企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,少不了要購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn),比如打印機(jī)之類的,那么在購買機(jī)器設(shè)備時(shí),企業(yè)預(yù)先支付的款項(xiàng),應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。
1、預(yù)付賬款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、取得發(fā)票時(shí)
如果預(yù)先支付的款項(xiàng)和機(jī)器設(shè)備的購買價(jià)格一致
借:固定資產(chǎn)
貸:預(yù)付賬款
如果預(yù)付款不夠,還需要補(bǔ)交一部分價(jià)款時(shí)
借:固定資產(chǎn)
貸:預(yù)付賬款
銀行存款
購買機(jī)器設(shè)備的時(shí)候,還分為需要安裝和不需要安裝的情況
1、如果是不需要安裝的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、如果是需要安裝的固定資產(chǎn)
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
3、支付安裝費(fèi)的時(shí)候
借:在建工程
貸:銀行存款
4、機(jī)器設(shè)備安裝完后
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
以上就是購買機(jī)器設(shè)備時(shí),應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理,怎么做會(huì)計(jì)分錄的知識點(diǎn),那么,固定資產(chǎn)加速折舊該怎么計(jì)算?申報(bào)時(shí)要注意什么?
會(huì)計(jì)人員日常工作中,經(jīng)常要處理退回款項(xiàng)的賬務(wù)問題。情況不同,入賬方式也有區(qū)別,以下是三種情況退回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄,來一起了解吧。
退回的款項(xiàng)分錄處理
1、只涉及往來科目,被退回做相反分錄:
比如付款時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
收到退回款項(xiàng):
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
2、涉及其他情況比如存貨,只退回款項(xiàng)的:
采購業(yè)務(wù):
借:原材料
貸:銀行存款
只退回款項(xiàng),沒有退貨:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
3、退回多余款時(shí):
收到退款方:
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
支付退款方:
借:其他應(yīng)付款
貸:現(xiàn)金/銀行存款
收到退回的稅款怎么做賬?
收到退回的企業(yè)所得稅分錄
1、若是在本年度退回:
收到退稅款
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤
2、若是在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
符合增值稅留抵退稅條件時(shí),收到退回的稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
現(xiàn)在企業(yè)對外支付款項(xiàng)都是通過銀行轉(zhuǎn)賬,方便快捷,但是如果因?yàn)槟承┰?,款?xiàng)被退回要怎么處理呢?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)支付出去的款項(xiàng)被退回的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望對大家有所幫助。
支付的款項(xiàng)被銀行退回的賬務(wù)處理
一、如果只涉及單一的往來科目,被退回的可做紅字分錄或做相反分錄
支付時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
退回
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
二、如果涉及到其他情況比如購買存貨,沒有發(fā)生存貨的退回,
采購原材料
借:原材料
貸:銀行存款
這種只需要對退回款項(xiàng)做賬務(wù)處理,沒有退貨,會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
發(fā)生退貨
借 :銀行存款
貸:原材料
退貨的賬務(wù)處理
退貨不是發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),直接沖減當(dāng)期收入,沖回成本
借:應(yīng)收帳款 (紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
例:甲公司于2020年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)告,于2020年2月15日完成2019年度的所得稅匯算清繳。2020年4月15日發(fā)生銷售的商品退回,此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)于2019年度發(fā)生,收到銷售額113000元(含稅價(jià)),該商品已辦理入庫,成本為60000元,增值稅率為13%。假定甲公司2019年盈利,所得稅率為30%。2020年4月15日發(fā)生銷售退回時(shí),發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理一致,因此沖減2020年4月份的銷售收入100000元[113000÷(1+13%)],申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
會(huì)計(jì)處理為:
借:主營業(yè)務(wù)收入 100000
貸: 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13000(紅字)
銀行存款 113000
同時(shí)沖減銷售成本:
借:庫存商品 60000
貸:主營業(yè)務(wù)成本 60000
企業(yè)支付研發(fā)款項(xiàng)時(shí),應(yīng)分為費(fèi)用化支出和資本化支出的會(huì)計(jì)核算,具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
支付研發(fā)款項(xiàng)如何編制分錄?
