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    公司收到捐贈的賬務(wù)處理怎么做?
    2020-08-14 14:52:07 1820 瀏覽

      企業(yè)接受捐贈可以分為接受現(xiàn)金捐贈、接受固定資產(chǎn)捐贈等情況,收到捐贈時,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

    捐贈賬務(wù)處理

      收到捐贈如何做賬?

      1、公司接受現(xiàn)金捐贈,分錄應(yīng)為:

      借:庫存現(xiàn)金

            貸:營業(yè)外收入

      2、接受固定資產(chǎn)捐贈時:

      借:固定資產(chǎn)

             貸:營業(yè)外收入

      公司為一般納稅人,在收到捐贈取得合法票據(jù)的情況下,可以抵扣進(jìn)項稅,具體分錄為:

      借:固定資產(chǎn)

             應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項稅額)

             貸:營業(yè)外收入

      3、此外,公司涉及公益性捐贈的賬務(wù)處理如下:

      (1)貨幣資產(chǎn)捐贈時:

      借:營業(yè)外支出

             貸:銀行存款

      (2)非貨幣資產(chǎn)捐贈時:

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      公益性捐贈能否稅前扣除?

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。

      所謂公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性組織或縣級以上人民政府部門,用于《中國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

      企業(yè)對外的捐贈若想在企業(yè)所得稅稅前扣除,必須滿足:

      1、必須通過公益性組織或縣級以上人民政府部門這些第三方捐贈;

      2、捐的錢用于上述公益事業(yè);

      3、捐贈金額低于年度會計利潤總額的12%的部分。

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    學(xué)校收到捐贈怎么做賬?
    2020-12-30 13:42:02 3708 瀏覽

      學(xué)校取得的捐贈收入,按新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定,應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算,具體的賬務(wù)處理該怎么做?

    學(xué)校做賬

      學(xué)校收到捐贈的賬務(wù)處理

      對于學(xué)校取得的捐贈收入,可以看做是“營業(yè)外收入”。

      借:固定資產(chǎn)——xx固定資產(chǎn)

             貸:營業(yè)外收入——接受捐贈收入

      注意這里的營業(yè)外收入,是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。

      接受現(xiàn)金捐贈的會計分錄

      借:庫存現(xiàn)金

             貸:營業(yè)外收入

      實物捐贈的賬務(wù)處理

      對外捐贈商品,按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理:

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      公益性捐贈能否稅前扣除?

      捐贈支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關(guān)的、合理的支出,原則上不能在稅前扣除。但是《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此,企業(yè)一個納稅年度的捐贈支出符合公益性捐贈相關(guān)條件的,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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    接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈的會計分錄
    2020-11-24 00:04:30 1993 瀏覽

      企業(yè)接受來自其他企業(yè)現(xiàn)金捐贈時,收到的現(xiàn)金可通過營業(yè)外收入科目核算,相應(yīng)的會計分錄該怎么做?

    接受現(xiàn)金捐贈

      接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈如何做會計分錄?

      借:銀行存款

             貸:營業(yè)外收入

      營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項利得,核算內(nèi)容包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

      實物捐贈的會計分錄

      對外捐贈商品,按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理:

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動,不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài),而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出,因此,認(rèn)為會計上不能做收入處理,而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬,還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況,稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

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    無償捐贈的會計分錄怎么做?
    2021-02-03 14:46:39 5610 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生無償捐贈支出,可計入營業(yè)外支出科目核算,相關(guān)的會計分錄有哪些?

    無償捐贈分錄

      無償捐贈分錄

      1、將自產(chǎn)的貨物無償捐贈給他人的會計分錄

      這里是視同銷售,視同銷售是針對納稅的,并不是所有視同銷售都要計收入,將自產(chǎn)貨物無償捐贈他人是不做收入的。

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      2、無償捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄

      借:固定資產(chǎn)清理

             累計折舊

             貸:固定資產(chǎn)

                    銀行存款

      借:營業(yè)外支出

               貸:固定資產(chǎn)清理

      營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等

      無償接受捐贈的會計分錄

      借:原材料等(按確認(rèn)的捐贈貨物的價值)

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(按專用發(fā)票上注明的増值稅額)

              貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

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    企業(yè)收到捐贈款的會計分錄怎么做?
    2021-02-12 10:36:32 1935 瀏覽

      企業(yè)收到捐贈的資產(chǎn),可將其作為捐贈利得,并計入營業(yè)外收入科目核算,相關(guān)會計分錄如何編制?

