企業(yè)匯算清繳時期，對于暫估成本若是要做調增處理，具體應如何編制會計分錄？來跟著會計網一起了解吧。

　　暫估成本匯算清繳調增處理

　　一、如果沒有收到發(fā)票，匯算清繳調整成本不用做賬目處理，匯算清繳調表不調賬。

　　二、如果收到跨年發(fā)票，則需做以下賬務處理：

　　1、沖平暫估入賬的憑證（紅字）

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款

　　2、根據發(fā)票計入原材料

　　借：原材料

　　      應交稅費——增值稅——進項稅額

　　      貸：銀行存款或應付賬款

　　3、將原材料轉入上年的損益

　　借：以前年度損益調整

　　      貸：原材料

　　4、將以前年度損益調整轉入利潤分配——未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤涉及：計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　暫估是什么意思？

　　暫估，是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。也是指本月存貨已經入庫，但未收到采購發(fā)票，無法確定存貨的入庫成本，由于月底需對企業(yè)的庫存成本進行正確核算，因此需將這部分存貨暫估入賬，也就形成了暫估憑證。暫估業(yè)務，可以理解為貨到票未到的業(yè)務。

　　關于應付職工薪酬納稅調增會計分錄怎么做的這個問題，不知道小伙伴們有沒有不怎么熟悉的，不論熟悉與否，今天我們大家就來一起學習一下有關這個問題的知識點吧，一起來看一下!

　　應付職工薪酬納稅調增會計分錄怎么做?

　　不需要做納稅調整。

　　員工福利按照企業(yè)應對各類員工的薪酬的有關規(guī)定支付，按照“工資，獎金，津貼，補貼”，“員工福利”，“社會保險”，“住房公積金”，“工會經費“‘職工教育經費’，”非貨幣性福利‘’并獲得其他服務的員工相關費用“應付職工薪酬和其他項目提供了“勞動關系勞動者報酬提升”進行明細核算。

　　應付職工進行薪酬的核算

　　管理企業(yè)發(fā)展應當可以通過“應付職工基本薪酬”科目，核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。 科目的貸方登記分配給與成本和費用有關的項目的雇員報酬的金額，借方登記實際雇員報酬的金額，包括扣留的金額等。

　　期末貸方余額，反映了公司應付未付工資?！皯堵毠せ拘匠辍笨颇拷處煈攪栏癜凑铡肮べY”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會工作經費”、“職工文化教育活動經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬管理項目可以設置明細科目，進行相關明細核算。

　　企業(yè)應當提供會計期的員工服務，根據職工提供服務的受益對象，員工福利將得到確認(包括貨幣補償和非貨幣性福利)資產或當期損益的成本，支付員工的薪水。生產部門人員的職工薪酬，記入“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目。

　　應付職工薪酬納稅調增會計分錄當然是需要通過應付職工薪酬的科目進行核算的。對于應付職工薪酬的提取、結算和使用等情況，企業(yè)會通過各種的科目進行核算。

　　企業(yè)所得稅是我國相對較大的稅種之一，而調增調減是在企業(yè)利潤總額的基礎上進行的，讓我們一起了解企業(yè)所得稅年報調增調減分錄吧。

　　企業(yè)所得稅年報調增調減分錄

　　一、如果是調整以前年度多交所得稅：

　　1.調整多交所得稅稅款;

　　借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅;

　　貸：以前年度損益調整;

　　2.結轉未分配利潤做：

　　借：以前年度損益調整;

　　貸：利潤分配-未分配利潤;

　　二、如果是調整以前年度少交所得稅：

　　1.補交所得稅稅款做;

　　借：以前年度損益調整;

　　貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅;

　　2.繳納稅款做：

　　借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅;

　　貸：銀行存款

　　3..結轉未分配利潤做：

　　借：利潤分配-未分配利潤;

　　貸：以前年度損益調整;