1、企業(yè)支付研發(fā)支出時(shí):
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(不滿足資本化條件的支出)
研發(fā)支出——資本化支出(滿足資本化條件的支出)
貸:銀行存款
2、期末,將歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入損益科目:
借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
3、將符合資本化條件的研發(fā)支出在無形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本:
借:無形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目,核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。此外還應(yīng)按支出是否滿足資本化條件,分別設(shè)置“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。
資本化支出和費(fèi)用化支出分別指什么?
資本化支出,一般都是構(gòu)建和采購相關(guān)資產(chǎn)所發(fā)生的直接費(fèi)用,比如購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的差旅費(fèi)、采購成本、相關(guān)稅費(fèi)、資本和利息等。
資本化,是將相關(guān)支出計(jì)入資產(chǎn)成本的。費(fèi)用化,是相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。
費(fèi)用化支出,是指資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,所發(fā)生的直接費(fèi)用,就要費(fèi)用化,借款利息就是這樣的。
無形資產(chǎn)研究階段和開發(fā)階段,研究階段費(fèi)用化,開發(fā)階段資本化。
企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí),可計(jì)入應(yīng)付賬款科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
支付款項(xiàng)分錄處理
1、企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)且取得對應(yīng)發(fā)票時(shí):
借:原材料(根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——公司名稱(或其他應(yīng)付款科目)
2、企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí):
借:應(yīng)付賬款——公司名稱(或其他應(yīng)付款科目)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),在實(shí)操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目,并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級科目。
企業(yè)在交易過程中銷售商品時(shí),有時(shí)會(huì)遇到貨款尚未收到的情況,一般計(jì)入應(yīng)收賬款科目核算,相關(guān)的客戶經(jīng)理怎么做?
銷售商品貨款尚未收到的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。
應(yīng)收賬款包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
公司在采購材料時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到這種情況,明明與供貨公司協(xié)商好材料到達(dá)的時(shí)間,但是時(shí)間到時(shí)材料卻沒準(zhǔn)時(shí)到達(dá),那么購入材料尚未到達(dá)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
購買材料尚未到達(dá)的會(huì)計(jì)分錄
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
驗(yàn)收入庫后:
借:原材料
貸:在途物資
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本:
借:制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等(誰受益誰承擔(dān))
貸:原材料
材料成本差異(計(jì)劃成本下的情況有,或借或貸)
什么是在途物資?
在途物資是指企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的采購和入庫情況。
本科目核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材料或商品的實(shí)際成本。小企業(yè)購入材料及商品,如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運(yùn)抵時(shí),應(yīng)按購入材料的實(shí)際成本,借記本科目,按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按已支付或應(yīng)支付的金額,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購入的材料、商品等運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí),借記“庫存商品”等科目,貸記本科目。本科目期末借方余額,反映小企業(yè)購入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成本。
為了便于繳納,一般情況下企業(yè)會(huì)代扣各種款項(xiàng),當(dāng)企業(yè)代扣款項(xiàng)時(shí),可以通過應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目等進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)代扣各種款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、代扣個(gè)人所得稅時(shí),分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
2、代扣消費(fèi)稅時(shí),分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
3、工資計(jì)提、發(fā)放、代扣時(shí),分錄如下:
一、計(jì)提工資時(shí):
借:生產(chǎn)成本(工人工資)
制造費(fèi)用(車間管理人與和輔助人員工資)
管理費(fèi)用(管理人員工資)
銷售費(fèi)用(銷售人員工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資)
其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(單位支付部分)
其他應(yīng)付款-住房公積金(單位支付部分)
二、發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:庫存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)工資數(shù))
其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(個(gè)人支付部分)
其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人支付部分)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳個(gè)稅)
三、交納五險(xiǎn)一金和個(gè)稅時(shí):
借:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬是什么?