    收到捐贈款分錄

      收到捐贈款分錄

      (1)當(dāng)企業(yè)收到貨幣資金時,對應(yīng)會計分錄:

      借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

             貸:營業(yè)外收入—捐贈利得

      收到非貨幣資金捐贈時:

      借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

             貸:營業(yè)外收入—捐贈利得

      營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容?

      營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

      營業(yè)外收入包括以下內(nèi)容:

      (1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

      (2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

      (3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。

      (4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時,所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額,大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

      (5)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。

      (6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費補(bǔ)貼費。

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    對外捐贈商品的會計分錄如何編制?
    2021-02-05 20:20:33 1128 瀏覽

      公司對外捐贈商品時,應(yīng)視同銷售處理,可計入營業(yè)外支出科目核算,相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制?

    對外捐贈商品分錄

      對外捐贈商品分錄

      企業(yè)對外捐贈商品無論是增值稅還是企業(yè)所得稅均屬于視同銷售行為。對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

      對外捐贈商品

      按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理:

      借:營業(yè)外支出

               貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

      根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準(zhǔn)予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

      營業(yè)外支出核算內(nèi)容

      營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中:非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等,不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款,不足以抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后所發(fā)生的凈損失。

      盤虧損失,主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。

      罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。

      公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

      非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。

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    接受捐贈的會計分錄是什么?
    2021-02-22 23:15:23 7045 瀏覽

      公司經(jīng)營過程中,接受捐贈時的會計分錄,一般分為接受貨幣資金捐贈及接受非貨幣資金捐贈兩種情況。

    接受捐贈分錄

      接受捐贈如何做會計分錄?

      1、接受貨幣資金:

      借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

             貸:營業(yè)外收入—捐贈利得

      2、接受非貨幣資金,以公允價值入賬:

      借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

             貸:營業(yè)外收入—捐贈利得

      固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄

      1、轉(zhuǎn)入清理

      借:固定資產(chǎn)清理

             累計折舊

             貸:固定資產(chǎn)

      2、沖減已計提的減值準(zhǔn)備

      借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

             貸:固定資產(chǎn)清理

      3、支付捐贈時發(fā)生的相關(guān)稅費

      借:固定資產(chǎn)清理

             貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

      4、按市場公允價格計算繳納稅金:

      (1)小規(guī)模納稅人分錄如下:

      借:固定資產(chǎn)清理

             貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

      借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

             貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

      (2)一般納稅人分錄如下

      借:固定資產(chǎn)清理

             貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

             貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

      5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目

      借:營業(yè)外支出—捐贈支出

             貸:固定資產(chǎn)清理

      借:固定資產(chǎn)清理

             累計折舊

             貸:固定資產(chǎn)

      企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送他人,應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

      借:固定資產(chǎn)清理

            累計折舊

            貸:固定資產(chǎn)

      借:營業(yè)外支出——捐贈

             貸:固定資產(chǎn)清理

    展開全文
    捐贈支出的會計分錄如何寫?
    2021-03-25 16:41:29 2360 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生公益捐贈,一般設(shè)置營業(yè)外支出科目核算。對于捐贈支出業(yè)務(wù),會計人員怎么做會計分錄?

    捐贈支出分錄

      捐贈支出會計分錄

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      期末

      借:本年利潤

             貸:營業(yè)外支出

      營業(yè)外支出科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

      捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

      捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):不超過年度利潤總額的12%的部分,準(zhǔn)予扣除。其中,年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

      接受現(xiàn)金捐贈會計分錄

      借:庫存現(xiàn)金

             貸:營業(yè)外收入

      捐贈無形資產(chǎn)會計分錄

      借:營業(yè)外支出

             累計攤銷

             貸:無形資產(chǎn)

    展開全文
    公司捐贈現(xiàn)金的會計分錄
    2021-03-25 18:33:29 1627 瀏覽

      公司經(jīng)營過程中捐贈的現(xiàn)金,應(yīng)設(shè)置營業(yè)外支出科目核算,捐贈現(xiàn)金時,如何做會計分錄?

    捐贈現(xiàn)金

      公司捐贈現(xiàn)金如何做會計分錄?

      對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:

      借:營業(yè)外支出

            貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

      對外捐贈商品:

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      企業(yè)實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎?

      《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》 第四條第(八)項規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人,視同銷售。

      《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定,自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。

      企業(yè)實物捐贈屬于無償贈送,綜上規(guī)定可知,應(yīng)視同銷售繳納增值稅。但是對企業(yè)扶貧的實物公益性捐贈,自2019年1月1日至2022年12月31日,免征增值稅。

    展開全文
    企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈的會計分錄如何寫?
    2021-03-27 14:07:27 4374 瀏覽

      企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時,可將這筆款項作為營業(yè)外收入處理,同時收到的這筆款計入銀行存款的借方科目,表示款項增加。那么收到現(xiàn)金捐贈時,具體分錄怎么寫?

