企業(yè)清查存貨，一般采用實地盤點法，按照清查的對象和范圍不同，可分為全面清查和局部清查。清查存貨，出現(xiàn)盤虧現(xiàn)象怎么做會計分錄？

　　存貨清查盤虧分錄

　　批準前：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　       貸：原材料等

　　批準后：

　　(1)因收發(fā)計量、管理不善等原因導致的盤虧，計入管理費用。

　　(2)因自然災害等非正常原因導致的盤虧，計入營業(yè)外支出。

　　(3)應收責任人、保險公司的賠款，計入其他應收款。

　　借：管理費用

　       　營業(yè)外支出

　       　其他應收款

　       　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損益

　　什么是存貨清查？

　　存貨清查：是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。

　　企業(yè)清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財產損溢”科目應無余額。

　　待處理財產損溢是什么？

　　“待處理財產損溢”是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　企業(yè)生產經營過程中，存貨報廢需要轉出的進項稅，可通過應交稅費—應交增值稅科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　存貨報廢進項稅額轉出分錄

　　企業(yè)進項稅額轉出時，需要計入到應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出科目。企業(yè)的存貨報廢進項稅額轉出時，做如下會計分錄進行處理：

　　借：營業(yè)外支出/其他應收款等

      　　貸：庫存商品

　　             應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。

　　存貨報廢相關賬務處理

　　審批前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料

　              　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　審批后：

　　屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損益

　　由責任人、保險公司賠償的部分：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損益

　　屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　       貸：待處理財產損溢

　　存在殘料入庫的情況：

　　借：原材料

　　       貸：待處理財產損溢

　　存貨指的是企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、委托加工物資等。

　　資產負債表日，對于存貨應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，若是存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，則應計提存貨跌價準備，計提存貨跌價準備后，需要轉出進項稅額嗎？

　　計提存貨跌價準備后進項稅額要不要做轉出處理？

　　計提存貨跌價準備后進項稅額不需要轉出處理。

　　存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

　　“存貨跌價準備”科目是作為存貨的抵減項目，其核算內容是存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，不調整存貨科目余額。由于該科目的設置只是更真實地反映企業(yè)的存貨狀況，而不屬于《增值稅暫行條例》第十條中的“非正常損失”，所以無須作進項稅額轉出。

　　計提存貨跌價準備如何做會計分錄？

　　借：資產減值損失

　       　貸：存貨跌價準備

　　資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。 新會計準則規(guī)定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規(guī)定外的其他資產減值的處理。比如某項固定資產，賬面上還有10萬元的金額，但是因為該固定資產已經部分損壞，其可回收金額只有6萬元，則應該將其中的差額4萬元當成資產減值損失。

　　存貨通常是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品等，對存貨進行清查盤點時，盤盈盤虧存貨的會計分錄怎么做？

　　存貨盤盈盤虧的會計分錄

　?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈

　　企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，

　　借：原材料

　　　　周轉材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，即正常損失，

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：管理費用

　?。ǘ┐尕浀谋P虧

　　企業(yè)對于盤虧的存貨，

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉材料

　　　　　　庫存商品等

　　對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬。

　　屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失，經批準后轉作管理費用。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　對于應由過失人賠償的損失，

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　對于無法收回的其他損失，經批準后記入“管理費用”科目。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　什么是存貨？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢科目核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　對于一些生產型企業(yè)來說，會有一定的存貨，會計人員需要定期或不定期進行清查，當清查時發(fā)現(xiàn)存貨盤虧時可以計入待處理財產損溢科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　存貨清查盤虧的會計分錄

　　按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

　　1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

　　按管理權限報經批準后

　　借：管理費用

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　2、屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進項稅額，應當予以轉出。

　　自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出。

　　因自然災害等非常原因造成存貨毀損時

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　按管理權限報經批準后

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢主要核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　通常情況下，企業(yè)通過對存貨的清查，以核實存貨賬面數目與實際數目的情況。如果存貨賬面數目大于實際數目，就是存貨盤虧；如果存貨賬面數目小于實際數目就是存貨盤盈。對于存貨盤虧盤盈，應如何編制會計分錄？

