產(chǎn)成本屬于成本類科目。

　　“生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按產(chǎn)品品種等成本核算對象設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本明細科目。其中，基本生產(chǎn)成本應(yīng)當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象設(shè)置明細賬;輔助生產(chǎn)進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)是為基本生產(chǎn)服務(wù)的。

　　制造費用核算內(nèi)容

　　制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，包括水電費、固定資產(chǎn)折舊、企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷等，管理人員的職工工資、勞動保護費等。

　　賬務(wù)處理中，企業(yè)本月完工入庫產(chǎn)品成本應(yīng)通過“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目進行核算，具體的的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫的產(chǎn)品成本的會計分錄

　　借：庫存商品-甲

　       　貸：生產(chǎn)成本-甲

　　產(chǎn)品成本核算過程會計分錄

　　1、分配制造費用等：

　　借：生產(chǎn)成本

       　　貸：制造費用/原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的相關(guān)會計分錄如下所述：

　　借：庫存商品

　       　貸：生產(chǎn)成本

　　3、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目的會計分錄如下所示：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　制造費用可以按生產(chǎn)工人工時比例分配、年度計劃分配率分配、按產(chǎn)量分配、按總投入分配等。月末的時候，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，制造費用的分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時，具體公式為：

　　某產(chǎn)品制造費用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額；

　　某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=該產(chǎn)品制造費用分配率×本期制造費用總額。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本指的是企業(yè)生產(chǎn)活動的成本，即是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。它是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標。

　　庫存商品金額計算公式

　　相關(guān)分錄中的庫存商品金額=期初在產(chǎn)品+本期投入+分攤費用；

　　另資產(chǎn)負債表中：

　　庫存商品的金額應(yīng)=期初數(shù)+本月入庫-本月出庫。

　　公司發(fā)生的收入主要有主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，月末發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目核算，相應(yīng)會計分錄如何編制？

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月收入如何做會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　       　貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)指的是期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

　　主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是什么意思？

　　1.主營業(yè)務(wù)收入是指：主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。具體地說，在工業(yè)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，工業(yè)性勞務(wù)等發(fā)生的收入。

　　2.營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款

　　項等。

　　3.主營業(yè)務(wù)收入例子：鋼鐵企業(yè)是靠銷售鋼材取得收入，制藥企業(yè)是靠賣藥取得收入，商品批發(fā)企業(yè)是靠出售商品取得收入。

　　4.其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)或附營業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。其特點是：每筆業(yè)務(wù)金額小，收入不十分穩(wěn)定，服務(wù)對象不太固定，占全部營業(yè)收入的比重低。

　　5.其他業(yè)務(wù)收入例子：企業(yè)在生產(chǎn)的過程中會產(chǎn)生一些下腳料、一些廢料、一些價值很小的副產(chǎn)品，這些都不是企業(yè)的主營收入，而是伴隨的其他收入，也就是和主營業(yè)務(wù)相差甚遠，一般來說這些收入計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　企業(yè)銷售商品過程中，到了期末將其成本進行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本.企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入"主營業(yè)務(wù)成本"。計算公式：本月主營業(yè)務(wù)成本=本月已實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于哪類科目？

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租(出售)包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務(wù)的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組的材料成本等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶，就是在會計期末將企業(yè)所有的損益類會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目中。年度終了時企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目中。那么關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶的會計分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶的會計處理

　?。?）月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       營業(yè)外收入

　       　其他綜合收益

　　       投資收益

　　       貸：本年利潤

　?。?）月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　              　銷售費用

　　              管理費用

　　              財務(wù)費用

　　              營業(yè)外支出

　?。?）確認所得稅費用的會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅

　　（4）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　?。?）年末將“本年利潤”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目的會計分錄為：

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配--未分配利潤

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　如果是虧損，會計分錄為：

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目余額為0。

　　什么是本年利潤？

　　是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。

　　企業(yè)在銷售過程中，月末時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所銷售產(chǎn)品成本，一般通過主營業(yè)務(wù)成本科目，其他業(yè)務(wù)成本科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價準備

　　　　貸：庫存商品/原材料等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后主營業(yè)務(wù)成本科目無余額。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　存貨跌價準備是什么？

　　存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶時，一般可以通過主營業(yè)務(wù)成本科目，其他業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月成本類賬戶的會計分錄

　　(一)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　存貨跌價準備

　　　　貸：庫存商品、合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　累計折舊(出租固定資產(chǎn)時)

　　　　　　累計攤銷(出租無形資產(chǎn)時)

　　　　　　銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　什么是其他業(yè)務(wù)成本？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。

　　企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)本月成本時，不僅需要結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，還需要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料成本時一般通過其他業(yè)務(wù)成本科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料成本的會計分錄

　　當銷售原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本“科目來進行核算，而其他業(yè)務(wù)成本為核算企業(yè)除了主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，其中包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。

　　會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料（不含稅金額）

　　銷售原材料的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-增值稅銷項稅

　　主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的區(qū)別

　　主營業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等。一般經(jīng)常的活動發(fā)生的成本，而企業(yè)一般都是以確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入的情況下。當在月末將已經(jīng)銷售商品或已經(jīng)提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)化為主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當將科目設(shè)置為“主營業(yè)務(wù)成本“，一般可按照主營業(yè)務(wù)的種類來進行明細核算，可用于核算企業(yè)的因銷售商品以及提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等的日?；顒?。

　　其他業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出費用。其他業(yè)務(wù)成本包括有銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。當采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當將科目設(shè)置為“其他業(yè)務(wù)成本“，核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

　　月末，會計人員在進行未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)處理時，一般設(shè)置應(yīng)交稅費等科目進行會計核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　本月結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　企業(yè)當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　銷售產(chǎn)品成本主要包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，如何編制會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　      存貨跌價準備

　　      貸：庫存商品/原材料等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后主營業(yè)務(wù)成本科目無余額。

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　月末生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。該科目設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目。“基本生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用，用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本;“輔助生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的費用，用于計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本。該科目按成本核算對象設(shè)明細賬，明細賬用多欄式賬頁按成本項目設(shè)專欄進行明細核算。

　　公司取得收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，月末結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月收入如何做會計分錄？

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　       　貸：本年利潤

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖搿０ú牧衔镔Y及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料“、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目按其他業(yè)務(wù)成本的種類進行明細核算。期末，“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　一般企業(yè)在月終時結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本可以理解為商品銷售時發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)，相應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價準備

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如何區(qū)分主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或是攤銷額等。

　　如何理解本年利潤？

　　本年利潤是企業(yè)某個會計年度的凈利潤（凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等，貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等；年度終了，應(yīng)該將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如果是凈虧損則做相反的會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　為了方便統(tǒng)計和計算，本月的銷售成本通常都需要結(jié)轉(zhuǎn)，通過“主營業(yè)務(wù)成本”等科目核算，那么結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本的賬務(wù)處理如何做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價準備

　　       貸：庫存商品／原材料等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　什么是存貨跌價準備？

　　存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，遇到一些原因，包括但不僅限于如存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

　　“存貨跌價準備”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其在貸方表示計提存貨跌價準備，意思是準備的增加；在借方表示準備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計提的準備，沖減資產(chǎn)減值損失或者存貨處置以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備。

　　本年利潤是什么意思？

　　本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費用、銷售費用、管理費用、投資收益（凈損失）、所得稅等。