    收到現(xiàn)金捐贈

      收到現(xiàn)金捐贈的會計分錄

      借:銀行存款

             貸:營業(yè)外收入

      接受固定資產(chǎn)捐贈的會計分錄

      接受捐贈的企業(yè)收到對方捐贈的固定資產(chǎn)時,按固定資產(chǎn)的價值確認(rèn)成本,如果是一般納稅人,取得專用發(fā)票的,則還應(yīng)該確認(rèn)對應(yīng)的進(jìn)項稅額,因為是無償捐贈,所以計入營業(yè)外收入,其分錄為:

      借:固定資產(chǎn)

             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

               貸:營業(yè)外收入—捐贈收入

      捐款的會計分錄

      借:營業(yè)外支出

             貸:銀行存款

      期末

      借:本年利潤

             貸:營業(yè)外支出

      營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

      實物捐贈的會計分錄

      借:營業(yè)外支出

            貸:庫存商品

                   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動,不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài),而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出,因此,認(rèn)為會計上不能做收入處理,而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬,還要調(diào)整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況,稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

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    對外捐贈的會計分錄怎么做?
    2021-04-19 18:49:53 3163 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生對外捐贈經(jīng)濟(jì)行為時,會計人員一般通過“營業(yè)外支出”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行核算,具體的會計分錄該怎么做?

    對外捐贈分錄

      對外捐贈的會計分錄

      1、對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:

      借:營業(yè)外支出

        貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

      2、對外捐贈商品,按照視同銷售:

      借:營業(yè)外支出

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      借:主營業(yè)務(wù)成本

        貸:庫存商品

      什么是主營業(yè)務(wù)成本?

      主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

      什么是營業(yè)外支出?

      營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

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    收到捐贈機(jī)器會計處理怎么做?
    2021-05-01 15:43:01 1693 瀏覽

      有時公司會收到其他企業(yè)捐贈的機(jī)器設(shè)備。收到捐贈設(shè)備后,需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。接受捐贈的機(jī)器,應(yīng)如何做會計處理?

    收到捐贈機(jī)器

      收到捐贈機(jī)器的會計處理

      接受捐贈固定資產(chǎn)的入賬價值,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定:

      1、捐贈人提供相關(guān)憑證的,以憑證上注明的金額加上應(yīng)交的相關(guān)稅費作為入賬價值。

      2、贈與人未提供相關(guān)證據(jù)的,按照下列順序確定入賬價值:

     ?。?)相同或者類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,以相同或者類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額加上應(yīng)繳納的相關(guān)稅費作為入賬價值;

     ?。?)相同或者類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,以捐贈固定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價值。

      3、捐贈資產(chǎn)為舊固定資產(chǎn)的,以按上述方法確認(rèn)的價值減去按資產(chǎn)新舊程度估計的價值損失后的余額作為入賬價值。

      根據(jù)稅法規(guī)定,捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,并計算繳納企業(yè)所得稅。一個納稅年度納稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,在不超過五年的期限內(nèi),均勻計入每年的應(yīng)納稅所得額。

      例如,如果捐贈固定資產(chǎn),捐贈者將向接受者開具增值稅發(fā)票,接受者將做以下賬務(wù)處理:

      借:固定資產(chǎn)

               應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

             貸:營業(yè)外收入

      收到捐贈貨物的會計分錄怎么做?

      《新會計準(zhǔn)則》規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業(yè)外收入"。

     ?、俳邮茇泿刨Y金;

      借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

             貸:營業(yè)外收入—捐贈利得

     ?、诮邮芊秦泿刨Y金,以公允價值入賬

      借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

             貸:營業(yè)外收入—捐贈利得

      營業(yè)外收入是什么?

      營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

      實際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

      1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額(除因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);

      2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額;

      3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;

      4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

      注意:其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生,只是對于企業(yè)來說沒那么重要而已,這點我們不要與營業(yè)外收入弄混。

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    非營利組織收到捐贈款怎么做會計分錄?
    2021-04-23 16:26:25 4360 瀏覽

      企業(yè)作為非營利組織,收到了捐贈款時,一般通過“銀行存款”、“捐贈收入”、“限定性凈資產(chǎn)”等科目核算,具體會計分錄是什么?