　　存貨盤虧的會計分錄

　　不是由自然災害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料等

　　               應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　是由于自然災害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料等

　　由于自然災害發(fā)生時很難預料，這與企業(yè)自身經營管理沒有關系;因此稅務機關仍舊允許抵扣進項稅。

　　批準處理后，由于管理不善導致存貨盤虧：

　　借：管理費用

　　        貸：待處理財產損溢

　　批準處理后，損失由保險公司或責任人賠償：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　批準處理后，由于臺風、洪水等非常損失導致存貨盤虧：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產損溢

　　存貨盤盈的會計分錄

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財產損溢

　　批準處理后：

　　借：待處理財產損溢

　　        貸：管理費用

　　存貨清查的核算步驟有哪些？

　　步驟一：批準前將賬按實物數量進行調整;

　　步驟二：批準后按規(guī)定結轉處理。

　　存貨清查方法有哪些？

　　關于存貨的清查方法，主要有以下兩種 ：

　　一種是實地盤點法。在多數財產物資清查中都可以采用實地盤點法，該方法適用范圍廣。實地盤點法就是通過點數、過磅、量尺等方法來確定實物資產的實有數量。

　　另一種是技術推算法。該方法是采用量方、計尺等技術推算財產物資的結存數量，而不是逐一清點財產物資的結存數量。技術推算法合適成堆量大而價值不高的財產物資結存數量的推算。比如露天堆放的煤炭就可以采用技術推算法去推算其結存數量。

　　企業(yè)應當定期對存貨進行清查，當存貨報廢時需要做進項稅額轉出的賬務處理。那么有關的會計分錄該怎么做？

　　存貨報廢進項稅額轉出的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：原材料/庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　存貨報廢的會計分錄

　　1、屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損益

　　2、由責任人、保險公司賠償的部分：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損益

　　3、屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　       貸：待處理財產損溢

　　4、存在殘料入庫的情況：

　　借：原材料

　　       貸：待處理財產損溢

　　待處理財產損溢是什么？

　　屬于資產類賬戶，主要核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理流動資產損溢”、“待處理非流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　什么是管理費用？

　　是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。具體包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業(yè)在日常經營過程中，面對存貨盤虧時，需要對進項稅額做轉出的處理。一般可以通過待處理財產損溢科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　存貨盤虧進項稅額轉出的會計分錄

　　借：待處理流動財產損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　屬于定額內損，存貨日常收發(fā)計量存在差異，定為正常損失，經批準后轉作管理費用，其會計分錄如下。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　對于應由過失人賠償的損失，應作如下分錄：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　不可抗拒的原因導致的存貨損失，例如自然災害，即非正常損失，應作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　存在無法收回的其他損失應列入“管理費用”科目。

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　進項稅額轉出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　什么是待處理流動財產損溢？

　　待處理財產損益屬于資產類賬戶，核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡敭a損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　存貨盤虧是指盤點后存貨的賬面結存數大于實際結存數的情況。企業(yè)盤虧存貨時，應通過“待處理財產損溢”科目進行核算，相關會計分錄怎么做？

　　小企業(yè)存貨盤虧的會計分錄

　　1、對于企業(yè)盤虧的存貨，企業(yè)應當根據存貨盤存報告單，做如下的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

　　       貸：原材料

　　2、對于購進的產成品、在產品、貨物，如果因為發(fā)生非正常損失，而引起得盤虧存貨應負擔的增值稅，應當轉入“待處理財產損溢”，其具體的會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、對于盤虧的存貨，應當根據所造成盤虧的原因，分情況進行轉賬，如果是屬于存貨日常收發(fā)計量上的差錯、或者是定額內損耗，應當經批準后轉作管理費用，具體得會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

　　4、對于過失賠償的損失，其具體的會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

　　5、對于自然災害等不可抗拒的原因所造成的存貨損失，其具體的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　　       貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