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
公司在新成立、翻新、擴(kuò)建時(shí),都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的裝修支出,對于裝修款,會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
裝修款的會(huì)計(jì)分錄
?。?、房屋是自有的:
借:固定資產(chǎn)——裝修費(fèi)用
貸:在建工程
裝修費(fèi)用單獨(dú)計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
?。?、房屋是租賃的:
借:長期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出
貸:銀行存款
按租賃期進(jìn)行攤銷:
借:管理費(fèi)用
貸:長期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出
在建工程是什么?
“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值
同樣在“在建工程”科目核算的有:固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。
需要注意的是,沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算,不在“在建工程”科目核算。
“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
長期待攤費(fèi)用怎么理解?
“長期待攤費(fèi)用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。
“長期待攤費(fèi)用”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值,攤銷期限、攤銷方式等。
“長期待攤費(fèi)用”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
企業(yè)已經(jīng)開具的履約保函,當(dāng)對方違反約定時(shí)會(huì)向其索賠,與一般賠償款不同,保函索賠款計(jì)入其他貨幣資金科目核算,具體的賬務(wù)處理是什么?
保函被索賠支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理
付款給銀行開履約保函的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下:
借:其他貨幣資金-信用證保證金
貸:銀行存款
一般企業(yè)收到賠償款的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
什么是保函?
保函又稱保證書,是指銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司或個(gè)人應(yīng)申請人的請求,向第三方開立的一種書面信用擔(dān)保憑證。
銀行出具的保證通常稱為保函,其他保證人出具的書面保證一般稱為保證書。保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí),由擔(dān)保人代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。保函即為保證書,為了方便,一般公司及銀行都印有一定格式的保證書,其作用包括憑保函交付貨物、憑保函簽發(fā)清潔提單、憑保函倒簽預(yù)借提單等。
其他貨幣資金是什么?
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。
企業(yè)增加其他貨幣資金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;減少其他貨幣資金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,購買商品時(shí)需要支付相應(yīng)的款項(xiàng),有時(shí)會(huì)遇到應(yīng)付但未付款項(xiàng)的情況,具體的賬務(wù)處理怎么做?
應(yīng)付未付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
1、增加應(yīng)付未付款項(xiàng)時(shí):
借:原材料等
貸:應(yīng)付賬款
2、歸還時(shí)的具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
收到發(fā)票未付款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、購買商品時(shí),已付款但還未收到發(fā)票時(shí),可以先計(jì)入“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目,相關(guān)的具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、收到發(fā)票后,
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、收到發(fā)票未付款,也未收到貨,暫時(shí)不需要做賬處理,可以等貨到時(shí)再進(jìn)行入賬處理,到貨時(shí)做會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
付款時(shí),
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
預(yù)付賬款是什么?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
企業(yè)購買材料,尚未入庫時(shí),可通過材料采購科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
購買材料尚未入庫的會(huì)計(jì)分錄
借:材料采購 (實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
“材料采購”屬于資產(chǎn)類科目,屬于一級會(huì)計(jì)科目?!安牧喜少彙笨颇亢怂闫髽I(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。
材料采購是用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本,確定材料成本差異(材料的實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差額)的一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶。
"材料采購"科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。
采購材料入庫如何寫會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)購買的材料,在實(shí)際收到材料入庫的時(shí)候,需要根據(jù)對方的送貨單和發(fā)票的金額入賬,如果是一般納稅人取得專用發(fā)票的,還應(yīng)該確認(rèn)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,如果是小規(guī)模納稅人,則按價(jià)稅合計(jì)入賬,其分錄為:
借:原材料—XX材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款等
購入材料支付運(yùn)費(fèi)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
價(jià)款和運(yùn)費(fèi)—起支付
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算
借:銷售費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí),會(huì)考慮對外收購公司,以形成經(jīng)營方式的多樣化,那么收購公司款項(xiàng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