    非營利組織收到捐贈款

      非營利組織收到捐贈款的會計分錄

      1、接受捐贈時:

      借:銀行存款等

             貸:捐贈收入——限定性收入(有限定用途)

                    捐贈收入——非限定性收入(無限定用途)

      其實對于有附加條件的捐贈的情況下,如果存在需要全部償還好事部分的資產(chǎn)償還時,就需要按照一定比例進(jìn)行償還相應(yīng)的金額。相關(guān)的會計分錄如下:

      借:管理費用

             貸:其他應(yīng)付款

      2、如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除:

      借:捐贈收入——限定性收入

             貸:捐贈收入——非限定性收入

      3、期末,所需要編制的會計分錄如下:

      借:捐贈收入——限定性收入

             貸:限定性凈資產(chǎn)

      借:捐贈收入——非限定性收入

             貸:非限定性凈資產(chǎn)

      限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)是什么?

      凈資產(chǎn)根據(jù)是否受到限制,具體分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn);企業(yè)作為非營利組織,期末應(yīng)做結(jié)轉(zhuǎn)分錄,將收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)到凈資產(chǎn);如果凈資產(chǎn)的限定已經(jīng)解除,則應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類。

      限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)及重分類分錄

      1、結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入:

      借:捐贈收入——限定性收入

             貸:限定性凈資產(chǎn)

      借:政府補(bǔ)助收入——限定性收入

             貸:限定性凈資產(chǎn)

      2、結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入:

      借:捐贈收入——非限定性收入

             貸:非限定性凈資產(chǎn)

      借:非限定性凈資產(chǎn)

             貸:業(yè)務(wù)活動成本

      3、重分類:

      借:限定性凈資產(chǎn)

             貸:非限定性凈資產(chǎn)

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    產(chǎn)品無償捐贈的會計分錄怎么寫?
    2021-04-13 15:22:43 2459 瀏覽

      在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期間,因為與其他企業(yè)之間有業(yè)務(wù)上的往來,可能會發(fā)生無償贈送產(chǎn)品的業(yè)務(wù)。那么無償捐贈產(chǎn)品的會計分錄該怎么做?

    產(chǎn)品無償贈送分錄

      產(chǎn)品無償贈送會計分錄

      若是將產(chǎn)品無償贈送給客戶,屬于視同銷售行為,會計分錄如下:

      借:應(yīng)收賬款

             貸:主營業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      借:主營業(yè)務(wù)成本

             貸:庫存商品

      接受無償捐贈的會計分錄

      借:原材料等(按確認(rèn)的捐贈貨物的價值)

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(按專用發(fā)票上注明的増值稅額)

             貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

      視同銷售行為包括哪些?

      單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

     ?。ǎ保⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷;

     ?。ǎ玻╀N售代銷貨物;

      (3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

     ?。ǎ矗⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

      (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

      (6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

     ?。ǎ罚⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

     ?。ǎ福⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

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    捐贈支出的會計分錄怎么寫?
    2021-06-23 00:21:06 1285 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生捐贈支出業(yè)務(wù)時,會計人員一般通過“營業(yè)外支出”“應(yīng)交稅費”等會計科目進(jìn)行處理,具體的會計分錄如何編制?

    捐贈支出分錄

      捐贈支出的會計分錄

      借:營業(yè)外支出

        貸:庫存商品

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      期末:

      借:本年利潤

        貸:營業(yè)外支出

      營業(yè)外支出如何理解?

      營業(yè)外支出屬于損益類會計科目,營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出,具體包括有固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失等。

      企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目,物資在運輸途中發(fā)生的非常損失,借記“營業(yè)外支出”,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。企業(yè)出售無形資產(chǎn)時按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”,按該項無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備,借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,按該項無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”,按無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費貸記“應(yīng)交稅費”,按其差額貸記“資產(chǎn)處置損益”,或是借記“資產(chǎn)處置損益”。只有當(dāng)無形資產(chǎn)報廢時,按其賬面價值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營業(yè)外支出。

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算,期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外支出”科目應(yīng)無余額。

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    接受捐贈設(shè)備的會計分錄怎么寫?
    2021-05-25 20:02:50 1325 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生捐贈設(shè)備業(yè)務(wù),接受捐贈的一方應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算,而作為捐贈方則計入營業(yè)外支出科目核算。接受捐贈設(shè)備的會計分錄如何編制?