　　存貨包括什么？

　　一般情況下，企業(yè)的存貨包括以下三種類型的有型資產：

　　1、正常經營過程中存儲以備出售的存貨：

　　指的是企業(yè)在正常的過程中處于待銷狀態(tài)的各種物品，比如：商品流通企業(yè)的庫存商品、工業(yè)企業(yè)的庫存產成品。

　　2、為了最終出售正處于生產過程中的存貨：

　　指的是為了最終出售但目前處于生產加工過程中的各種物品，如自制半成品以及委托加工物資、工業(yè)企業(yè)的在產品等。

　　3、為了生產提供服務或供銷售的商品以備消耗的存貨：

　　指的是企業(yè)為生產產品或提供勞務耗用而儲備的各種包裝物、原材料、低值易耗品、燃料等。

　　存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結存數大于實際結存數的情況。企業(yè)在生產經營過程中由于計量差錯引起的存貨盤虧，該如何做會計分錄？

　　計量差錯引起的存貨盤虧分錄

　　1、發(fā)生盤虧時，會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料/庫存商品

　　2、經批準一部分由責任人賠償，其余計入管理費用部分，會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　       其他應收款

　       　貸：待處理財產損溢

　　收發(fā)差錯造成存貨盤盈會計分錄

　　企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，按照“存貨盤存報告單”所列金額，做以下會計分錄：

　　借：原材料

　　       周轉材料

　       　庫存商品等

　       　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　一般是由計算上的差錯或企業(yè)日常收發(fā)計量所造成的就是盤盈的存貨，其存貨的盤盈，可以沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經批準后，相關會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　       　貸：管理費用

　　存貨盤虧進項稅額轉出會計分錄

　　如果是由于管理不善造成的存貨毀損，應該做進項稅額轉出，即：

　　管理不善造成的原材料毀損：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料

　　借：管理費用

　       　貸：待處理財產損溢

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　由于自然災害造成的原材料毀損，不需要進項稅額轉出，即

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：待處理財產損溢

　　在公司的經營活動中，庫存商品常會出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，也就是存貨盤盈盤虧現(xiàn)象。對于該現(xiàn)象，應如何寫會計分錄？

　　存貨盤盈盤虧分錄

　　1、盤盈

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　沖減管理費用(不會無故增多，一般是收發(fā)計量錯誤導致。因此應沖減管理費用，不視為“營業(yè)外收入”，)

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　       貸：管理費用

　　2、盤虧

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　明確原因后：

　?。?）員工過失造成

　　借：其他應收款--XXX(過失人)

　　       貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　?。?）損失不大且沒有責任人，被領導批準后列入“管理費用”

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　?。?）損失較大且沒有責任人，列入“營業(yè)外支出”，買保險的情況下，部分損失由保險公司承擔，記“其他應收款”。

　　借：其他應收款-保險公司

　　       營業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　存貨盤虧是指存貨盤點后，其賬面結存數大于實際結存數的情況，造成存貨盤虧的原因有很多，需要根據實際情況進行會計處理，那么相應的會計分錄怎么做？

　　存貨盤虧分錄

　　按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

　?。保畬儆谟嬃渴瞻l(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應當扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，再將凈損失計入管理費用。

　　按管理權限報經批準后：

　　借：管理費用

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　２．屬于自然災害等不可抗力原因造成的存貨毀損，應當扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，再將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　應當注意的是：因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進項稅額應當予以轉出。但是自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出。

　　因自然災害等不可抗力原因造成存貨毀損時的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料（庫存商品）

　　按管理權限報經批準后：

　　借：營業(yè)外支出

　　       其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結轉損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應當從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶應無余額。

　　企業(yè)財務人員對存貨進行清查時，可能會出現(xiàn)盤盈，也有可能會出現(xiàn)盤虧。發(fā)生盤盈和盤虧時，應如何編制會計分錄？

　　存貨盤盈分錄

　　1.批準前

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財產損溢

　　2.批準后

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：管理費用

　　存貨盤虧的賬務處理

　　按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別對以下情況進行處理：

　　1.如果是計量收發(fā)差錯和管理不善造成的存貨短缺，通過扣除殘料價值、過失人賠償等，將凈損失借記“管理費用”。

　　借：管理費用

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　2.如果是屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除殘料價值、過失人賠償等，將凈損失借記“營業(yè)外支出”。

　　因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規(guī)定增值稅進項稅額不能抵扣，應當轉出。

　　因自然災害等非常原因造成存貨毀損時:

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：原材料(庫存商品)