收購公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
用公司的錢收購全資子公司??偣疽鲩L期投資,會(huì)計(jì)分錄如下:
?。ǎ保┛偣緯?huì)計(jì)處理
借:長期股權(quán)投資——xx子公司
貸:銀行存款
?。ǎ玻┳庸緯?huì)計(jì)處理
借:實(shí)收資本——原股東名字
貸:實(shí)收資本——總公司名稱
收到個(gè)人投資的:
收到投資款,如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的,超出部分要計(jì)入資本公積。
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
資本公積
例如,一家公司注冊資本是100萬,分別是由A投資人和B投資人各投入50萬.C投資人加入公司,投入50萬,那么會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 150萬
貸:實(shí)收資本 100萬
資本公積 50萬
企業(yè)收到投資款,還沒有在工商管理局辦理增資變更手續(xù)的,先計(jì)入其他應(yīng)付款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——xx股東
等工商管理局辦理好增資變更手續(xù):
借:其他應(yīng)付款——xx股東
貸:實(shí)收資本——xx股東(按表決權(quán)份額)
資本公積——資本溢價(jià)(超出表決權(quán)份額)
如果企業(yè)收到投資款,雙方協(xié)商不辦理股權(quán)手續(xù),對于公司來說,實(shí)質(zhì)上構(gòu)成吸收投資的,計(jì)入長期負(fù)債
借:銀行存款
貸:長期應(yīng)付款——xx股東
實(shí)收資本是,指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn),是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
在日常工作中,難免會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)先付款太多而退回的情況,面對這樣的問題,很多財(cái)會(huì)人并不清楚這些退回多收的款項(xiàng)如何做會(huì)計(jì)分錄,接下來由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家講解。
退回多余款的會(huì)計(jì)分錄有兩種情況,第一種情況是我們預(yù)先付款給多了即預(yù)付賬款太多,因此退回多收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款,
貸:預(yù)付賬款。
第二種情況,支付的是票據(jù)太多,多余的費(fèi)用退回。此時(shí)分錄為:
借:銀行存款,
貸:其他貨幣資金或應(yīng)收票據(jù)。
退回多余款的會(huì)計(jì)分錄做法:
第一種情況,主要原因是我們預(yù)先付款給多了即預(yù)付賬款太多,因此退回多收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
第二種情況,支付的是票據(jù)太多,因此多余的費(fèi)用退回。此時(shí)分錄為:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金或應(yīng)收票據(jù)。
多收的應(yīng)收賬款計(jì)入預(yù)收賬款的貸方,下面是會(huì)計(jì)分錄:
1、多收賬款
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:應(yīng)收帳款,營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入(多出來的)
2、應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
收到后,借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入,即借記“預(yù)收賬款”賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的期限一般不超過1年;
通常作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上,若超過1年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項(xiàng)”,單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。
在正常情況下,購買材料都屬于企業(yè)采購部的工作,無論是是商業(yè)企業(yè)還是加工企業(yè)都需要進(jìn)行材料采購,那么購買材料尚未驗(yàn)收入庫,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
購買材料尚未驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)分錄
當(dāng)采購材料時(shí)貨款已付,但材料尚未驗(yàn)收入庫,其會(huì)計(jì)分錄是:
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
“材料采購”屬于資產(chǎn)類科目,屬于一級會(huì)計(jì)科目?!安牧喜少彙笨颇亢怂闫髽I(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。
材料采購是用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本,確定材料成本差異(材料的實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差額)的一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶。
采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的,購入材料的采購成本,在"在途物資"科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本,在"委托加工物資"科目核算。購入的工程用材料,在"工程物資"科目核算。
購買并已驗(yàn)收入庫的原材料如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:原材料
貸:材料采購
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異
借:材料成本差異
貸:材料采購
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異
借:材料采購
貸:材料成本差異
借出款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄如何編制?借款的情況有很多種,公司借給個(gè)人、公司借給公司。不同的情況賬務(wù)處理的結(jié)果也不一樣。作為一名財(cái)務(wù)人員,需要掌握借出款項(xiàng)不同情況的會(huì)計(jì)處理。
借出款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄
1.公司借給個(gè)人的
借:其他應(yīng)收款-某人
貸:銀行存款等
2.別人借給公司的
借:銀行存款等
貸:其他應(yīng)付款-某人
3.向股東個(gè)人借款,應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款科目。分錄為:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-某股東
4.公司借款時(shí),會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:短期借款(長期借款)
5.公司還銀行借款時(shí),會(huì)計(jì)分錄
借:短期借款(長期借款)
貸:銀行存款
6.企業(yè)間借貸:
借:其他應(yīng)收款-A公司
貸:銀行存款
7.如果有借款利息,還是走財(cái)務(wù)費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