　　企業(yè)所得稅年報的法定時間

　　根據稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》第二條規(guī)定：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　國債利息收入是調減項目，在匯算清繳的時候納稅調減。根據會計準則的做賬處理原則，會將收到的國債利息收入計入到“投資收益”這個科目的，再根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，國債利息收入是屬于免稅收入的。因此，就要從利潤總額中將這一筆收入扣除。所以要做納稅調減，減少應納稅所得額。

　　國債的利息怎么算？

　　（1）電子式國債提兌或到期利息計算公式：提兌應付利息=應計利息減去應扣利息。應計利息=提兌本金×票面年利率÷當前年度實際天數×從上一付息日起持有天數；應扣利息=提兌本金×票面年利率÷當前年度實際天數×利息扣除天數。

　　（2）憑證國債提兌或到期利息計算公式：提兌應付利息=提兌本金×分檔利率×（起息日起對月對日計算整年數+不足整年剩余天數÷當前年度實際天數）。

　　國債利息收入免稅的含義

　　“國債利息收入免稅”是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得稅不用支付。國債利息收入是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，它是相對于企業(yè)經營國債的所得，即在二級市場上買賣國債的所得而言的，企業(yè)經營國債所得應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債：

　　企業(yè)投資國債從國務院財政部門取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現。從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　　2、企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債：

　　企業(yè)轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現；其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，其生產經營所得和其他所得而征收的一種所得稅。那么企業(yè)所得稅年報調增調減的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅調增調減的會計分錄

　　一、如果是調整以前年度多交所得稅：

　?。薄⒄{整多交所得稅稅款分錄

　　借：應交稅費－應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　?。?、結轉未分配利潤分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配－未分配利潤

　　二、如果是調整以前年度少交所得稅：

　?。薄⒀a交所得稅稅款分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費－應交企業(yè)所得稅

　?。病⒗U納稅款分錄

　　借：應交稅費－應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　?。场⒔Y轉未分配利潤分錄

　　借：利潤分配－未分配利潤；

　　　　貸：以前年度損益調整；

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調整以前年度損益的事項，或者本年度發(fā)現的一些重要前期差錯更正需要涉及調整以前年度損益的事項都是通過這個科目調整。通過“以前年度損益調整”賬戶結轉需要調整的損益數，上年度收益少計、費用多計的要調增利潤，記貸方；上年度費用少計、收益多計的要調減利潤時記借方。

　　期末將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果是貸方余額，借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如果是借方余額則借記利潤分配——未分配利潤，貸記以前年度損益調整科目。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　職工薪酬一般包括職工工資、獎金、津貼和補貼等，對于公司員工來說，都會比較關注職工薪酬的話題。那么年報中職工薪酬調增或調減如何進行會計處理呢？以下是會計網整理了有關內容，來一起了解下吧。

　　年報中職工薪酬調增或調減的處理

　　按照企業(yè)會計準則應用指南中的規(guī)定：

　　計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提。

　　例如：應向社會保險經辦機構等繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費(包括根據企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費)、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費等社會保險費，還有住房公積金、工會經費(如有工會)和職工教育經費等。

　　職工薪酬包括了短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利。

　　年報應付職工薪酬明細表如何填報?

　　職工薪酬支出及納稅調整明細表填列的是整個公司的職工工資總額。填報說明如下：

　　第1行“一、工資薪金支出”，填報納稅人本年度向本企業(yè)任職或者受雇的員工支付的所有現金形式或非現金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額。

　　1、第1列"賬載金額”

　　填寫納稅人會計核算計入成本費用當中的職工工資、獎金、津貼、補貼金額。

　　2、第2列"實際發(fā)生額"

　　填寫納稅人"應付職工薪酬"會計科目借方發(fā)生額。

　　3、第5列"稅收金額"

　　根據第1列和第2列分析填報，按照稅收規(guī)定，填寫納稅人允許稅前扣除的金額。

　　4、第6列"納稅調整金額"