　　按管理權限報經批準后

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢

　　存貨清查的方法有哪些？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通過對存貨的實地清點，確定存貨的實際持有數量，并與賬面結存數量核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種，一種是實地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。

　　存貨跌價準備分錄

　　存貨跌價準備在貸方的意思就是計提存貨跌價準備，表示準備的增加：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　在借方的意思就是準備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉回已計提的準備，沖減資產減值損失：

　　借：存貨跌價準備

　　　　貸：資產減值損失

　　或者存貨處置了以后結轉存貨跌價準備：

　　借：存貨跌價準備

　　　　貸：主營業(yè)務成本等

　　進項稅是購進貨物時發(fā)生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉出業(yè)務，一般設置應交稅費科目進行會計處理，有關會計分錄如何編制？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進項稅額轉出？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2、非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　4、納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

　　“進項稅額轉出”指的是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，其相關的會計分錄怎么寫？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益核算，而是應在以后年度內分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　一般來說，企業(yè)產生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉出。那么企業(yè)進項稅額轉出的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　月底進行結轉時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額轉出的情況根據企業(yè)購進貨物、改變用途購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行轉入，并且是不予以抵扣。

　　當納稅人受的應稅勞務或購進的貨物接不是用來反映增值稅應稅項目時候，而是用于集體福利、非應稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。

　　應交增值稅怎么算？

　　應交增值稅的計算公式為：應納稅額＝當期銷售額×稅率－當期進項稅額。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　碰到購進的貨物發(fā)生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務人員需要將抵扣的進項稅額轉出，怎么寫進項稅額轉出的會計分錄？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅轉出一般指增值稅進項稅額轉出。在處理進項稅轉出的業(yè)務時一般通過“在建工程”、“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目轉入其他相關科目，不予以抵扣。

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　存貨盤虧時，首先也應計入待處理財產損溢，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”，貸記“存貨”，按規(guī)定手續(xù)報批后，根據根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進行處理：

　　屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

存貨盤虧會計分錄

　　存貨盤虧相關會計分錄如下：

　?。ㄒ唬┍P虧時：

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：原材料、庫存商品等

　?。ǘ┡鷾侍幚砗螅?/p>

　　借：管理費用（收發(fā)計量差錯或管理不善造成的損失）

　　　　營業(yè)外支出（自然災害等）

　　　　其他應收款（保險賠償款）

　　　　貸：待處理財產損溢

　　（三）存貨發(fā)生非正常損失時應做進項稅轉出。

存貨盤虧解釋

　　存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結存數大于實際結存數的情況。企業(yè)在生產經營過程中除正常損失外，因自然災害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購貨物和自制半成品、在產品、產成品的短少，即稅法中所稱的"非正常損失"。

存貨盤虧可以抵扣進項稅嗎

　　根據增值稅暫行條例及其實施細則，非正常損失的購進貨物及其相應的應稅勞務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。故納稅人存貨盤虧需分析具體原因，凡屬于非正常損失造成的，對應的進項稅額需做轉出處理。

進項稅額轉出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉移到其他相關科目，這主要發(fā)生在購進的貨物或接受的勞務發(fā)生非正常損失、非經營性損失，或者貨物、勞務的用途發(fā)生變更時。

一、做進項稅額轉出有幾種情況?

1.貨物或應稅勞務用途改變：

企業(yè)購進的貨物或應稅勞務原本用于增值稅應稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業(yè)購進一批鋼材原本用于生產設備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進項稅額需要轉出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進的貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉爛變質、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關應稅勞務的進項稅額需要轉出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進的貨物或應稅勞務，如果屬于不得抵扣進項稅額的范圍，如購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等，其進項稅額需要轉出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規(guī)定等，導致無法正常抵扣進項稅額，此時需要將已計入進項稅額的部分轉出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應商，或者享受了特定的進項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進項稅額轉出。但需要注意的是，這種情況下的轉出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉出的性質不同，它更多是基于稅務處理的需要。

6.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務總局還可能根據實際需要規(guī)定其他需要進項稅額轉出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、不征收增值稅的項目有哪些?

1. 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務。

2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

4. 各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險人獲得的保險賠付。

7. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。