公司借私人的錢要注意:
其中有三點(diǎn)要注意的是:一是如果借款利息比銀行同期貸款利息高,那申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候要進(jìn)行納稅調(diào)整,超過銀行利息部分不得稅前扣除;二是支付利息的時(shí)候需要代扣個(gè)人所得稅;三是支付利息的時(shí)候需取得發(fā)票,沒有發(fā)票也不得在企業(yè)所得稅前扣除。一般是通過其他應(yīng)付款來核算,但你也可以通過短期借款,不過不推薦用短期借款科目,怕引起誤會(huì)。
案例分析:
1.從B公司借入10萬借款時(shí):
借:銀行存款 100000
貸:其他應(yīng)付款-B公司 100000
2.借給B公司5萬借款時(shí):
借:其他應(yīng)收款-B公司 50000
貸:銀行存款 50000
往來款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額,公司借出的款項(xiàng)屬于往來款的一項(xiàng),其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
公司借出款的會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款--XX公司借款
貸:銀行存款
收到利息:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
收到還款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--XX公司借款
公司向其他公司借款會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
1、如果是直接簽訂借款協(xié)議:
收到借款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
計(jì)提借款利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程
貸:其他應(yīng)付款
支付借款利息、還本:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
2、如果是通過銀行委托貸款:
收到借款:
借:銀行存款
貸:短期借款/長期借款
計(jì)提借款利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程
貸:應(yīng)付利息
支付借款利息:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
還本:
借:短期借款/長期借款
貸:銀行存款
如何理解其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款就是企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);存出保證金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
當(dāng)公司出現(xiàn)資金困難或謀求新發(fā)展道路時(shí)可能會(huì)被大型企業(yè)收購,不同情況下的收購款項(xiàng),總公司和子公司分別計(jì)入不同的科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
收購公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
一、用公司的錢收購全資子公司??偣疽鲩L期投資,會(huì)計(jì)分錄如下:
?。ǎ保┛偣緯?huì)計(jì)處理
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款
?。ǎ玻┳庸緯?huì)計(jì)處理
借:實(shí)收資本——原股東名字
貸:實(shí)收資本——總公司名稱
二、收到個(gè)人投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
收到投資款,如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的,超出部分要計(jì)入資本公積。
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
資本公積
長期股權(quán)投資是什么?
長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份,是投資企業(yè)對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外,其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算。長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目,其借貸方向是借方表示增加,貸方為減少。
實(shí)收資本是什么?
實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定,接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式有兩種:貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應(yīng)滿足:可以用貨幣估價(jià)、可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算,股份有限公司以外的企業(yè)采用實(shí)收資本科目核算。
收購方為增強(qiáng)公司的競爭力或者擴(kuò)大市場份額,對被收購方發(fā)出意向并購書,被收購方同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)并收到收購款項(xiàng)時(shí),被收購方可以將收到的收購款項(xiàng)計(jì)入銀行存款、投資收益等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
公司被收購收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
收到的收購款應(yīng)當(dāng)分給股東和作為人員后續(xù)處理費(fèi)用,然后分別入賬,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款等
貸:投資收益(股東部分)
其他應(yīng)付款(員工后續(xù)費(fèi)用)
分給股東的:
借:投資收益
貸:庫存現(xiàn)金
給員工的后續(xù)費(fèi)用:
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)付職工薪酬—社保/補(bǔ)貼/買斷工齡等
投資收益是什么?
投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方,出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方,投資利得計(jì)入投資收益的貸方。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方減少,貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)后,收回的款項(xiàng)一般可以通過應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
1、收到前欠貨款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2、收到營業(yè)款
借:庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
收到代收款的會(huì)計(jì)分錄
1、代收時(shí)
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-代收XX款
2、支付時(shí)
借:其他應(yīng)付款-代收XX款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),具體包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。