　　填寫第1—5列的金額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調整的項目

　　1、工資薪金

　　工資薪金100%扣除，如果是殘疾人的工資，可以加計100%扣除。

　　2、職工福利費

　　職工福利費，應按照不超過工資總額的14%進行扣除，對于超過的部分，做納稅調增。

　　3、工會經費

　　工會經費，應按照不超過工資總額的2%進行扣除，超過的部分，做納稅調增。

　　4、教育經費

　　教育經費，應按照不超過工資總額的8%進行扣除，超過的部分，無限期結轉以后年度使用。

　　由于稅會差異的存在，在計繳當期所得稅時，需要在會計利潤的基礎上做納稅調增或調減處理，得出應納稅所得額，進而計算應納所得稅。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳需要調增的項目有哪些呢？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的調增項目

　　限額扣除：

　　1、職工福利費，稅法規(guī)定的扣除標準為不超過工資薪金總額的14%；

　　2、工會經費，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的2%；

　　3、職工教育經費，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準予結轉以后年度扣除；

　　4、補充養(yǎng)老保險，稅法規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準予扣除，超過部分調增；

　　5、補充醫(yī)療保險，稅后規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準予扣除，超過部分調增；

　　6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（非關聯方），稅法準予扣除的為按照金融企業(yè)提供同期同類貸款利率計算的利息，超過部分納稅調增；

　　7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（關聯方），稅法準予扣除的利息支出除了滿足第6條的規(guī)定之外，還需要同時滿足債資比（債務投資和權益投資的比值）的要求（2：1或5：1）；

　　8、業(yè)務招待費，稅法規(guī)定按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時有限額的要求，限額為當年銷售（營業(yè)）收入的千分之五和實際發(fā)生額的60%中的較小者；

　　9、廣告費和業(yè)務宣傳費，稅法準予扣除的限額為當年銷售（營業(yè)）收入的15%（或30%）；超過部分準予結轉以后年度稅前扣除；

　　10、公益性捐贈支出，稅法準予扣除的金額不超過年度利潤總額的12%，超過部分準予結轉以后3個納稅年度扣除；

　　視同銷售收入：

　　1、會計準則規(guī)定不做視同銷售，但是稅法規(guī)定需要按照視同銷售處理，要按照稅法規(guī)定確定視同銷售收入以及視同銷售成本，收入調增，成本調減；

　　稅法不得扣除項目：

　　1、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒收的財物的損失，稅法不準予扣除；

　　2、未經核定的準備金，比如固定資產減值準備，信用減值損失準備等；

　　3、發(fā)生的與企業(yè)生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出；

　　4、直接捐贈的支出（除另有規(guī)定），捐贈需要經過被認可的的公益性捐贈機構，才可以在不超過限額內享受扣除；

　　5、煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不得稅前扣除；

　　6、企業(yè)以現金等非轉賬方式向非個人代理支付的手續(xù)費及傭金。

　　應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據，有關應納稅所得額的會計處理是每個會計人員必須掌握的技能。那么超額費用調增應納稅所得額如何做賬務處理？來跟隨會計網一同了解下吧。

　　超額費用調增應納稅所得額怎么做賬?

　　一、所得稅一般是季度預交，年終匯算清繳，多退少補。而年終匯算清繳是對應納稅所得額進行調整，并不是對會計帳的調整。所以，會計帳不作調整分錄。

　　二、對于匯算清繳涉及調增費用需要補交所得稅的，補交所得稅款做以下賬務處理：

　　1、按補繳稅金作提取分錄：

　　借:以前年度損益調整

　　貸:應交稅費—所得稅

　　2、結轉時分錄：

　　借:利潤分配—未分配利潤

　　貸:以前年度損益調整

　　3、繳納時分錄：

　　借:應交稅費—所得稅

　　貸:銀行存款

　　4、補繳稅金進行賬務處理后，還要對資產負債表“應交稅金“和“未分配利潤“項目的年初數進行調整。

　　應納稅所得額和應納稅額的區(qū)別

　　1、應納稅所得額是企業(yè)所得稅的一種計稅依據，指的是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額，而應納稅額是指納稅人根據“應納稅所得稅所得額”的一定比例而要向國家繳納的稅額。