    接受捐贈設(shè)備分錄

      接受捐贈設(shè)備的會計分錄

      借:固定資產(chǎn)

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

            貸:營業(yè)外收入

      捐贈設(shè)備的會計分錄

      固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

      借:固定資產(chǎn)清理

             累計折舊

             固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

             貸:固定資產(chǎn)

      借:營業(yè)外支出

            貸:固定資產(chǎn)清理

                   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      營業(yè)外收入的會計核算

      企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等,通過“營業(yè)外收入”科目核算。本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

      累計折舊的科目介紹

      “累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。

      固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損,消耗,其價值會逐漸減少,這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少,就應(yīng)該把這種價值的減少計算出來(即計提折舊),并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少,計提折舊后,累計折舊增加了,固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此,累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少,計入資產(chǎn)類賬戶(“累計折舊”賬戶)的貸方,反之,累計折舊減少,計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。

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    醫(yī)院收到捐贈醫(yī)療物資的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-08-05 22:28:31 2518 瀏覽

      在2020年新冠病毒肆虐中國之際,許多國人挺身而出,出錢出力出物資。許多醫(yī)院收到了來自社會各界的捐贈,那么在醫(yī)院收到捐贈的物資時如何做會計處理?

    醫(yī)院收到捐贈物資分錄

      醫(yī)院收到捐贈物資的會計分錄

      1、醫(yī)院屬于事業(yè)單位,在接受捐贈的醫(yī)療物資時,按照確定的成本進(jìn)行核算。

      借:庫存物品

        貸:銀行存款等(發(fā)生的相關(guān)稅費)

          捐贈收入(差額)

      2、同時,在預(yù)算會計也需要進(jìn)行相關(guān)的處理中:

      借:其他支出

        貸:資金結(jié)存——貨幣資金

      例如:某醫(yī)院接受了甲公司給予的一批醫(yī)療物資。其中有口罩50000個,每個2元;防護(hù)服5000套,每套50元,防護(hù)鏡1000個,每個30元。醫(yī)院支付了運費2000元該醫(yī)院的賬務(wù)處理如下

      財務(wù)會計:

      借:庫存物品——口罩100000

        庫存物品——防護(hù)服250000

        庫存物品——防護(hù)鏡30000

        貸:銀行存款2000

          捐贈收入378000

      預(yù)算會計:

      借:其他支出2000

        貸:資金結(jié)存——貨幣資金2000

      什么是捐贈收入?

      捐贈收入是指企事業(yè)單位接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

      銀行存款是什么?

      銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

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    購買物資捐贈的會計分錄怎么寫?
    2021-08-13 14:50:51 2014 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生購買物資捐贈的經(jīng)濟(jì)行為時,會計人員通常計入“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算,具體的會計分錄怎么做?

    購買物資捐贈分錄

      購買物資捐贈的會計分錄

      視同銷售:

      借:營業(yè)外支出——捐贈支出

        貸:庫存商品

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

      企業(yè)接受捐贈的會計分錄怎么寫?

      借:庫存現(xiàn)金

        貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

          資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

      年末處理時:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

        貸:資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

      對外捐贈是什么?

      按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定,企業(yè)對外捐贈資產(chǎn),包括捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按正常會計處理要求核算,待計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,再按計算的會計利潤根據(jù)稅法要求調(diào)整應(yīng)納稅所得額,計算企業(yè)所得稅。企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)分為捐贈貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)兩種情況。不論企業(yè)對外捐贈何種形式的資產(chǎn),一律作為損失計入“營業(yè)外支出”賬戶。對外捐贈引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項并不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定中銷售收入確認(rèn)的五個條件。因此會計核算不作銷售處理,而是按成本轉(zhuǎn)賬。

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    捐贈物資的會計分錄怎么寫?
    2021-04-16 23:47:20 769 瀏覽

      企業(yè)在處理捐贈物資的會計處理時,一般通過“營業(yè)外支出”“應(yīng)交稅費”等科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?

    捐贈物資分錄

      捐贈物資的會計分錄

      借:營業(yè)外支出

        貸:庫存商品

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      接受捐贈的會計分錄怎么做?

      借:庫存商品(按確認(rèn)的捐贈貨物的價值)

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

        貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

      什么是營業(yè)外支出?

      營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項目不能自行增設(shè),要按照財政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。

      企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

      企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時,先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;收到雙方協(xié)議價款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,若轉(zhuǎn)出價款低于固定資產(chǎn)賬面凈值,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用,貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其借方差額,借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目,已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

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    捐贈現(xiàn)金的會計分錄怎么做?
    2022-02-20 21:53:56 2677 瀏覽

      對于捐贈現(xiàn)金的處理,一般通過資本公積等會計科目進(jìn)行核算,具體的會計分錄該怎么寫?

    捐贈現(xiàn)金分錄

      捐贈現(xiàn)金的會計分錄

      借:庫存現(xiàn)金

        貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

          資本公積—接受現(xiàn)金捐贈

      庫存現(xiàn)金是什么?

      庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

      庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。

      什么是應(yīng)交稅費?

      應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

      企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

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