　　2、應納稅所得額和應納稅額的計算不同，應納稅所得額公式為“應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 ”，應納稅額公式為“應納稅額=應納稅所得額*所得稅率”

　　應納稅所得額和利潤總額的關系

　　應納稅所得額和利潤總額都是衡量企業(yè)盈利能力的技術指標。應納稅所得額指的是根據稅法規(guī)定應交稅款的所得，是按照利潤總額經過納稅調整后呈現的結果。年度沒有納稅調整項的情況下，應納稅所得額和利潤總額相等。但年度所得稅匯算清繳時產生納稅調整項，應納稅所得額和利潤總額不相等。

　　應納稅所得額=利潤總額 + 不允許稅前列支(納稅調增)金額 - 當年可彌補以前年度虧損金額 - 稅法規(guī)定免稅所得

　　企業(yè)經營發(fā)展過程中，對于一些確實無法收回的應收賬款，通常是采取將其轉為壞賬來處理。應收賬款變壞賬要怎樣處理?壞賬準備要不要做納稅調增呢?來跟隨會計網一同了解下吧。

　　應收賬款變壞賬的處理

　　對于確實無法收回的應收款項，應按管理權限報經批準后作為壞賬進行處理。

　　1、轉銷應收款項，可以借記"壞賬準備"科目;貸記"應收票據"、"應收賬款"、"預付賬款”等科目。

　　2、對于已確認壞賬損失并轉銷的應收款項，之后又全部或者部分收回時，應按照實際收回的金額，借記"應收賬款"、"應收票據"、"預付賬款"等科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　3、計提壞賬準備，做以下分錄處理：

　　借:資產減值損失

　　貸:壞賬準備

　　4、發(fā)生壞賬損失，做以下分錄處理：

　　借:壞賬準備

　　貸:應收賬款

　　注：壞賬準備和應收賬款都減少了，所以并沒有對應收賬款的賬面價值造成影響。

　　壞賬準備需要納稅調增?

　　答：壞賬準備是需要做納稅調增的，準備類不能稅前扣除。

　　企業(yè)計提的壞賬準備實行限額扣除辦法，對于計提的不超過年末應收款項余額5‰的壞賬準備金，才能稅前扣除，而超過部分是不可以稅前扣除的。

　　壞賬準備做納稅調整時，注意要結合實際情況針對性進行納稅調整。而不能僅僅將壞賬準備的計提數與轉回數的差額作為納稅調整額，也不能僅僅將期末與期初的余額差額作為納稅調整額。

　　計提壞賬準備的方法是由企業(yè)自行確定的，一旦確定提取方法，注意不得隨意變更。

　　收不回來的壞賬該怎么處理?都能稅前扣除嗎?

　　壞賬準備的借貸方

　　壞賬準備的借方表示實際發(fā)生的不能收回的應收賬款損失金額和沖銷金額，而貸方表示提取的壞賬準備金額。

　　匯算清繳是企業(yè)在會計年度結束時要做的一項重要工作，通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據，依據稅法對所預繳稅額多退少補，那么所得稅如果調增了要怎么做賬務處理呢？今天我們就來詳細了解吧。

　　如何清算匯出所得稅的增加怎么做會計處理？

　　首先，所得稅匯繳清算進行調整的各個相關明細會計科目(如：業(yè)務招待費、累計折舊)是不需要去調明細科目的，因為他們只是一個財務管理制度與稅法不符問題導致的。 它是基于稅法的，所以你不需要調整細節(jié)。

　　此外，若所得稅匯算清繳調整，會計處理不要求做賬務處理。并且進行調增的內容是涉及企業(yè)稅前扣除相關問題，會影響公司應納稅額，無需在會計賬上處理。

　　因此，對由清算帳戶調整可以這樣做分錄：

　　1、跨年4月30日前進行匯算清繳，全年企業(yè)應交所得稅額可以減去已預繳稅額，正數是應補(或調增)稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

　　2、繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、重新分配利潤

　　借： 利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　以上就是今天匯算清繳所得稅調增如何做賬的全部內容。